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1 第二章 增值稅法 一 單項選擇題 1 下列行為中 屬于視同銷售行為征收增值稅的是 A 企業(yè)將購進的酒發(fā)給職工作為福利 B 企業(yè)將上月購進用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房 C 委托手表廠加工了一批手表送給了客戶 D 黃金經(jīng)營單位進口的標準黃金 2 某增值稅一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一個市 總機構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認定手 續(xù) 其分支機構(gòu)稅務處理正確的是 A 在總機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù) B 不必申請 自動被視為一般納稅人 C 在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認定手續(xù) D 在分支機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù) 3 某企業(yè)本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為 20 萬元 耗用上月外購材料 15 萬元 的食品發(fā)給 職工 則下列說法正確的是 A 應反映銷項稅額 3 74 萬元 B 應反映銷項稅額 3 4 萬元 C 應反映應納稅額 3 4 萬元 D 應轉(zhuǎn)出進項稅額 2 55 萬元 4 某百貨商城 一般納稅人 采用以舊換新方式銷售一批金銀首飾 舊首飾折價 23300 元 向消費者收取現(xiàn)金 88700 元 該筆業(yè)務的銷項稅額為 元 A 12888 03 B 9855 56 C 16273 50 D 16274 50 5 下列關于油氣田企業(yè)應納增值稅的計算和管理 表述錯誤的是 A 油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者 提供應稅勞務 不繳納增值稅 B 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務 增值稅稅率為 17 C 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油 天然氣提供的生產(chǎn)性勞務 先開具發(fā)票的 為開具發(fā)票的當天 D 油氣田企業(yè)跨省 自治區(qū) 直轄市提供生產(chǎn)性勞務 應當在勞務發(fā)生地按 5 預征率計 算繳納增值稅 6 下列行為中 涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是 A 將專門購進貨物一批用于本單位集體福利 B 將上年委托加工收回的材料用于償還債務 C 將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料 2 D 外購貨物用于雪災災區(qū)捐贈 7 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人 出口貨物的征稅稅率為 17 退稅稅率為 13 2009 年 8 月有關經(jīng)營業(yè)務為 購原材料一批 取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款 200 萬元 外購貨物準予抵扣進項稅額 34 萬元通過認證 當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格 100 萬元 上期末留抵稅款 6 萬元 本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100 萬元 收款 117 萬元存 入銀行 本月出口貨物銷售額折合人民幣 200 萬元 該企業(yè)當月的增值稅免抵稅額為 A 13 萬元 B 10 萬元 C 70 萬元 D 0 萬元 8 下列說法不正確的是 A 古舊圖書銷售應當免征增值稅 B 金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務 以其價格差額作為計稅銷售額 C 黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅 D 殘疾人組織進口供殘疾人專用的物品免征增值稅 9 下列關于電力增值稅的陳述 正確的有 A 實行預繳方式的發(fā) 供電企業(yè)假如被稅務機關查出申報不實的 一律按預征率計算就地補 繳稅金 B 實行預繳方式的發(fā) 供電企業(yè)假如被稅務機關查出申報不實的 一律按適用稅率差額計算 就地補繳稅金 C 實行預繳方式的發(fā) 供電企業(yè)假如被稅務機關查出申報不實的 一律按預征率計算就地補 繳稅金 對于預征環(huán)節(jié)補繳的稅金 不允許在匯總繳納增值稅時予以抵扣 D 實行預繳方式的發(fā) 供電企業(yè)假如被稅務機關查出申報不實的 一律按適用稅率計算就地 補繳稅金 對于預征環(huán)節(jié)查補補繳的稅金 允許在匯總繳納增值稅時予以抵扣 10 商貿(mào)企業(yè)進口機器一臺 關稅完稅價格為 200 萬元 假設進口關稅稅率為 20 支付國 內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用 0 2 萬元 有貨票 本月售出 取得不含稅銷售額 350 萬元 則本 月應納增值稅額 萬元 A 28 5 B 40 8 C 18 686 D 18 7 11 下列出口貨物 符合增值稅免稅并退稅政策的是 A 