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06審計計劃范文 第六章審計計劃（單元測試） 一、單選題1.在報表審計業(yè)務開始時，注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的目的是（）。 A.就審計收費與被審計單位管理層溝通B.獲取被審計單位管理層聲明書C.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解D.就出具審計意見與被審計單位溝通2.關于審計的前提條件，下列說法中不正確的是（）。 A.承接鑒證業(yè)務條件之一是財務報告編制基礎要適當B.管理層已認可并理解其承擔的責任是注冊會計師進行審計的前提C.注冊會計師和管理層對財務報表的編制和被審計單位的內部控制共同承擔責任D.注冊會計師應當要求管理層就其對財務報告責任提供書面聲明3.以下關于審計業(yè)務約定書的說法中正確的是（）。 A.審計業(yè)務約定書是會計師事務所與委托單位簽訂的B.在審計業(yè)務約定書中要提及擬出具的審計意見類型C.會計師事務所承接任何審計業(yè)務都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書D.收費的計算基礎和收費安排是業(yè)務約定書的基本內容4.在制定總體審計策略不必考慮的事項是（）。 A.確定審計范圍B.確定審計程序的性質C.確定審計方向D.確定審計資源的分配5.注冊會計師應該為審計工作制定具體審計計劃，關于具體審計計劃的說法中錯誤的是（）。 A.具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍B.計劃實施的進一步審計程序進一步分為總體審計方案和具體審計程序C.具體審計計劃可以因為非預期事項等情況變化進行必要的修改D.對審計計劃進行了更新和修改，無須修正相應的審計工作6.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。 A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是要考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響7.在完成審計業(yè)務前，如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務，注冊會計師認為合理的理由是（）。 A.環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響B(tài).管理層施加的引起的審計范圍受限C.被審計單位大幅度的削減審計費用D.注冊會計師不能獲取充分適當的審計證據8.審計過程中，對重要性水平修改的合理理由是（）。 A.約定的審計收費發(fā)生變化B.審計過程中被審計單位決定處置一個重要組成部分C.注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據D.審計的時間預算發(fā)生變化9.下列與重大錯報風險有關的表述中，正確的是（）。 A.重大錯報風險可以通過設計和執(zhí)行有效的審計程序來降低B.重大錯報風險是在考慮相關內部控制之前，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風險包括財務報表層次和認定層次D.重大錯報風險是因為錯誤的使用審計程序造成的10.當注冊會計師可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。 A.降低重大錯報風險B.提高重要性水平C.擴大實質性程序范圍D.將計劃實施的實質性程序改為期中實施 二、多選題1.下列情形中，注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有（）。 A.審計過程中被審計單位的情況發(fā)生重大變化B.注冊會計師獲取新的信息C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異D.審計過程中被審計單位管理層的預期發(fā)生重大變化2.下列選項中，關于錯報的理解不正確的有（）。 A.錯報僅指報表項目的金額的錯誤B.收集或處理用以編制財務報表的數據時出現的錯誤可能導致錯報C.錯報一般包括事實錯報、判斷錯報、推斷錯報和可容忍錯報D.明顯微小錯報不需要累積3.在連續(xù)審計的情況下，下列因素可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定書的有（）。 A.有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍B.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動C.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化D.編制財務報表采用的財務報告的編制基礎發(fā)生變更4.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調配，要考慮的因素包括（）。 A.向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員B.在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍C.在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源D.預計審計工作涵蓋的范圍5.在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。 A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.審計領域C.獨立性要求D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質和勝任能力6.以下關于實際執(zhí)行的重要性水平的說法中，正確的有（）。 A.實際執(zhí)行的重要性水平一般高于財務報表整體重要性水平B.實際執(zhí)行重要性水平的確定需要注冊會計師的職業(yè)判斷C.如果以前年度審計調整較多，那么那么實際執(zhí)行的重要性水平通常為整體重要性水平的50%D.項目總體風險較高，實際執(zhí)行的重要性水平通常較高7.在確定重要性水平時，下列適宜作為計算重要性水平基準的有（）。 A.稅前利潤B.費用總額C.非經常性收益D.所有者權益8.下列有關重要性與審計風險關系的表述中，正確的有（）。 A.重要性與審計風險存在反向關系B.注冊會計師可以通過調高重要性水平以降低審計風險C.重要性水平越低，審計風險越高，需要的審計證據越多D.重要性水平較低時所需的審計證據比重要性水平較高時所需的審計證據要少9.下列各項中，可能導致錯報的原因有（）。 A.收集或處理用以編制財務報表的數據時出現錯誤B.遺漏某項金額或披露C.由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計估計D.注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷【答案】ABCD【解析】四個選項都可能導致錯報。 【易】10.對審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的有（）。 A.