行政單位資產(chǎn)的核算PPT課件

1 第三篇行政單位會計 2 第十一章行政單位資產(chǎn)的核算 第一節(jié)流動資產(chǎn) 第二節(jié)有價證券 第三節(jié)固定資產(chǎn) 3 第一節(jié)流動資產(chǎn)行政單位的資產(chǎn)分類 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金 銀存 零余額集中支付 暫付款 庫存材料等有價證券固定資產(chǎn)一 現(xiàn)金的核算 一 現(xiàn)金管理內(nèi)容 1 錢賬分管 會計與出納分開 實行會計管賬不管錢 出納管錢不管賬的內(nèi)部控制 2 遵守現(xiàn)金使用范圍 共8條 結(jié)算起點 1000元3 嚴(yán)格現(xiàn)金收付手續(xù) 4 4 遵守庫存現(xiàn)金的限額 庫存現(xiàn)金限額一般為3 5天 最多不超過15天的日常零星開支5 不得坐支現(xiàn)金6 如實反映現(xiàn)金庫存現(xiàn)金情況7 賬戶的日常管理 通過 現(xiàn)金日記賬 對現(xiàn)金收支明細(xì)進行核算 每日對庫存現(xiàn)金進行清點盤查 做到日清月結(jié) 賬款相符 二 現(xiàn)金 賬戶的核算 1 核算內(nèi)容 本賬戶總括地核算和監(jiān)督事業(yè)單位庫存現(xiàn)金的收入 支出和結(jié)存情況 若有外幣 應(yīng)按幣種不同設(shè)置明細(xì)賬戶 5 2 帳戶結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金 資產(chǎn)類 期初余額 xx現(xiàn)金的收入數(shù)現(xiàn)金的支出數(shù) 本期發(fā)生額 xx本期發(fā)生額 xx期末余額 xx表示庫存現(xiàn)金的實存數(shù) 6 3 主要會計賬務(wù)處理 a 從銀行提取現(xiàn)金 根據(jù) 支票存根 所記載金額 借 現(xiàn)金 貸 銀行存款 將現(xiàn)金存入銀行 根據(jù) 進賬單第一聯(lián) 借 銀行存款 貸 現(xiàn)金 例 1 某行政單位10月5日從銀行提取現(xiàn)金500元 借 現(xiàn)金500貸 銀行存款500 2 10月12日 用現(xiàn)金120元購買辦公用品 借 經(jīng)費支出120貸 現(xiàn)金120 7 b 行政單位因支付內(nèi)部職工出差等原因所借現(xiàn)金 借 暫付款 xxx 貸 現(xiàn)金 收到出差人員交回的差旅費剩余款或補付款并結(jié)算時 當(dāng)多借退回時 借 現(xiàn)金 按實際收回剩余現(xiàn)金 經(jīng)費支出 xxx 按應(yīng)實際報銷金額 貸 暫付款 xxx 按實際借出現(xiàn)金 當(dāng)少借多補時 借 經(jīng)費支出 xxx 按應(yīng)實際報銷金額 貸 暫付款 xxx 按實際借出現(xiàn)金 現(xiàn)金 按實際超出金額補付 8 例 1 某行政單位10月8日本機關(guān)工作人員王喜因公出差預(yù)支現(xiàn)金200元借 暫付款 王喜200貸 現(xiàn)金200 2 10月15日 王喜報銷差旅費150元 退回現(xiàn)金50元 借 經(jīng)費支出 差旅費150現(xiàn)金50貸 暫付款 王喜200 3 10月25日 將本日超庫存現(xiàn)金80元送交銀行 借 銀行存款80貸 現(xiàn)金80 9 c 現(xiàn)金盤虧時 借 暫付款 現(xiàn)金短缺貸 現(xiàn)金報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時 借 現(xiàn)金 過失責(zé)任人 工作失誤造成已經(jīng)實際賠償 貸 暫付款 現(xiàn)金短缺 或 借 經(jīng)費支出 其他費用 工作失誤造成作經(jīng)費支出 貸 暫付款 現(xiàn)金短缺 10 d 現(xiàn)金盤盈時 借 現(xiàn)金貸 暫存款 現(xiàn)金長余 溢余 報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時 屬錯收退回時 借 暫存款 現(xiàn)金長余 溢余 貸 現(xiàn)金屬無主款時 借 暫存款 現(xiàn)金長余 溢余 貸 應(yīng)繳預(yù)算款 11 