加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物 B 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物 C 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物 D 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物 3 12 某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物 2009 年 1 月末計算出的期末留抵稅款為 8 萬元 當 期免抵退稅額為 12 萬元 則當期免抵稅額為 A 0 B 6 萬元 C 4 萬元 D 15 萬元 13 下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是 A 被盜 丟失專用發(fā)票的 處 5000 元以下罰款 B 被盜 丟失專用發(fā)票的 一年內(nèi)停止領購專用發(fā)票 C 取得非法代開專用發(fā)票的 已抵扣的稅款應追回 D 取得非法代開專用發(fā)票已抵扣稅金的 不按偷稅處理 14 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物 乙企業(yè)因資金緊張 無法支付貨幣資金 經(jīng)雙方友好協(xié) 商 乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償貨款 則下列表述正確的是 A 甲企業(yè)收到抵債貨物不得抵扣進項稅 B 乙企業(yè)發(fā)出抵債貨物不作銷售處理 不計算銷項稅額 C 在此業(yè)務中 甲 乙雙方應當分別按購銷處理 但雙方因均不涉及增值稅問題 所以 不 得開具增值稅專用發(fā)票 D 甲 乙雙方分別作購銷處理 乙方可以向甲方開具增值稅專用發(fā)票 甲方可以正常抵扣進 項稅額 15 按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式 可以將增值稅劃分為不同類型 我國從按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式 可以將增值稅劃分為不同類型 我國從 2009 年月年月 1 日起實行的增值稅屬于 A 消費型增值稅 B 收入型增值稅 C 生產(chǎn)型增值稅 D 實耗型增值稅 16 根據(jù) 增值稅暫行條例 的規(guī)定 下列各項中不需要繳納增值稅的是 A 將自產(chǎn)的貨物抵償債務 B 將購買的貨物用于投資 C 將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓 D 將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 17 下列經(jīng)營單位銷售的貨物中 屬于增值稅免稅貨物的是 A 廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資 B 舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨 C 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 D 商業(yè)企業(yè)銷售水果蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品 18 下列各項中 不適用 13 稅率征收增值稅的是 A 商場超市 一般納稅人 銷售的各種蔬菜水果 4 B 自來水廠銷售的自來水 C 書店銷售的各類圖書 D 音像制品和電子出版物 19 下列各項表述中 符合現(xiàn)行增值稅稅法有關規(guī)定的是 A 印刷企業(yè)接受出版單位委托 自行購買紙張印刷圖書 報紙和雜志 按提供加工勞務征收 增值稅 B 一般納稅人購進再生資源 應當憑取得的增值稅條例及其細則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進項稅 額 C 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓 征收增值稅 D 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品 著作權(quán)屬于委托方的征收增值稅 20 按照現(xiàn)行規(guī)定 下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是 A 年不含稅銷售額在 60 萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的化工制造企業(yè) B 年不含稅銷售額 100 萬元以上的從事貨物批發(fā)的個體工商戶 C 年不含稅銷售額為 80 萬元以下 會計核算制度健全的從事貨物零售的超市 D 年不含稅銷售額為 50 萬元以下 會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的空調(diào)制造廠 21 下列各項表述中 符合稅法有關規(guī)定的為 A 再生水的增值稅 實行即征即退 50 的政策 B 利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力 減半繳納增值稅 C 利用風力生產(chǎn)的電力 增值稅實行即征即退政策 D 對污水處理勞務 免征增值稅 22 甲企業(yè) 一般納稅人 銷售給乙公司 10000 件玩具 每件不含稅價格為 20 元 由于乙公 司購買數(shù)量多 甲企業(yè)按原價的 8 折優(yōu)惠銷售 銷售業(yè)務開具了一張發(fā)票 并提供 1 10 n 20 的銷售折扣 乙公司于 10 日內(nèi)付款 則甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額為 A 20800 元 B 27200 元 C 33660 元 D 34000 元 23 某金店 中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位 為增值稅一般納稅人 2008 年 7 月采 取 以舊換新 方式銷售 24K 純金項鏈 10 條 每條新項鏈對外零售價格 3000 元 舊項鏈 作價 1000 元 從消費者手中收取新舊項鏈差價款 2000 元 該項 以舊換新 業(yè)務 7 月份應 納增值稅銷項稅額為 A 2906 元 B 3400 元 C 4358 97 元 D 5100 元 24 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物 乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金 經(jīng)雙方協(xié)商 乙 企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款 則下列表述正確的是 A 甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理 5 B 乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理 不應計算銷項稅額 C 甲 乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理 但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額 D 甲 乙雙方都應作購銷處理 可對開增值稅專用發(fā)票 分別核算銷售額和購進額 并計算 銷項稅額和進項稅額 25 某一般納稅人企業(yè)于 2009 年 1 月將一輛自己使用過 3 年的設備小轎車 未抵扣增值稅 以 10 萬元的價格售出 其正確的稅務處理方法是 A 按 2 簡易辦法計算應納增值稅 B 按 4 簡易辦法計算應納增值稅 C 按 4 簡易辦法減半計算應納增值稅 D 不交增值稅 26 某生產(chǎn)企業(yè) 一般納稅人 月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜 金額 50000 元 其中 含分攤的運輸費用 4650 元 該批貨物進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為 A 8013 7 元 B 8035 5 元 C 8059 5 元 D 8500 元 27 某制藥廠 增值稅一般納稅人 3 月份銷售抗生素藥品 117 萬元 含稅 銷售免稅藥品 50 萬元 當月購入生產(chǎn)用原材料一批 取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款 6 8 萬元 抗生素藥 品與免稅藥品無法劃分耗料情況 則該制藥廠當月應納增值稅為 A 14 73 萬元 B 12 47 萬元 C 10 20 萬元 D 17 86 萬元 28 下列屬于增值稅混合銷售行為的是 A 電話局提供電話安裝的同時銷售電話 B 建材商店銷售建材的同時 也提供裝飾裝修服務 C 塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品 并為客戶加工與安裝 D 汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車 又提供汽車修理服務 29 某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物 2008 年 12 月末計算出的期末未抵扣完的增值稅為 15 萬元 當期免抵退稅額為 27 萬元 則當期免抵稅額為 A 0 B 12 萬元 C 15 萬元 D 27 萬元 30 根據(jù) 增值稅暫行條例 及其實施細則的規(guī)定 采取預收貨款方式銷售貨物 增值稅納 稅義務的發(fā)生時間是 A 銷售方收到第一筆貨款的當天 B 銷售方收到剩余貨款的當天 C 銷售方發(fā)出貨物的當天 D 購買方收到貨物的當天 6 31 列各項中 關于增值稅起征點的規(guī)定不正確的是 A 增值稅起征點僅限于個人使用 B 銷售貨物的 月銷售額起征點的幅度為 2000 5000 元 C 銷售應稅勞務的 月銷售額起征點的幅度為 1000 2000 元 D 按次納稅的 為每次 日 銷售額 150 200 元 二 多項選擇題 1 下列各項中 符合稅法規(guī)定的是 A 納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入不征收增值稅 B 納稅人受托開發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收營業(yè)稅 C 各燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補貼 不征收增值稅 D 對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅 2 按照增值稅的規(guī)定 下列行為應征收增值稅的有 A 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于辦公樓建造 B 將自產(chǎn)的新產(chǎn)品用于市場推廣而免費向消費者發(fā)放 C 將抵債所得的貨物用于交換生產(chǎn)用原材料 D 將自產(chǎn)的貨物對外投資 3 屬于消費型增值稅的特點的有 A 計算增值稅時允許將當期購入的固定資產(chǎn)所含的價款一次全部扣除 B 課稅對象不包括生產(chǎn)資料部分 C 會減少財政收入 D 有利于鼓勵投資 4 某電腦城為增值稅一般納稅人 2009 