XXXX年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)筆記匯總

2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)筆記匯總2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章筆記(1) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章筆記(2) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章筆記(3) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章筆記(4) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章筆記(5) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二章筆記(1) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二章筆記(2) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三章筆記(1) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三章筆記(2) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章筆記(1) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章筆記(2) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章筆記(3) 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章筆記 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第六章筆記 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第七章筆記 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第八章筆記 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九章筆記 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十章筆記 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十一章筆記 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十二章筆記 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十三章筆記 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十四章筆記 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十五章筆記 第一章 總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的意義一、會(huì)計(jì)的定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時(shí)，它又是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。可從四個(gè)方面理解： 會(huì)計(jì)屬于管理的范疇; 其對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng); 基本職能是核算和監(jiān)督; 以貨幣為主要計(jì)量單位。(而不是惟一的計(jì)量單位)二、會(huì)計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督1、會(huì)計(jì)核算：指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，反映特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算的基本特點(diǎn)： 以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)核算的7種方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶;復(fù)式記賬;填制和審核會(huì)計(jì)憑證;登記賬簿;成本計(jì)算;財(cái)產(chǎn)清查;編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算的基本運(yùn)作程序：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證，按照確定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計(jì)算對(duì)象計(jì)算成本，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，根據(jù)賬簿資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2、會(huì)計(jì)監(jiān)督：指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督的三個(gè)特點(diǎn)： 主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行; 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督; 監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個(gè)方面。3、會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系：核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。(對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)而可靠的會(huì)計(jì)資料是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù);同時(shí)，也只有搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行、達(dá)到預(yù)期的目的，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)參與管理的作用。)4、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)(也稱會(huì)計(jì)目標(biāo))：總 目 標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益基本目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息根據(jù)2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權(quán)人，社會(huì)公眾，政府及有關(guān)部門等(選擇)第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1、 會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體與法律主體(法人)并非對(duì)等的概念。一般而言，凡法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。(判斷) 持續(xù)經(jīng)營是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來，會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)破產(chǎn)、也不會(huì)大規(guī)劃削減業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)分期指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人為地劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。(選擇) 我國的會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)折算為人民幣反映。(判斷)2、 會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制(也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制)：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制(也稱現(xiàn)金制中現(xiàn)收現(xiàn)付制)：以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。收付實(shí)現(xiàn)制(一般用于事業(yè)單位、非營利組織)是和權(quán)責(zé)發(fā)生制(企業(yè))相對(duì)應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。目前，我國的政府和非營利組織會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)(如學(xué)校的復(fù)印部、食堂等)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求8項(xiàng)要求： 4個(gè)首要質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性4個(gè)次級(jí)質(zhì)量要求：實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性可靠性：是對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求;可比性：同一企業(yè)不同時(shí)期應(yīng)當(dāng)要用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。重要性：凡對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)要充分披露，對(duì)次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并、簡化處理。謹(jǐn)慎性：也稱穩(wěn)健性或?qū)徤餍?，是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。(費(fèi)用從高，資產(chǎn)或收入從低：如收入每月掙5000-8000，說5000)及時(shí)性：一是要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)收集整理各種原始單據(jù);二是及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息，及時(shí)編制同財(cái)務(wù)報(bào)告;三是及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息。第四節(jié)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素：是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的基本分類，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的具體化，是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素。也稱財(cái)務(wù)報(bào)表要素。會(huì)計(jì)要素包括6個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素;收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素。一、資產(chǎn)：1、資產(chǎn)的概念：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、資產(chǎn)的分類：按其流動(dòng)性(即變現(xiàn)速度或能力)不同，可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。