典當業(yè)務(wù)會計核算.doc

第三節(jié) 典當業(yè)務(wù) 具體經(jīng)濟事項舉例 （一） 發(fā)放當金 1、經(jīng)濟事項解釋 典當公司與當戶簽訂典當(借款)合同，并辦理抵押或質(zhì)押登記，按典當(借款 )合同的約定支付當戶當金。 2、具體帳務(wù)處理 （1）發(fā)放當金 典當公司帳務(wù)處理： 借：貸款抵/質(zhì)押貸款 貸：銀行存款 核算時點：發(fā)放當金時 核算依據(jù)：當戶收款憑據(jù)、信審委員會同意發(fā)放貸款的審批單、銀行付款單據(jù)等 （2）同時扣除合同約定的預收賬款、代扣中介機構(gòu)的公證費、評估費等 典當公司帳務(wù)處理： 借：貸款抵/質(zhì)押貸款 貸：預收賬款預收綜合費/應(yīng)收賬款應(yīng)收綜合費 其他應(yīng)付款 核算時點：發(fā)放當金時 核算依據(jù)：典當合同、銀行付款單據(jù)等 （二） 計息 1、經(jīng)濟事項解釋 典當公司依據(jù)合同約定定期收取息費，并確認收入。 2、具體帳務(wù)處理 （1）收到各當戶貸款相關(guān)息費 典當公司帳務(wù)處理： 借：銀行存款 貸： 應(yīng)收利息 預收賬款預收綜合費/應(yīng)收賬款應(yīng)收綜合費 核算時點：期末（月末） 核算依據(jù)：典當（貸款）合同、銀行進賬單等 （ 2）確認各當戶該月貸款的息費收入 典當公司帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收利息 預收賬款預收綜合費/應(yīng)收賬款應(yīng)收綜合費 貸：利息收入貸款利息收入 核算時點：期末（月末） 核算依據(jù)：典當（貸款）合同等 （3）根據(jù)息費收入計算營業(yè)稅金及附加 典當公司帳務(wù)處理： 借：營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅 城市維護建設(shè)稅 教育費附加 地方教育費附加等 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交地方教育費附加等 核算時點：期末（月末） 核算依據(jù)：稅金計算表等 （三） 收回貸款 1、經(jīng)濟事項解釋 貸款期結(jié)束，收到當戶歸還的款項。 2、具體帳務(wù)處理 典當公司帳務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：貸款抵/質(zhì)押貸款 應(yīng)收利息 預收賬款預收綜合費/應(yīng)收賬款應(yīng)收綜合費 核算時點：收到歸還貸款時 核算依據(jù)：典當合同、銀行進賬單等 （四） 絕當處理 1、經(jīng)濟事項解釋 當戶在規(guī)定時間內(nèi)不歸還當金，不贖當也不續(xù)當，律師函催收無效，典當公司根據(jù)相關(guān)法規(guī)及合同約定進行絕當物品處理，并將剩余款項支付給當戶，反之追索不足款項。 2、具體帳務(wù)處理 （1）發(fā)生絕當時，根據(jù)與當戶的協(xié)議，法院和解協(xié)議等 典當公司帳務(wù)處理： 借：存貨/投資性房地產(chǎn)/交易性金融資產(chǎn)/可供出售金融資產(chǎn)/持有至 到期投資/應(yīng)收票據(jù) 貸：貨款抵/質(zhì)押貸款 應(yīng)收利息 預收賬款預收綜合費/應(yīng)收賬款應(yīng)收綜合費 核算時點：當戶發(fā)生絕當，超過合同規(guī)定期限，律師函催收無效時 核算依據(jù)：典當合同、法院和解協(xié)議等 （2）絕當物品發(fā)生減值時，確認相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失 典當公司 帳務(wù)處理： 借：資產(chǎn)減值損失存貨/投資性房地產(chǎn)/可供出售金融資產(chǎn)/持有至 到期投資等 貸：存貨跌價準備/投資性房地產(chǎn)減值準備/持有至到期資產(chǎn)減值準 備/可供出售金融資產(chǎn)減值準備 核算時點：絕當物品發(fā)生減值時 核算依據(jù)：減值測試表單等 （3）處置拍賣絕當物品 處置存貨類絕當物品和投資性房地產(chǎn) 典當公司帳務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入【輔助核算】 核算時點：處置拍賣絕當物品時 核算依據(jù)：處置協(xié)議、銀行進賬單等 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 典當公司帳務(wù)處理： 借：其他業(yè)務(wù)成本【輔助核算】 貸：存貨/投資性房地產(chǎn)等 核算時點：處置拍賣絕當物品時 核算依據(jù)：相關(guān)資產(chǎn)清單等 處置金融工具類絕當物品 典當公司帳務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：投資收益 核算時點：處置拍賣絕當物品時 核算依據(jù)：絕當物品處置協(xié)議、銀行進賬單等 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 典當公司帳務(wù)處理： 借：投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn)/可供出售金融資產(chǎn)/持有至到期投資/應(yīng)收票據(jù) 核算時點：處置拍賣絕當物品時 核算依據(jù)：相關(guān)資產(chǎn)清單等 （4）拍賣處置資產(chǎn)的收入在扣除相關(guān)費用及當金本息后，剩余部分退還當戶 帳務(wù)處理： 借：其他業(yè)務(wù)收入【輔助核算】 投資收益 貸：其他應(yīng)付款 核算時點：處置拍賣絕當物品時 核算依據(jù)：典當合同、絕當物品處置協(xié)議等 （5）拍賣處置資產(chǎn)的收入在扣除相關(guān)費用及當金本息后，不足部分向當戶追索 典當公司帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 貸：其他業(yè)務(wù)成本【輔助核算】 投資收益 核算時點：處置拍賣絕當物品時 核算依據(jù)：典當合同、絕當物品處置協(xié)議等 （6）剩余部分退還當戶 典當公司帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 核算時點：處置拍賣絕當物品時 核