年 2 月銷售電腦 280 臺 每臺零售價格為 7020 元 1 月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回 2 臺 1 月該型號電腦每臺零售價格為 6786 元 已經(jīng)依法取得 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 并開具了紅字專用發(fā)票 電腦城已將 這兩臺電腦退給廠家 取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 11000 元 增 值稅稅額 1870 元 本月購進電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 35000 元 本月申請并通過了認證 則以下說法中正確的是 A 該電腦城本月上述業(yè)務應納增值稅稅額 250498 B 該電腦城本月上述業(yè)務應納增值稅稅額 250430 C 該電腦城因銷售退回 應從發(fā)生銷售退回或折讓當期的銷項稅額中扣除 D 該電腦城因購貨退回 從當期進項稅額中扣除 對不扣除 造成不納或少納稅的 按偷稅 行為論處 5 下列項目所包含的進項稅額 不得從銷項稅額中抵扣的有 A 外購的小汽車 B 因自然災害發(fā)生損失的原材料 C 生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品 7 D 為生產(chǎn)有機肥購入的原材料 6 增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有 A 開具運輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務局認定 B 非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 C 私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務機關領購 D 自 2007 年 4 月 1 日起 舊版貨運發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證抵扣 7 一般納稅人將原購的已按 17 稅率抵扣進項稅的貨物用于下列各項時 應作進項稅額轉(zhuǎn)出 處理的有 A 免稅項目 B 用于 13 稅率的生產(chǎn) C 用于生產(chǎn)專門銷給小規(guī)模納稅人的貨物 D 非應稅項目 8 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定 下列說法正確的有 A 不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電廠按供電量依 核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅 B 獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè) 可按預征率征收增值稅并抵扣進項稅額 C 發(fā) 供電企業(yè)之間互供電力 納稅義務發(fā)生時間為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認單據(jù)的當 天 D 供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位采取直接收取電費結(jié)算方式的 納稅義務發(fā)生時間為收款的 當天 9 某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè) 一般納稅人 8 月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材 取得增值稅 專用發(fā)票上注明的價款為 368000 元 已支付運費 5800 元 并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票 進 料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為 13200 元人民幣 材料均已驗收入庫 本月內(nèi)銷 貨物的銷售額為 150000 元 出口貨物的離岸價格為 42000 美元 下列表述正確的是 增值稅出口退稅率 13 匯率為 1 8 3 A 應退增值稅 23967 元 B 應退增值稅 24050 元 C 免抵增值稅額 0 元 D 免抵增值稅額 19552 元 10 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定 以下屬于增值稅征稅范圍的有 A 郵政部門銷售集郵商品 B 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 C 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓 D 生產(chǎn)銷售熱力 8 11 按照增值稅的納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定 下列說法錯誤的是 A 采取委托銀行收款結(jié)算方式的 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 B 采取直接收款方式銷售貨物 不論貨物是否發(fā)出 均為收到銷售額或取得索取銷售額的 憑據(jù) 并將提貨單交給買方的當天 C 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式 且無書面合同的 為發(fā)出貨物的當天 D 將貨物交付給他人代銷 為收到受托人送交貨款的當天 12 下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的認定有 