企業(yè)培訓(xùn)_出口退稅培訓(xùn)課件

出口退稅培訓(xùn) 出口退稅培訓(xùn)時間偶數(shù)月份申報期前后 具體時間 地點以蘇州國稅通知以及昆山國稅微信公眾號的推送通知為準 請先關(guān)注昆山國稅微信公眾號 全市出口退稅審核地點前進東路1188號昆山國稅一分局二樓西大廳19 22號窗口及玻璃門外2601辦公室 具體審核人員名單 辦理出口退免稅備案需要哪些資料 出口退免稅備案表一式兩份 前臺取 稅務(wù)登記證副本 營業(yè)執(zhí)照 三證合一企業(yè)提供統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照 加蓋備案登記專用章的 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 內(nèi)資企業(yè)提供 或 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書 外資企業(yè)提供 中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書 銀行開戶許可證 備案表和附報復(fù)印件需加蓋企業(yè)公章 出口退 免 稅適用政策 出口退 免 稅計算原理 出口退 免 稅例題分析 出口退 免 稅申報流程 申報出口退 免 稅注意點 按2012年第24號公告第四條第一款申報程序和期限的規(guī)定 企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內(nèi)申報退稅 逾期的 企業(yè)不得申報免抵退稅 以報關(guān)單上出口日期為準 生產(chǎn)企業(yè)出口退 免 稅適用政策 一 出口退稅期限 增值稅退 免 稅政策的出口貨物勞務(wù) 免抵退稅辦法 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù) 以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物 免征增值稅 相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額 不包括適用增值稅即征即退 先征后退政策的應(yīng)納增值稅額 未抵減完的部分予以退還 視同自產(chǎn)的范圍參照國稅2012年39號文 現(xiàn)視同自產(chǎn)無需備案 免抵退 免 抵 退 生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 在出口時免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料 零部件 燃料 動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額 抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額 生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時 對未抵頂完的部分予以退稅 出口退 免 稅計算原理 免抵退計算過程分為四個步驟 第一步 計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 當(dāng)然 如果出口貨物退稅率等于征稅率 則不用計算不得免征和抵扣稅額 直接計算應(yīng)納稅額 體現(xiàn)在增值稅申報表附表二第18欄 屬于進項轉(zhuǎn)出 通過征免稅明細數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅申報表后自動生成 進料加工下 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 出口貨物離岸價 外匯人民幣匯率 出口貨物適用征稅率 出口貨物退稅率 1 計劃分配率 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 出口貨物離岸價 外匯人民幣匯率 出口貨物適用征稅率 出口貨物退稅率 一般貿(mào)易下 第二步 計算應(yīng)納稅額 在計算應(yīng)納稅額時 將不得免征和抵扣稅額從進項稅額中扣除 當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進項稅額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 上期期末留抵 只有當(dāng)期應(yīng)納稅額為負數(shù) 也就是當(dāng)月有留抵稅額的情況下才會有應(yīng)退稅額 如果當(dāng)月沒有留抵 則沒有應(yīng)退稅額 第三步 計算免抵退稅額 一般貿(mào)易下當(dāng)期免抵退稅額 出口貨物離岸價 外匯人民幣匯率 出口貨物退稅率進料加工下 當(dāng)期免抵退稅額 出口貨物離岸價 外匯人民幣匯率 出口貨物退稅率 1 計劃分配率 第四步 比較免抵退稅額和留抵稅額的大小 1 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額 則當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 