錯報可能不會孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報B.累積錯報匯總數低于重要性水平，那么這些錯報不重大C.判斷錯報是否重大，需要進行定性評估D.注冊會計師發(fā)現的任何錯報都要與適當層級的管理層溝通 三、簡答題甲公司委托ABC會計師事務所審計其xx年的財務報表，ABC會計師事務所正在考慮是否接受委托以及審計收費等問題。 要求，請簡要回答 （1）開展初步業(yè)務活動的目的主要內容包括哪些？ （2）如果決定接受業(yè)務委托，審計業(yè)務約定書的基本內容有哪些？ （3）甲公司的子公司乙公司也同時委托ABC會計師事務所審計xx年的財務報表，在決定是否向乙公司單獨致送審計業(yè)務約定書時，注冊會計師應該考慮的因素有哪些？參考答案及解析 一、單選題1.【答案】C【解析】注冊會計師在審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動的目的 （1）具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力； （2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的事項； （3）與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。 （選項C）2.【答案】C【解析】選項C，注冊會計師按照審計準則規(guī)定執(zhí)行審計工作，不能代替管理層對財務報表的編制和被審計單位的內部控制的責任。 3.【答案】C【解析】選項A審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，委托單位與被審計單位可能是不同的；選項B簽訂審計業(yè)務約定書時審計工作還未開始，不可能在審計業(yè)務約定書中確定審計意見類型；選項D收費的計算基礎和收費安排不是審計業(yè)務約定書基本內容，而是情況需要時需要列明的內容。 4.【答案】B【解析】選項B確定審計程序的性質是屬于具體審計計劃的內容。 5.【答案】D【解析】選項D一旦審計計劃被更新和修改，審計工作也應該進行相應的修正。 6.【答案】B【解析】判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的，不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響，選項B錯誤。 7.【答案】A【解析】將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務的合理的理由有 （1）環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響； （2）對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解8.【答案】B【解析】注冊會計師在審計過程中可能修改重要性的理由包括 （1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）； （2）獲取新信息； （3）通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發(fā)生變化。 9.【答案】C【解析】重大錯報風險是獨立于審計而存在于財務報表中的，只能評估重大錯報風險而不能降低，選項AD錯誤；在考慮相關內部控制之前，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性是固有風險，選項B錯誤。 10.【答案】C【解析】根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險檢查風險，在既定的審計風險水平下，檢查風險是由評估的重大錯報風險決定的，所以選項AB錯誤；想要降低檢查風險，可以考慮擴大審計程序的范圍，改變審計程序的時間，應該在期末實施審計程序，選項C正確，選項D錯誤。 二、多選題1.【答案】ABC【解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用） （1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）； （2）獲取新信息； （3）通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發(fā)生變化。 例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。 選項ABC正確，選項D錯誤。 2.【答案】AC【解析】選項A錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報和披露與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異，不僅僅是金額的錯誤；選項C可容忍錯報是注冊會計師根據專業(yè)判斷確定的一個錯報界限，并非被審計單位的累計的錯報。 3.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。 4.【答案】ABC【解析】注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務所必須的審計資源的性質、時間安排和范圍。 （1）向具體審計領域調配的資源（選項A）； （2）向具體審計領域分配資源的多少（選項B）； （3）何時調配這些資源（選項C）； （4）如何管理、指導、監(jiān)督這些資源。 選項D屬于在確定審計范圍時應該考慮的因素。 5.【答案】ABD【解析】對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有被審計單位的規(guī)模和復雜程度；審計領域；評估的重大錯報風險；執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質和勝任能力，選項C不正確。 6.【答案】BC【解析】實際執(zhí)行的重要性水平一般是低于財務報表整體重要性水平的，選項A錯誤；如果項目總體風險較高，實際執(zhí)行的重要性水平通常較低，接近財務報表整體重要性50%，選項D錯誤。 7.【答案】ABD【解析】確定重要性水平的基準包括各類報告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額），以及所有者權益或凈資產，顯然非經常性收益不恰當。 8.【答案】AC【解析】注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平來降低審計風險，重要性水平不是由主觀期望的審計風險水平決定，選項B錯誤；重要性水平越低，審計風險越高，需要的審計證據越多，所以選項C正確，選項D錯誤。 9.【答案】ABCD【解析】四個選項都可能導致錯報。 10.【答案】AC【解析】累積錯報匯總數雖然低于但是接近重要性，那么可能未被發(fā)現的錯報連同審計過程中累積錯報的匯總數，可能超過重要性，選項B錯誤；注冊會計師發(fā)現的錯報，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向被審計單位管理層通報這些錯報，并不是任何錯報都要與管理層溝通，選項D錯誤。 三、簡答題 （1）開展初步業(yè)務活動的主要內容有一是針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序；