建設(shè)工程施工項目成本管理.doc

施工項目成本管理8.1 一般規(guī)定8.1.1 項目成本控制管理應(yīng)包括項目成本的預(yù)測、計劃、實施、核算、分析、考核、整理成本資料和編制成本報表。8.1.2 8.1.3 項目經(jīng)理部應(yīng)建立以項目經(jīng)理為中心的成本控制體系，進(jìn)行成本目標(biāo)分解，明確各管理人員和作業(yè)層的成本責(zé)任和相互關(guān)系。8.2 成本控制管理程序8.2.1 項目經(jīng)理部成本控制管理應(yīng)按下列程序進(jìn)行：（1） 建設(shè)公司經(jīng)營部進(jìn)行項目成本預(yù)測，制定下達(dá)項目成本控制目標(biāo)。（2） （3） 項目經(jīng)理部實施成本控制。（4） 項目經(jīng)理部進(jìn)行成本核算。（5） （6） 收集、保存成本資料。8.2.2 項目經(jīng)理部施工項目成本控制程序框圖：建設(shè)公司下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)項目經(jīng)理部成本責(zé)任目標(biāo)目標(biāo)成本降底率建設(shè)公司下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)目標(biāo)成本分解橫向分解到各部門、崗位，縱向分解到分部分項工程，落實到作業(yè)隊 反復(fù)測算 修訂平衡 編制施工預(yù)算、確定降低成本技術(shù)組織措施、修訂費用標(biāo)準(zhǔn)編制項目總成本計劃、各級各部門成本計劃工程施工（工程項目的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、成本控制）建立成本責(zé)任制度、成本控制信息系統(tǒng)、落實成本控制措施、監(jiān)督費用支出 反饋 整改檢查成本計劃完成情況，監(jiān)測成本費用變化核算已完工施工成本，發(fā)現(xiàn)超支，分析原因，條取措施，糾正不利偏差中間考核按月（季、年）度考核、分施工階段考核、評價、獎罰，及時信息反饋竣工工程成本考核、總結(jié)為以后的同類施工項目提供預(yù)測資料8.3 目標(biāo)成本的測算和下達(dá)8.3.1 根據(jù)建設(shè)公司下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)，測算：目標(biāo)成本降低率目標(biāo)成本降低額/預(yù)算成本目標(biāo)成本降低額預(yù)算成本目標(biāo)成本預(yù)算成本工程結(jié)算收入稅金目標(biāo)成本人工費、材料費、機械費、其他直接費的計劃成本管理費計劃物資供應(yīng)利潤計劃8.3.2 目標(biāo)成本測算依據(jù)（1）（2） 該項目的預(yù)算成本。（3） 項目施工組織設(shè)計及成本降低措施。（4）（5） 企業(yè)內(nèi)部的施工定額。8.4 成本控制8.4.1 施工項目成本控制對象8.4.2 施工項目成本控制內(nèi)容施工項目成本內(nèi)容人工費：即直接從事建筑安裝施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用。包括：工資、獎金、工資性津貼、工資附加費、社會保險費等。直接成本材料費，即施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的各種材料費用。包括：原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品費用、周轉(zhuǎn)材料攤銷及租賃等費用。機械使用費，即工程過程中使用機械所發(fā)生的費用。包括：使用自有機械的臺班費，外租機械的租賃費，施工機械的安裝、拆卸進(jìn)出場費等。其它直接費，除上面項以外地的直接用于施工過程的費用包括：材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具、用具使用費，檢驗試驗費，工程定位復(fù)測費，工程交點費，場地清理費，冬雨季施工增加費，夜間施工增加費，儀器儀表使用費等?，F(xiàn)場項目管理人員的工資，工資性津貼，勞動保護(hù)費等。間接成本現(xiàn)場管理辦公費，工具用具使用費，財產(chǎn)、車輛、特殊工種保險費，現(xiàn)場管理及試驗部門使用屬固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀器等折舊、修理、配件、租賃等使用的用費。職工差旅交通費，職工福利費（按項目部工資總額的14%提?。?