是正確的 A 采取直接收款方式銷售貨物的 為貨物發(fā)出的當天 B 委托商場銷售貨物 為商場售出貨物的當天 C 將委托加工貨物無償贈與他人的 為貨物移送的當天 D 進口貨物 為報關進口的當天 13 下列企業(yè)出口的貨物 除另有規(guī)定外 給予免稅 但不予退稅的是 A 屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 B 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口 C 外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物出口的 D 非計劃內(nèi)出口的卷煙 14 下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有 A 來料加工復出口的貨物 B 某外貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人收購工藝品對外出口 C 收購免稅藥品并出口 D 企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物 15 根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定 下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票 A 在日本提供加工勞務 B 輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠 一般納稅人 C 酒廠直接向消費者銷售白酒 D 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 16 下列各項中 屬于視同銷售行為需要計算增值稅銷項稅額的有 下列各項中 屬于視同銷售行為需要計算增值稅銷項稅額的有 A 將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目 B 將購買的貨物委托外單位加工 C 將購買的貨物無償贈送他人 D 將購買的貨物用于集體福利 17 增值稅納稅人下列項目中 應繳納增值稅的有 A 代省級政府收取的全額上繳財政的費用 B 隨同貨物銷售收取的包裝物租金 C 逾期的白酒包裝物押金 9 D 收取的白酒包裝物押金 18 增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務 適用 17 稅率征收增值稅的有 A 銷售銅礦砂及其精礦 B 舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車 C 銷售報刊 D 修理汽車 19 下列項目中 可以從增值稅計稅銷售額中扣除的有 A 折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額 B 銷售折扣額 C 銷售折讓額 D 銷售退貨額 20 對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金 其增值稅錯誤的計稅方法有 A 單獨記賬核算的 一律不并入銷售額征稅 對逾期收取的包裝物押金 均并入銷售額征稅 B 酒類包裝物押金 一律并入銷售額計稅 其他貨物押金 單獨記賬核算的 不并入銷售額 征稅 C 無論會計如何核算 均應并入銷售額計算繳納增值稅 D 對銷售除啤酒 黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金 均應并入當期銷售額征稅 其 他貨物押金 單獨記賬且未逾期者 不計算繳納增值稅 21 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 2009 年 3 月將資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行 處理 銷售已經(jīng)使用 1 年的機器設備 取得收入 9200 元 銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓 貨物 取得收入 20000 元 對該企業(yè)上述業(yè)務增值稅的正確處理包括 A 銷售已使用過的設備 應納增值稅 176 92 元 B 銷售已使用過的設備 免納增值稅 C 銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物 應納增值稅 582 52 元 D 銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物 應納增值稅 2905 98 元 22 增值稅納稅人 取得的下列經(jīng)營收入在并入銷售額計算銷項稅額時需換算為不含稅銷售 額的有 A 混合銷售涉及的非應稅勞務收入 B 商業(yè)企業(yè)零售收入 C 逾期包裝物押金收入 D 向購買方收取的各項價外收入 23 根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定 關于企業(yè)進項稅額抵扣的時限 下列說法正確的有 A 一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 在開具之日起 60 日內(nèi)到稅 務機關認證 否則不予抵扣 B 一般納稅人申請抵扣的海關完稅憑證 應在開具之日起 60 天后的第一個納稅申報期結(jié)束 前向主管稅務機關申報抵扣 逾期不得抵扣進項稅額 C 一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 在開具之日起 90 日內(nèi)到稅 務機關認證 否則不予抵扣 10 D 一般納稅人申請抵扣的運輸發(fā)票 應在開具之日起 90 天后第一個納稅申報期結(jié)束前向主 