江西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文 郭丹蘭

江江西西工工業(yè)業(yè)職職業(yè)業(yè)技技術(shù)術(shù)學(xué)學(xué)院院 2013 屆屆會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)電電算算化化專專業(yè)業(yè) 畢畢 業(yè)業(yè) 論論 文文 題題 目 論社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的職能與作用目 論社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的職能與作用 姓姓 名 名 郭丹蘭郭丹蘭 學(xué)學(xué) 號(hào) 號(hào) 2010094620100946 班班 級(jí) 級(jí) 1010 會(huì)電 會(huì)電 6 6 班 班 系系 別 別 經(jīng)濟(jì)管理系經(jīng)濟(jì)管理系 指導(dǎo)教師 指導(dǎo)教師 丁丁 佳佳 佳佳 目錄目錄 1社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的概述 第 1 頁 1 1 稅收的定義 第 1 頁 1 2 稅收的特征 第 1 頁 2我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收制度的狀況 第 1 頁 2 1 稅收管理制度不健全 第 1 頁 2 2 民眾保障較少 第 2 頁 2 3 工薪階層負(fù)稅太重 第 2 頁 2 4 法制監(jiān)督不力 稅制不健全 第 2 頁 2 4 1 思想素質(zhì)上有錯(cuò)位的地方 偏差 第 2 頁 2 4 2 稅收征收沒有運(yùn)行法制的職能 第 2 頁 2 5 負(fù)稅不均 第 3 頁 3社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)稅收的作用 第 3 頁 3 1 稅收是國家財(cái)政收入主要形式和最佳形式 第 3 頁 3 2 稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段 第 3 頁 3 3 稅收對(duì)其他各種經(jīng)濟(jì)杠桿有著影響和制約的作用 第 4 頁 4 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的職能 第 4 頁 4 1 分配職能 第 4 頁 4 2 調(diào)節(jié)職能 第 4 頁 4 3 監(jiān)督職能 第 4 頁 5 稅收在建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的作用 第 4 頁 6 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)稅制改革措施 第 6 頁 6 1 完善稅收律法 第 7 頁 6 2 講求稅法公平 減輕負(fù)稅 第 7 頁 6 3 稅收應(yīng)以人民福利為依歸 第 7 頁 6 4 加強(qiáng)法制監(jiān)督 第 7 頁 7 參考文獻(xiàn) 第 8 頁 試論社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的職能與作用試論社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的職能與作用 郭丹蘭 江西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 江西南昌 330039 摘摘 要要 在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下 稅收是國家財(cái)政最基本的收入來源 是國家 宏觀調(diào)控的主要杠桿 是國家對(duì)國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理的重要工具 自從國家產(chǎn)生之 后 稅收便作為 體現(xiàn)著表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)上的國家存在 而構(gòu)成文明時(shí)代一個(gè)內(nèi)在的和永久 性的特征 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展就越需正確的認(rèn)識(shí)稅收的地位 有效的發(fā)揮 其職能作用 那么 在新的形勢(shì)下 稅收有哪些職能 稅收對(duì)建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制 起到什么作用等是需進(jìn)一步研究的理論問題 關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì) 稅收 職能 作用 一 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收的概述 一 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收的概述 1 稅收的定義 稅收的定義 稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要 