長期投資：指除交易性金融資產(chǎn)以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過1年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。其他資產(chǎn)：指除以上四類資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用、商譽(yù)等3、資產(chǎn)的基本特征：資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。二、負(fù)債1、負(fù)債的概念：指過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2、負(fù)債的分類：按其流動(dòng)性不同(或償還期限的長短)，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債：指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和將于一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負(fù)債：指償還期限在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。1、 負(fù)債的特征：是企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任三、所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的概念：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。(資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額稱為凈資產(chǎn))。2、所有者權(quán)益的來源：所有者投入的資本;直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失;留存收益。利得：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。(如罰款等)損失：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤兩部分2、 所有者權(quán)益的內(nèi)容：按其構(gòu)成不同，可分為實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等實(shí)收資本(或股本)：指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括國家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本。資本公積：是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本(或股本)溢價(jià)等。盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤。判斷或選擇：一般而言，實(shí)收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的，因而盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。四、收入1、收入的概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2、收入的分類：按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。3、收入的特點(diǎn)：收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中形成，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生;它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼有，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。判斷：并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。(如投資者投入資產(chǎn))判斷：營業(yè)外收入不是收入，利得計(jì)營業(yè)外收入。五、費(fèi)用1、費(fèi)用的概念：指企業(yè)在日常活動(dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2、費(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途不同，分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、費(fèi)用的特點(diǎn)：表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加;最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少;與向所有者分配利潤無關(guān)。4、費(fèi)用與成本的關(guān)系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。區(qū)別表現(xiàn)在：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān);成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。六、利潤1、利潤的概念：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。會(huì)計(jì)等式：1、第一會(huì)計(jì)等式(基本會(huì)計(jì)等式)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。)2、第二會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(實(shí)際上反映了企業(yè)資金的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形式，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式)3、第三會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)、會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：符合某項(xiàng)要素的定義;能夠可靠地加以計(jì)量。2、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括：歷史成本;重置成本;可變現(xiàn)凈值;現(xiàn)值;公允價(jià)值。(多選題)第一章 會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目1、含義：是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。2、分類：按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇坑址Q一級(jí)科目，一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定;明細(xì)分類科目又稱二級(jí)科目或明細(xì)科目，明細(xì)分類科目除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會(huì)計(jì)對(duì)象要素不同，分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。3、設(shè)置原則：合法性原則;相關(guān)性原則;實(shí)用性原則。判斷：企業(yè)在不影響質(zhì)量和對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的前提下，可合并會(huì)計(jì)科目或自行設(shè)置一些會(huì)計(jì)科目。第二節(jié) 賬戶1、賬戶的概念：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。2、賬戶的分類：按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱;日期和摘要;增減金額和余額;憑證號(hào)數(shù)4、賬戶的四個(gè)金額要素：期初余額;本期增加發(fā)生額;本期減少發(fā)生額;期末余額關(guān)系：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額(不是會(huì)計(jì)等式)1、 賬戶和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別(簡答)聯(lián)系：兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類，一個(gè)是項(xiàng)目、名稱，一個(gè)是載體、方法，兩者反映的內(nèi)容是一致的，性質(zhì)相同。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。會(huì)計(jì)賬戶以會(huì)計(jì)科目為名稱，而會(huì)計(jì)科目所發(fā)生的增減變動(dòng)情況通過會(huì)計(jì)賬戶加以反映和記錄。沒有會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)，沒有會(huì)計(jì)賬戶，就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。區(qū)別：會(huì)計(jì)賬戶有一定的結(jié)構(gòu)和格式，可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化;會(huì)計(jì)科目沒有一定的結(jié)構(gòu)和格式，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化加以記錄。第三章 復(fù)式記賬第一節(jié) 單式記賬法和復(fù)式記賬法1、單式記賬法的概念：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。2、復(fù)式記賬法的概念：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。3、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈;可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。4、1993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。第二節(jié) 借貸記賬法1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟(jì)意義，只是單純的記賬符號(hào)。2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。3、試算平衡：是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤;而如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤(比如記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)相互對(duì)應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對(duì)應(yīng)賬戶的同方向串戶等)。選擇：在日常會(huì)計(jì)核算中，通常是在月末進(jìn)行試算平衡。第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄1、概念：指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。2、內(nèi)容(也稱會(huì)計(jì)分錄三要素)：賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目;記賬方向，即借方或貸方;記錄金額。3、分類：根據(jù)所涉及賬戶的多少，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1、二者關(guān)系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶;明細(xì)賬是對(duì)總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，是總賬的從屬賬戶。2、平行登記的要求：憑證相同、方向一致、期間相同、金額相等。