某上市公司財(cái)務(wù)管理制度.doc

某上市公司財(cái)務(wù)管理制度 引導(dǎo)語：公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合實(shí)際情況制定具體的管理細(xì)則，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。 第一章總則 第一條為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，保障公司長期穩(wěn)健發(fā)展,根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則等國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，按照公司章程的規(guī)定，特制定本制度。 第二條本制度適用于華工科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司(以下簡稱公司)本部以及各分、控股公司。 第三條公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，正確處理并如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算并繳納國家稅收，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及國家有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。 第四條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核和監(jiān)督工作;依法合理籌集資金;合理配置資源，創(chuàng)建良好、和諧的外部環(huán)境，保障公司健康、平穩(wěn)運(yùn)行;有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資本的保值、增值，確保股東最大利益。 第五條公司(包括各分、控股公司)都應(yīng)切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立和健全股份制財(cái)務(wù)管理核算體系，獨(dú)立運(yùn)行，自負(fù)盈虧。 第六條公司本部應(yīng)根據(jù)本制度制定具體財(cái)務(wù)制度。各分、控股公司應(yīng)根據(jù)本制度及公司本部各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)制度，結(jié)合各單位實(shí)際情況，制定各單位具體的財(cái)務(wù)制度和實(shí)施細(xì)則，報(bào)公司本部審定批準(zhǔn)后實(shí)施。 第七條公司堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支一支筆審批制度，實(shí)行授權(quán)限額管理，重大財(cái)務(wù)收支和重大政策調(diào)整應(yīng)在科學(xué)規(guī)范論證基礎(chǔ)上，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審議通過后實(shí)施。 第二章財(cái)務(wù)管理體制 第八條公司在本部與各分、控股公司之間實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中權(quán)益、分級管理、獨(dú)立核算”的財(cái)務(wù)管理體制。 第九條董事會(huì)對公司重大財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)政策及財(cái)務(wù)成果負(fù)責(zé)。董事長依據(jù)公司章程的有關(guān)規(guī)定行使對外代表權(quán)、緊急情況下的特別處置權(quán)和法定代表人職權(quán)。 第十條公司總經(jīng)理全面主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，對財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，向公司董事會(huì)報(bào)告工作。具體職責(zé)如下： 依照國家有關(guān)法律法規(guī)及公司章程設(shè)置公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，任免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，支持并保障財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé); 制訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案報(bào)公司董事會(huì)審批，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算組織實(shí)施; 組織實(shí)施公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案; 組織實(shí)施公司重大采購、銷售計(jì)劃; 組織實(shí)施公司重大的投資、籌資、重組、抵押、擔(dān)保事項(xiàng); 審批公司重大的采購、銷售、借貸合同; 審批公司財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章和實(shí)施辦法; 審批公司重大的財(cái)務(wù)收支及公司本部日常的財(cái)務(wù)收支; 向董事會(huì)報(bào)告公司財(cái)務(wù)狀況及年度預(yù)算的執(zhí)行情況，董事會(huì)閉會(huì)期間向董事長報(bào)告;董事會(huì)授權(quán)的其他職責(zé)。 第十一條公司設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)由公司總經(jīng)理提名，董事會(huì)聘任。財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助公司總經(jīng)理具體組織實(shí)施公司財(cái)務(wù)活動(dòng)并行使監(jiān)督職責(zé)，對公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。主要職責(zé)如下： 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度; 組織制定公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)、采購、資產(chǎn)管理等方面工作的規(guī)章制度及實(shí)施細(xì)則; 總體領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司全面的財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作; 參與制定公司的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，對重大的投資決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與把關(guān)，并對其進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督; 負(fù)責(zé)對公司重大經(jīng)濟(jì)合同及重要文件的財(cái)務(wù)審核; 負(fù)責(zé)公司重大改革、改組活動(dòng)中的財(cái)務(wù)工作; 簽署公司財(cái)務(wù)報(bào)告，定期向公司總經(jīng)理報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、成本分析報(bào)告; 按照預(yù)算、計(jì)劃監(jiān)督審核公司的成本、費(fèi)用的開支及其采購申請; 根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展需要，科學(xué)合理地安排籌集資金; 會(huì)同公司總經(jīng)理審批重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng); 提名公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、各分、控股公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)聘任，并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員的配置。 