2 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額 則當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額 0當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中 期末留抵稅額 分析 我們這里可以把留抵稅額看作是應(yīng)退稅額的源泉 免抵退稅額看作是應(yīng)退稅額的尺度 出口退 免 稅例題分析 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人 出口貨物的征稅稅率為17 退稅率為13 2013年3月購進原材料一批 取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元 外購貨物準予抵扣進項稅款34萬元 貨已入庫 上期期末留抵稅額3萬元 當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元 銷項稅額17萬元 本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元 要求 計算該企業(yè)本期免 抵 退稅額 應(yīng)退稅額 免 抵稅額 正確答案 第一步 當(dāng)期免 抵 退稅不得免征和抵扣稅額 200 17 13 8 萬元 第二步 應(yīng)納增值稅額 100 17 34 8 3 12 萬元 第三步 出口貨物免 抵 退稅額 200 13 26 萬元 第四步 本例中 當(dāng)期期末留抵稅額12萬元小于當(dāng)期免 抵 退稅額26萬元 故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額12萬元 出口退 免 稅申報流程 在系統(tǒng)中錄入 單證不齊 和 單證齊全 數(shù)據(jù) 先錄入 免抵退稅明細 單證不齊 出口貨物明細數(shù)據(jù) 再錄入 免抵退稅明細 單證齊全 收齊前期數(shù)據(jù) 填寫 增值稅納稅申報表項 正式申報前 可以不填寫 增值稅納稅申報表項 數(shù)值 正式申報時需填寫完整 進行免抵退預(yù)申報 并讀取預(yù)申報反饋 確認本期可進行申報的免抵退數(shù)據(jù) 如有疑點及時進行調(diào)整 生成征免稅明細數(shù)據(jù) 并通過電子稅務(wù)局導(dǎo)入增值稅申報表 根據(jù)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳相關(guān)報表數(shù)據(jù)填寫 增值稅納稅申報表項 進行免抵退正式申報 并將正式申報回執(zhí)打印出備查 根據(jù)開具的發(fā)票在 單證不齊 中錄入免稅信息 根據(jù)報關(guān)單信息在 單證齊全 錄入退稅 生成免抵退稅預(yù)申報文件并上傳至電子稅務(wù)局查看是否有疑點 排除預(yù)申報疑點后生成征免稅明細數(shù)據(jù) 并導(dǎo)入電子稅務(wù)局增值稅申報表 附表二18欄自動生成免抵退稅不得抵扣進項稅額 生成免抵退稅正式申報文件并上傳至電子稅務(wù)局 附表一16欄免抵退稅銷售額根據(jù)企業(yè)開具免抵退普通發(fā)票的金額自行填列 企業(yè)正式申報成功后將回執(zhí)打印出來留檔備查從2016年7月1號開始 出口退稅文件一律通過電子稅務(wù)局上傳 企業(yè)正式申報成功后將回執(zhí)打印出來留檔備查從2016年7月1號開始 出口退稅文件一律通過電子稅務(wù)局上傳 申報出口退 免 稅注意點 企業(yè)預(yù)申報有疑點的 一定要在排除錄入錯誤后再申報 如果有 申報的出口報關(guān)單號 XXXXXXXXXXX 不在海關(guān)信息中 請轉(zhuǎn)移至下個所屬期申報 級別是 0 的疑點以及由于報關(guān)單金額小于10美金所產(chǎn)生的疑點可以忽略 無其他疑點可直接正式申報 所有首次申報出口退稅的企業(yè)預(yù)申報都會出現(xiàn)疑點 該企業(yè)首次進行免抵退稅申報 應(yīng)實地核查 如無其他疑點 請繼續(xù)正式申報 待審核人員去實地核查 關(guān)于退稅零申報的提醒 如果企業(yè)當(dāng)期既沒錄單證齊全 也沒錄單證不齊 并且前期申報的數(shù)據(jù)稅務(wù)端全部審核通過 可以不做零申報 否則請務(wù)必做一下退稅零申報 企業(yè)有新增手冊時在 單證證明采集 進料加工貿(mào)易管理 進料加工企業(yè)計劃分配率備案錄入 中登記 非第一次登記的手冊可以不用上傳 企業(yè)可以根據(jù)在海關(guān)備案的進出口數(shù)據(jù)登記計劃分配率 但計算不予抵扣稅額抵減額及免抵退稅額時以 維護 進料加工年度計劃分配率維護 中錄入的計劃分配率為準 單證不齊按CIF價申報 單證齊全按照扣除運保傭之后的FOB價申報 扣除的運保傭金額以報關(guān)單上標注的為準 企業(yè)拿到符合條件的運保傭憑證 發(fā)票 合同等 在 單證不齊 運保傭扣減 沖減銷售額 錄入 中錄入 如果企業(yè)拿到的是增值稅專用運輸發(fā)票且已經(jīng)認證抵扣了 則不能再做運保傭沖減 