物料控制管理制度(2010修)

一、目的規(guī)范公司物料申購(gòu)、材料領(lǐng)用，合理控制物料庫(kù)存，提升在庫(kù)資金周轉(zhuǎn)率，縮短交貨周期，改善生產(chǎn)組織系統(tǒng)應(yīng)變能力。二、適用范圍適用于我司原材料、附件、工裝夾具、勞保用品（除行政綜合部負(fù)責(zé)采購(gòu)并管理的）、半成品、成品（機(jī)加工事業(yè)部勞保用品、半成品除外）。三、物料控制總則1、在滿足市場(chǎng)需求的前提下，基本保證有序生產(chǎn)，保持最低限量物料、半成品、成品、附件庫(kù)存。2、結(jié)合物料采購(gòu)周期、經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量、經(jīng)濟(jì)庫(kù)存批量、往年同期及前三月平均需求，實(shí)行合理存量控制。3、利用公司現(xiàn)有信息系統(tǒng)，綜合掌握需求、庫(kù)存、在途物料、半成品、成品、附件信息，實(shí)行月度主計(jì)劃與訂單計(jì)劃相結(jié)合的集團(tuán)公司與事業(yè)部?jī)杉?jí)計(jì)劃編制、監(jiān)控體系。4、實(shí)行按功能（計(jì)劃編制、申購(gòu)、采購(gòu)、領(lǐng)用、存儲(chǔ)）分工協(xié)作管理。四、職責(zé)1計(jì)劃物流部11、原材料、附件、新工裝的請(qǐng)購(gòu)。12、A、B、C類(lèi)物料的分類(lèi)，A、B、C類(lèi)物料采購(gòu)周期、采購(gòu)批量、最小包裝單位的提供。13、庫(kù)存成品及A、B、C類(lèi)物料合理存量的編制和監(jiān)控。14、各事業(yè)部領(lǐng)料和各事業(yè)部在崗物料存量的監(jiān)控。15、ERP系統(tǒng)物料及成品合理存量的維護(hù)，領(lǐng)料方式的確定，物料屬性的確定。16、根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單拋轉(zhuǎn)為采購(gòu)單，下達(dá)物料采購(gòu)訂單并保證及時(shí)交付。17、庫(kù)存產(chǎn)品、材料的合理存放與保管。18、庫(kù)存成本、采購(gòu)成本控制。2各事業(yè)部21、部門(mén)生產(chǎn)需求物料按規(guī)定領(lǐng)用。22、部門(mén)物料暫存量、崗位在制品合理分布的控制與上報(bào)、反饋。23、工裝夾具（非首次使用）、勞保用品、BOM無(wú)顯示低值物料及本部門(mén)專(zhuān)用無(wú)計(jì)劃物料的請(qǐng)購(gòu)。24、物料使用異常的反饋。25、在制品、在崗物料的妥善保管。3、研發(fā)中心31、物料、成品、附件、工裝夾具技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的制定與修改。32、BOM的建立和維護(hù)，BOM更改的通知。33、自主研發(fā)物料申購(gòu)。4、品管中心41、物料、產(chǎn)品、附件、工裝夾具檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的建立。42、本部門(mén)試驗(yàn)性物料的請(qǐng)購(gòu)。43、替代物料應(yīng)用的通知。5、客戶中心（進(jìn)出口公司）51、需求發(fā)貨產(chǎn)品、附件、物料的品種、數(shù)量、時(shí)間輸入。6、財(cái)務(wù)審計(jì)部物料、附件、成品合理存量的監(jiān)控和考核。五、合理存量的編制、監(jiān)控1、合理存量的分類(lèi)11、原材料、附件合理存量。111、非標(biāo)鋼材合理存量。112、A類(lèi)物料合理存量月采購(gòu)金額大于（等于）6萬(wàn)元的原材料或附件。113、B類(lèi)物料合理存量月采購(gòu)金額大于（等于）2萬(wàn)元小于6萬(wàn)元的原材料或附件。114、C類(lèi)物料合理存量月采購(gòu)金額小于2萬(wàn)元的原材料或附件。