憑借公共權(quán)力 按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序 參與國民收入分配 強(qiáng)制地 無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式 對(duì)稅收的內(nèi)涵可以從以下幾個(gè)方面來理解 1 國家征稅的目的是為了滿足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要 2 國家征稅憑借的是公共權(quán)力 政治權(quán)力 稅收征收的主體只能是代表社會(huì)全體成 員行使公共權(quán)力的政府 其他任何社會(huì)組織或個(gè)人是無權(quán)征稅的 與公共權(quán)力相對(duì)應(yīng)的必 然是政府管理社會(huì)和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務(wù) 3 稅收是國家籌集財(cái)政收入的主要方式 4 稅收必須借助法律形式進(jìn)行 2 2 稅收的特征 稅收的特征 稅收的三個(gè)基本特征是 稅收的強(qiáng)制性 稅收的無償性 稅收的固定性 稅收三個(gè)基 本特征之間的相互關(guān)系 即它們的之間的聯(lián)系 稅收的無償性要求它必須具有強(qiáng)制性 稅收的無償性 必然要求征稅方式的強(qiáng)制性 強(qiáng)制性是無償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證 強(qiáng)制性征稅是對(duì)所有者財(cái)產(chǎn)的無償占有 如果國家可以隨意征稅 沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 就會(huì) 造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂 最終將危及國家的利益 所以 征稅必須具有固定性 總之 稅 收的 三性 強(qiáng)制性 無償性 固定性 是一個(gè)相互聯(lián)系 缺一不可的統(tǒng)一體 滿足 社會(huì)公共需要 必須無償征收 而無償征收必須借法律的強(qiáng)制手段 而強(qiáng)制 無償?shù)卣?收 又必須具有固定性 否則會(huì)遭到納稅的反抗 二 我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收制度的狀況二 我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收制度的狀況 1 1 稅收管理制度不健全稅收管理制度不健全 比如說個(gè)稅起征點(diǎn)的背后 更多地折射的是我國的稅收管理問題 現(xiàn)在有一種傾向 但凡某個(gè)領(lǐng)域出現(xiàn)什么問題 似乎征稅就是唯一的解決良方 于是我們看到 很多奇怪的 稅種在現(xiàn)實(shí)生活中真實(shí)出現(xiàn) 為了解決房價(jià)高漲問題 我國出臺(tái)了大戶型保有稅 為了抑 制過熱的股市 我國提高了印花稅 結(jié)果如何呢 不用說誰都知道 稅收并沒有解決問題 只 是增加了財(cái)政收入 2 2 民眾保障較少民眾保障較少 目前我國的流轉(zhuǎn)稅的稅收收入每年以 20 30 的幅度增長 但是廣大民眾的保障卻 比較少 特別是在醫(yī)療衛(wèi)生方面 有一部分人存在著看病難 看病貴 看不起病 甚至可以說 根本就病不起 人民的健康沒有保證 雖然 08 年到 09 年制定了一些改善的措施 但這些 措施仍然猶如杯水車薪 3 3 工薪階層工薪階層 負(fù)稅較重負(fù)稅較重 稅收制度是國家的法律 理應(yīng) 法律面前 人人平等 但我國當(dāng)前個(gè)人所得稅實(shí)行分 類扣繳 在這種稅收制度下 工薪階層成了稅負(fù)最重的群體 他們所繳納的稅收收入竟然占 到整個(gè)個(gè)人所得稅收入的 40 左右 而高收入者反倒享受著多源扣除優(yōu)勢(shì) 偷稅漏稅現(xiàn)象 嚴(yán)重 這就導(dǎo)致了一種格局 中低收入的工薪階層本不是個(gè)人所得稅要調(diào)控的對(duì)象 可現(xiàn) 在他們反而成為征稅主體 4 4 法制監(jiān)督不力法制監(jiān)督不力 稅制不健全稅制不健全 4 14 1 思想素質(zhì)上有錯(cuò)位的地方思想素質(zhì)上有錯(cuò)位的地方 偏差偏差 一是國家征稅全部是政府征稅 公民納稅只是義務(wù) 至于國家為什么要征稅 是為什么 的需要而征稅 無人考究 對(duì)于征稅是誰來取 誰決定取 誰應(yīng)該取 沒有法律的制約 沒 有法律的制約 也自然會(huì)出現(xiàn)問題 而西方國家征稅的理念是 在法律上國家和公民是 一種平等的關(guān)系 是一種交換理論 二是稅收的三性 三個(gè)特點(diǎn) 強(qiáng)制性 無償性 固定性 強(qiáng)制性 無償性 固定性是我國稅收的特點(diǎn) 而公平的稅收本身要解決問題的前提 是公民的私有權(quán)即公民的財(cái)產(chǎn)私有權(quán)問題 稅收應(yīng)是一種協(xié)商的結(jié)果 外國的稅收是一種 協(xié)商 是通過雙方談判才形成的一種制度 是自然納稅 是一種真誠的提高 他們稅收的效 