第十二條分、控股公司總經(jīng)理按照公司審定的年度財(cái)務(wù)預(yù)算組織實(shí)施，并對實(shí)施的結(jié)果負(fù)責(zé)。分、控公司總經(jīng)理在組織實(shí)施所在公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)中接受公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，主要職責(zé)如下： 組織實(shí)施所在公司的財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案; 組織實(shí)施所在公司的采購、銷售計(jì)劃; 組織制定所在公司的財(cái)務(wù)管理、采購、資產(chǎn)管理等方面的具體實(shí)施辦法，報(bào)公司本部審批; 支持并保障所在公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé); 所在公司日常財(cái)務(wù)收支及權(quán)限范圍內(nèi)的重大財(cái)務(wù)收支的審批; 第十三條公司財(cái)務(wù)部是公司財(cái)務(wù)管理工作的職能部門，具體職責(zé)如下： 根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策和公司相關(guān)規(guī)章制度，建立、完善、推行財(cái)務(wù)管理制度并檢查其落實(shí)情況; 組織公司(含分、控股公司)編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、日常會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，按時(shí)完成季度、中期、年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì); 合理調(diào)度和使用資金，保障資金安全; 建立、完善公司財(cái)務(wù)信息化平臺; 為公司生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展以及投資等活動(dòng)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)分析報(bào)告;培訓(xùn)、考核全體財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平，委派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)分、控股公司的財(cái)務(wù)管理工作; 建立并保持與銀行、稅務(wù)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的良好溝通關(guān)系，創(chuàng)建和諧的外部環(huán)境。財(cái)務(wù)部設(shè)部門經(jīng)理1人，視情況設(shè)部門副經(jīng)理和主管若干人。 第十四條各分、控股公司均應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)部，業(yè)務(wù)工作接受公司本部財(cái)務(wù)部和所在單位負(fù)責(zé)人雙重領(lǐng)導(dǎo)。 各分、控股公司財(cái)務(wù)部按照本制度規(guī)定辦理所在公司的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，定期向公司 財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況和其他財(cái)務(wù)資料，及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部報(bào)告所在公司的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 第十五條各分、控股公司財(cái)務(wù)部設(shè)負(fù)責(zé)人1名及專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員若干名。負(fù)責(zé)人由本部財(cái)務(wù)部委派，其編制視具體情況歸屬公司本部財(cái)務(wù)部或所在公司，薪酬由編制所在單位考核和發(fā)放。分、控股公司財(cái)務(wù)部專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的編制歸屬各公司，其招聘、任用由本部財(cái)務(wù)部和分、控股公司共同完成。 第十六條各級財(cái)務(wù)部均應(yīng)定崗定員定責(zé)，建立健全崗位責(zé)任制。公司系統(tǒng)內(nèi)(含各分、控股公司)財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期或不定期輪崗交流制度。 上述有關(guān)財(cái)務(wù)人員的管理辦法由公司財(cái)務(wù)部另行制定。 第三章預(yù)決算管理 第十七條公司實(shí)行以現(xiàn)金預(yù)算為核心的全面預(yù)算管理。公司根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)計(jì)劃，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。年度預(yù)算在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)總監(jiān)組織公司本部各職能部門、各分、控股公司編制，報(bào)公司董事會(huì)和股東大會(huì)審批后實(shí)施。 第十八條財(cái)務(wù)預(yù)算是對公司在未來一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的資金籌集、使用、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的計(jì)劃，是公司年度經(jīng)營計(jì)劃的重要組成部分。財(cái)務(wù)預(yù)算以利潤為主線，涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營各領(lǐng)域，應(yīng)保證公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全面納入預(yù)算管理。各分、控股公司為財(cái)務(wù)預(yù)算編制的利潤中心。 現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算中涉及現(xiàn)金的預(yù)算的匯總。