，工會經(jīng)費（按項目部工資總額的2%提取）工程保修費，工程排污費，其它費用。業(yè)務(wù)招待費，勞動保險費。稅金，包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的房產(chǎn)稅、車輛使用稅、土地使用費、印花稅等進(jìn)入間接費用的存貨跌價準(zhǔn)備。項目管理中發(fā)生的其它費用。8.4.3施工項目成本控制方法（1） 人工費控制a. b. 嚴(yán)格控制作業(yè)隊人工費的開支。（2） 材料費控制a. 加強材料預(yù)算編審工作，努力降低采購成本；堅持現(xiàn)場材料驗收制度，加強預(yù)制品定價和現(xiàn)場配套供應(yīng)。b. （3） 機械使用費控制合理配置施工設(shè)備，堅持定人、定機、定崗位，提高施工機械“三率”（完好率、利用率、作業(yè)效率）。（4） 其它直接費控制（5） 間接費用控制間接費用的控制關(guān)鍵是精干管理層，提倡管理人員兼職，實行可控費用包干，節(jié)約費用開支，減少浪費。8.4.4 成本控制重點（1） （2） 論證、優(yōu)化施工組織設(shè)計或施工方案，技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步，制定和實施更有利于降低項目成本的施工進(jìn)度計劃和技術(shù)措施。8.5 成本核算8.5.1 8.5.2 施工項目的成本核算必須按照企業(yè)會計制度及建設(shè)公司相關(guān)的核算制度的規(guī)定進(jìn)行。8.5.3 施工項目成本核算設(shè)置使用的會計科目，必須按照財政部的施工企業(yè)會計核算辦法、中冶集團(tuán)會計核算辦法及建設(shè)公司的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行設(shè)置和使用。8.5.4 施工項目實際成本的核算，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本和收入配比的原則。不得以預(yù)算成本、計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。8.5.5 8.5.6 實際成本中耗用材料的數(shù)量，必須以計算期內(nèi)實際耗用量為準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代耗，以購代耗。8.5.7 8.5.8 為規(guī)范施工項目的成本核算行為，滿足建設(shè)公司管理的需要，便于成本分析，項目經(jīng)理部的成本報表必須采用建設(shè)公司統(tǒng)一報表格式進(jìn)行編報。8.5.9 為準(zhǔn)確核算項目成本，項目經(jīng)理部如有一個以上主體合同，應(yīng)按合同內(nèi)容分別單列成本進(jìn)行核算。8.5.10 8.5.11 作業(yè)隊每月應(yīng)準(zhǔn)確填報作業(yè)隊（ ）月成本支出明細(xì)表并及時上報項目經(jīng)理部。項目經(jīng)理部每月對各作業(yè)隊成本進(jìn)行匯總并填寫（ ）月份項目成本匯總表報項目經(jīng)理，并針對各作業(yè)隊當(dāng)月的實際成本和計劃成本進(jìn)行比較，及時和作業(yè)隊溝通。8.6 成本分析和考核8.6.1 施工項目成本分析，必須堅持“實事求是，數(shù)據(jù)說話，注重時效，為施工服務(wù)”的原則，必須認(rèn)真貫徹落實成本管理責(zé)任制，建立成本分析會制度。8.6.2 8.6.3 在進(jìn)行成本分析時，對發(fā)現(xiàn)的亂擠亂攤成本以及違規(guī)的問題，要查明原因及時提出糾正和處理意見，保證成本的真實、準(zhǔn)確、完整，逐漸加強、完善對成本的管理。8.6.4 進(jìn)行成本分析時，應(yīng)以真實可靠的數(shù)據(jù)作為分析的依據(jù)，做到即要有數(shù)據(jù)分析對比，又要有文字分析材料，以保證成本分析結(jié)果的可依賴性。主要分析方法如下：（1） 對比分析法：（2） 趨勢分析法： 趨勢分析法是分析某項成本指標(biāo)的本期數(shù)和上期數(shù)、本年數(shù)和近幾年數(shù)的變化，以了解成本發(fā)展的速度和趨勢的方法。（3） 因素分析法：8.6.5 成本考核的指標(biāo)：項目責(zé)任經(jīng)營指標(biāo)、項目經(jīng)理部成本控制指標(biāo)。