個(gè)人所得稅--student版PPT課件

第九章個(gè)人所得稅 2 一 個(gè)人所得稅的模式 1 分類制 分別不同項(xiàng)目計(jì)算征稅 包括費(fèi)用分別扣除 稅率分別適用 稅款分別計(jì)算 優(yōu)點(diǎn) 計(jì)算征收簡(jiǎn)便 可以對(duì)不同性質(zhì)的所得 區(qū)別對(duì)待 缺點(diǎn) 1 易被 化整為零 偷逃稅款 2 一人獲得幾項(xiàng)所得和另一人獲得一項(xiàng)所得時(shí)難于正確判斷負(fù)稅能力 難于公平稅負(fù) 3 所得分解后難于適用累進(jìn)稅率 削弱了調(diào)節(jié)收入的能力 2 綜合制 綜合各項(xiàng)所得合并征稅 優(yōu)點(diǎn)在于能很好地體現(xiàn)所得稅 量能負(fù)擔(dān) 的稅收原則3 分類綜合制 是前兩者的 折衷 兼有分類所得稅制與綜合所得稅制之長(zhǎng) 3 二 我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn) 1 分項(xiàng)征收 分別項(xiàng)目扣除費(fèi)用 且定額定率結(jié)合扣除 分別項(xiàng)目制定和適用稅率 分別項(xiàng)目計(jì)算稅款 2 多種稅率形式并用 比例稅率 累進(jìn)稅率 加成征收與減征優(yōu)惠3 不同的費(fèi)用扣除方式 定率扣除 定額扣除 限定據(jù)實(shí)扣除 據(jù)實(shí)扣除 不得扣除4 源泉扣繳與自行申報(bào)納稅兩種征納方法 年收入12萬(wàn)元的個(gè)人需自行申報(bào)納稅 4 三 我國(guó)個(gè)人所得稅的作用 1 籌集財(cái)政收入 2 調(diào)節(jié)收入分配 3 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng) 5 第二節(jié)個(gè)人所得稅征收制度 一 納稅人二 征稅對(duì)象三 稅率 6 一 納稅人 個(gè)人所得稅的納稅人的確定一般取決于一國(guó)采用的稅收管轄原則 即屬人主義原則與屬地主義原則 按照國(guó)際通行的做法 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅納稅人的確定也是按照上述兩種原則來(lái)確定 納稅人既包括有應(yīng)稅所得的我國(guó)居民 也包括從我國(guó)境內(nèi)取得所得的非居民 7 納稅人 8 一 居民納稅人 住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 1 在我國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人 即因戶籍 家庭 經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人 不是指居住場(chǎng)所 習(xí)慣性居住 判定一個(gè)納稅人是否為居民納稅人的重要依據(jù) 它是指?jìng)€(gè)人因?qū)W習(xí) 工作 探親等原因消除之后 沒有理由在其他地方繼續(xù)居留時(shí) 所要回到的地方 而不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地 9 居民納稅人 2 在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所 但在我國(guó)居住滿一年的個(gè)人 一年 是指在一個(gè)納稅年度 即公歷1月1日起至12月31日止 內(nèi) 在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天 臨時(shí)離境 是指在一個(gè)納稅年度內(nèi) 一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境 視同在華居住 臨時(shí)離境不扣減天數(shù) 10 二 非居民納稅人 不符合居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人 具體包括 1 在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所也不居住但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人 2 在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所 并且在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人 11 三 納稅人納稅義務(wù)的具體規(guī)定 1 關(guān)于居民納稅人納稅義務(wù)的從寬規(guī)定 臨時(shí)居民 在我國(guó)無(wú)住所 但在我國(guó)居住1年以上 5年以下的個(gè)人 其來(lái)源于中國(guó)境外的所得 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司 企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅 長(zhǎng)期居民 在我國(guó)居住滿5年的個(gè)人 從第6年起 應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅 12 2 非居民納稅人納稅義務(wù)的從寬確定 臨時(shí)非居民 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且在一個(gè)納稅年度中在華連續(xù)或累計(jì)居住不足90天的個(gè)人 其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu) 場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分 免予繳納個(gè)人所得稅 長(zhǎng)期非居民 在一個(gè)納稅年度中 在我國(guó)連續(xù)或多次累計(jì)居住超過90天但不滿一年的個(gè)人應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅 13 下列各項(xiàng)中 屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是 A 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所 但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人B 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人C 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所 而在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人D 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人 14 二 征稅對(duì)象 一 工薪所得 因任職或者受雇而取得的工資 薪金 獎(jiǎng)金 年終加薪 勞動(dòng)分紅 津貼 補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得 下列不屬于工資 薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼 津貼或者不屬于納稅人本人工資 薪金所得項(xiàng)目的收入 不征稅 1 獨(dú)生子女補(bǔ)貼 2 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼 津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼 3 托兒補(bǔ)助費(fèi) 4 差旅費(fèi)津貼 誤餐補(bǔ)助 15 應(yīng)納稅款的計(jì)算 計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的每項(xiàng)收入所得減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額之后的余額 應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)或應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 16 工薪所得應(yīng)納稅所得額 每月工薪收入 法定費(fèi)用 3500或加附加費(fèi)用1300元 附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是 1 在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員 2 應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) 事業(yè)單位 社會(huì)團(tuán)體 國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家 3 在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資 薪金所得的個(gè)人 4 財(cái)政部確定的其他人員 華僑和香港 澳門 臺(tái)灣同胞比照?qǐng)?zhí)行 17 例1某國(guó)有企業(yè)工人2013年2月取得工資所得5500元 計(jì)算該廠長(zhǎng)當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅額 例2德國(guó)某專家接受中國(guó)一企業(yè)的邀請(qǐng)擔(dān)任該廠技術(shù)顧問 根據(jù)協(xié)議 該廠每月支付其薪水12800元 計(jì)算該專家當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅額 18 某職工2013年3月應(yīng)發(fā)工資5600元 其中應(yīng)交納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)100元 失業(yè)保險(xiǎn)50元 超過規(guī)定比例5元 單位代繳水電費(fèi)100元 其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為 19 年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)算P297 例李某2013年1月工資所得4500元 一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金36000元 計(jì)算其該月應(yīng)納的個(gè)人所得稅額 工資所得應(yīng)納稅額 4500 3500 3 30 元 獎(jiǎng)金所得應(yīng)納稅額36000 12 3000 元 36000 10 105 3495 元 應(yīng)納稅總額 30 3495 3525 元 若工資是3000則 20 3500 3500 3500 21 注意 1 一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪 實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資 2 在一個(gè)納稅年度內(nèi) 對(duì)每一個(gè)納稅人 該計(jì)稅辦法只允許采用一次 3 雇員取得除全年一次獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金 如半年獎(jiǎng) 季度獎(jiǎng) 加頒獎(jiǎng) 先進(jìn)獎(jiǎng)等 一律與當(dāng)月工資 薪金收入合并 按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅 22 關(guān)于在外商投資企業(yè) 外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資 薪金所得的征稅的問題 在外商投資企業(yè) 外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資 薪金收入 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的 雇傭單位 每月全部工資 薪金收入 3500 4800 派遣單位 每月工資 薪金收入中方人員 選擇固定一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資薪金收入 匯算清繳 多退少補(bǔ) 23 應(yīng)納稅款計(jì)算案例 例林某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員 2011年5月該外商投資企業(yè)支付林某的薪水為6000元 另外 林某在該月還收到其派遣單位發(fā)給的工資1000元 計(jì)算林某該月應(yīng)納的個(gè)人所得稅額 外商投資企業(yè)扣繳的稅款 6000 3500 10 105 145 元 派遣單位扣繳的稅款 1000 3 30 元 林某實(shí)際應(yīng)納稅款 6000 1000 3500 10 105 245 元 林某申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳稅款 245 145 30 70 元 24 二 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得1 個(gè)體工商戶從事工業(yè) 手工業(yè) 建筑業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè) 商業(yè) 飲食業(yè) 服務(wù)業(yè) 修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)取得的所得 無(wú)農(nóng)業(yè) 2 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn) 取得執(zhí)照 從事辦學(xué) 醫(yī)療 咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得 3 上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得 4 其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)取得的所得 應(yīng)納稅所得額 收入總額 成本 費(fèi)用 稅金 損失 3500 12 25 三 對(duì)企事業(yè)單位承包 承租經(jīng)營(yíng)所得1 承包 承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán) 僅按合同規(guī)定取得一定所得的 應(yīng)按工資 薪金所得項(xiàng)目征稅 2 承包 承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方 出租人交納一定的費(fèi)用 交納承包 承租費(fèi)后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸承包 承租人所有的 其取得的所得 按照對(duì)企事業(yè)單位承包 承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅 應(yīng)納稅所得額 承包 承租經(jīng)營(yíng)收入總額 3500 12 26 四 勞務(wù)報(bào)酬所得獨(dú)立勞動(dòng)所得 指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì) 裝潢 安裝 制圖 化驗(yàn) 測(cè)試 醫(yī)療 法律 會(huì)計(jì) 咨詢 講學(xué) 新聞 廣播 翻譯 審稿 書畫 雕刻 技術(shù)服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得 五 稿酬所得個(gè)人因其作品以圖書 報(bào)刊形式出版 發(fā)表而取得的所得 六 特許權(quán)使用費(fèi)所得指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 非專利權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得 七 財(cái)產(chǎn)租賃所得指?jìng)€(gè)人出租建筑物 土地使用權(quán) 機(jī)器設(shè)備 車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得 27 答案 下列項(xiàng)目中 屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是 A 個(gè)人從事書畫展取得的所得B 提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬C 將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬D 高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬 28 4 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入在4000元以下的 扣除800元 每次收入在4000元以上的 扣除20 其中財(cái)產(chǎn)租賃所得還要考慮財(cái)產(chǎn)租賃過程中稅費(fèi)和修繕費(fèi)用 以800為限 29 關(guān)于稅率的特殊規(guī)定 1 勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的加成征收 即應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分 加征五成 超過50000元的部分 加征十成 2 稿酬所得減征30 3 2001年1月1日起 對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得 暫減按10 的稅率征收個(gè)人所得稅 出租其他資產(chǎn)的 按照20 計(jì)算個(gè)人所得稅 30 例 某著名歌星在一次演出中獲演唱報(bào)酬收入50000元 計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅額 例 某大學(xué)教授出版一專著取得稿酬收入25000元 計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額 應(yīng)納稅額 31 每次收入的確定 勞務(wù)報(bào)酬所得 屬于一次性收入的 以取得該項(xiàng)收入為一次 屬于同一項(xiàng)目連續(xù)收入的 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 不能以每天取得的收入為一次 稿酬所得 以每次出版 發(fā)表取得的收入為一次 特許權(quán)使用費(fèi)所得 以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次 如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的 則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入 計(jì)征個(gè)人所得稅 32 答案 下列稿酬所得中 應(yīng)合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅的有 A 同一作品在報(bào)刊上連載 分次取得的稿酬B 同一作品再版取得的稿酬C 同一作品出版社分三次支付的稿酬D 同一作品出版后加印而追加的稿酬 33 王某的一篇論文被編入某論文集出版 取得稿酬5000元 當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元 上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為 2005年 A 728元B 784元C 812元D 868元 34 財(cái)產(chǎn)租賃所得 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 個(gè)人出租財(cái)產(chǎn) 在計(jì)算繳納所得稅時(shí)從收入中一次扣除以下費(fèi)用 1 財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 2 由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用 每次800元為限 一次扣不完的下次繼續(xù)扣除 直到扣完為至 3 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 800元或20 35 八 利息 股息 紅利所得指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán) 股權(quán)而取得的利息 股息 紅利所得 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息除外 每次收入額為應(yīng)納稅所得額利息 股息 紅利所得 以支付利息 股息紅利時(shí)取得的收入為一次 偶然所得和其他所得 以每次取得該項(xiàng)收入為一次 36 征稅對(duì)象 九 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券 股權(quán) 建筑物 土地使用權(quán) 機(jī)器設(shè)備 車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得 我國(guó)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅所得額 轉(zhuǎn)讓收入 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得 繼續(xù)免征個(gè)人所得稅 十 偶然所得指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng) 中獎(jiǎng) 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 是個(gè)人在非正常情況下得到的不確定收入 十一 國(guó)務(wù)院 財(cái)政部門確定應(yīng)該征稅的其他所得 37 答案 下列各項(xiàng)中 以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有 2004年 A 稿酬所得B 偶然所得C 股息所得D 特許權(quán)使用費(fèi)所得 38 三 稅率 一般規(guī)定1 工薪所得 7級(jí)超額累進(jìn)稅率2 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位承包 承租經(jīng)營(yíng)所得 