公司應(yīng)按照現(xiàn)金預(yù)算積極催收回款，嚴(yán)格控制支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，合理籌集和使用資金，保證公司年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 全面預(yù)算的編制應(yīng)以客觀務(wù)實(shí)、積極穩(wěn)健和全面性為原則。 第十九條預(yù)算一經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)審核通過，各公司均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整，如遇到下列客觀情況，可以由公司總經(jīng)理向公司董事會(huì)提出調(diào)整報(bào)告，具體說明調(diào)整的原因和意見，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行相關(guān)調(diào)整： (1)預(yù)算與國家新近出臺的宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)不符的; (2)公司在預(yù)算年度中遇到不可抵御的自然災(zāi)害; (3)由于不可預(yù)見的因素造成公司實(shí)際情況與預(yù)算嚴(yán)重背離; 第二十條全面預(yù)算分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。各分、控股公司必須編制年度及季度財(cái)務(wù)預(yù)算，按月編制現(xiàn)金預(yù)算。年度、季度、月度預(yù)算經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)或控股公司董事會(huì)批準(zhǔn)，報(bào)公司本部備案并監(jiān)督執(zhí)行。 第二十一條公司的中期、年度財(cái)務(wù)決算在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)總監(jiān)組織統(tǒng)一實(shí)施。各分、控股公司決算結(jié)果作為該公司總經(jīng)理年度考核的依據(jù)。 第四章資金籌集與使用管理 第二十二條籌資主要是為了生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，籌資前必須周密策劃，根據(jù)公司發(fā)展方向、規(guī)模和產(chǎn)銷計(jì)劃以及現(xiàn)有資金數(shù)量，合理確定籌資的規(guī)模，提高籌資和用資的經(jīng)濟(jì)效益。 第二十三條公司籌資的渠道和方式必須按國家的法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理。 第二十四條公司在籌集資金的過程中，不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保權(quán)及租賃資產(chǎn)的投資。 第二十五條公司嚴(yán)守資本金保全原則，對已籌集到位的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何形式抽走，公司也不得為其出具任何擔(dān)保證明。 第二十六條公司生產(chǎn)經(jīng)營所需資金由公司本部統(tǒng)一籌集。各分、控股公司未經(jīng)批 準(zhǔn)不得以任何形式自行對外籌集資金，也不得以所在公司的資產(chǎn)對外作抵押或擔(dān)保。如因生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資等原因需要籌措資金，必須事先向公司財(cái)務(wù)部提出申請，并明確說明所需資金數(shù)量、用途、投向、用款進(jìn)度以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)公司章程有關(guān)規(guī)定，經(jīng)公司總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)，由公司財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)解決。臨時(shí)資金拆借必須遵循資金有償使用原則，收取資金使用費(fèi)。 第二十七條長期資金的籌集如發(fā)行股票、公司債券，由公司董事會(huì)根據(jù)公司中、長期發(fā)展的需要及公司經(jīng)營計(jì)劃、投資方案，報(bào)經(jīng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，按國家法律規(guī)定進(jìn)行;長期銀行借款視情況由公司董事會(huì)或公司總經(jīng)理辦公會(huì)決定，授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)辦理。 第五章資產(chǎn)管理 第二十八條公司依法享有獨(dú)立完整的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，任何單位和個(gè)人，包括股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、公司員工及企業(yè)，非依法律、法規(guī)及法定的程序不得侵占、挪用及無償劃撥。 第二十九條公司按經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)的劃分對各分、控股公司實(shí)行資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營責(zé)任制，各公司占有使用的資產(chǎn)屬公司法人財(cái)產(chǎn)的一部分，公司董事會(huì)對該部分資產(chǎn)營運(yùn)的安全與效率向股東大會(huì)負(fù)責(zé);公司總經(jīng)理組織指揮該部分資產(chǎn)的營運(yùn)及業(yè)務(wù)的開展，向董事會(huì)負(fù)責(zé)。 第三十條公司為提高整體資產(chǎn)的營運(yùn)效率，有權(quán)對各分、控股公司的各項(xiàng)資產(chǎn)作出劃撥、重組、出售、報(bào)廢及用于對外投資等決定。上述決定按照公司章程有關(guān)規(guī)定分別由股東大會(huì)、董事會(huì)或公司總經(jīng)理作出。 各分、控股公司處置資產(chǎn)須事先向公司本部作出詳細(xì)的書面報(bào)告，并按公司章程或所在公司有關(guān)規(guī)定處理。 第三十一條公司及各分、控股公司不得為控股股東及非本公司實(shí)際控制的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個(gè)人提供任何形式的擔(dān)保;公司為各控股公司提供任何形式的擔(dān)保，須按照公司章程有關(guān)規(guī)定或程序執(zhí)行。 第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的管理 第三十二條流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等。 第三十三條公司要加強(qiáng)貨幣資金管理。銀行存款要堅(jiān)持按期對賬制度，銀行存款日記賬余額應(yīng)與總賬相符，庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格控制在限額以內(nèi)，多余現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，確?，F(xiàn)金安全。不得以任何理由坐支現(xiàn)金或以白條抵庫。 