企業(yè)培訓(xùn)_出口退稅培訓(xùn)課件

出口退稅培訓(xùn) 出口退稅培訓(xùn)時(shí)間偶數(shù)月份申報(bào)期前后 具體時(shí)間 地點(diǎn)以蘇州國稅通知以及昆山國稅微信公眾號(hào)的推送通知為準(zhǔn) 請(qǐng)先關(guān)注昆山國稅微信公眾號(hào) 全市出口退稅審核地點(diǎn)前進(jìn)東路1188號(hào)昆山國稅一分局二樓西大廳19 22號(hào)窗口及玻璃門外2601辦公室 具體審核人員名單 辦理出口退免稅備案需要哪些資料 出口退免稅備案表一式兩份 前臺(tái)取 稅務(wù)登記證副本 營業(yè)執(zhí)照 三證合一企業(yè)提供統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照 加蓋備案登記專用章的 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 內(nèi)資企業(yè)提供 或 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書 外資企業(yè)提供 中華人民共和國海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書 銀行開戶許可證 備案表和附報(bào)復(fù)印件需加蓋企業(yè)公章 出口退 免 稅適用政策 出口退 免 稅計(jì)算原理 出口退 免 稅例題分析 出口退 免 稅申報(bào)流程 申報(bào)出口退 免 稅注意點(diǎn) 按2012年第24號(hào)公告第四條第一款申報(bào)程序和期限的規(guī)定 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅 逾期的 企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅 以報(bào)關(guān)單上出口日期為準(zhǔn) 生產(chǎn)企業(yè)出口退 免 稅適用政策 一 出口退稅期限 增值稅退 免 稅政策的出口貨物勞務(wù) 免抵退稅辦法 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) 以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物 免征增值稅 相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額 不包括適用增值稅即征即退 先征后退政策的應(yīng)納增值稅額 未抵減完的部分予以退還 視同自產(chǎn)的范圍參照國稅2012年39號(hào)文 現(xiàn)視同自產(chǎn)無需備案 免抵退 免 抵 退 生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料 零部件 燃料 動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額 抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額 生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí) 對(duì)未抵頂完的部分予以退稅 出口退 免 稅計(jì)算原理 免抵退計(jì)算過程分為四個(gè)步驟 第一步 計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 當(dāng)然 如果出口貨物退稅率等于征稅率 則不用計(jì)算不得免征和抵扣稅額 直接計(jì)算應(yīng)納稅額 體現(xiàn)在增值稅申報(bào)表附表二第18欄 屬于進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 通過征免稅明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅申報(bào)表后自動(dòng)生成 進(jìn)料加工下 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣匯率 出口貨物適用征稅率 出口貨物退稅率 1 計(jì)劃分配率 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣匯率 出口貨物適用征稅率 出口貨物退稅率 一般貿(mào)易下 第二步 計(jì)算應(yīng)納稅額 在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí) 將不得免征和抵扣稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除 當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 上期期末留抵 只有當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù) 也就是當(dāng)月有留抵稅額的情況下才會(huì)有應(yīng)退稅額 如果當(dāng)月沒有留抵 則沒有應(yīng)退稅額 第三步 計(jì)算免抵退稅額 一般貿(mào)易下當(dāng)期免抵退稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣匯率 出口貨物退稅率進(jìn)料加工下 當(dāng)期免抵退稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣匯率 出口貨物退稅率 1 計(jì)劃分配率 第四步 比較免抵退稅額和留抵稅額的大小 1 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額 則當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 2 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額 則當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額 0當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中 期末留抵稅額 分析 我們這里可以把留抵稅額看作是應(yīng)退稅額的源泉 免抵退稅額看作是應(yīng)退稅額的尺度 出口退 免 稅例題分析 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人 