附表一 作業(yè)隊（ ）月份成本支出明細(xì)表（樣表）作業(yè)隊名稱： 年 月 日 單位：元當(dāng)月計量額稅金當(dāng)月收取工程款當(dāng)月實際成本：貨幣材料款人工費材料費機械使用費其它直接費間接費用合計當(dāng)月利潤負(fù)責(zé)人： 編制人：（作業(yè)隊填報）附表二 （ ）月份作業(yè)隊成本匯總表（樣表） 年 月 日 單位：元作業(yè)隊名稱計劃成本實際成本明細(xì)：成本降低額成本降低率（%）人工費材料費機械使用費其它直接費間接費用合計累 計編制人：（項目經(jīng)理部計財部填）施工項目物資管理9.1 基本要求9.1.1 物資供應(yīng)管理即計劃、采購、儲存、供應(yīng)、消耗定額管理、現(xiàn)場材料管理、余料處理和材料核銷工作，項目經(jīng)理部要建立建全材料供應(yīng)管理體系。9.1.2 項目經(jīng)理部物資部應(yīng)做到采購有計劃、努力降低采購成本，領(lǐng)用消耗有定額，保證物流、信息流暢通。材料供應(yīng)管理流程項目經(jīng)理業(yè)主提供材料自購材料物資部物資部業(yè)主認(rèn)價材料作業(yè)隊作業(yè)隊物資部作業(yè)隊9.1.3 9.1.4 工程中需用的主材（如鋼材、水泥、電纜等）及其它需求量大的材料采購均應(yīng)實行招標(biāo)或邀請招標(biāo)（即議標(biāo)）采購。由項目經(jīng)理任組長，材料、造價、財務(wù)、技術(shù)負(fù)責(zé)人組成材料采購競價招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，物資部負(fù)責(zé)實施。9.1.5 9.1.6 采購過程中必須堅持比質(zhì)、比價、比服務(wù)，公開、公平、公正原則。參和招標(biāo)或邀標(biāo)的供應(yīng)商必須三家以上。9.1.7 9.1.8 物資部應(yīng)對業(yè)務(wù)工作各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)資料進(jìn)行統(tǒng)計分析，改進(jìn)管理。9.1.9 9.2 大宗材料采購招標(biāo)程序9.2.1 材料采購要依據(jù)施工圖、施工組織設(shè)計、設(shè)計變更通知單和施工圖預(yù)算等要求報項目經(jīng)理部有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。9.2.2 9.2.3 簽定購銷合同人員必須具有授權(quán)或委托證明書。9.2.4 招標(biāo)文件程序（1） 編制招標(biāo)文件，投標(biāo)邀請函包括標(biāo)的用途、數(shù)量，獲取招標(biāo)文件的方法及時間，使用地點及環(huán)境情況等內(nèi)容：a. b. 標(biāo)的內(nèi)容及要求。包括物資名稱、規(guī)格型號、性能數(shù)量、技術(shù)參數(shù)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。 c. 其他需要說明的事項。（2） 考核并選擇廠家及代理商a. b. 以招標(biāo)文件為依據(jù)，制定評分標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)綜合評價的各種因素設(shè)定商務(wù)條款、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價格、付款條件、售后服務(wù)等評分項目。 c. d. 對投標(biāo)文件進(jìn)行審查。依評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評標(biāo)打分，填寫評分匯總表，按得分高低推薦為中標(biāo)候選單位。 e. （3） 回標(biāo)、開標(biāo)a. b. 招標(biāo)工作組向中標(biāo)單位發(fā)出中標(biāo)通知，將未中標(biāo)情況通知其他投標(biāo)單位。（4） 簽訂采購合同。9.3 物資驗收及保管9.3.1 材料的驗收（1） 材料進(jìn)場必須履行交接驗收手續(xù)，材料員以到貨資料為依據(jù)進(jìn)行材料的驗收。驗收的內(nèi)容和訂購合同（協(xié)議）相一致，包括驗品種、驗規(guī)格、驗質(zhì)量、驗數(shù)量的“四驗”制度及提供合格證明文件等。（2） （3） 直達(dá)現(xiàn)場的材料由項目經(jīng)理部材料員牽頭作業(yè)隊材料員或保管員進(jìn)行驗收，并填好物資驗收入庫單。（4）（5） 散裝地材的計量應(yīng)以過磅為準(zhǔn)，如沒有過磅條件，由材料員組織保管員共同確定車型，測量容積，確定實物量。9.3.2 材料的保管9.3.3 建立和登記材料收發(fā)存臺賬,并做好標(biāo)識，注明來源、規(guī)格型號、材質(zhì)、數(shù)量，必須做到賬和物相一致。