分公司支付單筆20萬元以上的大額資金必須事前報(bào)公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可辦理;控股公司支付單筆20萬元以上的大額資金必須經(jīng)所在公司董事長批準(zhǔn)后方可辦理執(zhí)行。 資金管理辦法由公司財(cái)務(wù)部另行制定。 第三十四條公司對應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款)采用“備抵法”核算壞賬損失，年末按應(yīng)收款項(xiàng)賬齡余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，具體壞賬準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)如下： 品協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等，低值易耗品和包裝物采用“五五攤銷法”或“一次攤銷法”攤銷，其他存貨的領(lǐng)用或發(fā)出，按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。分、控股公司的存貨盤存采用永續(xù)盤存制，每年應(yīng)至少進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，盤盈、盤虧資產(chǎn)要查明原因，報(bào)公司本部批準(zhǔn)后按規(guī)定程序進(jìn)行賬務(wù)處理;庫存積壓的存貨物資要報(bào)公司本部批準(zhǔn)后按規(guī)定進(jìn)行處理，以防止庫存物資的毀損和積壓浪費(fèi)。 第三十六條各分、控股公司應(yīng)根據(jù)各自單位具體情況，建立健全應(yīng)收賬款、存貨管理辦法和操作流程，將應(yīng)收賬款、存貨的控制作為日常管理的重要內(nèi)容常抓不懈，控制結(jié)果應(yīng)納入績效考核范圍。 第二節(jié)固定資產(chǎn)的管理 第三十七條固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價(jià)值在2,000元以上的物品，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備等。 第三十八條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要購建固定資產(chǎn)。分公司購建房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、金額超過20萬元的機(jī)器設(shè)備和其他設(shè)備，必須經(jīng)公司總經(jīng)理審批。控股公司購建房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、金額超過20萬元的機(jī)器設(shè)備和其他設(shè)備，須事先向公司本部作出詳細(xì)的書面報(bào)告，并經(jīng)該公司董事會(huì)批準(zhǔn)。 第三十九條在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)按實(shí)際發(fā)生的支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。所建造的已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完成竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。為在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用和匯兌損益，符合資本化條件的，計(jì)入在建工程成本。 第四十條各分、控股公司支付在建工程施工進(jìn)度款，必須上報(bào)公司本部，經(jīng)有關(guān)程序批準(zhǔn)后方可支付。 第四十一條所有固定資產(chǎn)都應(yīng)按月計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)提。 第四十二條固定資產(chǎn)分類、預(yù)計(jì)使用年限、殘值率及折舊率如下： 第四十三條各分、控股公司按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，一律計(jì)入產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益，不得沖減資本金。 第四十四條公司要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，每年應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)至少一次，對盤盈、盤虧、毀損和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，要查明原因，詳細(xì)書面報(bào)告。如存在減值或損失，應(yīng)根據(jù)損失金額大小報(bào)經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審批后，按規(guī)定處理。 固定資產(chǎn)減值或損失審批權(quán)限及相應(yīng)管理辦法，由公司財(cái)務(wù)部另行制定。 第三節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理 第四十五條無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資 產(chǎn)。通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。購入的無形資產(chǎn)按購入的實(shí)際支出計(jì)價(jià);投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)，在約定的價(jià)值不公允的情況下，按公允價(jià)值入賬;非同一控制下企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)以購買日無形資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量;內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認(rèn)為開發(fā)支出。 各單位研制、取得、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)均屬公司所有。 第四十六條無形資產(chǎn)、開發(fā)支出應(yīng)自取得當(dāng)月起在估計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。如果估計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，按相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限兩者之中較短的年限分期平均攤銷。如果合同和法律沒有明確規(guī)定有效使用年限的，按不超過10年的期限攤銷。無形資產(chǎn)攤銷金額一般計(jì)入當(dāng)期損益。 對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 第四十七條其他資產(chǎn)包括商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用等。 商譽(yù)是指股權(quán)投資成本超過應(yīng)享有的被投資單位于投資取得日的公允價(jià)值份額的差額，或者為非同一控制下企業(yè)合并成本超過企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于購買日的公允價(jià)值份額的差額。