率原則就是不要防礙公民的生產(chǎn)和創(chuàng)收 而我國目前的稅制卻是對(duì)私人財(cái)產(chǎn)的一種剝奪 沒有協(xié)商 我國稅收征收的目的是為了能足額足夠地增加國家財(cái)富 增加國家的財(cái)政收入 4 24 2 稅收征收沒有運(yùn)行法制的職能 稅收征收沒有運(yùn)行法制的職能 我國二十幾種將近三十稅種中 只有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是經(jīng)過全國人民代表大 會(huì)通過的稅收制度 其他稅種都是通過有關(guān)政府部門制定的一些強(qiáng)制規(guī)定而實(shí)施的稅制 從法理上 道德上講 納稅人 應(yīng)該不等同 交稅人 因?yàn)榧{稅人的權(quán)利有 一是要求 政府有公共服務(wù)的能力 二是要求納稅人有贊同納稅的權(quán)利 三是要求政府節(jié)減稅收使用 的能力 而我國的稅制沒有考慮納稅人的權(quán)利 即使在 憲法 第 56 條中 也只有納稅人 的義務(wù) 沒有納稅人的權(quán)利 公民只不過是交稅人而不是納稅人 5 5 稅負(fù)不均稅負(fù)不均 宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國家的總體稅負(fù)水平 一般通過一個(gè)國家一定時(shí)期政府所取得的收 入總量占同期 GDP 的比重來反映 在我國由于政府收入形式不規(guī)范 單純用稅收收入占 GDP 的比重并不能說明我國的宏觀稅負(fù)問題 根據(jù)統(tǒng)計(jì) 由于政府所取得的收入的口徑不 同 我國通常就有了三個(gè)不同口徑的宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo) 1 稅收收入占 GDP 的比重 我們 稱之為小口徑的宏觀稅負(fù) 2 財(cái)政收入占 GDP 的比重 我們稱之為中口徑的宏觀稅負(fù) 3 政府收入占 GDP 的比重 我們稱之為大口徑的宏觀稅負(fù) 在這三個(gè)指標(biāo)中 大口徑的指 標(biāo)最為真實(shí) 全面地反映政府集中財(cái)力的程度和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平 目前我國宏 觀稅負(fù)水平的狀況及變動(dòng)趨勢(shì)是 據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì) 我國大口徑的宏觀稅負(fù) 與小 中口徑 的宏觀稅負(fù)相比 在數(shù)值上要高出很多 例如 2000 年我國小口徑的宏觀稅負(fù)為 14 1 中 口徑的宏觀稅負(fù)為 15 兩者相差不大 但大口徑的宏觀稅負(fù)為 25 1 則差不多是小口徑 宏觀稅負(fù)的近兩倍 由于大口徑的宏觀稅負(fù)是真正反映企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo) 從這 一指標(biāo)看 應(yīng)該說目前企業(yè)和居民的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重 不利于提高企業(yè)的競爭能力和發(fā) 展后勁 我國宏觀稅負(fù) 除了上述稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)偏重以外 在稅負(fù)的結(jié)構(gòu)上存在著較大差別和不 公平現(xiàn)象 主要表現(xiàn)為國有企業(yè)稅負(fù)重于非國有企業(yè) 內(nèi)資企業(yè)重于外資企業(yè) 大型企業(yè)重 于中小企業(yè) 內(nèi)地的企業(yè)重于沿海企業(yè) 資本密集型和技術(shù)密集型行業(yè)重于勞動(dòng)密集型行 業(yè)等 這種狀況同我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向不相一致 另外 個(gè)人所得稅現(xiàn)行實(shí)行的是九級(jí)累進(jìn)稅率 目前的稅率也比較高 對(duì)非工薪階層的 高收入人群收入的管理制度不夠健全 使得一部分人群為了少交個(gè)人所得稅 有意隱瞞收 入 以達(dá)到偷逃稅金的目的 最終導(dǎo)致國家稅收的流失 還有就是個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn) 太低 加之又沒有考慮人均收入 造成真正高收入的人的稅收收不到 而中低收入人群稅負(fù) 重 以致怨聲載道 更進(jìn)一步深化了貧富不均的矛盾 目前 雖然起征點(diǎn)逐年有所提高 但 趕不上物價(jià)的上漲的速度 三 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)稅收的作用三 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)稅收的作用 一 稅收是國家財(cái)政收入的最佳形式和主要形式 一 稅收是國家財(cái)政收入的最佳形式和主要形式 稅收是國家取得財(cái)政收入的最佳形式和主要形式 從世界各國來看 取得財(cái)政收入 的主要形式都是稅收 在我國 稅收收入占財(cái)政收入的比重也在不斷上升 1978 年稅收收 入占財(cái)政收入的比重為 46 3 到目前這一比重已達(dá)到 