審計(jì)學(xué)--重要性案例分析題.doc

審計(jì)學(xué)案例分析題一、審計(jì)重要性（一）資料審計(jì)人員受委托對(duì)渝香食品有限公司20X2年12月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。1.該公司會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，20X2年全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬(wàn)，資產(chǎn)總額4 000萬(wàn)。2.審計(jì)人員在審查和閱讀該公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：（1）該公司10月份虛報(bào)冒領(lǐng)工資1 820元，被會(huì)計(jì)人員占為己有；（2）11月15日收到業(yè)務(wù)咨詢(xún)費(fèi)3 850元，列入小金庫(kù)；（3）資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨抵估16萬(wàn)元，原因尚待查明。上述問(wèn)題尚未調(diào)整。要求（1）根據(jù)上述問(wèn)題，做出重要性的初步判斷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20萬(wàn)元根據(jù)利潤(rùn)表計(jì)算的重要性水平 = 800 * 5% = 40萬(wàn)元根據(jù)穩(wěn)健性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定為20萬(wàn)元。（2）說(shuō)明審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段和報(bào)告應(yīng)采取的對(duì)策。問(wèn)題（1）、（2）涉及違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯(cuò)報(bào)；問(wèn)題（3），存貨低估16萬(wàn)元，達(dá)到會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的80%，超過(guò)了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)。3因所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)重要或金額重大，因此，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。4在審計(jì)報(bào)告階段，如果被審計(jì)單位調(diào)整了所有的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，使會(huì)計(jì)報(bào)表反映公允，審計(jì)人員可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策，但就會(huì)計(jì)報(bào)表整體而言是公允的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)極其嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響大多數(shù)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策，使會(huì)計(jì)報(bào)表整體不公允的，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。（二）資料審計(jì)人員受委托對(duì)某公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，初步判斷的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的1%計(jì)算為140萬(wàn)，即資產(chǎn)賬戶(hù)可容忍的錯(cuò)誤或漏報(bào)為140萬(wàn)元。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶(hù)。某公司資產(chǎn)構(gòu)成及重要性水平分配方案見(jiàn)表 重要性水平的分配 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額甲方案乙方案現(xiàn)金70072.8應(yīng)收賬款2 1002125.2存貨 4 200 42 70固定資產(chǎn) 7 000 70 42總計(jì) 14 000 140 140要求根據(jù)上述資料，說(shuō)明哪一種方案較為合理，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。乙方案較為合理。因?yàn)楝F(xiàn)金賬戶(hù)屬于重要的資產(chǎn)賬戶(hù)，其重要性水平應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定；而應(yīng)收賬款和存貨項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大，為節(jié)約審計(jì)成本，其重要性水平可確定得高些；固定資產(chǎn)項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較小，可將其重要性水平確定得低些。因此，乙方案較為合理。（三）【資料】審計(jì)人員對(duì)渝香食品有限公司2005年12月的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，公司報(bào)表顯示，2005年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元，審計(jì)人員在審查和閱讀公司報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：1、公司10月份虛報(bào)冒領(lǐng)工資1820元，被出納占為己有；2、11月15日，公司收到業(yè)務(wù)咨詢(xún)費(fèi)3850元，列入小金庫(kù)；3、資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨低估16萬(wàn)元，原因不明。要求：1、根據(jù)上述問(wèn)題做出重要性的初步判斷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 2、說(shuō)明審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段和報(bào)告階段應(yīng)采取的對(duì)策答：1、該事項(xiàng)不重要。1 820/40 000 000=0.00455%,占比很小，達(dá)不到重要性水平。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員可獲取相關(guān)證據(jù)，出具管理建議書(shū)，將相關(guān)內(nèi)控存在的問(wèn)題報(bào)告給管理層，并提出建議措施。