管稅務機關申報抵扣 逾期不得抵扣進項稅額 24 按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定 下列各項中表述不正確的有 A 獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品 向其銷售地的主管稅務機關申報納稅 B 獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè) 向其所在地的稅務機關申報納稅 C 非獨立核算的發(fā)電企業(yè) 具有一般納稅人資格 生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品 向其銷售地的主管稅 務機關申報納稅 D 非獨立核算的發(fā)電企業(yè) 不具有一般納稅人資格 生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品 向供電企業(yè)所在地 的主管稅務機關申報納稅 25 可以退 免 稅的出口貨物應具備的條件有 A 必須是增值稅征稅范圍的貨物 B 必須是外匯結(jié)算的貨物 C 必須是報關離境的貨物 D 必須是出口收匯并已核銷的貨物 26 某企業(yè) 2009 年 3 月 10 日進口一批工業(yè)品 海關于當日填發(fā)了稅款繳納證 關稅完稅價 格 40 萬元 關稅稅率為 10 進口增值稅稅額和最遲納稅期限分別是 A 進口增值稅為 6 8 萬元 B 進口增值稅為 7 48 萬元 C 最遲期限為 3 月 18 日 D 最遲期限為 3 月 24 日 27 下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定 說法正確的有 A 以物易物方式銷售貨物 由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅 B 以舊換新方式銷售貨物 以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅 金銀首飾除外 C 還本銷售方式銷售貨物 以實際銷售額計算繳納增值稅 D 銷售折扣方式銷售貨物 不得從計稅銷售額中扣減折扣額 28 下列各項中 不符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關規(guī)定的有 A 納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán) B 納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請 報主管稅務機關審批 C 納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起 12 個月內(nèi)不得申請免稅 D 符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán) 應當認定為一般納稅人 29 下列關于納稅人銷售自己使用過的物品 說法正確的有 A 一般納稅人銷售自己使用過的 2009 年 2 月購進的生產(chǎn)設備 按照 17 征收增值稅 B 一般納稅人銷售自己使用過的 2007 年 2 月購進的生產(chǎn)設備 按照 2 征收率征收增值稅 C 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的 2008 年 2 月購進的生產(chǎn)設備 減按 4 征收率減半征收增 11 值稅 D 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的 2009 年 2 月購進的商品 應按 3 的征收率征收增值稅 三 計算題 1 藍星百貨商場為增值稅一般納稅人 2009 年 1 月發(fā)生下列購銷業(yè)務 1 銷售 A 型空調(diào)機 300 臺 每臺 3000 元零售價 商場派人負責安裝 每臺收取安裝費 200 元 2 采取有獎銷售方式銷售電冰箱 100 臺 每臺零售價 2800 元 含增值稅 獎品為電子 石英手表 市場零售價 200 元 含增值稅 共計送出 100 只電子石英手表 3 將本商場自用 2 年的小汽車一輛 以 140000 元 含稅 的價格出售 4 銷售空調(diào)機 10 臺 開具的增值稅專用發(fā)票注明價款 27000 元 5 購進 B 型空調(diào)機 100 臺 價款 200000 元 尚未取得增值稅專用發(fā)票 6 購進電冰箱 150 臺 取得未經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注 明價款 300000 元 因質(zhì)量原因 退回某電冰箱廠上期購進電冰箱 20 臺 每臺單價 2000 元 不含稅 并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的證明單 7 購進 A 型空調(diào)機 200 臺 取得已經(jīng)認證的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票增 值稅專用發(fā)票注明價款 420000 元 貨款已付 要求 計算該商場 2009 年 1 月份應納增值稅稅額 2 某農(nóng)機廠是增值稅一般納稅人 2009 年 1 月發(fā)生下列業(yè)務 1 購入農(nóng)機專用零件一批 取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票 注明不含稅價款 10 萬元 2 向小規(guī)模納稅人購入電吹風 200 個 取得稅務機關代開的增值稅發(fā)票一張 注明價款 4000 元 增值稅 240 元 將 100 個電吹風獎勵單位工會先進分子 100 個作為禮品贈送采購 方人員 3 接受其他農(nóng)機廠委托代加工專用農(nóng)機一臺 