出口貨物的征稅稅率為17 退稅率為13 2013年3月購進(jìn)原材料一批 取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元 外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款34萬元 貨已入庫 上期期末留抵稅額3萬元 當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元 銷項(xiàng)稅額17萬元 本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元 要求 計(jì)算該企業(yè)本期免 抵 退稅額 應(yīng)退稅額 免 抵稅額 正確答案 第一步 當(dāng)期免 抵 退稅不得免征和抵扣稅額 200 17 13 8 萬元 第二步 應(yīng)納增值稅額 100 17 34 8 3 12 萬元 第三步 出口貨物免 抵 退稅額 200 13 26 萬元 第四步 本例中 當(dāng)期期末留抵稅額12萬元小于當(dāng)期免 抵 退稅額26萬元 故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額12萬元 出口退 免 稅申報(bào)流程 在系統(tǒng)中錄入 單證不齊 和 單證齊全 數(shù)據(jù) 先錄入 免抵退稅明細(xì) 單證不齊 出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù) 再錄入 免抵退稅明細(xì) 單證齊全 收齊前期數(shù)據(jù) 填寫 增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng) 正式申報(bào)前 可以不填寫 增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng) 數(shù)值 正式申報(bào)時(shí)需填寫完整 進(jìn)行免抵退預(yù)申報(bào) 并讀取預(yù)申報(bào)反饋 確認(rèn)本期可進(jìn)行申報(bào)的免抵退數(shù)據(jù) 如有疑點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整 生成征免稅明細(xì)數(shù)據(jù) 并通過電子稅務(wù)局導(dǎo)入增值稅申報(bào)表 根據(jù)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)填寫 增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng) 進(jìn)行免抵退正式申報(bào) 并將正式申報(bào)回執(zhí)打印出備查 根據(jù)開具的發(fā)票在 單證不齊 中錄入免稅信息 根據(jù)報(bào)關(guān)單信息在 單證齊全 錄入退稅 生成免抵退稅預(yù)申報(bào)文件并上傳至電子稅務(wù)局查看是否有疑點(diǎn) 排除預(yù)申報(bào)疑點(diǎn)后生成征免稅明細(xì)數(shù)據(jù) 并導(dǎo)入電子稅務(wù)局增值稅申報(bào)表 附表二18欄自動(dòng)生成免抵退稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 生成免抵退稅正式申報(bào)文件并上傳至電子稅務(wù)局 附表一16欄免抵退稅銷售額根據(jù)企業(yè)開具免抵退普通發(fā)票的金額自行填列 企業(yè)正式申報(bào)成功后將回執(zhí)打印出來留檔備查從2016年7月1號(hào)開始 出口退稅文件一律通過電子稅務(wù)局上傳 企業(yè)正式申報(bào)成功后將回執(zhí)打印出來留檔備查從2016年7月1號(hào)開始 出口退稅文件一律通過電子稅務(wù)局上傳 申報(bào)出口退 免 稅注意點(diǎn) 企業(yè)預(yù)申報(bào)有疑點(diǎn)的 一定要在排除錄入錯(cuò)誤后再申報(bào) 如果有 申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單號(hào) XXXXXXXXXXX 不在海關(guān)信息中 請(qǐng)轉(zhuǎn)移至下個(gè)所屬期申報(bào) 級(jí)別是 0 的疑點(diǎn)以及由于報(bào)關(guān)單金額小于10美金所產(chǎn)生的疑點(diǎn)可以忽略 無其他疑點(diǎn)可直接正式申報(bào) 所有首次申報(bào)出口退稅的企業(yè)預(yù)申報(bào)都會(huì)出現(xiàn)疑點(diǎn) 該企業(yè)首次進(jìn)行免抵退稅申報(bào) 應(yīng)實(shí)地核查 如無其他疑點(diǎn) 請(qǐng)繼續(xù)正式申報(bào) 待審核人員去實(shí)地核查 關(guān)于退稅零申報(bào)的提醒 如果企業(yè)當(dāng)期既沒錄單證齊全 也沒錄單證不齊 并且前期申報(bào)的數(shù)據(jù)稅務(wù)端全部審核通過 可以不做零申報(bào) 否則請(qǐng)務(wù)必做一下退稅零申報(bào) 企業(yè)有新增手冊(cè)時(shí)在 單證證明采集 進(jìn)料加工貿(mào)易管理 進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案錄入 中登記 非第一次登記的手冊(cè)可以不用上傳 企業(yè)可以根據(jù)在海關(guān)備案的進(jìn)出口數(shù)據(jù)登記計(jì)劃分配率 但計(jì)算不予抵扣稅額抵減額及免抵退稅額時(shí)以 維護(hù) 進(jìn)料加工年度計(jì)劃分配率維護(hù) 中錄入的計(jì)劃分配率為準(zhǔn) 單證不齊按CIF價(jià)申報(bào) 單證齊全按照扣除運(yùn)保傭之后的FOB價(jià)申報(bào) 扣除的運(yùn)保傭金額以報(bào)關(guān)單上標(biāo)注的為準(zhǔn) 企業(yè)拿到符合條件的運(yùn)保傭憑證 發(fā)票 合同等 在 單證不齊 運(yùn)保傭扣減 沖減銷售額 錄入 中錄入 如果企業(yè)拿到的是增值稅專用運(yùn)輸發(fā)票且已經(jīng)認(rèn)證抵扣了 則不能再做運(yùn)保傭沖減 退稅率為零的報(bào)關(guān)單不能申報(bào)免抵退稅 應(yīng)視同內(nèi)銷征收17 的增值稅 直接開17 的普通發(fā)票 不能開零稅率的普通發(fā)票 