確認(rèn)的商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)每年年度終了進(jìn)行減值測試。 長期待攤費(fèi)用指已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。 第六章成本、費(fèi)用及稅收管理 第四十八條各分、控股公司要正確劃分收益性支出與資本性支出。成本、費(fèi)用必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，嚴(yán)格界定成本、費(fèi)用的受益對象或受益期限。各單位根據(jù)所在單位的特點(diǎn)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確定產(chǎn)品成本核算方法，一旦確定不得隨意變動(dòng)。 第四十九條生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本，并按產(chǎn)品分配到不同的受益對象。 第五十條職工薪酬包括工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退補(bǔ)償?shù)?。所有職工薪酬?yīng)先確認(rèn)為負(fù)債，然后分配至不同成本費(fèi)用項(xiàng)目。 工資、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利按照實(shí)際支出據(jù)實(shí)列支，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照規(guī)定比例提取，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金按有關(guān)規(guī)定辦理并繳納，辭退補(bǔ)償可據(jù)實(shí)列支或按規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債。 所有職工薪酬除辭退補(bǔ)償外，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別計(jì)入產(chǎn)品成本、建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本、當(dāng)期損益。辭退補(bǔ)償全部計(jì)入當(dāng)期損益。 第五十一條銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，均直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第五十二條各分、控股公司差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)參照公司本部有關(guān)規(guī)定，結(jié)合各單位具體情況擬定，報(bào)公司本部批準(zhǔn)后實(shí)施。 第五十三條各分、控股公司應(yīng)根據(jù)成本管理要求，制定適合本單位的成本核算辦法，分公司成本核算辦法報(bào)公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審定后執(zhí)行;控股公司成本核算辦法報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。 各分、控股公司應(yīng)做好成本管理工作，不斷挖掘內(nèi)部潛力，控制物耗和費(fèi)用支出，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第五十四條公司本部各職能部門的日常費(fèi)用按年度預(yù)算實(shí)行限額管理，由分管的 公司副總經(jīng)理審查。具體申報(bào)審批辦法另行制定。各分、控股公司也必須將日常費(fèi)用納入預(yù)算管理，從嚴(yán)控制。 第五十五條各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備所形成的損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失。 第五十六條公司本部及分公司企業(yè)所得稅由公司本部財(cái)務(wù)部統(tǒng)一申報(bào)繳納。分公司除企業(yè)所得稅外的其他各項(xiàng)稅費(fèi)、控股公司的所有稅費(fèi)均由各單位財(cái)務(wù)部自行申報(bào)繳納。 各公司應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票(收據(jù))管理，發(fā)票(收據(jù))購入、領(lǐng)用、繳銷要建立臺賬，不得私自出售、出借或代他人開具發(fā)票(收據(jù))。 第七章營業(yè)收入、利潤及利潤分配管理 第五十七條營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。 第五十八條銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)符合收入確認(rèn)條件后，才能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)按照配比原則結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出。 采取分期收款方式銷售商品的，按合同約定的各期應(yīng)收款日期作為收入實(shí)現(xiàn);分期超過3年的分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照合同價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入，公允價(jià)值與合同價(jià)款之間的差額按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。 采取代銷方式銷售商品的以取得代銷單位代銷清單作為收入的實(shí)現(xiàn); 長期工程(包括勞務(wù))合同可按合同確定的工程結(jié)算辦法作為收入實(shí)現(xiàn); 銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。涉及商業(yè)折扣的銷售應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入。已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。 第五十九條交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 第六十條公司以各種方式對外投資所取得的投資收益或投資損失計(jì)入投資收益。公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間獲得的應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)利息也計(jì)入投資收益。 公司處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將上述資產(chǎn)賬面余額與出售所得的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)將原計(jì)入交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。 第六十一條公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入按收入凈額計(jì)入營業(yè)外收入，發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出按支出凈額計(jì)入營業(yè)外支出。 