115、物料的分類(lèi)由計(jì)劃物流部物料計(jì)劃人員按分類(lèi)原則進(jìn)行分類(lèi)。12、半成品合理存量（含數(shù)字模塊）。13、成品合理存量。2、合理存量制訂的依據(jù)21、前三個(gè)月的平均生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，重點(diǎn)參照上一個(gè)月的生產(chǎn)、銷(xiāo)售量。22、月的生產(chǎn)、銷(xiāo)售計(jì)劃。23、采購(gòu)周期、生產(chǎn)周期、經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量、包裝規(guī)格。24、當(dāng)月、后續(xù)已明確的銷(xiāo)售訂單。25、各事業(yè)部產(chǎn)能、供應(yīng)商產(chǎn)能與供應(yīng)鏈保證能力。26、物料的資金占用量，庫(kù)存成本，庫(kù)存容量。3、合理存量的編制31、合理存量包括最低存量和最高存量，最低存量用以滿足發(fā)貨需求，最高存量用于控制流程、成品成本兼顧實(shí)際產(chǎn)能調(diào)節(jié)，對(duì)相互可替代的產(chǎn)品應(yīng)考慮可替代產(chǎn)品合理存量總量的合理性。32、合理存量表單由以下內(nèi)容組成序號(hào)、類(lèi)別、品號(hào)、品名、規(guī)格、前置時(shí)間、安全時(shí)間、日均用量、最低存量、最高存量、計(jì)量單位。33、合理存量編制原則公式最低存量日均用量前置時(shí)間，最高存量最低存量日均用量安全時(shí)間。34、原材料日均用量每月20日根據(jù)次月生產(chǎn)計(jì)劃需耗用量推算（并參考上月物料領(lǐng)用量），如批次最小訂量大于月消耗量，按批次最小訂量確定最低存量。附件的日均用量按前一月的實(shí)際發(fā)生量推算。35、原材料、附件（含模塊、底座，除非標(biāo)鋼材）合理存量由計(jì)劃物流部物料計(jì)劃人員編制，前置時(shí)間、安全時(shí)間由計(jì)劃物流部采購(gòu)員提供，A、B類(lèi)由采購(gòu)主管、部門(mén)主管經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、相關(guān)事業(yè)部經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批，C類(lèi)由采購(gòu)主管、部門(mén)主管經(jīng)理審核，部門(mén)經(jīng)理審批。36、儀表類(lèi)物料除按35執(zhí)行外，主導(dǎo)儀表的關(guān)鍵元器件、零部件例如PCB板、AD芯片以及其他重要的芯片、精密電阻、薄膜開(kāi)關(guān)、變壓器、顯示單元、外殼及外殼配套物料的合理存量，由計(jì)劃物流部物料計(jì)劃員編制，計(jì)劃物流部（采購(gòu)主管、部門(mén)主管經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理）、儀表事業(yè)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)審計(jì)部主管經(jīng)理等審核，總經(jīng)理審批，每月10日前完成。37、非標(biāo)鋼材、半成品（含數(shù)字模塊）、成品（含儀表）合理存量由計(jì)劃物流部主管計(jì)劃副理編制，計(jì)劃物流部經(jīng)理、客戶中心主任助理、進(jìn)出口公司主管業(yè)務(wù)副理、相關(guān)事業(yè)部經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批。38、原材料、附件（除模塊、底座）的合理存量每月10日前（C類(lèi)20日前）調(diào)整、新增、刪減，模塊、底座、半成品、產(chǎn)成品的合理存量每逢單月的10日前調(diào)整，非標(biāo)鋼材的合理存量每逢單月的10日前調(diào)整。