第一章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的含義、意義和種類1、概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、作用：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù);明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制;監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。第二節(jié) 原始憑證1、概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。2、分類：按取得的來源不同，分為自制原始憑證(如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單等)和外來原始憑證(如發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、銀行收付款通知單等中);無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并用以作為會(huì)計(jì)核算的原始資料。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會(huì)計(jì)憑證，也不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。未經(jīng)對(duì)方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也不能算作會(huì)計(jì)憑證。按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證(如收料單、領(lǐng)料單等)、累計(jì)憑證(如限額領(lǐng)料單)、匯總憑證(如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等)按格式不同，分為通用憑證(使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等)和專用憑證(由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等)。3、基本內(nèi)容：原始憑證名稱;填制原始憑證的日期;接受原始憑證的單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等);填制單位簽章;經(jīng)辦人員簽章;憑證附件。4、填制要求：記錄要真實(shí);內(nèi)容要完整;手續(xù)要完備(對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章);書寫要清楚、規(guī)范;編號(hào)要連續(xù);不得涂改、刮擦、挖補(bǔ);(原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正)填制要及時(shí)。5、原始憑證的審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性。(簡答)第三節(jié) 記賬憑證1、含義：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。(原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。)2、分類：按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。需注意：對(duì)于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫存現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證。判斷：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款憑證業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。按照填列方式分類，分為復(fù)式憑證、單式憑證。3、基本內(nèi)容：(選擇題，要與原始憑證的內(nèi)容區(qū)別記憶)記賬憑證的名稱;填制記賬憑證的日期;記賬憑證的編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額;記賬標(biāo)記;所附原始憑證張數(shù);會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。4、記賬憑證的編制要求：內(nèi)容需完整;應(yīng)連續(xù)編號(hào);書寫應(yīng)清楚、規(guī)范;記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據(jù)原始憑證匯總表編制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證;填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制;記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。5、記賬憑證的審核內(nèi)容：內(nèi)容是否真實(shí);項(xiàng)目是否齊全;科目是否正確;金額是否正確;書寫是否正確。1、 原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：填制人員不同;填制依據(jù)不同;填制方式不同;發(fā)揮作用不同第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制進(jìn)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各個(gè)部門和人員之間的傳送程序。2、會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用：有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督;有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。3、會(huì)計(jì)憑證傳遞的設(shè)計(jì)原則：要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求;單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。4、會(huì)計(jì)憑證的保管要求：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。(原始憑證不得外借，特殊情況經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，但須在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章)原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的含義和種類1、會(huì)計(jì)賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、設(shè)置和登記賬簿的意義：提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料;有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能;編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù);進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。3、賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在;賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。4、會(huì)計(jì)賬簿的分類：按用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿(收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿)、數(shù)量金額式賬簿(原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用此賬簿)按外型特征，分為訂本式賬簿(總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、活頁式賬簿、卡片式賬簿(固定資產(chǎn)明細(xì)賬)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。(選擇)2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用：啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額計(jì)入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。3、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則：判斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬 根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄; 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù); 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額; 根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。第三節(jié) 各種會(huì)計(jì)賬簿的登記方法選擇：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。第四節(jié) 對(duì)賬1、對(duì)賬內(nèi)容包括：賬證核對(duì);(一般在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，登賬時(shí)、出錯(cuò)時(shí))賬賬核對(duì);(包括總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì);總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì);總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì);明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì))賬實(shí)核對(duì)。第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法(三種：劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法)1、 劃線更正法：適用于記賬憑證無錯(cuò)，只是登賬錯(cuò)誤的情況。數(shù)字錯(cuò)誤須全部劃銷，文字錯(cuò)誤可只劃銷錯(cuò)誤部分2、 紅字更正法：適用于記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致登賬錯(cuò)誤的情況，分三種情況： 科目錯(cuò)誤：紅字沖銷法 方向錯(cuò)誤：紅字沖銷法 金額錯(cuò)誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補(bǔ)充登記法第六節(jié) 結(jié)賬1、 結(jié)賬的概念：在會(huì)計(jì)期末(月末、季末、年末)將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。2、 結(jié)賬工作是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的先決條件。3、 結(jié)賬的程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。4、 結(jié)賬的種類：按結(jié)賬時(shí)期不同，分月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種。5、 新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不必編制記賬憑證。第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管1、 會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。2、 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。