5級(jí)超額累進(jìn)稅率3 其他所得 20 比例稅率 39 工資 薪金所得個(gè)人所得稅稅率表 40 答案 下列各項(xiàng)中 適用5 35 的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有 A 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B 合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng) 承租經(jīng)營(yíng)所得 41 第三節(jié)個(gè)人所得稅的減免優(yōu)惠 一 免稅項(xiàng)目 共23項(xiàng) 主要有1 省級(jí)人民政府 國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位 以及外國(guó)組織 國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué) 教育 技術(shù) 文化 衛(wèi)生 體育 環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 2 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息 3 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼 津貼 4 福利費(fèi) 撫恤金 救濟(jì)金 5 保險(xiǎn)賠款 6 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi) 復(fù)員費(fèi) 7 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部 職工的安家費(fèi) 退職費(fèi) 退休工資 離休工資 離休生活補(bǔ)助費(fèi) 42 二 減稅項(xiàng)目 經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以減征的項(xiàng)目主要有 殘疾 孤寡人員和烈屬的所得 因自然災(zāi)害造成重大損失 其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的 43 關(guān)于捐贈(zèng)所得稅前扣除的規(guī)定 個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體 國(guó)家機(jī)關(guān)向社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū) 貧困地區(qū)捐贈(zèng) 捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30 的部分 可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除 44 捐贈(zèng)舉例 陳先生在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過程中 中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元 陳先生領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng) 從中將收入中拿出4000元通過有關(guān)部門向希望工程捐贈(zèng) 按照規(guī)定 計(jì)算商場(chǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅后 陳先生實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額 1 根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定 陳先生的捐贈(zèng)額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除 因?yàn)?000 20000 20 小于捐贈(zèng)扣除比例30 2 應(yīng)納稅所得額 偶然所得 捐贈(zèng)額 20000 4000 16000 元 3 應(yīng)納稅額 即商場(chǎng)代扣稅款 應(yīng)納稅所和額 適用稅率 16000 20 3200 元 4 陳先生實(shí)際可得金額 20000 4000 3200 12800 元 45 四 境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法 稅法規(guī)定 納稅人從中國(guó)境外取得的所得 準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外實(shí)繳的個(gè)人所得稅稅款 但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 依照本法規(guī)定計(jì)算的稅額 是指納稅人從中國(guó)境外取得的所得 區(qū)別不同國(guó)家 地區(qū) 和不同應(yīng)稅項(xiàng)目依照我國(guó)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額 46 應(yīng)納稅款計(jì)算案例 例9某中國(guó)籍居民在2008年納稅年度 從A B兩國(guó)取得收入 在A國(guó)一公司任職每月工薪收入20000元 在B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元 且該居民在該納稅年度在A B兩國(guó)繳納的個(gè)人所得稅分別為35000元和4500元 則其稅額扣除計(jì)算如下 47 A國(guó)所得的稅額抵免 每月應(yīng)納稅額 20000 4800 20 375 2665 元 全年應(yīng)納稅額 2665 12 31980 元 即其抵免限額為31980元 由于其在A國(guó)實(shí)納個(gè)人所得稅為35000元 故其超出抵免限額的3020元不能在本年度扣除 但可以在以后5個(gè)納稅年度的該國(guó)減除限額的余額中補(bǔ)減 B國(guó)所得的稅額抵免 應(yīng)納稅額 30000 1 20 20 4800 元 即其抵免限額為4800元 由于其在B國(guó)實(shí)納個(gè)人所得稅為4500元 低于抵免限額 故其可全額抵扣 但需在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款 計(jì)300元 48 綜合案例 例9 中國(guó)公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員 2012年1月收入情況如下 1 取得由單位支付的工資4500元 2 一次性取得年終獎(jiǎng)金收入30000元 3 一次取得稿費(fèi)收入8000元 拿出500元通過民政部門捐贈(zèng)給某災(zāi)區(qū) 4 一次取得審稿收入3500元 5 取得國(guó)債利息收入6235元 6 取得銀行的一年期存款利息200元 請(qǐng)計(jì)算該納稅人該月應(yīng)納的個(gè)人所得稅額 49 李宇春交個(gè)稅21萬(wàn)多元 2005年度超級(jí)女聲總冠軍李宇春是深圳市新天下集團(tuán)有限公司神舟電腦的形象代言人 在取得此筆廣告代言收入后 李宇春主動(dòng)要求新天下集團(tuán)公司為其代扣代繳應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅等相關(guān)稅款共計(jì)21萬(wàn)多元 50 第五節(jié)個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納 現(xiàn)行