39、一般情況下QS系列產(chǎn)品的在制品加成品庫(kù)合理存量為當(dāng)月發(fā)貨量的五分之一倍，在制品與成品庫(kù)的比例為73。310、合理存量每次調(diào)整都需按編制流程執(zhí)行審核、審批手續(xù)。4、合理存量的監(jiān)控41、計(jì)劃物流部物料計(jì)劃員（主管經(jīng)理）應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的物料合理存量（非標(biāo)鋼材合理存量）及時(shí)拷貝（下發(fā)）相關(guān)倉(cāng)庫(kù)、事業(yè)部、采購(gòu)員、采購(gòu)主管。42、各事業(yè)部統(tǒng)計(jì)、倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)每?jī)商旄?、匯總統(tǒng)計(jì)在制品及庫(kù)存（含儀表）成品狀況，于雙號(hào)上午報(bào)計(jì)劃物流部統(tǒng)計(jì)，計(jì)劃物流部統(tǒng)計(jì)審核、匯總后形成集團(tuán)公司流程日?qǐng)?bào)，逢雙號(hào)下午以電子檔上報(bào)、抄送相關(guān)經(jīng)理、調(diào)度、內(nèi)勤。43、流程報(bào)表實(shí)時(shí)反映半成品及成品（含儀表）合理存量，并用紅色表示存量欠缺，急需補(bǔ)入的，用黃色表示存量超標(biāo)，需控制生產(chǎn)的，超出合理存量范圍的產(chǎn)品于報(bào)表最后部分匯總。44、對(duì)于公司生產(chǎn)的常規(guī)QS、SB、SQB系列產(chǎn)品，各事業(yè)部、倉(cāng)庫(kù)管理員每日更新、匯總統(tǒng)計(jì)在制品及庫(kù)存成品狀況，于1500報(bào)計(jì)劃物流部統(tǒng)計(jì)，計(jì)劃物流部統(tǒng)計(jì)審核、匯總后形成集團(tuán)公司重點(diǎn)產(chǎn)品流程一覽表，于1700前印發(fā)相關(guān)調(diào)度和主管經(jīng)理。45、原材料庫(kù)、彈性體庫(kù)、成品庫(kù)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)于每日900前分別匯總生成原材料、彈性體、附件、包材庫(kù)存、在途及需請(qǐng)購(gòu)報(bào)表（電子檔表內(nèi)反映合理存量）報(bào)計(jì)劃物流部物料計(jì)劃員。46、物料計(jì)劃員應(yīng)于每日1030前查看各倉(cāng)庫(kù)報(bào)表，并結(jié)合需求進(jìn)行分析后，編制物料需求計(jì)劃并下達(dá)物料請(qǐng)購(gòu)單。各責(zé)任采購(gòu)員、物料計(jì)劃員需隨時(shí)關(guān)注庫(kù)存物料情況和入庫(kù)情況。47、每月3日前成品倉(cāng)庫(kù)、原材料倉(cāng)庫(kù)將期末庫(kù)存與合理存量作比對(duì)表報(bào)計(jì)劃物流部物料計(jì)劃員和財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)付會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)計(jì)劃物流部依合理存量考核。48、計(jì)劃物流部責(zé)任調(diào)度、主管經(jīng)理應(yīng)隨時(shí)監(jiān)察流程日?qǐng)?bào)，對(duì)于產(chǎn)成品合理存量欠缺而各事業(yè)部流程量充足的，安排各事業(yè)部及時(shí)流轉(zhuǎn)補(bǔ)入，成品流程存量不足成品流程合理存量的，有彈性體的及時(shí)安排貼片，無(wú)彈性體的安排金加工或外購(gòu)盡快補(bǔ)進(jìn)；有PCB板的及時(shí)安排焊接，并立即組織機(jī)殼、結(jié)構(gòu)件及后續(xù)PCB板和其他器件的采購(gòu)。成品合理存量超標(biāo)的，控制流程入庫(kù)量，成品流程存量超出成品流程合理存量的控制貼片生產(chǎn)量，成品流程彈性體庫(kù)存總量超出三者合理存量之和的控制彈性體入庫(kù)量。