例 某行政單位盤點庫存現(xiàn)金發(fā)生如下會計事項 1 盤點庫存現(xiàn)金 發(fā)現(xiàn)庫存數(shù)比帳面數(shù)短少18元 因暫時無法查明原因 先作暫付款處理 借 暫付款 現(xiàn)金短缺18貸 現(xiàn)金18 2 經(jīng)查明分析 短少的現(xiàn)金是由于工作失誤所致 經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 同意作經(jīng)費支出報銷 借 經(jīng)費支出 其他費用18貸 暫付款 現(xiàn)金短缺18 12 3 盤點庫存現(xiàn)金 發(fā)現(xiàn)庫存的帳面數(shù)多30元 暫時無法查明原因 先作暫存款處理 借 現(xiàn)金30貸 暫存款 現(xiàn)金長余30 4 經(jīng)查明 多余的現(xiàn)金不屬本單位所有 也沒找到失主 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作無主款處理 轉(zhuǎn)作應(yīng)繳預(yù)算款 借 暫存款 現(xiàn)金長余30貸 應(yīng)繳預(yù)算款30 13 二 銀行存款的核算 一 定義 行政單位存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金 二 管理 1 銀行存款戶的開立 2 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 支票 銀行匯票 銀行本票 商業(yè)匯票 匯兌 委托收款 托收承付共7種結(jié)算方式3 銀行存款結(jié)算紀(jì)律 不準(zhǔn)出租 出借 套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用 帳戶必須足夠的資金保證支付 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或其他遠(yuǎn)期支付的憑證 不準(zhǔn)套取銀行信用等 4 賬戶的日常管理 銀行存款日記賬 銀行對賬單 并按月編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 進行調(diào)節(jié) 14 三 銀行存款 賬戶的核算 1 核算內(nèi)容 本賬戶總括地核算和監(jiān)督行政單位銀行存款的存入 提取和支出以及結(jié)余情況 若有外幣 應(yīng)按幣種不同設(shè)置明細(xì)賬戶 2 帳戶結(jié)構(gòu) 銀行存款 資產(chǎn)類 期初余額 xx存入銀行的款項數(shù)提取和支出的款項數(shù) 本期發(fā)生額 xx本期發(fā)生額 xx期末余額 xx表示銀行存款的實存數(shù) 15 3 主要會計賬務(wù)處理 從銀行提取現(xiàn)金 根據(jù) 支票存根 所記載金額 借 現(xiàn)金貸 銀行存款將現(xiàn)金存入銀行 根據(jù) 進賬單第一聯(lián) 借 銀行存款貸 現(xiàn)金例 1 某行政單位19XX年1月份發(fā)生如下會計事項 1 1月3日 收到上級撥入經(jīng)費1500000元 存入銀行 借 銀行存款1500000貸 撥入經(jīng)費1500000 16 2 l月5日 用銀行存款50000元撥給其下屬單位 借 撥出經(jīng)費50000貸 銀行存款50000 3 1月12日 收到財政部門撥入專項經(jīng)費200000元 并存入銀行 借 銀行存款200000貸 撥入經(jīng)費 一撥入專項經(jīng)費200000 4 l月13日 從銀行轉(zhuǎn)撥下屬單位專項資金60000元 借 撥出經(jīng)費 撥出專項經(jīng)費60000貸 銀行存款60000 5 l月14日 收到應(yīng)繳預(yù)算款80000元 存入銀行 借 銀行存款80000貸 應(yīng)繳預(yù)算款80000 17 6 1月15日 收到海外友人贊助資金500000元人民幣 存人銀行 借 銀行存款500000貸 其他收入 捐贈收入500000 7 1月18日 以普通支票轉(zhuǎn)帳方式購置文件柜 紙 筆 書桌等辦公用品 共計3000元 借 經(jīng)費支出3000貸 銀行存款3000 8 1月25日 修繕房屋 按合同規(guī)定以轉(zhuǎn)帳支票方式支付預(yù)付款60000元 