財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃.ppt

第6章財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃 本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解利用Excel編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的相關(guān)知識(shí) 通過本章的學(xué)習(xí) 應(yīng)掌握如下內(nèi)容 利用Excel編制各種財(cái)務(wù)預(yù)算的方法使用銷售百分比法編制財(cái)務(wù)計(jì)劃根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃調(diào)整預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 6 1財(cái)務(wù)預(yù)算 6 1 1銷售預(yù)算6 1 2生產(chǎn)預(yù)算6 1 3直接材料預(yù)算6 1 4直接人工預(yù)算6 1 5制造費(fèi)用預(yù)算6 1 6產(chǎn)品成本預(yù)算6 1 7銷售與管理費(fèi)用預(yù)算6 1 8現(xiàn)金預(yù)算6 1 9預(yù)計(jì)損益表6 1 10預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 6 1 1銷售預(yù)算 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容有銷售量 單價(jià)和銷售收入 銷售量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷售合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力而確定的 單價(jià)是通過價(jià)格決策確定的 銷售收入是二者的乘積 在銷售預(yù)算中通過計(jì)算得出 在銷售預(yù)算中 通常還包括預(yù)期的現(xiàn)金收入 預(yù)期的現(xiàn)金收入包括上期銷售將于本期收到的現(xiàn)金和本期銷售可于本期收到的現(xiàn)金 6 1 2生產(chǎn)預(yù)算 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ) 進(jìn)而編制生產(chǎn)預(yù)算 其主要內(nèi)容有銷售量 期初和期末存貨 生產(chǎn)量 產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系可表述為 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 預(yù)計(jì)銷售量 預(yù)計(jì)期末存貨 預(yù)計(jì)期初存貨因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到 同步同量 需要設(shè)置一定量的存貨 以避免存貨太少而影響下一季度銷售活動(dòng)的正常進(jìn)行 或者存貨太多而占用企業(yè)過多的資金 所以 產(chǎn)成品的期初 期末存貨要作為生產(chǎn)預(yù)算的一個(gè)必要組成部分 一般來(lái)說 年初存貨是編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的 年末存貨則是根據(jù)長(zhǎng)期銷售趨勢(shì)確定的 6 1 3直接材料預(yù)算 根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算可編制直接材料預(yù)算 以確定預(yù)算期材料采購(gòu)量和采購(gòu)額 它一般包括三部分內(nèi)容 1 直接材料需要量預(yù)計(jì)直接材料需要量 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品耗用量2 直接材料采購(gòu)量和采購(gòu)額預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 生產(chǎn)預(yù)計(jì)需要量 預(yù)計(jì)期末庫(kù)存 預(yù)計(jì)期初庫(kù)存預(yù)計(jì)材料采購(gòu)額 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 材料單位成本 6 1 3直接材料預(yù)算 3 計(jì)算預(yù)算期內(nèi)需要支付的材料采購(gòu)款為了給現(xiàn)金預(yù)算編制提供資料 在編制直接材料預(yù)算時(shí)通常要設(shè)置一個(gè)現(xiàn)金支出計(jì)算表 由于賒銷的存在 企業(yè)每期購(gòu)買材料預(yù)期的現(xiàn)金支出應(yīng)該包括前期采購(gòu)材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購(gòu)材料應(yīng)由本期支付的現(xiàn)金 計(jì)算公式為 本期需要現(xiàn)金支付的采購(gòu)款 本期材料采購(gòu)額 前期采購(gòu)于本期的支付額 本期采購(gòu)于后期的支付額 6 1 3直接材料預(yù)算 編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容 1 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 2 預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量 3 預(yù)計(jì)期末材料存量 4 預(yù)計(jì)期初材料存量 5 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 6 材料采購(gòu)額 7 第一季度付款情況 8 第二季度付款情況 9 第三季度付款情況 10 第四季度付款情況 11 付款合計(jì)數(shù) 6 1 4直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中所確定的預(yù)算期生產(chǎn)量來(lái)計(jì)算的 