云南省中級會計師《中級會計實務》自我檢測D卷 (附答案).doc

云南省中級會計師中級會計實務自我檢測D卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（ ）。A.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值等于存貨的合同價2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料400公斤，貨款為12000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2040元，另發(fā)生保險費700元，入庫前的挑選整理費用260元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查該短缺屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際成本為（ ）元。A.12312B.14352C.15000D.129603、因甲產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，A公司自2013年12月31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日甲產(chǎn)品庫存為零。生產(chǎn)甲產(chǎn)品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經(jīng)營租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬元。則因該重組義務對A公司當年損益的影響為（ ）萬元。A.440B.0C.-660D.-4404、某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 5、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，按照國家法律和行政法規(guī)等規(guī)定，公司應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。該公司在2017年1月1日有一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并開始使用。核電站在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生建造成本3000000萬元，預計使用年限為40年，預計將發(fā)生棄置費用300000萬元，假設折現(xiàn)率為10%，(P/F，10%，40)=0.0221。該核電站2018年應當記入到財務費用的金額是（ ）萬元。A.6630B.729.3C.300663D.3307306、下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（ ）。A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預計使用年限由10年變更為6年D.勞務合同完工進度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量7、企業(yè)在采用外幣業(yè)務發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（ ）。 A銀行買入價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 B. 執(zhí)行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 C賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額 D賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額 8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 9、A公司2002年9月發(fā)生了未決訴訟事項，A公司在2002年12月31日已確認負債19萬元。2003年3月9日法院判決（該公司財務報告于2003年4月22日批準報出），應由A公司支付賠款20萬元，訴訟案件涉及的雙方均不再上訴。在2002年度的財務會計報告中；A公司該事項屬于（ ）。A或有負債B或有資產(chǎn)C資產(chǎn)負債表日后調整事項D資產(chǎn)負債表日后非調整事項10、2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（ ）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.120011、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設備，發(fā)生安裝調試費5萬元。扣留質量保證金7萬元，質保期為6個月。當日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應確認的非流動資產(chǎn)基金的金額為（ ）萬元。A.63B.68C.75D.7012、下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（ ）。A、小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅 B、進口商品應支付的關稅 C、運輸途中合理損耗 D、采購人員差旅費 13、關于成本模式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉換，下列說法中正確的是（ ）。A.應當將房地產(chǎn)轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值B.應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C.自用房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值14、在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應調整年初未分配利潤的金額為（ ）。 A上年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額 B本年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額 C上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額 D本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額 15、下列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應暫停借款費用資本化的是（ ）。A.勞務糾紛B.安全事故 C.資金周轉困難D.可預測的氣候影響 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中影響利潤總額的有（ ）。A.營業(yè)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益(損失)D.未分配利潤會計基礎試題2、下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應計提折舊 B.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應計入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應計入當期損益D.預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應終止確認3、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時,下列各項關于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表達中,正確的有( )。A.不包括籌資活動產(chǎn)生的流量現(xiàn)金B(yǎng).包括將末能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關的D.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量4、下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（ ）。A.固定資產(chǎn)原價 B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準備5、下列關于或有事項的表述中，正確的有（ ）。A或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成B或有負債應在資產(chǎn)負債表內予以確認C或有資產(chǎn)不應在資產(chǎn)負債表內予以確認D因或有事項所確認負債的償債時間或金額不確定6、2016 年 12 月 1 日，甲公司因財務困難與乙公司簽訂債務重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司 163.8 萬元貨款，該項無形資產(chǎn)的公允價值為 90 萬元，取得成本為 120 萬元，已累計攤銷 10 萬元，相關手續(xù)已于當日辦妥。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.確認債務重組利得 53.8 萬元B.減少應付賬款 163.8 萬元C.確認無形資產(chǎn)處置損失 20 萬元D.減少無形資產(chǎn)賬面余額 120 萬元7、下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（ ）。A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權益法核算C.盈利計劃完成不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法D.投資企業(yè)對被投資單位進行增資，持股比例由25%上升到55%，將該投資由權益法轉變?yōu)槌杀痉ㄘ攧諘嫽A知識8、下列各項中,屬于政府補助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔9、下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有（ ）。A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法C.