中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)--其他財(cái)務(wù)報(bào)表 PPT課件

1 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院 FINANCIALSTATEMENTS Chapter13 2 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 通過(guò)本章學(xué)習(xí) 理解企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的基本原則與內(nèi)容 掌握會(huì)計(jì)報(bào)表附注的功能及內(nèi)容 了解中期報(bào)告的主要內(nèi)容 了解財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的功能及內(nèi)容 學(xué)習(xí)目的與要求 3 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 重點(diǎn)會(huì)計(jì)調(diào)整 或有事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易 難點(diǎn)會(huì)計(jì)調(diào)整 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 4 一 會(huì)計(jì)信息披露的基本原則和內(nèi)容 一 會(huì)計(jì)信息披露的基本原則適當(dāng)披露原則充分披露原則 二 上市公司必須公開披露的信息上市公告書招股說(shuō)明書臨時(shí)公告年度報(bào)告 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 5 二 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 一 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的概念財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面分析總結(jié)的書面報(bào)告 二 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的主要內(nèi)容企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況利潤(rùn)是實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項(xiàng) 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 6 三 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 一 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料 以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等 二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注目的提高表內(nèi)信息的可理解性和可比性 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 7 三 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容1 整體要求財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明 包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等 重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明 包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明 對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明 包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況等 或有和承諾事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng) 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 8 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 需要注意的兩個(gè)問(wèn)題 1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后 財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額 2 下列各項(xiàng)沒有在與財(cái)務(wù)報(bào)表一起公布的其他信息中披露的 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露 企業(yè)注冊(cè)地 組織形式和總部地址企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱 9 2 或有事項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容 1 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債的種類 形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明 預(yù)計(jì)負(fù)債的期初 期末余額和本期變動(dòng)情況 與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 10 2 或有負(fù)債或有負(fù)債的種類及形成原因 包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 未決訴訟 未決仲裁 對(duì)外提供債務(wù)擔(dān)保等形成的或有負(fù)債 經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明 或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響 以及獲行補(bǔ)償?shù)目赡苄?無(wú)法預(yù)計(jì)的 應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 11 3 或有資產(chǎn)通常不應(yīng)當(dāng)披露 但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的 應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因 預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等 在涉及未決訴訟 未決仲裁的情況下 披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的 企業(yè)無(wú)須披露這些信息但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟 未決仲裁的性質(zhì) 以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 12 3 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的下列信息 財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日 每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì) 內(nèi)容 及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響 無(wú)法做出估計(jì)的 應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因 13 4 會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的內(nèi)容 1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的下列信息 會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì) 內(nèi)容和原因 當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額 無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的 說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn) 具體應(yīng)用情況 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 14 2 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的下列信息 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因 會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的 披露這一事實(shí)和原因 3 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)的下列信息 前期差錯(cuò)的性質(zhì)各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額無(wú)法進(jìn)行追溯重述的 說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn) 具體更正情況 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 15 5 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容 1 企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易 均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的下列信息 母公司和子公司的名稱母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì) 注冊(cè)地 注冊(cè)資本 或?qū)嵤召Y本 股本 及其變化母公司對(duì)該企業(yè)或者該企業(yè)對(duì)子公司的持股比例和表決權(quán)比例 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 16 2 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的 應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) 交易類型及其交易要素 披露的交易要素至少包括 交易的金額未結(jié)算項(xiàng)目的金額 條款和條件 以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額定價(jià)政策 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 17 13其他財(cái)務(wù)報(bào)告 本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào) 或有事項(xiàng) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào) 會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)