90 以上 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制 的確立 承包制的完善和稅制的規(guī)范 稅收收入的規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大 可見 稅收已成為 我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下取得財(cái)政收入的主要形式 二 稅收是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段 二 稅收是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下 市場在資源配置中起基礎(chǔ)性作用 但由于市場本身的缺陷 會(huì)導(dǎo)致市場失靈 這就需要國家加強(qiáng)宏觀調(diào)控 市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展至今 沒有任何一種模式的 市場經(jīng)濟(jì)是完全自由放任 不需國家宏觀調(diào)控而正常運(yùn)行的 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的健 康運(yùn)行 同樣離不開國家的宏觀調(diào)控 國家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及調(diào)控的需要 通過稅種的 設(shè)置 征稅對(duì)象的選擇 稅率的高低以及稅收的征與免 多征與少征等影響著各經(jīng)濟(jì)主體 的行為選擇 在總量和結(jié)構(gòu)等方面調(diào)節(jié)著市場供求 以此彌補(bǔ)市場的功能缺陷和調(diào)節(jié)缺位 使全社會(huì)資源達(dá)到有效配置和合理利用 三 稅收對(duì)其他各種經(jīng)濟(jì)杠桿有著影響和制約的作用 三 稅收對(duì)其他各種經(jīng)濟(jì)杠桿有著影響和制約的作用 在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件下 國家可以運(yùn)用價(jià)格 工資 信用等多種經(jīng)濟(jì)杠桿來調(diào)節(jié)經(jīng) 濟(jì)運(yùn)行 但是這些杠桿的運(yùn)用都不可避免地受到稅收的影響和制約 一般地說 工資的調(diào) 整和變動(dòng)反映到財(cái)政上就是減收增支 因此 其變動(dòng)要受到國家財(cái)力的制約 四 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收職能 四 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收職能 1 1 分配職能分配職能 稅收所具有的在國家與納稅人之間對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行分割的功能 即稅收一經(jīng)產(chǎn)生 就同時(shí)具有對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行分配 滿足國家基本需要的初始或基本功能 這種功能存 在于任何經(jīng)濟(jì)條件下的任何國家 稅收的分配職能不能直接表述為收入或財(cái)政職能 因?yàn)?職能是稅收內(nèi)在的功能 在 分配 收入 財(cái)政 三個(gè)概念中 只有分配內(nèi)在于 稅收 稅收將社會(huì)剩余產(chǎn)品分配給國家和納稅人雙方 而收入或財(cái)政都只是就其中的國家 一方而言的 是國家取得自己那部分社會(huì)剩余產(chǎn)品份額后的用途或目的 是稅收作用問題 2 2 調(diào)節(jié)職能 調(diào)節(jié)職能 稅收所具有的調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的能動(dòng)性 即國家通過多征 少征或不征稅調(diào)節(jié)各 經(jīng)濟(jì)組織和社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益 以體現(xiàn)國家有關(guān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策 實(shí)現(xiàn)國家健康 快速 協(xié)調(diào)地發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目的 稅收的調(diào)節(jié)職能不能直接表述為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)或配置資源的職能 業(yè) 等 也不是稅收職能的范疇 3 3 監(jiān)督職能監(jiān)督職能 稅收所具有的監(jiān)督管理納稅人經(jīng)濟(jì)情況的一種功能 稅收作為一種以國家為主體的分 配活動(dòng) 稅款的征收必須以稅法為準(zhǔn)繩 以事實(shí)為依據(jù) 既不能多征 也不能少征 征與 不征 征多征少 則主要取決于納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況 