前述處理需兼顧可替代產(chǎn)品存量。對(duì)于補(bǔ)充存量安排生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的物料在下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)時(shí)應(yīng)檢查庫(kù)存，請(qǐng)購(gòu)并采購(gòu)欠缺的物料。49、在調(diào)度周報(bào)上反映合理存量的控制計(jì)劃。對(duì)不合理的合理存量在下一期修訂時(shí)作調(diào)整。修訂時(shí)間按五、33。410、應(yīng)付會(huì)計(jì)每月5日提供上月合理存量考核表給計(jì)劃物流部采購(gòu)員、物料計(jì)劃員、主管經(jīng)理會(huì)簽，計(jì)劃物流部經(jīng)理審核，財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)理批準(zhǔn)，列入上月BSC考核。對(duì)于采購(gòu)難度大市場(chǎng)緊俏或?qū)q價(jià)的常用物料，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審核確認(rèn)，超標(biāo)的免于考核。訂單需求附件和物料不列入合理存量考核。六、物料計(jì)劃管理1、集團(tuán)公司根據(jù)物料需求、合理存量及采購(gòu)周期實(shí)行月度和訂單計(jì)劃管理。2、ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護(hù)21、在產(chǎn)品構(gòu)成物料發(fā)生變更時(shí)，研發(fā)中心需及時(shí)變更BOM清單。為防止BOM在錄入過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，研發(fā)中心需增加ERP審核。儀表產(chǎn)品的BOM清單，由相關(guān)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)工程師編制器件清單，交儀表事業(yè)部工藝助理錄入（不發(fā)布），由事業(yè)部工藝主管校對(duì)，事業(yè)部經(jīng)理審核后書(shū)面移交產(chǎn)品工程師，審核無(wú)誤后報(bào)公司技術(shù)總監(jiān)發(fā)布實(shí)施。22、物料計(jì)劃人員在每月22日前將次月A、B、C類(lèi)合理存量變動(dòng)部分在ERP系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)。23、各倉(cāng)庫(kù)管理員必須在報(bào)表編制前及物料發(fā)出和入庫(kù)后的2小時(shí)內(nèi)將ERP單據(jù)審核完成（成品庫(kù)可于每日1200前將前一日單據(jù)審核完成）。3、物料需求計(jì)劃編制管理31、原材料、附件采購(gòu)（生產(chǎn)）計(jì)劃311、由計(jì)劃物流部物料計(jì)劃人員于25日前在ERP系統(tǒng)編制次月原材料、附件采購(gòu)（生產(chǎn)）計(jì)劃（已編入集團(tuán)公司月度生產(chǎn)計(jì)劃的扣減），由采購(gòu)主管、部門(mén)主管經(jīng)理、經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。312、原材料、附件計(jì)劃計(jì)算公式需求計(jì)劃次月度銷(xiāo)售需求成品合理存量需求半成品合理存量需求原材料合理存量需求本月及次月后續(xù)已定訂單銷(xiāo)售需求成品庫(kù)存物料半成品庫(kù)存物料原材料存量已購(gòu)在途物料已列入公司月度生產(chǎn)計(jì)劃量（附件計(jì)劃應(yīng)結(jié)合前三個(gè)月的月平均發(fā)貨量與次月銷(xiāo)售計(jì)劃的比例進(jìn)行修正）。