退稅率為零的報關(guān)單不能申報免抵退稅 應(yīng)視同內(nèi)銷征收17 的增值稅 直接開17 的普通發(fā)票 不能開零稅率的普通發(fā)票 擎天軟件中錄入到 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 免抵退數(shù)據(jù)錄入 不予免抵退稅數(shù)據(jù)錄入 視同內(nèi)銷 并上傳電子數(shù)據(jù) 企業(yè)必須先進行退稅預(yù)申報 根據(jù)反饋結(jié)果調(diào)整確定當(dāng)期可以申報的單證齊全數(shù)據(jù) 之后再生成征 免 稅文件 導(dǎo)入電子稅務(wù)局完成當(dāng)期的增值稅納稅申報 納稅申報完成后 免抵退稅正式申報數(shù)據(jù)不得進行任何修改 否則稅務(wù)端將無法審核 一 核銷要求 一 核銷范圍 截止2015年12月31日海關(guān)已結(jié)案 但未向稅務(wù)機關(guān)申報核銷的進料加工手 賬 冊 二 時間要求 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在2015年1月1日至6月20日期間 將應(yīng)核銷手冊項下的單證齊全部分全部申報退稅后 一次性向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理所有進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù) 6月20日之后仍未申請核銷的 該企業(yè)的出口退 免 稅業(yè)務(wù) 主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理 待其申請核銷后 方可辦理 進料加工手冊核銷 二 核銷資料 1 生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表 2 海關(guān) 加工貿(mào)易結(jié)案通知書 3 海關(guān)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊階段性核銷結(jié)案通知書 電子賬冊提供 4 進料加工手 賬 冊實際分配率反饋表 5 已核銷手 賬 冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表 出口報關(guān)單 6 已核銷手 賬 冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表 進口報關(guān)單 7 調(diào)整進出口數(shù)據(jù)所依據(jù)的報關(guān)單等資料 5 6 7企業(yè)確認意見為 不符 時提供 三 手冊核銷流程 一 手冊核銷申請 生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)錄入核銷申請后 單獨生成單證申報正式文件通過網(wǎng)上辦稅廳上報電子數(shù)據(jù) 并持系統(tǒng)打印的 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表 及海關(guān) 加工貿(mào)易結(jié)案通知書 向稅務(wù)機關(guān)申請核銷 電子賬冊提供 海關(guān)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊階段性核銷結(jié)案通知書 如企業(yè)申請核銷手冊的數(shù)量完整 數(shù)據(jù)無誤 稅務(wù)機關(guān)審核確認并生成實際分配率反饋表 并于次日就可以在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳下載手冊核銷的反饋 文件名格式為DZZSSBFK 3205 稅號 生成時間 zip 將此文件導(dǎo)入擎天系統(tǒng) 路徑 數(shù)據(jù)反饋 讀入反饋數(shù)據(jù) 單證證明反饋 正式申報 二 讀入反饋數(shù)據(jù)查看進出口報關(guān)單明細 三 填寫 進料加工手 賬 冊實際分配率反饋表 企業(yè)應(yīng)及時根據(jù)實際發(fā)生的進出口情況與反饋表核對 核對完成后在申報系統(tǒng)中錄入 進料加工手 賬 冊實際分配率反饋表 填寫反饋意見 如實際分配率確認相符的 生產(chǎn)企業(yè)持系統(tǒng)打印的 進料加工手 賬 冊實際分配率反饋表 及電子數(shù)據(jù)向稅務(wù)機關(guān)報送核對結(jié)果 稅務(wù)審核后出具 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 如實際分配率確認不符的 企業(yè)還需提交 已核銷手 賬 冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表 進口報關(guān)單 出口報關(guān)單 及電子數(shù)據(jù) 同時報送相關(guān)證明材料 進料加工手 賬 冊實際分配率申報錄入界面 手冊核銷結(jié)束后 企業(yè)根據(jù)稅務(wù)局出具的 