第六十二條分公司完成的年度利潤總額作為考核該公司總經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績的主要指標(biāo)，結(jié)合分公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，由公司總經(jīng)理提出考核及獎(jiǎng)懲意見，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 控股公司的利潤分配根據(jù)其董事會(huì)及股東會(huì)決議執(zhí)行。 第六十三條公司實(shí)現(xiàn)的利潤在提取所得稅后，按照下列順序進(jìn)行分配： 1、彌補(bǔ)公司以前年度虧損; 2、提取法定盈余公積10%;公司法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。 3、提取任意盈余公積金; 4、支付股利。 提取任意盈余公積金及向股東支付股利的具體分配方式、分配金額由公司董事會(huì)及股東大會(huì)決定。 分公司不得自行支配利潤。 第八章投資管理 第六十四條公司按照國家的法律、法規(guī)的規(guī)定可用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式對外投資，投資形式包括股權(quán)投資、債權(quán)投資、重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組、證券市場投資等。為了提高投資效益、減少和規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，所有投資必須按照公司章程的規(guī)定，分別由公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。分公司無權(quán)自主進(jìn)行投資，控股公司投資必須經(jīng)所在公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并按公司章程規(guī)定的程序辦理。 第六十五條公司的投資原則為：投資形式、方向和規(guī)模應(yīng)符合公司長期發(fā)展戰(zhàn)略，有利于發(fā)揮公司的整體優(yōu)勢，獲取規(guī)模效應(yīng);有足夠的資金力量用于投資，不得因投資影響公司本身正常的生產(chǎn)經(jīng)營。 第六十六條股權(quán)投資、債權(quán)投資、證券市場投資形成的資產(chǎn)項(xiàng)目包括：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等。 交易性金融資產(chǎn)指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)指以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資應(yīng)以攤余成本計(jì)量。 長期股權(quán)投資是指投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制、共同控制、重大影響以及在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。 第六十七條公司的長期股權(quán)投資包括對外控股、參股，由董事會(huì)根據(jù)公司章程討論決定，公司總經(jīng)理組織實(shí)施。 第六十八條長期股權(quán)投資的初始投資成本按以下方式確定： 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，初始投資成本與支付的合并對價(jià)之間的差額調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的調(diào)整留存收益。 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照確定的合并成本作為初始投資成本。 以支付現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)等其他方式(非企業(yè)合并)形成的長期股權(quán)投資，按支付的合并對價(jià)的公允價(jià)值作為初始投資成本。 投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按投資協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但約定價(jià)值不公允的除外。 第六十九條長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量分別采取成本法或權(quán)益法核算。按成本法核算的長期股權(quán)投資包括以下兩類：一是持有的對子公司投資;二是對被投資單位不具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。公司對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算。 第七十條公司的債權(quán)性投資包括購買國債、其他公司債券等，由公司有關(guān)部門或分、控股公司提出，根據(jù)公司章程規(guī)定分別由公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。 第七十一條公司的證券市場投資主要是公司利用閑置資金按國家法律的規(guī)定在證 券市場、期貨市場、外匯市場進(jìn)行的投資。由于上述市場存在各種風(fēng)險(xiǎn)，此類投資須慎重進(jìn)行，應(yīng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司有關(guān)職能部門根據(jù)市場行情，向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關(guān)規(guī)定程序批準(zhǔn)后實(shí)施?？毓晒镜淖C券市場投資應(yīng)向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關(guān)規(guī)定程序批準(zhǔn)后實(shí)施。 第七十二條公司(含分、控股公司)的重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組項(xiàng)目，由公司有關(guān)職能部門、分、控股公司向公司總經(jīng)理提出建議方案，根據(jù)公司章程規(guī)定分別由公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。 第九章合同管理 第七十三條本制度所稱合同包括經(jīng)營性(采購、銷售)合同、融資合同、抵押(或擔(dān)保)合同、租賃合同、投資協(xié)議以及其他以盈利為目的和資金往來為標(biāo)的的契約性文件。 第七十四條合同的簽署。所有經(jīng)濟(jì)合同原則上應(yīng)由公司董事長或其授權(quán)代表人簽署。 第七十五條合同的審核。所有經(jīng)濟(jì)合同須符合合同法的要求，規(guī)范文本，防范風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營性合同由各分、控股公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核、批準(zhǔn)或授權(quán)審核、批準(zhǔn)。 其他經(jīng)濟(jì)合同由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)單位和職能部門審核。重大的融資、抵押、擔(dān)保、投資合同須由公司總經(jīng)理或