應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié).docx

應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目(一)計(jì)入稅金及附加借：稅金及附加貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車(chē)船稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目，注意：如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)，土地增值稅對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”，如果在處置固定資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與教育費(fèi)附加，城建稅與教育費(fèi)附加對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”;如果處置作為無(wú)形資產(chǎn)管理的土地使用權(quán)，土地增值稅對(duì)應(yīng)的借方科目為“營(yíng)業(yè)外支出”，如果在處置無(wú)形資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與教育費(fèi)附加，城建稅與教育費(fèi)附加對(duì)應(yīng)的借方科目為“營(yíng)業(yè)外支出”。(二)計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金(三)計(jì)入其他科目1、企業(yè)所得稅(1)預(yù)繳時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款(2)匯算清繳時(shí)借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅或相反分錄2、個(gè)人所得稅(1)計(jì)算時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅(2)上交時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款(四)增值稅有關(guān)的二級(jí)科目1、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(詳見(jiàn)后)2、應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅(1)月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅(2)月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)(3)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款(4)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”核算。3、應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整(1)凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;(2)凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;(3)全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，若本科目余額在借方借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整(4)全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，若本科目余額在貸方a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。b.若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。4、應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額(1)轉(zhuǎn)出留抵時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(2)以后允許抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額5、應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè))預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款等6、應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)典例題：2016年6月，納稅人購(gòu)進(jìn)辦公樓辦公用，金額10000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬(wàn)元，分10年計(jì)提折舊，無(wú)殘值。6月所屬期抵扣1100*60%=660萬(wàn)元，另440萬(wàn)待2017年6月抵。(1)6月購(gòu)進(jìn)辦公樓時(shí)：借：固定資產(chǎn)辦公樓 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)660應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440貸：銀行存款 11100(2)7月起計(jì)提折舊，每月折舊金額 100002012=41.67借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊辦公樓 41.67(3)若未改變用途，2017年6月，剩余40%部分達(dá)到允許抵扣條件。借： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)440貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440(4)若中途改變用途，假設(shè)2016年10月，將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利了。首先計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)凈值率：不動(dòng)產(chǎn)凈值率= 10000 萬(wàn)元-10000 萬(wàn)元( 1012)4 10000 萬(wàn)元=96.67%計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100 萬(wàn)元96.67%=1063.33 萬(wàn)元比較：1063.33 萬(wàn)元660 萬(wàn)元，660 萬(wàn)元應(yīng)于 2016 年 11 月申報(bào)期申報(bào) 10 月屬期增值稅時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;該 660 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入改變用途當(dāng)期“ 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)” 科目核算。剩余不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額差額處理差額=不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1063.33 萬(wàn)元-660 萬(wàn)元=403.33 萬(wàn)元，該 403.33 萬(wàn)元應(yīng)于轉(zhuǎn)變用途當(dāng)期從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。借：固定資產(chǎn)辦公樓 660貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)660借：固定資產(chǎn)辦公樓 403.33貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 403.332017年6月，剩余部分達(dá)到允許抵扣條件：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.67貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 36.677、應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等：(1)取得專用發(fā)票時(shí)：借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等(2)認(rèn)證時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(3)領(lǐng)用時(shí)：借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8、應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：借：應(yīng)收帳款等貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)9、應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅(1)差額征稅時(shí)：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款(2)處置固定資產(chǎn)時(shí)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：營(yíng)業(yè)外收入(3)“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：銀行存款10、應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人也適用)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。(1)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅(2)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益(3)交納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：銀行存款(4)年末，本科目如有借方余額：借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅11、應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅(小規(guī)模納稅人也適用)借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額(小規(guī)模納稅人無(wú))貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅貸：銀行存款二、不在應(yīng)交稅費(fèi)核算1、印花稅借：稅金及附加貸：銀行存款2、耕地占用稅借：在建工程(或無(wú)形資產(chǎn))貸：銀行存款3、車(chē)輛購(gòu)置稅的核算借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款4、契稅的核算借：固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn))貸：銀行存款以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。(一)借方專欄1、進(jìn)項(xiàng)稅額退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 紅字金額 貸：原材料2、已交稅金已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款。當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。3、減免稅款核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(減免稅款)，貸：營(yíng)業(yè)外收入。企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。4、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅)5、營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)6、轉(zhuǎn)出未交增值稅月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目。(二)貸方專欄1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷(xiāo)項(xiàng)稅額科目。2、出口退稅借：應(yīng)收出口退稅款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅)3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄企業(yè)