3、 變動(dòng)較小的明細(xì)賬可連續(xù)使用，不必每年更換。4、 備查賬簿可連續(xù)使用。第六章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序1、 概念：是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、 意義： 有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠; 有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力; 有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整; 有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。3、 種類：(選擇、判斷)按范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對(duì)象包括：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。全面清查的適用范圍：年終決算前;單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前;開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn);單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。局部清查的清查對(duì)象包括：庫存現(xiàn)金;銀行存款;庫存商品、原材料、包裝物等;債權(quán)債務(wù)。按清查時(shí)間不同，分為定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般適用于以下情況： 更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員;發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失;有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門檢查;臨時(shí)性清產(chǎn)核資。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法1、 清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。2、 未達(dá)賬項(xiàng)：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。(簡答)3、 未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬;銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬;銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。(了解)4、 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。5、 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法;技術(shù)推算法(估堆法)6、 往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法第六章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序1、 概念：是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、 意義： 有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠; 有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力; 有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整; 有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。3、 種類：(選擇、判斷)按范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對(duì)象包括：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。全面清查的適用范圍：年終決算前;單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前;開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn);單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。局部清查的清查對(duì)象包括：庫存現(xiàn)金;銀行存款;庫存商品、原材料、包裝物等;債權(quán)債務(wù)。按清查時(shí)間不同，分為定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般適用于以下情況： 更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員;發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失;有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門檢查;臨時(shí)性清產(chǎn)核資。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法1、 清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。2、 未達(dá)賬項(xiàng)：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。(簡答)3、 未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬;銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬;銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。(了解)4、 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。5、 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法;技術(shù)推算法(估堆法)6、 往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法第七章 庫存現(xiàn)金的核算本章涉及主要科目：庫存現(xiàn)金;待處理財(cái)產(chǎn)損溢;其他應(yīng)收/應(yīng)付款;管理費(fèi)用;營業(yè)外收入第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度1、 庫存現(xiàn)金的使用范圍(簡答)(共8項(xiàng)：個(gè)人5項(xiàng)，單位2項(xiàng)，其他1項(xiàng)) 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼; 勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等; 獎(jiǎng)金：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金; 勞保福利及其他：各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等; 差旅費(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi); 收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款; 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算; 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。2、 庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。3、 庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行;不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金(即坐支庫存現(xiàn)金);從銀行提取庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途(如備用金、差旅費(fèi)等)。4、 庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 錢賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作) 庫存現(xiàn)金開支審批制度 庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度 庫存現(xiàn)金保管制度5、備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理。第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算1、 如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專戶進(jìn)行核算。2、 常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。3、 常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：借據(jù)、工資結(jié)算單、報(bào)銷單(支出憑證)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)等4、 對(duì)定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。5、 庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。待處理財(cái)產(chǎn)損溢多選題：以下哪幾項(xiàng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的借方?盤虧;轉(zhuǎn)出盤盈庫存現(xiàn)金核算例題：一、非定額備用金的核算方法：報(bào)銷時(shí)結(jié)清1、10月5日，王某預(yù)借差旅費(fèi)1000元。借：其他應(yīng)收款王某 1000貸：庫存現(xiàn)金 10002、10月15日，王某報(bào)銷差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金200元。借：庫存現(xiàn)金 200管理費(fèi)用 800貸：其他應(yīng)收款王某 1000二、定額備用金的核算：1、06年1月5日，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。借：其他應(yīng)收款備用金行政辦公室 2000貸：庫存現(xiàn)金 20002、06年1月20日，辦公室報(bào)銷500元。借：管理費(fèi)用 500貸：庫存現(xiàn)金 5003、06年年末，收回定額備用金2000元。