銀行存款審計(jì)應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序.doc

銀行存款審計(jì)應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序一、對銀行存款審計(jì)應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試程序：1、核對總賬與日記賬的賬簿記錄是否相符；2、編制或獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表，同時(shí)函證銀行存款。二、在審易軟件上銀行存款的分析性復(fù)核過程銀行存款的分析性復(fù)核過程審計(jì)步驟操作提示審閱摘要欄與金額欄，檢查銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法選銀行存款科目對其摘要進(jìn)行匯總分析審閱對應(yīng)科目欄，檢查銀行存款收付會計(jì)處理的正確性對銀行存款借貸方的科目進(jìn)行分析審閱銀行存款日記賬的序時(shí)登記，檢查有無故意顛倒日期記賬，以掩飾某些問題的情況查閱銀行日記賬向銀行發(fā)詢問函填制詢證函對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)執(zhí)行以下程序：1、編制或獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表，與報(bào)表核對；2、編制或獲取應(yīng)收賬款賬齡分析表；3、實(shí)施應(yīng)收賬款的分析性復(fù)核；4、函證應(yīng)收賬款；5、審核未函證的應(yīng)收賬款；6、所有權(quán)測試。二、應(yīng)收賬款在審計(jì)軟件上的分析性復(fù)核過程審計(jì)步驟操作提示取得應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對利用余額表，查詢應(yīng)收賬款各月的發(fā)生額和余額對本年各月應(yīng)收賬款與相關(guān)資料進(jìn)行分析、對比對各月應(yīng)收賬款的借方發(fā)生額進(jìn)行趨勢分析檢查應(yīng)收賬款會計(jì)處理是否正確對應(yīng)收賬款對方科目進(jìn)行分析抽取應(yīng)收賬款進(jìn)行函證打開輔助賬，科目選應(yīng)收賬款，利用函證工具生成詢證函取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表利用賬齡工具，生成應(yīng)收賬款的賬齡分析表完成應(yīng)收賬款審定表應(yīng)收賬款工作底稿平臺對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)執(zhí)行以下程序：1、編制或獲取主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并進(jìn)行帳表核對；2、進(jìn)行主營業(yè)務(wù)收入的分析性復(fù)核，分析各月收入與年度預(yù)算或以前年度的差距；3、審查主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的正確性，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號收入從以下五個(gè)方面進(jìn)行審查：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；三是收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；五是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。4、審查銷售退回、折扣和折讓的處理是否正確。5、利用對方科目抽查主營業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理的正確性。二、主營業(yè)務(wù)收入在審計(jì)軟件上的分析性復(fù)核過程審計(jì)步驟操作提示取得主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對利用余額表，查詢主營業(yè)務(wù)收入各月的發(fā)生額和余額主營業(yè)務(wù)收入復(fù)核性分析對各月主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行趨勢分析進(jìn)行各月收入成本率分析將成本與收入進(jìn)行對比分析抽查大額的收入利用查詢工具，查詢“主營業(yè)務(wù)收入”大于元的憑證（其起點(diǎn)金額視被審單位業(yè)務(wù)情況確定）對收入發(fā)生進(jìn)行抽樣檢查用PPS抽樣,對所有收入廣泛抽查(抽樣參數(shù)自定)檢查收入的來源利用對方科目分析工具,檢查主營業(yè)務(wù)收入的生成是否為正常業(yè)務(wù)交易結(jié)果完成主營業(yè)務(wù)收入審定表主營業(yè)務(wù)收入工作底稿平臺管理費(fèi)用的審計(jì)一、對管理費(fèi)用審計(jì)時(shí)應(yīng)執(zhí)行的程序： 1、獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表； 2、檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的合適內(nèi)容與范圍； 3、將本期、上期管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目做對比分析，必要時(shí)比較年內(nèi)各月管理費(fèi)用，對有重大波動和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)處理； 4、選擇管理費(fèi)用中數(shù)額較大，以及本期與上期相比變化異常的項(xiàng)目追查至原始憑證；5、審查管理費(fèi)用在會計(jì)報(bào)表的披露是否恰當(dāng)。二、管理費(fèi)用在審計(jì)軟件上的分析性復(fù)核過程審計(jì)步驟操作提示獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對利用余額表，選取管理費(fèi)用科目，科目級次為全部將本年各月的管理費(fèi)用進(jìn)行比較，有無重大波動或異常項(xiàng)目情況利用科目趨勢分析，選取管理費(fèi)用科目，對各月管理費(fèi)用出圖分析檢查管理費(fèi)用的開支范圍是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定利用摘要匯總分析，對與管理費(fèi)用發(fā)生的有關(guān)摘要進(jìn)行匯總分析檢查費(fèi)用開支是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)等是否按企業(yè)財(cái)務(wù)制度中規(guī)定的支付利用科目對比分析，將管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)