313、月度成品（含儀表）生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)整時(shí)，計(jì)劃物流部物料計(jì)劃人員應(yīng)于次日前將調(diào)整信息輸入ERP系統(tǒng)，根據(jù)調(diào)整量對(duì)月度原材料、附件采購(gòu)（生產(chǎn)）計(jì)劃作相應(yīng)調(diào)整，部門(mén)主管經(jīng)理復(fù)核審批。32、工裝夾具采購(gòu)（生產(chǎn)）計(jì)劃321、對(duì)于以有庫(kù)存品種由各事業(yè)部自行編制。322、對(duì)于新制作產(chǎn)品需求的工裝夾具由計(jì)劃物流部物料計(jì)劃人員根據(jù)交貨期及生產(chǎn)量的實(shí)際需求編制，由計(jì)劃物流部主管經(jīng)理審批。33、勞保用品（除行政部負(fù)責(zé)采購(gòu)并管理的）采購(gòu)計(jì)劃331、由各事業(yè)部（職能部門(mén)）責(zé)任計(jì)劃人員（機(jī)加工事業(yè)部除外）根據(jù)崗位勞保定額和在編人數(shù)編制,各事業(yè)部主管經(jīng)理審批。332、各事業(yè)部（職能部門(mén)）責(zé)任計(jì)劃人員應(yīng)于28日前將經(jīng)部門(mén)主管經(jīng)理審批的部門(mén)次月勞保用品需求計(jì)劃印發(fā)并拷貝至計(jì)劃物流部原材料庫(kù)和對(duì)口物料計(jì)劃人員。333、計(jì)劃物流部物料計(jì)劃員應(yīng)于月底前將各事業(yè)部勞保用品需求計(jì)劃匯總生成集團(tuán)公司次月勞保用品需求計(jì)劃，報(bào)部門(mén)主管經(jīng)理復(fù)核確定。34、彈性體采購(gòu)（生產(chǎn)）計(jì)劃341、由計(jì)劃物流部主管經(jīng)理于20日前根據(jù)次月度銷(xiāo)售需求計(jì)劃結(jié)合實(shí)時(shí)成品、在制品狀況、在途彈性體量、已定訂單，結(jié)合成品、半成品、彈性體合理存量及機(jī)加工事業(yè)部和伙伴供應(yīng)商產(chǎn)能編制，由各關(guān)聯(lián)事業(yè)部、職能部門(mén)主管經(jīng)理會(huì)簽，總經(jīng)理審批。（09年起在ERP系統(tǒng)編制）342、彈性體采購(gòu)（生產(chǎn)）計(jì)劃計(jì)算公式需求計(jì)劃次月度銷(xiāo)售需求成品合理存量需求半成品合理存量需求彈性體合理存量需求本月及次月后續(xù)已定訂單銷(xiāo)售需求成品庫(kù)存量半成品庫(kù)存量彈性體存量已購(gòu)在途彈性體（含機(jī)加工）。343、月度傳感器成品生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)整時(shí)，計(jì)劃物流部主管經(jīng)理應(yīng)同時(shí)根據(jù)調(diào)整量對(duì)月度彈性體采購(gòu)（生產(chǎn)）計(jì)劃作相應(yīng)調(diào)整，各關(guān)聯(lián)事業(yè)部、職能部門(mén)主管經(jīng)理會(huì)簽，總經(jīng)理審批。（09年起在ERP系統(tǒng)調(diào)整）35、傳感器貼片及成品（傳感器、儀表、衡器）生產(chǎn)（采購(gòu)）計(jì)劃由計(jì)劃物流部主管經(jīng)理根據(jù)次月度銷(xiāo)售需求計(jì)劃單獨(dú)編制成集團(tuán)公司月度生產(chǎn)計(jì)劃，由各事業(yè)部、關(guān)聯(lián)職能部門(mén)會(huì)簽，總經(jīng)理審批。（詳見(jiàn)生產(chǎn)計(jì)劃管理制度）36、訂單需求原材料、附件、彈性體、成品計(jì)劃參照上述各項(xiàng)計(jì)劃及時(shí)制定，根據(jù)訂單作業(yè)管理制度及公司部門(mén)經(jīng)理職責(zé)權(quán)限審核、審批，對(duì)于主計(jì)劃已有品種及數(shù)量而且未發(fā)生足量銷(xiāo)售的優(yōu)先置換未發(fā)生部分主計(jì)劃需求量（訂單需求原材料、附件、彈性體、成品計(jì)劃可以請(qǐng)購(gòu)單形式報(bào)批）。