擎天軟件中錄入到 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 免抵退數(shù)據(jù)錄入 不予免抵退稅數(shù)據(jù)錄入 視同內(nèi)銷 并上傳電子數(shù)據(jù) 企業(yè)必須先進(jìn)行退稅預(yù)申報(bào) 根據(jù)反饋結(jié)果調(diào)整確定當(dāng)期可以申報(bào)的單證齊全數(shù)據(jù) 之后再生成征 免 稅文件 導(dǎo)入電子稅務(wù)局完成當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào) 納稅申報(bào)完成后 免抵退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)不得進(jìn)行任何修改 否則稅務(wù)端將無法審核 一 核銷要求 一 核銷范圍 截止2015年12月31日海關(guān)已結(jié)案 但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷的進(jìn)料加工手 賬 冊(cè) 二 時(shí)間要求 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在2015年1月1日至6月20日期間 將應(yīng)核銷手冊(cè)項(xiàng)下的單證齊全部分全部申報(bào)退稅后 一次性向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理所有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù) 6月20日之后仍未申請(qǐng)核銷的 該企業(yè)的出口退 免 稅業(yè)務(wù) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理 待其申請(qǐng)核銷后 方可辦理 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷 二 核銷資料 1 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表 2 海關(guān) 加工貿(mào)易結(jié)案通知書 3 海關(guān)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊(cè)階段性核銷結(jié)案通知書 電子賬冊(cè)提供 4 進(jìn)料加工手 賬 冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 5 已核銷手 賬 冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表 出口報(bào)關(guān)單 6 已核銷手 賬 冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表 進(jìn)口報(bào)關(guān)單 7 調(diào)整進(jìn)出口數(shù)據(jù)所依據(jù)的報(bào)關(guān)單等資料 5 6 7企業(yè)確認(rèn)意見為 不符 時(shí)提供 三 手冊(cè)核銷流程 一 手冊(cè)核銷申請(qǐng) 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)錄入核銷申請(qǐng)后 單獨(dú)生成單證申報(bào)正式文件通過網(wǎng)上辦稅廳上報(bào)電子數(shù)據(jù) 并持系統(tǒng)打印的 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表 及海關(guān) 加工貿(mào)易結(jié)案通知書 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷 電子賬冊(cè)提供 海關(guān)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊(cè)階段性核銷結(jié)案通知書 如企業(yè)申請(qǐng)核銷手冊(cè)的數(shù)量完整 數(shù)據(jù)無誤 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)并生成實(shí)際分配率反饋表 并于次日就可以在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳下載手冊(cè)核銷的反饋 文件名格式為DZZSSBFK 3205 稅號(hào) 生成時(shí)間 zip 將此文件導(dǎo)入擎天系統(tǒng) 路徑 數(shù)據(jù)反饋 讀入反饋數(shù)據(jù) 單證證明反饋 正式申報(bào) 二 讀入反饋數(shù)據(jù)查看進(jìn)出口報(bào)關(guān)單明細(xì) 三 填寫 進(jìn)料加工手 賬 冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況與反饋表核對(duì) 核對(duì)完成后在申報(bào)系統(tǒng)中錄入 進(jìn)料加工手 賬 冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 填寫反饋意見 如實(shí)際分配率確認(rèn)相符的 生產(chǎn)企業(yè)持系統(tǒng)打印的 進(jìn)料加工手 賬 冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 及電子數(shù)據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送核對(duì)結(jié)果 稅務(wù)審核后出具 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 如實(shí)際分配率確認(rèn)不符的 企業(yè)還需提交 已核銷手 賬 冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表 進(jìn)口報(bào)關(guān)單 出口報(bào)關(guān)單 及電子數(shù)據(jù) 同時(shí)報(bào)送相關(guān)證明材料 進(jìn)料加工手 賬 冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)錄入界面 手冊(cè)核銷結(jié)束后 