而要了解其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 則必須加強(qiáng)管理 特別是在市場經(jīng)濟(jì)條件下 經(jīng)濟(jì)主體多元化 作為國家 與企業(yè)和個(gè)人 在經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系上并無高低之分 它要求政府服從法律 一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在一定的法律 規(guī)范下有規(guī)則地 公平地進(jìn)行的 稅收的三個(gè)職能是統(tǒng)一的整體 缺一不可 在市場經(jīng)濟(jì)下 稅收的分配職能和監(jiān)督職 能只能強(qiáng)化 不能削弱 因?yàn)樵谑袌鼋?jīng)濟(jì)的新格局下 經(jīng)濟(jì)的多元化和縱深發(fā)展 不僅使 稅收分配的對(duì)象和范圍更加復(fù)雜和廣泛 而且任務(wù)更加艱巨 國家對(duì)資金的需求加大 特 別是在剛剛步入市場經(jīng)濟(jì)的初期 在轉(zhuǎn)換體制培育市場方面 離不開財(cái)力的支持 同時(shí)各 項(xiàng)新的改革措施的出臺(tái) 重點(diǎn)項(xiàng)目加大投入 基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展 社會(huì)的安定和人民生活 水平的提高 無一不需要以雄厚的資金為后盾等等 稅收的監(jiān)督職能可以在一定程度上消 除市場帶來的消極因素 監(jiān)督和遏制各種偷抗稅行為 以利于形成良好的經(jīng)濟(jì)秩序 稅收 的調(diào)節(jié)職能也應(yīng)強(qiáng)化 但其調(diào)節(jié)的范圍 力度等應(yīng)有所轉(zhuǎn)變 即由廣泛調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)檫m度調(diào) 節(jié) 側(cè)重點(diǎn)應(yīng)由微觀轉(zhuǎn)向宏觀 盡量控制在 市場失靈 的區(qū)域內(nèi) 五 稅收在建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制中的作用五 稅收在建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制中的作用 建立和發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì) 一要轉(zhuǎn)換國有企業(yè)特別是大中型企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制 把 企業(yè)推向市場 增強(qiáng)其活力 二要加快市場體系的培育 三要深化分配制度和社會(huì)保障制 度的改革 理順國家與企業(yè) 中央與地方的分配關(guān)系 四要加快政府職能的轉(zhuǎn)換 建立健 全科學(xué)的宏觀管理體制與方法 那么 稅收在建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制中起什么作用呢 我們認(rèn)為 一 公平稅負(fù) 促進(jìn)企業(yè)平等競爭 實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰 一 公平稅負(fù) 促進(jìn)企業(yè)平等競爭 實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰 市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是競爭經(jīng)濟(jì) 沒有競爭也就沒有市場經(jīng)濟(jì) 企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞 只有使其走向市場參與競爭 讓各個(gè)細(xì)胞得到發(fā)育成長 整個(gè)市場體系才能發(fā)育起來 在 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下 國家與企業(yè)的分配關(guān)系主要是通過稅收的方式來實(shí)現(xiàn) 因而能 否作到公平稅負(fù) 對(duì)于保證公平競爭具有決定性的意義 要使每個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體在同一市場環(huán) 境中按照統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)政策和法律規(guī)范運(yùn)行 并接受市場競爭機(jī)制的考驗(yàn) 這就必然要求稅 法統(tǒng)一 稅收秩序規(guī)范 1994 年 1 月 1 日起 我國實(shí)行了統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅 實(shí)行 33 的比例稅率 并用稅法規(guī)范企業(yè)所得稅前的列支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn) 取消了 國營企業(yè)調(diào)節(jié) 稅 除稅法中明確規(guī)定的減免稅外 其它減免稅政策一律取消 