借 暫付款60000貸 銀行存款60000 18 資料 某工商行政單位于2012年1月31日 銀行存款日記賬的月末余額為45180元 銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的月末余額為45540元 企業(yè)核對查明以下情況 1 單位于月末收到一張支票4000元已入賬 銀行尚未收款入賬 2 單位在編制記賬憑證時 將收到2350元的贊助金誤記為2530元 并據(jù)此登記日記賬 此項業(yè)務(wù)銀行已按正確數(shù)額入賬 3 單位銀行代收的第一筆款2500元 銀行已入賬 但單位尚未接到收款通知 4 單位于月末開出的一張轉(zhuǎn)賬支票3000元 銀行尚未入賬 5 本月份單位暫付款500元 銀行已從單位存款中支付 但尚未收到付款通知 6 銀行將其他單位的一筆加工費支出460元 誤從本單位存款戶中劃出 要求 1 做必要的調(diào)整分錄 2 列式計算單位銀行存款日記賬 對賬單余額及調(diào)整后的余額 19 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年1月31日 20 日記賬余額 45180 180 45000元銀行存款對賬單余額 45540 460 46000元 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年1月31日 21 三 零余額集中支付P176 1 資產(chǎn)的變化2 收入的變化 1 撥入經(jīng)費 2 預(yù)算外資金收入3 支出的變化 22 有價證券一 行政單位購買有價證券的規(guī)定 一 定義 是國家和企業(yè)依照法定程序發(fā)行的 約定在一定時期內(nèi)還本付息的信用憑證 二 辦理規(guī)定 1 行政單位按有關(guān)規(guī)定 只能購買中央財政發(fā)行的國家公債 不能購買其他有價證券 2 行政單位購買有價證券的資金來源 只能是有權(quán)自行支配的結(jié)余資金 不能因購買有價證券而影響履行行政職責(zé)的財力保證 23 3 行政單位購買有價證券 不能列作支出預(yù)算 4 有價證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收入與帳面成本的差額 記入當(dāng)期收入 反映在 其他收入 帳戶中 不能作為福利費處理或設(shè)立 小金庫 5 行政單位購入的有價證券 應(yīng)視同貨幣資金一樣保管 做到帳券相符 二 有價證券 賬戶的核算 一 核算內(nèi)容 核算行政單位購入的各種有價證券的實際成本 出售有價證券時或到期收回債券的成本以及最終尚未兌付的有價證券本金數(shù) 24 二 賬戶結(jié)構(gòu) 有價證券 資產(chǎn)類 期初余額 購入有價證券實際成本出售有價證券時或到期收回債券的成本 一 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 表示尚未兌付的有價證券本金數(shù) 25 三 主要賬務(wù)處理 1 行政單位購入有價證券時 借 有價證券 按照實際支付的款項 貸 銀行存款2 兌付本息時 借 銀行存款貸 有價證券 本金 其他收入 利息收入 利息 例 某行政單位發(fā)生如下有關(guān)有價證券的會計事項 1 4月1日用經(jīng)費結(jié)余資金購入10000元國庫券 以轉(zhuǎn)帳方式支付 借 有價證券10000貸 銀行存款10000 2 5月31日原購入的10000元國庫券到期 利息為4200元 借 銀行存款14200貸 有價證券10000其他收入 利息收入4200 26 三 暫付款的核算 一 定義 是行政單位在公務(wù)活動中與其他單位 所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算款項 二 內(nèi)容 1 預(yù)付的設(shè)備款2 職工預(yù)借的差旅費3 報銷單位領(lǐng)用的備用金等 三 管理注意事項 1 各種暫付款項 要按核定的預(yù)算或計劃 根據(jù)交款單位或收款人的借款收據(jù) 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn) 會計主管人員審核后辦理 27 2 借款人在辦事結(jié)束后 應(yīng)在規(guī)定的日期結(jié)算報銷 如有余款應(yīng)同時交回 