其主要內(nèi)容包括預(yù)計(jì)產(chǎn)量 單位產(chǎn)品工時(shí) 人工總工時(shí) 每小時(shí)人工成本和人工總成本 其公式為 預(yù)算期直接人工成本 預(yù)算期生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品所需工時(shí) 單位工時(shí)直接人工成本 編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容 1 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 2 人工總工時(shí) 3 人工總成本 6 1 5制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用按其習(xí)性 可分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制 可根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率來(lái)計(jì)算 固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì) 通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān) 按每季實(shí)際需要的支付預(yù)計(jì) 然后求出全年數(shù) 編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容 1 預(yù)計(jì)總工時(shí) 2 各季度及全年的變動(dòng)制造費(fèi)用 小計(jì) 3 制造費(fèi)用合計(jì)數(shù) 4 以現(xiàn)金支付的費(fèi)用 6 1 6產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總 其主要內(nèi)容包括產(chǎn)品的單位成本和總成本 單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自前述三個(gè)預(yù)算 直接材料 直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用的單位消耗 分配率和固定制造費(fèi)用的單位消耗均可從直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算中直接引用 元貝駕考2016科目一模擬考試 6 1 6產(chǎn)品成本預(yù)算 編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容 1 固定制造費(fèi)用分配率固定制造費(fèi)用分配率從制造費(fèi)用預(yù)算中計(jì)算得到 其公式為 固定制造費(fèi)用分配率 全年固定制造費(fèi)用 全年預(yù)計(jì)總工時(shí) 2 單位成本 3 生產(chǎn)成本 4 存貨成本 5 銷售成本 6 1 7銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算 它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ) 分析銷售收入 銷售利潤(rùn)和銷售費(fèi)用的關(guān)系 力求實(shí)現(xiàn)最有效的使用銷售費(fèi)用 編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容 1 銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用合計(jì)數(shù) 2 各季度現(xiàn)金支出數(shù) 6 1 8現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算的編制 是以各項(xiàng)營(yíng)業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)的 反映各預(yù)算期的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng) 并作對(duì)比說明 其目的在于資金不足時(shí)籌措資金 資金充足時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)金余額 并提供現(xiàn)金收支的控制限額 可以發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用 完整的現(xiàn)金預(yù)算 應(yīng)該包括以下內(nèi)容 1 現(xiàn)金收入2 現(xiàn)金支出3 現(xiàn)金多余或不足4 現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用 6 1 8現(xiàn)金預(yù)算 編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容 1 銷售現(xiàn)金收入 2 可供使用資金 3 購(gòu)買材料使用的現(xiàn)金 4 直接人工使用的現(xiàn)金 5 制造費(fèi)用 6 銷售與管理費(fèi)用 8 現(xiàn)金多余或不足 9 支付利息 10 借款支出合計(jì) 11 期末現(xiàn)金余額 6 1 9預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)損益表是在匯總銷售 成本 銷售及管理費(fèi)用等預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的 編制預(yù)計(jì)損益表主要是為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù) 是控制企業(yè)資金 成本和利潤(rùn)總量的重要手段 元貝駕考2016科目四模擬考試 6 1 9預(yù)計(jì)損益表 編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容 1 銷售收入 2 銷貨成本 3 毛利 4 銷售及管理費(fèi)用 5 利息 6 利潤(rùn)總額 7 所得稅 8 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅 6 1 