借：庫存現(xiàn)金 2000貸：其他應(yīng)收款備用金行政辦公室 2000三、庫存現(xiàn)金清查的核算1、06年3月20日，清查現(xiàn)金長款100元批準(zhǔn)前： 借：庫存現(xiàn)金 100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100批準(zhǔn)后：情況一：確認(rèn)為少支付給某人/某單位的款項(xiàng)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100貸：其他應(yīng)付款 100情況二：無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100貸：營業(yè)外收入 1002、06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50貸：庫存現(xiàn)金 50批準(zhǔn)后：情況一：出納賠借：其他應(yīng)收款 50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50情況二：無法查明原因借：管理費(fèi)用 50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50第七章 庫存現(xiàn)金的核算本章涉及主要科目：庫存現(xiàn)金;待處理財(cái)產(chǎn)損溢;其他應(yīng)收/應(yīng)付款;管理費(fèi)用;營業(yè)外收入第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度1、 庫存現(xiàn)金的使用范圍(簡答)(共8項(xiàng)：個(gè)人5項(xiàng)，單位2項(xiàng)，其他1項(xiàng)) 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼; 勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等; 獎(jiǎng)金：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金; 勞保福利及其他：各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等; 差旅費(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi); 收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款; 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算; 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。2、 庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。3、 庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行;不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金(即坐支庫存現(xiàn)金);從銀行提取庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途(如備用金、差旅費(fèi)等)。4、 庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 錢賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作) 庫存現(xiàn)金開支審批制度 庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度 庫存現(xiàn)金保管制度5、備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理。第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算1、 如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專戶進(jìn)行核算。2、 常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。3、 常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：借據(jù)、工資結(jié)算單、報(bào)銷單(支出憑證)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)等4、 對(duì)定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。5、 庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。待處理財(cái)產(chǎn)損溢多選題：以下哪幾項(xiàng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的借方?盤虧;轉(zhuǎn)出盤盈庫存現(xiàn)金核算例題：一、非定額備用金的核算方法：報(bào)銷時(shí)結(jié)清1、10月5日，王某預(yù)借差旅費(fèi)1000元。借：其他應(yīng)收款王某 1000貸：庫存現(xiàn)金 10002、10月15日，王某報(bào)銷差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金200元。借：庫存現(xiàn)金 200管理費(fèi)用 800貸：其他應(yīng)收款王某 1000二、定額備用金的核算：1、06年1月5日，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。借：其他應(yīng)收款備用金行政辦公室 2000貸：庫存現(xiàn)金 20002、06年1月20日，辦公室報(bào)銷500元。借：管理費(fèi)用 500貸：庫存現(xiàn)金 5003、06年年末，收回定額備用金2000元。借：庫存現(xiàn)金 2000貸：其他應(yīng)收款備用金行政辦公室 2000三、庫存現(xiàn)金清查的核算1、06年3月20日，清查現(xiàn)金長款100元批準(zhǔn)前： 借：庫存現(xiàn)金 100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100批準(zhǔn)后：情況一：確認(rèn)為少支付給某人/某單位的款項(xiàng)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100貸：其他應(yīng)付款 100情況二：無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100貸：營業(yè)外收入 1002、06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50貸：庫存現(xiàn)金 50批準(zhǔn)后：情況一：出納賠借：其他應(yīng)收款 50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50情況二：無法查明原因借：管理費(fèi)用 50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50第八章 銀行存款的核算本章涉及主要科目：銀行存款;其他貨幣資金;應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù);交易性金融資產(chǎn)第一節(jié) 銀行存款概述1、 企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合條件的，也可在異地開立。2、 銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。(多選)基本戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付 可存現(xiàn)，可取現(xiàn)一般戶：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付 可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)專用戶：辦理特定用途資金 不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)臨時(shí)戶：可辦理臨時(shí)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付 可存現(xiàn)，可取現(xiàn)3、 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本戶;企事業(yè)單位開立基本戶實(shí)行開戶許可證制度。第二節(jié) 銀行結(jié)算方式1、 銀行結(jié)算方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證。 銀行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用 銀行本票：銀行簽發(fā)，同一票據(jù)交換區(qū)域，基本不使用 商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個(gè)特點(diǎn)： 只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。 使用商業(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開立賬戶;二是具有法人資格。 必須經(jīng)過承兌。承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。 未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。 同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。 支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為轉(zhuǎn)賬支票和庫存現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金支票既能提取庫存現(xiàn)金，也可辦理轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為10天。 匯兌：分信匯和電匯兩種。 托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理良好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10 000元;但新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為1 000元。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。 委托收款：分郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。(自來水公司、供電公司等的收費(fèi)方式)第三節(jié) 銀行存款的核算第四節(jié) 其他貨幣資金的核算1、其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。(多選)2、外埠存款的概念(了解)：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。采購資金存款不計(jì)利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。(判斷)第九章 存貨的核算第一節(jié) 存貨的種類和范圍1、 存貨的概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。具體講，存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品及周轉(zhuǎn)材料(含包裝物、低值易耗品)等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或五五攤銷法進(jìn)行攤銷。(判斷)包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。(選擇)2、 下列包裝物，在會(huì)計(jì)上不作為包裝物存貨進(jìn)行核算： 各種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)作為原材料進(jìn)行核算; 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品或商品、材料、半成品、零部件等，而不隨同產(chǎn)品或商品出售、出租或出借的包裝物，如企業(yè)在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器，應(yīng)按其價(jià)值大小和使用年限長短，分別歸入固定資產(chǎn)或低值易耗品進(jìn)行核算。3、低值易耗品：指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。4、需注意：為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，雖然也具有存貨的某些特征(如流動(dòng)性)，但它們并不符合存貨的概念，因此不能作為存貨進(jìn)行核算。5、存貨的確認(rèn)條件：存貨在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能被確認(rèn)：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。需說明：1、關(guān)于代銷商品的歸屬：代銷商品應(yīng)作為委托方的存貨處理。但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也要求受托方將代銷商品納入賬內(nèi)核算。2、關(guān)于在途商品等項(xiàng)目的處理：銷售方按銷售合同、協(xié)議規(guī)定已確認(rèn)銷售(如已收到貨款等)，而尚未發(fā)