以后需要時另行辦理手續(xù) 3 暫付給所屬報帳單位的備用金 要根據(jù)實際需要 核定一個定額加以控制 平時報銷后再予補充 年終時 原則上全部結(jié)清收回備用金 下年初另行辦理 二 暫付款 賬戶的核算 1 核算內(nèi)容 本賬戶總括地核算和監(jiān)督行政單位臨時發(fā)生的暫付或待核銷的結(jié)算款項的增加數(shù) 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù) 以及還尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù) 本帳戶應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳 進行明細(xì)分類核算 28 2 帳戶結(jié)構(gòu) 暫付款 資產(chǎn)類 期初余額 結(jié)算收回或發(fā)生暫付款項時核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù) 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 表示尚待結(jié)算的暫付帳累計數(shù) 29 3 主要會計賬務(wù)處理 1 行政單位發(fā)生各種暫付款時 借 暫付款 貸 現(xiàn)金 銀行存款 2 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時 借 經(jīng)費支出 ?？钪С鲑J 暫付款 注意 職工調(diào)動工作的調(diào)遣費 按規(guī)定辦法計算應(yīng)支的數(shù)額 在調(diào)出單位直接列作經(jīng)費支出 不作暫付款處理 在調(diào)入單位憑據(jù)報銷 多余退回 作經(jīng)費支出收回處理 不足補發(fā) 列作經(jīng)費支出 30 例 某行政單位發(fā)生下列暫付款的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 1 李華出差借款2000元 實際開支1780元 回來后報銷 退回多余現(xiàn)金220元 借 經(jīng)費支出1780現(xiàn)金22O貸 暫付款 李華2000 2 張立出差預(yù)借差旅費750元 以現(xiàn)金支付 借 暫付款 張立750貸 現(xiàn)金750 3 為購買辦公設(shè)備 用銀行存款預(yù)付12000元 借 暫付款 設(shè)備費備款12000貸 銀行存款12000 31 4 下屬報帳單位領(lǐng)用備用金1000元 以銀行存款支付 借 暫付款 備用金1000貸 銀行存款1000 5 購買辦公設(shè)備 實際支出12500元 用現(xiàn)金補足余額 借 經(jīng)費支出12500貸 現(xiàn)金500暫付款 設(shè)備款12000同時 借 固定資產(chǎn)12500貸 固定基金12500 6 某職工調(diào)動工作 領(lǐng)用調(diào)遣費1500元 在調(diào)入單位憑據(jù)報銷 實際花銷1400元 借 經(jīng)費支出 其他費用1500貸 現(xiàn)金1500在調(diào)入單位帳上 借 現(xiàn)金100貸 經(jīng)費支出 其他費用100 32 四 庫存材料的核算 一 核算內(nèi)容 本帳戶總括核算行政單位到達已經(jīng)驗收入庫的材料的實際價值 發(fā)出和結(jié)余情況 庫存材料 按材料品種設(shè)明細(xì)科目 二 帳戶結(jié)構(gòu) 庫存材料 資產(chǎn)類 期初余額 xx收入材料的實際價值發(fā)出材料的實際價值 本期發(fā)生額 xx本期發(fā)生額 xx期末余額 xx表示期末庫存材料的實際結(jié)存價值 33 3 主要帳務(wù)處理 1 行政單位現(xiàn)款購入材料時 借 庫存材料 貸 銀行存款 現(xiàn)金 2 行政單位支付購買材料的運雜費及裝卸費時 借 經(jīng)費支出 貸 銀行存款 現(xiàn)金 3 行政單位以預(yù)付款項形式購買材料時 a 借 暫付款 貸 銀行存款 現(xiàn)金 34 b 行政單位收到材料入庫存時 借 庫存材料 貸 暫付款 銀行存款 4 行政單位賒購材料時 a 借 庫存材料 貸 暫存款 b 行政單位支付材料價款時 借 暫存款 貸 銀行存款 35 