10預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 是為了判斷預(yù)算所反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性 為了編制本年末的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 必須利用本期初即上年末的資產(chǎn)負(fù)債表資料 并根據(jù)銷售 生產(chǎn) 資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制 6 1 10預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 編制該報(bào)表通常需要包括以下內(nèi)容 1 現(xiàn)金 2 應(yīng)收賬款 3 直接材料 4 產(chǎn)成品 5 房屋設(shè)備年末數(shù) 6 累計(jì)折舊 7 資產(chǎn)總額 8 應(yīng)付賬款 9 未分配利潤(rùn)年末數(shù) 10 負(fù)債及股東權(quán)益總額負(fù)債及股東權(quán)益總額 負(fù)債合計(jì) 股東權(quán)益合計(jì) 6 2財(cái)務(wù)計(jì)劃模型 6 2 1預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的方法6 2 2建立財(cái)務(wù)計(jì)劃模型6 2 3調(diào)整預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表6 2 4改變財(cái)務(wù)計(jì)劃與政策 6 2 1預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的方法 銷售百分比法 1 銷售百分比法銷售百分比法是將銷售收入按百分比增長(zhǎng) 假設(shè)各財(cái)務(wù)變量與銷售收入之間的關(guān)系為比率關(guān)系 該方法在實(shí)際中比較常用 它需要建立在兩個(gè)假設(shè)的基礎(chǔ)上 1 假設(shè)報(bào)表中各個(gè)要素與銷售緊密聯(lián)系 2 目前資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)水平對(duì)當(dāng)前的銷售來(lái)講都是最佳水平 其計(jì)算公式為 銷售收入 基期銷售收入 1 銷售增長(zhǎng)率 報(bào)表其他要素 銷售收入 相應(yīng)百分比比例 6 2 1預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的方法 線性回歸法 2 線性回歸法線性回歸法是以過去一系列的財(cái)務(wù)狀況為依據(jù) 觀察銷售收入與各財(cái)務(wù)變量之間的關(guān)系 運(yùn)用回歸分析方法測(cè)定其直線回歸方程 報(bào)表要素 A 銷售收入 B計(jì)算出該方程中的參數(shù)A B和相關(guān)系數(shù)R2 則得到報(bào)表要素的各線性回歸方程 如果相關(guān)系數(shù)R2接近于1 說明這些財(cái)務(wù)變量與銷售收入之間存在線性關(guān)系 可以用上述方程進(jìn)行預(yù)測(cè) 6 2 1預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的方法 多元回歸法 3 多元回歸法如果一個(gè)報(bào)表要素與銷售收入之間并不是線性關(guān)系 也就是說R2不接近于1 說明該報(bào)表要素除了受銷售收入影響以外 還受到其他因素的影響 在這種情況下 可以采用多元回歸法進(jìn)行預(yù)測(cè) 6 2 2建立財(cái)務(wù)計(jì)劃模型 建立財(cái)務(wù)計(jì)劃條件 在編制企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí) 首先進(jìn)行銷售預(yù)測(cè) 得到銷售收入增長(zhǎng)率 對(duì)基年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析 按銷售百分比法建立財(cái)務(wù)計(jì)劃模型 提出假設(shè)條件 并制定財(cái)務(wù)政策 6 2 2建立財(cái)務(wù)計(jì)劃模型 建立預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 1 預(yù)計(jì)損益表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 基期銷售收入 1 銷售增長(zhǎng)率 銷售成本 銷售成本占銷售收入的比例 銷售收入銷售及管理費(fèi)用 銷售和管理費(fèi)用占銷售收入比例 銷售收入利息 利率 長(zhǎng)期負(fù)債所得稅 所得稅率 銷售收入 銷售成本 銷售和管理費(fèi)用 利息 凈收益 銷售收入 銷售成本 銷售和管理費(fèi)用 利息 所得稅 6 2 2建立財(cái)務(wù)計(jì)劃模型 建立預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 2 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)占銷售收入的比例 銷售收入固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)占銷售收入的比例 銷售收入應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款占銷售收入的比例 銷售收入長(zhǎng)期借款 基期長(zhǎng)期借款 外部資金需求量 借款比例未分配利潤(rùn) 基期未分配利潤(rùn) 與銷售收入無(wú)確定關(guān)系 股權(quán) 基期股權(quán) 凈收益 股利 股票籌資 基期股權(quán) 凈收益 股利占凈收益的比例 凈收益 外部資金需求量 1 借款比例 6 2 3調(diào)整預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 1 打開 工具 菜單 選擇 單變量求解 命令 出現(xiàn) 單變量求解 對(duì)話框 2 在 目標(biāo)單元格 中輸入權(quán)益總額的單元