云南省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》自我檢測(cè)D卷 (附答案).doc

云南省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自我檢測(cè)D卷 (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（ ）。A.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值等于存貨的合同價(jià)2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)原材料400公斤，貨款為12000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2040元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)700元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用260元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查該短缺屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際成本為（ ）元。A.12312B.14352C.15000D.129603、因甲產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，A公司自2013年12月31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日甲產(chǎn)品庫(kù)存為零。生產(chǎn)甲產(chǎn)品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬(wàn)元。則因該重組義務(wù)對(duì)A公司當(dāng)年損益的影響為（ ）萬(wàn)元。A.440B.0C.-660D.-4404、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 5、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，按照國(guó)家法律和行政法規(guī)等規(guī)定，公司應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該公司在2017年1月1日有一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并開始使用。核電站在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生建造成本3000000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)將發(fā)生棄置費(fèi)用300000萬(wàn)元，假設(shè)折現(xiàn)率為10%，(P/F，10%，40)=0.0221。該核電站2018年應(yīng)當(dāng)記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是（ ）萬(wàn)元。A.6630B.729.3C.300663D.3307306、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式C.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例改為已完工作的測(cè)量7、企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（ ）。 A銀行買入價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額 B. 執(zhí)行賣出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額 C賬面匯率與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額 D賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價(jià)之差所引起的折算差額 8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)為1000元，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)為500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為150元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 9、A公司2002年9月發(fā)生了未決訴訟事項(xiàng)，A公司在2002年12月31日已確認(rèn)負(fù)債19萬(wàn)元。2003年3月9日法院判決（該公司財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年4月22日批準(zhǔn)報(bào)出），應(yīng)由A公司支付賠款20萬(wàn)元，訴訟案件涉及的雙方均不再上訴。在2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中；A公司該事項(xiàng)屬于（ ）。A或有負(fù)債B或有資產(chǎn)C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)10、2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.120011、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為70萬(wàn)元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元?？哿糍|(zhì)量保證金7萬(wàn)元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬(wàn)元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（ ）萬(wàn)元。A.63B.68C.75D.7012、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的是（ ）。A、小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅 B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅 C、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 D、采購(gòu)人員差旅費(fèi) 13、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值14、在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為（ ）。 A上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 C上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 D本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 15、下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（ ）。A.勞務(wù)糾紛B.安全事故 C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測(cè)的氣候影響 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)中影響利潤(rùn)總額的有（ ）。A.營(yíng)業(yè)成本B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益(損失)D.未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試題2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊 B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)3、企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí),下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的表達(dá)中,正確的有( )。A.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的流量現(xiàn)金B(yǎng).包括將末能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項(xiàng)C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的D.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量4、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（ ）。A.固定資產(chǎn)原價(jià) B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（ ）。A或有資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成B或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)C或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)D因或有事項(xiàng)所確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定6、2016 年 12 月 1 日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠乙公司 163.8 萬(wàn)元貨款，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為 90 萬(wàn)元，取得成本為 120 萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷 10 萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.確認(rèn)債務(wù)重組利得 53.8 萬(wàn)元B.減少應(yīng)付賬款 163.8 萬(wàn)元C.確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)處置損失 20 萬(wàn)元D.減少無(wú)形資產(chǎn)賬面余額 120 萬(wàn)元7、下列項(xiàng)目中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（ ）。A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權(quán)益法核算C.盈利計(jì)劃完成不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來(lái)的雙倍余額遞減法改為平均年限法D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位進(jìn)行增資，持股比例由25%上升到55%，將該投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)8、下列各項(xiàng)中,屬于政府補(bǔ)助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔9、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)的有（ ）。A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法10、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。2、( )企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。3、( )企業(yè)購(gòu)入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計(jì)算的利息確認(rèn)投資收益。4、( )企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減記的金額在繼后期間不應(yīng)轉(zhuǎn)回。5、( )通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。6、( )對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7、( )對(duì)于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。8、( )對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。9、( )持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。10、( )企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、西山公司2011年度和2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下： （1）2011年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬(wàn)元自甲公司股東購(gòu)入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48 000萬(wàn)元，西山公司在取得該項(xiàng)投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對(duì)甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬(wàn)元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6 000萬(wàn)元。 （2）2012年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬(wàn)元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬(wàn)元的專利權(quán)（成本為450萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為120萬(wàn)元），自甲公司其他股東購(gòu)入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50 500萬(wàn)元，公允價(jià)值為51 000萬(wàn)元。其差額全部源自存貨的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬(wàn)元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬(wàn)元，年初持有的存貨已對(duì)外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對(duì)甲公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資外，無(wú)其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 西山公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。 （2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 （“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 2、光明股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 16000 萬(wàn)元，其中，股本 8000 萬(wàn)元，資本公積 3000 萬(wàn)元，盈余公積 4000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。資料二：乙公司 2015 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 900 萬(wàn)元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬(wàn)元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款 4500 萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。資料五：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 300 萬(wàn)元。資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬(wàn)元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對(duì)乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司、乙公司201年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬(wàn)股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24 000萬(wàn)元，其中：股本6 000萬(wàn)元、資本公積5 000萬(wàn)元、盈余公積1 500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11 500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一批庫(kù)存商品，成本為8 000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8 600萬(wàn)元；一棟辦公樓，成本為20 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16 400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于201年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2 500萬(wàn)元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬(wàn)元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1 200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 900萬(wàn)元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3 600萬(wàn)元，乙公司另支付了300萬(wàn)元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9 000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬(wàn)元。（7）其他有關(guān)資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。 第 22 頁(yè) 共 22 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、正確答案:A2、正確答案:D3、參考答案：D4、A5、正確答案:B6、【答案】B7、B8、C9、C10、參考答案：B11、【答案】C12、D13、正確答案:A14、C15、【答案】D二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 ABC2、【答案】BCD3、AC4、【答案】ABCD5、參考答案：ACD6、【答案】BCD7、【正確答案】 AD8、參考答案:AC9、【正確答案】：BCD10、【答案】AB 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、對(duì)3、對(duì)4、錯(cuò)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、錯(cuò)9、錯(cuò) 10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權(quán)益法 （2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2011年1月1日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=350010%=350（萬(wàn)元） 借：應(yīng)收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應(yīng)收股利 350（3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2012年1月1日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 10190累計(jì)攤銷 120貸：銀行存款 9810無(wú)形資產(chǎn) 450營(yíng)業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬(wàn)元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬(wàn)元（4800010%），產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬(wàn)元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬(wàn)元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬(wàn)元（5100020%），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬(wàn)元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬(wàn)元，所以不需要調(diào)整。 對(duì)于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯： 兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬(wàn)元（51000-48000），其中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利3500萬(wàn)元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-（6000-3500）=500（萬(wàn)元），調(diào)整分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動(dòng) 50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 350盈余公積 25利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200（萬(wàn)元） 借：應(yīng)收股利 1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=8000-（51000-50500）60%=7700（萬(wàn)元） 西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=770030%=2310（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2310貸：投資收益 2310（4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬(wàn)元） 2、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫(kù)存商品 98 620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）2015年1月1日取得乙公司股權(quán)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000貸：銀行存款 12000（2）商譽(yù)=12000-16000*60%=2400(萬(wàn)元)借：股本 8000資本公積 3000盈余公積 4 000未分配利潤(rùn) 1 000商譽(yù) 2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000少數(shù)股東權(quán)益 6400（3）2016年5月10日宣告分派現(xiàn)金股利