5 庫存材料盤虧時 借 經(jīng)費支出 材料費貸 庫存材料 6 庫存材料盤盈時 借 庫存材料 貸 經(jīng)費支出 材料費例 某行政單位年終盤點庫存材料 結(jié)果如下 盤盈甲材料20千克 單價15元 盤虧乙材料10千克 單價5元 已報經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 作為增加或減少當(dāng)期支出處理 盤盈甲材料時 借 庫存材料 甲材料300貸 經(jīng)費支出300盤虧乙材料時 借 經(jīng)費支出50貸 庫存材料 乙材料50 36 業(yè)務(wù)題二 1 練習(xí)材料發(fā)出的計價核算P196 37 1 開出現(xiàn)金支票 從銀行提取現(xiàn)金2800元備用 2 購買辦公用品一批 價款7780元 通過銀行轉(zhuǎn)賬支付 3 認(rèn)購國庫券90000元 開出轉(zhuǎn)賬支票 取得等值國庫券 業(yè)務(wù)題一P196 借 現(xiàn)金2800貸 銀行存款2800 借 經(jīng)費支出7780貸 銀行存款7780 借 有價證券90000貸 銀行存款90000 38 4 張曉紅出差回來 報銷差旅費5300元 原借差旅費6000元 余款當(dāng)即交回 5 到期兌取國庫券本金85000元 利息1500元 6 從甲城市購買辦公用A材料1500千克 價格900元 B材料500千克 價格200元 材料已驗收入庫 通過銀行轉(zhuǎn)賬支付材料款共計1100元及運輸費用980元 借 經(jīng)費支出5300現(xiàn)金700貸 銀行存款6000 借 銀行存款86500貸 有價證券85000其他收入1500 借 庫存材料 A材料900 B材料200經(jīng)費支出980貸 銀行存款2080 39 7 盤盈A材料10千克 計200元 盤虧B材料20千克 計600元 經(jīng)查明 盤虧A材料全部系倉庫保管員吳明的責(zé)任 應(yīng)由其賠償 8 材料保管部門向財會部門報送的 發(fā)出材料匯總表 列出 發(fā)出A材料50千克 平均每千克2元 發(fā)出B材料40千克 平均每千克3元 9 行政單位與X醫(yī)院是合作單位 每季度結(jié)算一次醫(yī)療費用 第一季度末 改行政單位欠醫(yī)院的醫(yī)療款項為50萬元 已通過銀行支付 借 庫存材料 A材料200貸 經(jīng)營支出200 借 暫付款600貸 庫存材料 B材料600 借 經(jīng)費支出220貸 庫存材料 A材料100 B材料120 借 經(jīng)費支出500000貸 銀行存款500000 40 第二節(jié)固定資產(chǎn)一 固定資產(chǎn)的概述 一 定義 指行政單位使用年限在1年以上 單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上 并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) 二 劃分標(biāo)準(zhǔn) 1 按 行政單位財務(wù)規(guī)則 規(guī)定 一般設(shè)備單價在500元以上 專用設(shè)備在800元以上 含500元和800元 列為固定資產(chǎn) 2 單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 但是耐用時間在一年以上的大批同類物資 也作為固定資產(chǎn)進行核算與管理 41 三 分類 1 房屋及建筑物4 文物 陳列品2 專用設(shè)備5 交通運輸工具3 一般設(shè)備6 其他固定資產(chǎn)二 固定資產(chǎn)的核算 一 核算內(nèi)容 本賬戶總括地核算和監(jiān)督行政單位所取得的固定資產(chǎn)的實際原始入帳價值 因出售 報廢 盤虧 毀損等原因減少的固定資產(chǎn)的價值情況 固定資產(chǎn) 按構(gòu)成固定資產(chǎn)不同具體內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目 42 二 帳戶結(jié)構(gòu) 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)類 期初余額 xx因出售 報廢 盤虧 毀損取得固定資產(chǎn)時的實際等原因減少的固定資產(chǎn)價值入帳價值 本期發(fā)生額 xx本期