在出具報(bào)告階段，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整與披露。但可以就該內(nèi)控事宜與管理層溝通，可以與管理層商討就該內(nèi)控事項(xiàng)做出的調(diào)整計(jì)劃與步驟。2.該單獨(dú)事項(xiàng)不重要。 3 850/8 000 000=0.048125%,未達(dá)重要性水平。但該事項(xiàng)性質(zhì)比較重要。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)注意增加審計(jì)程序，搜集相關(guān)證據(jù)，看有無(wú)類(lèi)似收入列入小金庫(kù)的事項(xiàng)，并匯總進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。如果金額較大，要做出調(diào)整。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，如果匯總金額較大，審計(jì)人員擬出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。同樣，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段可就該事項(xiàng)出具管理建議書(shū)，與管理層商討加強(qiáng)內(nèi)控措施。3. 該事項(xiàng)構(gòu)成重大事項(xiàng)，對(duì)存貨這個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，已超過(guò)其重要性水平。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)采取增加審計(jì)程序，看有無(wú)賬外賬等情況，通過(guò)對(duì)管理層及相關(guān)業(yè)務(wù)人員詢(xún)問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察、盤(pán)點(diǎn)、詢(xún)證、請(qǐng)求專(zhuān)家?guī)椭确绞?，獲取合理適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，做出調(diào)整分錄，提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，審計(jì)人員在報(bào)告階段擬出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（四）據(jù)了解，江寧電器有限公司首先按照凈資產(chǎn)的0.5%、營(yíng)業(yè)收入的0.5%、利潤(rùn)總額的1%和最小值原則確定重要性水平，下面是該公司的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的一部分（左方一行是本年金額，右邊一行是上年金額，且單位為元）。 （1）凈資產(chǎn)確定的重要性水平：21924.00元 （2）收入確定的重要性水平：18750.00元 （3）利潤(rùn)總額確定的重要性水平：10800.00元 （4)最小值原則確定的重要性水平：10800.00元（五）廈門(mén)學(xué)友聯(lián)合會(huì)是一家非營(yíng)利組織，其重要性水平為收入的0.5%確定，資產(chǎn)的0.01%，利潤(rùn)的2%確定，其2008年的收入為2000萬(wàn)、資產(chǎn)為5000萬(wàn)、利潤(rùn)為100萬(wàn)，根據(jù)行業(yè)的性質(zhì)及所在行業(yè)，試回答： （1）應(yīng)按照什么項(xiàng)目確定重要性水平：收入 (2)確定的重要性水平為：100000.00(六)海天有限責(zé)任公司是一家外貿(mào)公司，往年重要性確定的原則為利潤(rùn)的5%，今年由于受到金融危機(jī)的影響，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，所以，管理層決定將公司的重要性水平改為利潤(rùn)的3%，公司本年的利潤(rùn)為500萬(wàn)。存貨作為該公司最重要的資產(chǎn)，且容易發(fā)生偷盜，錯(cuò)報(bào)可能性較大，所以可容忍錯(cuò)報(bào)定為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的10%，則（1）管理層修改重要性水平比率是否合理？是（2）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為？150000（3）確定存貨項(xiàng)目的可容忍錯(cuò)報(bào)為？15000（七）正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)華源股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2008年11月25日對(duì)天興有限責(zé)任公司發(fā)出一筆貨物中，有增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出庫(kù)單、轉(zhuǎn)賬憑證，但是應(yīng)收賬款明細(xì)賬中無(wú)該記錄。金額涉及117萬(wàn)，重要性水平為300萬(wàn)，假設(shè)只發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)誤，則應(yīng)出具以下的哪種報(bào)告？ A A審計(jì)報(bào)告(無(wú)保留意見(jiàn)) B審計(jì)報(bào)告(否定意見(jiàn)) C審計(jì)報(bào)告(保留意見(jiàn)) D審計(jì)報(bào)告(無(wú)法表示意見(jiàn))（八）飛達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)開(kāi)元股份有限公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，受到管理層的限制，導(dǎo)致價(jià)值300萬(wàn)元的存貨無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)，而該公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為250萬(wàn)元。則應(yīng)出具何種報(bào)告？ D A審計(jì)報(bào)告(保留意見(jiàn)) B審計(jì)報(bào)告(否定意見(jiàn)) C審計(jì)報(bào)告(無(wú)保留意見(jiàn)) D審計(jì)報(bào)告(無(wú)法表示意見(jiàn))（九）海天會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)雷風(fēng)股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于2008年6月30日安裝并驗(yàn)收投入使用了一大型電子顯示屏，公司把該顯示屏當(dāng)