當(dāng)時(shí)機(jī)成熟時(shí) 內(nèi)外資 企業(yè)所得稅也必將統(tǒng)一 城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅 個(gè)人所得稅 個(gè)人收入調(diào) 節(jié)稅 三稅統(tǒng)一為個(gè)人所得稅 以及征收資源稅以調(diào)節(jié)級(jí)差收入等改革 為納稅人創(chuàng)造了 公平競爭的稅收環(huán)境 有利于納稅人在平等的競爭中實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰 當(dāng)然 要實(shí)現(xiàn)真正的 公平目標(biāo) 僅有稅收小環(huán)境的公平是不夠的 尚需社會(huì)大環(huán)境的公平 如經(jīng)濟(jì)公平 社會(huì) 公平等 二 稅收政策和利益的調(diào)節(jié) 發(fā)揮稅收在市場中的導(dǎo)向作用 二 稅收政策和利益的調(diào)節(jié) 發(fā)揮稅收在市場中的導(dǎo)向作用 在市場經(jīng)濟(jì)下 資源配置的基本方式和主要手段即市場調(diào)節(jié) 企業(yè)發(fā)展必須面向市場 依據(jù)市場的需求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 因此 必須加快市場體系的培育 建立完整的社會(huì)主 義市場體系 以利于國家引導(dǎo)市場 市場引導(dǎo)企業(yè) 市場體系包括生產(chǎn)資料市場 技術(shù)市 場 勞務(wù)市場 信息市場等 因而 培育和完善市場體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程 需多方共同努 力 稅收是掌握在國家手中的重要經(jīng)濟(jì)杠桿 國家可以通過稅收政策的傾斜和物質(zhì)利益的 誘導(dǎo) 來引導(dǎo)和促進(jìn)各類市場的形成和發(fā)展 三 稅利分流 稅后還貸等措施規(guī)范國家與國有企業(yè)的分配關(guān)系 實(shí)施分稅制理順中央 三 稅利分流 稅后還貸等措施規(guī)范國家與國有企業(yè)的分配關(guān)系 實(shí)施分稅制理順中央 與地方的分配關(guān)系 與地方的分配關(guān)系 國家與企業(yè) 中央與地方的分配關(guān)系既不合理 也不規(guī)范 這樣的分配機(jī)制必然帶 來工作上和認(rèn)識(shí)上的諸多問題 分配機(jī)制不健全 操作不規(guī)范對(duì)于發(fā)展經(jīng)濟(jì)及調(diào)動(dòng)各方面 的積極性都是不利的 因此必須規(guī)范 理順國家與企業(yè) 中央與地方的分配關(guān)系 在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下 國家同樣是以社會(huì)管理者和生產(chǎn)資料所有者雙重身份 依據(jù)國家政治權(quán)力和生產(chǎn)資料所有權(quán) 采取稅收和利潤上交等形式參與國有企業(yè)剩余產(chǎn)品 的分配 因而實(shí)行稅利分流即可清晰和規(guī)范國家與國有企業(yè)的分配關(guān)系 同時(shí)將 稅前還 貸 改為 稅后還貸 硬化了投資約束機(jī)制 有利于確定企業(yè)投資主體的地位 保證了 稅基不被侵蝕 新稅制統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅 降低了所得稅稅率 用稅法規(guī)范所得稅前 的列支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn) 改變了過去應(yīng)納稅所得額的確定從屬于企業(yè)財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象 完善 穩(wěn)定和拓寬了稅基 并且停止了承包企業(yè)所得稅的做法 使企業(yè)所得稅制規(guī)范起來 此外 兩則 出臺(tái)以后 企業(yè)貸款利息進(jìn)入成本 加速折舊 為企業(yè)還貸提供了相當(dāng)一部分資 金來源 加之其他一些政策 使企業(yè)稅后還貸能力大為增強(qiáng) 在統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅的同 時(shí) 建立了新的規(guī)范化的企業(yè)還貸制度 四 稅收杠桿的調(diào)節(jié) 促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置 四 稅收杠桿的調(diào)節(jié) 促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立 使政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的管理由直接管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理 為主 即政府主要通過經(jīng)濟(jì) 法律等手段矯正市場調(diào)節(jié)的自發(fā)性 盲目性 滯后性等弱點(diǎn) 達(dá)到經(jīng)濟(jì)總量的平衡 結(jié)構(gòu)的合理和效益的提高 