對方提供材料價值 4000 元 本廠開具普通 發(fā)票收取加工費 2340 元 4 銷售農(nóng)機取得不含稅收入 12 萬元 5 轉(zhuǎn)讓一臺使用過兩年的舊設備 原價 15 萬元 轉(zhuǎn)讓價 10 萬元 上述取得專用發(fā)票都已經(jīng)過認證 要求計算 1 該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅 2 該企業(yè)當期銷項稅額 3 該企業(yè)當期轉(zhuǎn)讓舊設備應納增值稅 4 該企業(yè)當月應納增值稅 3 某服裝廠為增值稅一般納稅人位于市區(qū) 2009 年 6 月發(fā)生下列業(yè)務 1 購入 A 面料 取得增值稅專用發(fā)票價款 50000 元 稅額 8500 元 支付采購運費 500 元 2 進口 B 面料 對方報價折合人民幣 30000 元 防潮包裝費 3000 元 進口海運費和保 險費 3000 元 關稅稅率 5 3 用 B 面料生產(chǎn) 300 件連衣裙 單位成本每件 40 元 將 200 件委托某商場代銷 代銷 12 價 150 元每件 含稅 當月月末收到商廈代銷清單 售出 100 件 商廈與該廠結(jié)算 15000 元 另向商廈支付結(jié)算金額 20 的銷售手續(xù)費 用 100 件送給協(xié)作單位作為禮品 4 用 A 面料生產(chǎn) 600 件西裝 單位成本每件 100 元 成本中外購比例為 60 將其中 400 件以 180 元每件的不含稅批發(fā)價批發(fā)給某集團企業(yè) 將其中 100 件發(fā)給本廠職工作為福 利 30 件因保管不善毀損 上述發(fā)票均經(jīng)過認證 要求計算 1 該企業(yè)進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅額 2 該企業(yè)當期可從銷項稅額中抵扣的全部進項稅 3 該企業(yè)當期內(nèi)銷項稅額 4 該企業(yè)應向稅務機關繳納的增值稅額 4 某家用電器商場為增值稅一般納稅人 某家用電器商場為增值稅一般納稅人 2009 年年 1 月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務 月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務 1 銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入 160000 元 同時提供安裝服務收取安裝費 20000 元 2 銷售電視機 80 臺 每臺含稅零售單價為 2400 元 每售出一臺可取得廠家給與的返利 收入 200 元 3 代銷一批數(shù)碼相機并開具普通發(fā)票 企業(yè)按含稅銷售總額的 5 提取代銷手續(xù)費 15000 元 當月尚未將代銷清單交付給委托方 4 當月該商場其他商品含稅銷售額為 175500 元 5 購進熱水器 50 臺 不含稅單價 800 元 貨款已付 購進 DVD 播放機 100 臺 不含稅 單價 600 元 兩項業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證 還有 40 臺 DVD 播放 機未向廠家付款 6 購置生產(chǎn)設備一臺 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款 70000 元 增值稅稅額 11900 元 7 另知該商場上期有未抵扣進項稅額 6000 元 當期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣 要求 依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑 l 計算該商場 1 月份的實際抵扣進項稅額 2 計算該商場 1 月份的銷項稅額 3 計算該商場 1 月份的應納增值稅稅額 5 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 適用的增值稅稅率 17 退稅率 15 2009 年 1 月和 2 月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下 1 1 月份 外購原材料 燃料取得增值稅專用發(fā)票 注明支付價款 850 萬元 增值稅額 144 5 萬元 材料 燃料已驗收入庫 外購動力取得增值稅專用發(fā)票 注明支付價款 150 萬 元 增值稅額 25 5 萬元 其中 20 用于企業(yè)基建工程 以外購原材料 80 萬元委托某公司加 工貨物 支付加工費取得增值稅專用發(fā)票 注明價款 30 萬元 增值稅額 5 1 萬元 支付加 工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票 內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300 萬元 支付銷售貨物運輸費用 18 萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票 出口銷售貨物取得 銷售額 500 萬元 2 2 月份 免稅進口料件一批 支付國外買價 300 萬元 運抵我國海關前的運輸費用 保管費和裝卸費用 50 萬元 該料件進口關稅稅率 20 料件已驗收入庫 出口貨物銷售取 得銷售額 600 萬元 內(nèi)銷貨物 600 件 開具普通發(fā)票 取得含稅銷售額 140 4 萬元 將與內(nèi) 13 銷貨物相同的自產(chǎn)貨物 200 件用于本企業(yè)基建工程 貨物已移送 要求 1 采用 免 抵 退 法計算企業(yè) 2009 年 1 月份應納 或應退 的增值稅 2 采用 免 抵 退 法計算企業(yè) 2009 年 2 