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量D.將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法10、下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債 B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債 C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應單獨確認為一項資產(chǎn) D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )預期棄置費用減少，應以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認為當期損益。2、( )企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券在初始確認時，應將其負債和權益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權益成分的初始入賬金額。3、( )企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應當按照面值乘以票面利率計算的利息確認投資收益。4、( )企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核時，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額在繼后期間不應轉回。5、( )通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。6、( )對以權益結算的股份支付和現(xiàn)金結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授權日均不需要進行會計處理。7、( )對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準備。8、( )對于存在等待期的權益結算的股份支付，企業(yè)在授予日應按權益工具的公允價值確認成本費用。9、( )持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。10、( )企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產(chǎn)。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權投資相關的資料如下： （1）2011年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關聯(lián)方關系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。 （2）2012年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權股份后，按照甲公司章程有關規(guī)定，派人參與甲公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對甲公司進行長期股權投資外，無其他長期股權投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)。 （“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權股份。并于當日取得對乙公司的控制權，當日乙公司所有者權益的賬面價值為 16000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司 2015 年度實現(xiàn)的凈利潤為 900 萬元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權中的 1/3 出售給非關聯(lián)方。所得價款 4500 萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司 2016 年度實現(xiàn)凈利潤 400 萬元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實現(xiàn)的凈利潤為 300 萬元。資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬元。甲、乙公司每年均按當年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負債表時應確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關分錄。（3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權的會計分錄。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股權由成本法轉為權益法的會計分錄。（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認投資損益的會計分錄。2、甲公司、乙公司201年有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權，實現(xiàn)對乙公司財務和經(jīng)營政策的控制，股權登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預計自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項專利權交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準備，公允價值為3 900萬元；乙公司換入的專利權作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2 500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。（7）其他有關資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70%股權的成本，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整對乙公司長期股權投資的會計分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄）。 第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、正確答案:A2、正確答案:D3、參考答案：D4、A5、正確答案:B6、【答案】B7、B8、C9、C10、參考答案：B11、【答案】C12、D13、正確答案:A14、C15、【答案】D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 ABC2、【答案】BCD3、AC4、【答案】ABCD5、參考答案：ACD6、【答案】BCD7、【正確答案】 AD8、參考答案:AC9、【正確答案】：BCD10、【答案】AB 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、對4、錯5、對6、錯7、對8、錯9、錯 10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權益法 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2011年1月1日： 借：長期股權投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應確認的現(xiàn)金股利=350010%=350（萬元） 借：應收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應收股利 350（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2012年1月1日： 借：長期股權投資-成本 10190累計攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營業(yè)外收入 50原股權投資10%的投資成本5000萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元（4800010%），產(chǎn)生的是正商譽200萬元；新股權投資20%的投資成本10190萬元小于應享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元（5100020%），產(chǎn)生負商譽10萬元，綜合考慮的結果是正商譽190萬元，所以不需要調整。 對于兩次投資時點之間的追溯： 兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調整分錄為： 借：長期股權投資-損益調整 600-其他權益變動 50貸：長期股權投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200（萬元） 借：應收股利 1200貸：長期股權投資-損益調整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應收股利 1200甲公司經(jīng)調整后的凈利潤=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應確認的金額=770030%=2310（萬元） 借：長期股權投資-損益調整 2310貸：投資收益 2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)。 2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元） 2、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應收賬款 234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業(yè)務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應交稅費-應交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）2015年1月1日取得乙公司股權時：借：長期股權投資 12000貸：銀行存款 12000（2）商譽=12000-16000*60%=2400(萬元)借：股本 8000資本公積 3000盈余公積 4 000未分配利潤 1 000商譽 2400貸：長期股權投資 12000少數(shù)股東權益 6400（3）2016年5月10日宣告分派現(xiàn)金股利