9.3.4 材料采購后交由作業(yè)隊負(fù)責(zé)管理。作業(yè)隊材料的管理應(yīng)有利于材料的進(jìn)出和存放，符合防火、防雨、防盜、防風(fēng)、防變質(zhì)的要求。易燃易爆的材料應(yīng)專門存放、專人負(fù)責(zé)保管，并有嚴(yán)格的防火、防爆措施。9.3.5 9.3.6 物資盤庫方法（1） 定期盤點：每年年末或工程竣工后，對庫房和現(xiàn)場材料進(jìn)行全面徹底盤點，做到有帳有物，把數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量主要用途搞清楚。（2） 統(tǒng)一安排檢查的項目和范圍，防止重查和漏查。（3）（4） 安排盤點人員，檢查出入庫材料手續(xù)和日期。9.4 材料使用管理成本管理9.4.1 為加強作業(yè)隊材料使用的管理，達(dá)到降低消耗的目的，項目部供應(yīng)的材料都要實行限額領(lǐng)料。9.4.2 限額領(lǐng)料的依據(jù)（1） 通用的材料定額（2）（3） 施工單位提供的施工任務(wù)書和工程量（4） 技術(shù)部門提供技術(shù)措施及各種配料表9.4.3 限額領(lǐng)料單的簽發(fā)（1） （2） 在材料領(lǐng)發(fā)過程中，雙方辦理領(lǐng)發(fā)料（出庫）手續(xù)，填寫領(lǐng)料單，注明用料單位，材料名稱、規(guī)格、數(shù)量及領(lǐng)用日期，雙方需簽字認(rèn)證。（3） 建立材料使用臺帳，記錄使用和節(jié)約（超耗）狀況。單項工程完工后如有材料節(jié)超，須由作業(yè)隊、造價員、材料員共同分析原因，寫出文字性說明并由項目經(jīng)理部存檔。（4） 9.4.4 限額領(lǐng)料單一式三份要注明工程部位、領(lǐng)用作業(yè)隊、材料名稱、規(guī)格、材質(zhì)、數(shù)量、單位、金額等，作業(yè)隊和材料員各一份，一份留底。9.4.5 單項工程結(jié)束后，作業(yè)隊?wèi)?yīng)辦理剩余材料退料手續(xù)。9.5 材料現(xiàn)場管理9.5.1 項目經(jīng)理部要在施工現(xiàn)場設(shè)立現(xiàn)場倉庫和材料堆場，可指定作業(yè)隊負(fù)責(zé)材料保管和值班保衛(wèi)工作。9.5.2 9.5.3 直發(fā)現(xiàn)場的材料物資也必須辦理入庫手續(xù)和領(lǐng)料手續(xù)。9.5.4 現(xiàn)場材料碼放要整齊、安全并做好標(biāo)識。9.5.5 材料員對質(zhì)量記錄的填寫必須內(nèi)容真實、完整、準(zhǔn)確，便于識別、查詢。9.6 材料核銷和余料處理9.6.1 9.6.2 工程結(jié)束后，項目經(jīng)理部必須進(jìn)行預(yù)算材料消耗量和實際材料耗用量對比分析，找出節(jié)約（超耗）原因，并對施工作業(yè)隊材料使用情況進(jìn)行書面說明。材料消耗量嚴(yán)格按照定額規(guī)定進(jìn)行核銷。9.6.3 9.6.4 材料員要經(jīng)常組織有關(guān)人員把可二次利用的邊角余料清理出來，不準(zhǔn)作為廢鋼鐵出售，力求達(dá)到物盡其用。9.6.5 材料供應(yīng)完畢后，項目經(jīng)理部必須填報合格供方名單確認(rèn)表上報設(shè)備物資分公司、項目管理處。9.7 業(yè)主（總包方）提供設(shè)備的管理9.7.1 物資部設(shè)備員負(fù)責(zé)業(yè)主（總包方）提供設(shè)備的協(xié)調(diào)管理。9.7.2 9.7.3 參加接受現(xiàn)場發(fā)出的設(shè)計修改通知單，及時向有關(guān)部門轉(zhuǎn)交，并對其中的設(shè)備問題解決情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促落實。9.7.4 參加工程例會及有關(guān)專題會議，溝通信息，掌握工程進(jìn)展情況、設(shè)備安裝要求、設(shè)備進(jìn)場時間、設(shè)備質(zhì)量問題等，協(xié)同運輸部門安排重大設(shè)備出、進(jìn)庫計劃，協(xié)助對大型設(shè)備出庫沿線道路及現(xiàn)場卸車、存放條件的查看落實。9.7.5 9.7.6 監(jiān)督并定期檢查作業(yè)隊設(shè)備到貨驗證后是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行標(biāo)識、儲存和防護(hù)、對設(shè)備的驗證資料、移交清單等技術(shù)資料是否按要