37、計(jì)劃物流部物料計(jì)劃人員應(yīng)及時(shí)更新ERP系統(tǒng)需求信息。七、物料申、采購(gòu)管理1、物料請(qǐng)購(gòu)11、集團(tuán)公司生產(chǎn)用物料請(qǐng)購(gòu)由計(jì)劃物流部物料計(jì)劃人員根據(jù)經(jīng)審批的月度物料及訂單物料需求計(jì)劃及時(shí)請(qǐng)購(gòu)，責(zé)任采購(gòu)員在4工作小時(shí)內(nèi)確認(rèn)，采購(gòu)主管審核，部門(mén)主管經(jīng)理審批，對(duì)于需求的新物料，研發(fā)中心應(yīng)制定公司標(biāo)準(zhǔn)并提供相關(guān)供應(yīng)商信息。12、對(duì)于體積小，月需求穩(wěn)定，價(jià)值低的物料或采購(gòu)周期達(dá)到一月以上的物料，按月請(qǐng)購(gòu)。13、對(duì)于用量較大，生產(chǎn)需求穩(wěn)定，體積較大，價(jià)值較高，采購(gòu)周期在一周以內(nèi)的物料，按周請(qǐng)購(gòu)。14、除前述兩條允許情況外有合理存量的物料按合理存量請(qǐng)購(gòu)需求及訂單需求適時(shí)請(qǐng)購(gòu)（以ERP系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果確定）。15、勞保用品按月請(qǐng)購(gòu)，無(wú)合理存量物料根據(jù)需求結(jié)合經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量、庫(kù)存成本按月或半月或旬靈活應(yīng)變請(qǐng)購(gòu)。16、每逢雙日計(jì)劃物流部物料計(jì)劃人員應(yīng)在ERP系統(tǒng)運(yùn)行一次實(shí)時(shí)物料需求驗(yàn)證表和附件需求驗(yàn)證表，并根據(jù)運(yùn)行結(jié)果及時(shí)申購(gòu)。17、所有原材料、附件、彈性體請(qǐng)購(gòu)及審核、審批必須通過(guò)ERP系統(tǒng)操作。當(dāng)日需求必須當(dāng)日1700前請(qǐng)購(gòu)?fù)瓿刹⒔徊少?gòu)人員確認(rèn)，次日1700前審批下發(fā)完成。18、所有已請(qǐng)購(gòu)物料對(duì)應(yīng)責(zé)任采購(gòu)員必須及時(shí)回復(fù)確認(rèn)落實(shí)情況交采購(gòu)主管并及時(shí)在ERP系統(tǒng)拋轉(zhuǎn)成采購(gòu)單（請(qǐng)購(gòu)單生成后不超過(guò)24小時(shí)），采購(gòu)單規(guī)格和數(shù)量必須與請(qǐng)購(gòu)單規(guī)格和數(shù)量保持一致，如不合經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量或?qū)嶋H交貨能力（時(shí)間、量、品質(zhì)）需更改，應(yīng)及時(shí)向物料計(jì)劃人員或部門(mén)主管經(jīng)理反饋協(xié)調(diào)，并按協(xié)調(diào)結(jié)果執(zhí)行。如更改應(yīng)由物料計(jì)劃員更改請(qǐng)購(gòu)單。ERP請(qǐng)購(gòu)單一式四聯(lián)白聯(lián)由物料計(jì)劃員保存，紅聯(lián)交采購(gòu)人員，綠聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)，黃聯(lián)交采購(gòu)主管。19、物料請(qǐng)購(gòu)時(shí)，應(yīng)該優(yōu)先考慮可替代料庫(kù)量和退貨維修品可利用物料、呆滯品物料的情況，執(zhí)行先進(jìn)先出原則。