月份應納 或應退 的增值稅 6 某縣城煤礦 09 年 3 月發(fā)生如下業(yè)務 1 進口原煤 100 噸 每噸 0 5 萬元 洗煤 50 噸 每噸 0 7 萬元 同時支付從海關到煤礦 所在地的運費 1 萬元 2 當月該煤礦開采原煤 1000 噸 使用自己開采的原煤 200 噸制作洗煤 160 噸 3 當月銷售原煤 400 噸 每噸含稅價格 1 萬元 銷售洗煤 160 噸 每噸含稅價格 1 2 萬 元 4 當月從國內(nèi)購入原煤 50 噸 每噸支付不含稅價格 0 4 萬元 同時支付運費 2 萬元 經(jīng) 檢查發(fā)現(xiàn)有 3 噸發(fā)生損失 其中 2 噸因管理不善而損失 另外 1 噸因因自然災害而損失 提示 進口支付了關稅 17 萬元 要求 根據(jù)增值稅納稅申報表的口徑和以上資料 1 計算進口環(huán)節(jié)增值稅 2 計算本月增值稅銷項稅 3 計算本月增值稅可抵扣進項稅 4 本月應繳納的增值稅 四 綜合題 1 某綜合性貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人 2009 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務 1 進口一批貨物 關稅完稅價格 180 萬元 關稅稅率 10 支付海關地運往本公司運費 8 萬元 裝卸費用和保險費用 3 萬元 取得運輸企業(yè)發(fā)票 本月售出 70 取得不含稅銷售 收入 200 萬元 2 接受甲企業(yè)投資一批經(jīng)營用鋼材 收到增值稅專用發(fā)票上注明價格為 30 萬元 發(fā)票已 經(jīng)稅務機關認證 3 銷售代銷貨物一批 開具普通發(fā)票上注明銷售額 23 萬元 向購買方收取送貨運費 0 4 萬元 向委托方收取代銷手續(xù)費 2 萬元 4 將上月購進的一批經(jīng)營性建筑材料 專用發(fā)票上價款 30 萬元 贈送關聯(lián)企業(yè) 20 另有 10 用于本企業(yè)辦公樓裝修改造 該種材料本企業(yè)無同類產(chǎn)品價格 稅務機關核定成 本利潤率 10 5 購進生產(chǎn)經(jīng)營用水 電取得各銷售單位增值稅專用發(fā)票上注明的價款分別為 15 萬元 18 萬元 購入生產(chǎn)用煤 增值稅專用發(fā)票上稅款為 0 78 萬元 發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證 6 賒銷方式銷售產(chǎn)品一批 不含稅價款 50 萬元 合同約定 15 天后購貨方付款 逾期一 天違約金為 1000 元 購買方逾期 7 天才付款 并按合同約定已付違約金 7000 元 7 因管理不善 上月從某林場購進的原木成本為 25 萬元 全部被盜 成本中運費占成本 的 8 8 半年前售出一批貨物 因購貨方 某農(nóng)機廠 一直拖欠貨款 雙方同意債務重組 本 企業(yè)應收貨物價款 30 萬元 增值稅 5 1 萬元 債務重組中 農(nóng)機廠以兩臺總價值 28 萬的收 割機抵償債務 并開具了普通發(fā)票 本企業(yè)又這將兩臺農(nóng)機轉(zhuǎn)售給乙企業(yè) 取得全部轉(zhuǎn)售收 入 29 萬元 14 9 從某經(jīng)銷商處取得上月已銷紡織品的返利收入 10 萬元 10 銷售一臺 2009 年 1 月購入的設備 原值 15 萬元 已提折舊 0 3 萬元 銷售時開具普 通發(fā)票上注明價款 14 萬元 要求 1 計算進口貨物進口環(huán)節(jié)增值稅 2 計算當月發(fā)生的十項業(yè)務各自的銷項稅 進項稅或進項稅轉(zhuǎn)出額 3 計算該企業(yè)當月應納增值稅額 2 北京某電器專賣店 一般納稅人 北京某電器專賣店 一般納稅人 2009 年年 2 月發(fā)生下列購銷業(yè)務 月發(fā)生下列購銷業(yè)務 1 銷售空調(diào)機 300 臺 每臺零售價格 3000 元 商場派人負責安裝 每臺收取安裝費 200 元 2 采取有獎銷售方式銷售電冰箱 100 臺 每臺零售價格 2800 元 獎品為電子石英手表 市場零售價格 200 元 共計送出 50 只電子石英手表 3 收取客戶購買 20 臺空調(diào)機的預付款 40000 元 每臺 3000 元 含增值稅 按 60000 元金額開具普通發(fā)票 因供貨商的原因本期未能向客戶交貨 4 將本專賣店自用 2 年的固定資產(chǎn) 賬面原價 130000 元 已提折舊 30000 元 以 140000 元的價格售出 5 購進空調(diào)機 200 臺 取得增值稅專用發(fā)票注明價款 420000 元 已通過認證 貨款已支 付 另支付運輸費 20000 元 運輸企業(yè)開具的貨票上注 明運費 15000 元 建設基金 1000 元 裝卸費 2000 元 保險費 2000 元 6 購進電冰箱 150 臺 取得增值稅專用發(fā)票注明價款 300000 元 已通過認證 因資金周 轉(zhuǎn)困難只支付廠商 70 的貨款 余款在下月初支付 因質(zhì)量問題 退回從某冰箱廠上期購 進電冰箱 20 臺 每臺出廠單價價稅合計 2340 元 并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的 證明單 要求 計算該商場 2009 年 2 月各項業(yè)務的所涉及的稅額 并計算應納的增值稅額 3 某酒廠為增值稅一般納稅人 主要生產(chǎn)銷售各類白酒 2009 年 2 月經(jīng)營情況如下 1 從某紙箱廠購進包裝紙箱 取得專用發(fā)票 注明價款 21 40 萬元 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中 收購糧食 600000 斤 支付收購價款 30 萬元 支付運輸費用 2 萬元 裝卸費 0 5 萬元 運輸 途中非正常損失 6000