使市場經(jīng)濟(jì)得以高效運(yùn)行 在市場經(jīng)濟(jì) 條件下 利用稅收杠桿進(jìn)行調(diào)節(jié) 須將過去的行政型調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)換為市場型調(diào)節(jié) 即以稅收法 規(guī)為準(zhǔn)繩 與市場緊密結(jié)合 遵從價(jià)值規(guī)律的要求 在市場機(jī)制下與價(jià)格相配合 經(jīng)過多 層次 多環(huán)節(jié) 多角度的運(yùn)作 實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié) 達(dá)到社會(huì)資源的合理配置 具體說 國家通過合理設(shè)置稅種 制定科學(xué)的差別稅率和各種不同的稅收政策 法令等 形成稅收 上的利益差別機(jī)制 然后通過平均利潤率規(guī)律的作用 引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)資源的移動(dòng)和組合 實(shí)現(xiàn) 資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合 達(dá)到地區(qū)布局 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 消費(fèi)結(jié)構(gòu) 的合理化 如新稅制對(duì)特殊消費(fèi)品 奢侈品 高耗能消費(fèi)品 不可再生的稀缺資源消費(fèi)品 等 在征收增值稅普遍調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上 再征收消費(fèi)稅實(shí)行特殊調(diào)節(jié) 旨在調(diào)節(jié)我國的消費(fèi) 結(jié)構(gòu) 正確引導(dǎo)消費(fèi)方向 體現(xiàn)我國產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策 從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn) 消費(fèi)結(jié)構(gòu)合理 化 以及優(yōu)化資源配置的目的 又如征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 來調(diào)節(jié)基建投資在各 產(chǎn)業(yè)部門的投資規(guī)模 以達(dá)到調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的 六 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)稅制改革的措施六 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)稅制改革的措施 1 1 完善稅收立法完善稅收立法 稅收的立法權(quán)應(yīng)該明確 通過人大會(huì)議討論 應(yīng)樹立 公民是有一定權(quán)利的納稅人 而不是 納稅的臣子的觀念 稅收制度的建立應(yīng)講求民主 國家稅收與納稅人之間應(yīng)該是一種協(xié)約 所以稅收制度的 制定應(yīng)允許納稅人以比如聽證會(huì)等形式 正式反映在全國人民代表大會(huì) 并在大會(huì)上討論 稅 制改革更應(yīng)該討論 因?yàn)槿珖嗣翊泶髸?huì)是最高權(quán)利機(jī)關(guān) 稅制應(yīng)由它審議 財(cái)政稅收應(yīng) 是政府行為 然后才是經(jīng)濟(jì)問題 而古代的稅收 國王的權(quán)代 只能作為是人類文明發(fā)展 史的傳統(tǒng)與教訓(xùn) 2 2 講求稅負(fù)公平講求稅負(fù)公平 減輕稅負(fù)減輕稅負(fù) 政府征稅要真正做到取之于民 用之于民 政府要樹立為納稅人服務(wù)的意識(shí) 納稅人與政 府之間要講公平 納稅人與納稅人之間也要講求公平 稅制應(yīng)減化 要樹立便利原則 稅種不 宜過多 稅負(fù)不能過重 解決措施有 調(diào)節(jié)貧富稅制 真正做到高收入者收入 透明 多交稅 低收入者 人均 負(fù)擔(dān)重的人少交稅 調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅 包括提高個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn) 而且幅度應(yīng)更大一些 稅 率的檔次不宜過多 大概二三個(gè)檔次就行了 因它是直接稅 直接影響到公民的生活質(zhì)量以及 生活水平的提高 個(gè)人所得稅還要真正做到公開 公正 以避免由于 一刀切 的稅制所帶 來的惡果 3 3 稅收的使用應(yīng)以人民福利為依歸 稅收的使用應(yīng)以人民福利為依歸 稅收不單是要增加國家的財(cái)政收入 也要將稅收用得其所 如果稅收不是真正用之于民 的話 即使財(cái)政收入再多 也不是人民的福音 因此要讓中國的稅制民主 稅收的使用應(yīng)以人 民的福利為依歸 使人民能真正感到自己是真正的 納稅人 而不是納稅的 臣子 4 4 加強(qiáng)法制監(jiān)督加強(qiáng)法制監(jiān)督 1 強(qiáng)化法制觀念 提高職