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 中上年度已核銷手 賬 冊綜合實際分配率進行維護 次月生效 另外 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 中應(yīng)調(diào)整免抵退稅額和應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額在核銷次月需要錄入到擎天軟件中 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 進料加工抵扣明細錄入 錄相反數(shù) 四 手冊核銷注意點匯總 1 純進料深加工手冊也需要核銷 所有申報流程均與進料加工手冊一致 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表 中只需填寫非免抵退結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊該欄 2 必須將2014年海關(guān)已結(jié)案稅務(wù)未核銷的手冊全部報送 每本手冊必須按不同的分配率分別填寫免抵退銷售收入 不能漏報 3 企業(yè)新增的進料加工手冊不需要在稅務(wù)局進行手冊登記 但在企業(yè)端需要手冊登記 4 電子賬冊 E手冊 申請核銷時手冊號使用海關(guān)的12位手冊號 不包括擴展碼 進料加工手冊海關(guān)結(jié)案 結(jié)案日期次年申請手冊核銷并上傳電子數(shù)據(jù) 將申請表以及結(jié)案通知書報送至窗口 稅務(wù)局審核無誤后出具反饋數(shù)據(jù) 企業(yè)次日下載并讀入反饋數(shù)據(jù) 查看明細 相符 填寫實際分配率反饋表上傳并報送窗口 稅務(wù)局審核無誤后出具核銷表 核銷結(jié)束 不符 除了填寫實際分配率反饋表還要填寫進出口報關(guān)單調(diào)整表上傳 并提供調(diào)整依據(jù) 企業(yè)次月將新的計劃分配率維護到擎天軟件中 并進行進料加工抵扣明細錄入 外貿(mào)出口退稅 一 出口退稅期限 同生產(chǎn)企業(yè) 按2012年第24號公告第四條第一款申報程序和期限的規(guī)定 企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內(nèi)申報退稅 逾期的 企業(yè)不得申報免抵退稅 以報關(guān)單上出口日期為準 外貿(mào)企業(yè)月度內(nèi)可多次申報 也可以在納稅申報期之后申報退稅 除最后一個月 二 適用的政策 免退稅辦法 國稅2012年39號通知第二條不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè) 以下稱外貿(mào)企業(yè) 或其他單位出口貨物勞務(wù) 免征增值稅 相應(yīng)的進項稅額予以退還 1 出口收入不計提銷項稅額 免稅 2 進項稅額予以退還 但不能抵扣 三 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額的計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅 依下列公式計算 1 外貿(mào)企業(yè)出口貨物 委托加工修理修配貨物以外 增值稅應(yīng)退稅額 增值稅退 免 稅計稅依據(jù) 出口貨物退稅率 購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 2 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物 增值稅應(yīng)退稅額 增值稅退 免 稅計稅依據(jù) 出口貨物退稅率 加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料 進料加工海關(guān)保稅進口料件除外 作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè) 受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票 例題 某外貿(mào)公司2月份購進及出口情況如下 1 第一次購進電風(fēng)扇500臺 單價150 臺 第二次購進電風(fēng)扇200臺 單價148 臺 均已取得增值稅專用發(fā)票 2 將兩次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口 離岸單價20美元 臺 此筆出口已收匯并做銷售處理 美元匯率為6 3 退稅率為15 計算該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅 答案 應(yīng)退增值稅為 500 150 200 148 15 15690 元 外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關(guān)系 常見問題問答我公司是新辦的外貿(mào)企業(yè) 剛剛申請了出口退免稅備案 即將發(fā)生出口 需要做什么準備工作 答 1 在電子稅務(wù)局做增值稅普通發(fā)票的資格申請 審批通過后領(lǐng)購增值稅