企業(yè)根據(jù)稅務(wù)局出具的 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 中上年度已核銷手 賬 冊(cè)綜合實(shí)際分配率進(jìn)行維護(hù) 次月生效 另外 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 中應(yīng)調(diào)整免抵退稅額和應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額在核銷次月需要錄入到擎天軟件中 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入 錄相反數(shù) 四 手冊(cè)核銷注意點(diǎn)匯總 1 純進(jìn)料深加工手冊(cè)也需要核銷 所有申報(bào)流程均與進(jìn)料加工手冊(cè)一致 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表 中只需填寫非免抵退結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)該欄 2 必須將2014年海關(guān)已結(jié)案稅務(wù)未核銷的手冊(cè)全部報(bào)送 每本手冊(cè)必須按不同的分配率分別填寫免抵退銷售收入 不能漏報(bào) 3 企業(yè)新增的進(jìn)料加工手冊(cè)不需要在稅務(wù)局進(jìn)行手冊(cè)登記 但在企業(yè)端需要手冊(cè)登記 4 電子賬冊(cè) E手冊(cè) 申請(qǐng)核銷時(shí)手冊(cè)號(hào)使用海關(guān)的12位手冊(cè)號(hào) 不包括擴(kuò)展碼 進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)結(jié)案 結(jié)案日期次年申請(qǐng)手冊(cè)核銷并上傳電子數(shù)據(jù) 將申請(qǐng)表以及結(jié)案通知書報(bào)送至窗口 稅務(wù)局審核無誤后出具反饋數(shù)據(jù) 企業(yè)次日下載并讀入反饋數(shù)據(jù) 查看明細(xì) 相符 填寫實(shí)際分配率反饋表上傳并報(bào)送窗口 稅務(wù)局審核無誤后出具核銷表 核銷結(jié)束 不符 除了填寫實(shí)際分配率反饋表還要填寫進(jìn)出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表上傳 并提供調(diào)整依據(jù) 企業(yè)次月將新的計(jì)劃分配率維護(hù)到擎天軟件中 并進(jìn)行進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入 外貿(mào)出口退稅 一 出口退稅期限 同生產(chǎn)企業(yè) 按2012年第24號(hào)公告第四條第一款申報(bào)程序和期限的規(guī)定 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅 逾期的 企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅 以報(bào)關(guān)單上出口日期為準(zhǔn) 外貿(mào)企業(yè)月度內(nèi)可多次申報(bào) 也可以在納稅申報(bào)期之后申報(bào)退稅 除最后一個(gè)月 二 適用的政策 免退稅辦法 國稅2012年39號(hào)通知第二條不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè) 以下稱外貿(mào)企業(yè) 或其他單位出口貨物勞務(wù) 免征增值稅 相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還 1 出口收入不計(jì)提銷項(xiàng)稅額 免稅 2 進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還 但不能抵扣 三 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅 依下列公式計(jì)算 1 外貿(mào)企業(yè)出口貨物 委托加工修理修配貨物以外 增值稅應(yīng)退稅額 增值稅退 免 稅計(jì)稅依據(jù) 出口貨物退稅率 購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 2 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物 增值稅應(yīng)退稅額 增值稅退 免 稅計(jì)稅依據(jù) 出口貨物退稅率 加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料 進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外 作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè) 受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票 例題 某外貿(mào)公司2月份購進(jìn)及出口情況如下 1 第一次購進(jìn)電風(fēng)扇500臺(tái) 單價(jià)150 臺(tái) 第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái) 單價(jià)148 臺(tái) 均已取得增值稅專用發(fā)票 2 將兩次外購的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口 離岸單價(jià)20美元 臺(tái) 此筆出口已收匯并做銷售處理 美元匯率為6 3 退稅率為15 計(jì)算該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅 答案 應(yīng)退增值稅為 500 150 200 148 15 15690 元 外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時(shí)的離岸價(jià)格沒有關(guān)系 常見問題問答我公司是新辦的外貿(mào)企業(yè) 剛剛申請(qǐng)了出口退免稅備案 即將發(fā)生出口 需要做什么準(zhǔn)備工作 答 1 在電子稅務(wù)局做增值稅普通發(fā)票的資格申請(qǐng) 審批通過后領(lǐng)購增值稅