110、“五單”產(chǎn)品特殊專(zhuān)用物料請(qǐng)購(gòu)時(shí)應(yīng)在請(qǐng)購(gòu)單備注欄“專(zhuān)用物料”，為防止物料計(jì)劃人員在請(qǐng)購(gòu)時(shí)遺漏物料，在請(qǐng)購(gòu)單審核時(shí)，附相對(duì)應(yīng)的“五單”，審核人員需逐一對(duì)應(yīng)“五單”要求審核。111、已生產(chǎn)過(guò)的老產(chǎn)品物料變更的，由變更部門(mén)開(kāi)具內(nèi)部聯(lián)系單通知計(jì)劃物流部和傳感器開(kāi)發(fā)部，由計(jì)劃物流部物料計(jì)劃填寫(xiě)物料變更申請(qǐng)單明確變更后新物料到位時(shí)間、老物料的處理、新工藝開(kāi)始執(zhí)行時(shí)間、BOM更該時(shí)間，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)會(huì)簽后執(zhí)行。112、公司其他部門(mén)（含客戶中心、柯力進(jìn)出口公司、研發(fā)中心等）依據(jù)實(shí)際需求或市場(chǎng)需求而產(chǎn)生的臨時(shí)、非特殊物料需求由部門(mén)內(nèi)勤人員申購(gòu)（易貨貿(mào)易除外），必要時(shí)由需求部門(mén)提供采購(gòu)信息。113、對(duì)于公司自主研發(fā)、實(shí)驗(yàn)需求的新物料，有研發(fā)中心或品管中心請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)，通過(guò)評(píng)審定型后，如有需求，轉(zhuǎn)計(jì)劃物流部按七、11執(zhí)行。114、工裝和未進(jìn)ERP系統(tǒng)的物料由計(jì)劃物流部物料計(jì)劃人員手工填寫(xiě)原材料采購(gòu)申請(qǐng)單，由計(jì)劃物流部主管以上人員審核，交采購(gòu)人員采購(gòu)。無(wú)品號(hào)和未核價(jià)的物料先用手工單請(qǐng)購(gòu)，品號(hào)建立、核價(jià)完成后再補(bǔ)ERP請(qǐng)購(gòu)單。115、客戶供料制作的由相應(yīng)業(yè)務(wù)部門(mén)責(zé)任內(nèi)勤申購(gòu)客供料。116、申購(gòu)單或ERP請(qǐng)購(gòu)單，要求明確以下內(nèi)容A、申購(gòu)時(shí)間B、材料名稱(chēng)規(guī)格、品號(hào)、品名、請(qǐng)購(gòu)人、采購(gòu)員C、申購(gòu)數(shù)量D、現(xiàn)有庫(kù)存（含退貨維修品可利用物料和可替代品數(shù)量）E、要求到貨時(shí)間F、合理存量G、經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量。117、請(qǐng)購(gòu)單優(yōu)先按物料品種、對(duì)應(yīng)采購(gòu)人員分開(kāi)生成、打印。2、采購(gòu)跟蹤管理21、物料計(jì)劃員每天下午1700點(diǎn)前將后需隔兩天到貨品種物料匯總統(tǒng)計(jì)張貼于部門(mén)看板。22、采購(gòu)員對(duì)責(zé)任采購(gòu)物料分兩次（提前三天和到貨日）跟蹤確認(rèn)，如有異常及時(shí)在跟蹤表上記錄并口頭反饋物料計(jì)劃員和采購(gòu)主管，共同尋求補(bǔ)救措施，對(duì)不能按時(shí)到貨的材料或外協(xié)件以差異反饋單及時(shí)反饋相關(guān)申購(gòu)人，對(duì)預(yù)計(jì)斷檔現(xiàn)象必須反饋部門(mén)經(jīng)理。23、物料計(jì)劃員每天下午1400檢查物料跟蹤表確認(rèn)情況，對(duì)跟蹤確認(rèn)不及時(shí)的監(jiān)督、跟催，及時(shí)回收、存檔已全部到位物料跟蹤表。24、各采購(gòu)員須要求相關(guān)供應(yīng)商每周一1000前書(shū)面或電子檔反饋已訂購(gòu)物料、附件、彈性體生產(chǎn)及預(yù)計(jì)交貨進(jìn)度，采購(gòu)主管負(fù)責(zé)每周二檢查。25、對(duì)于供應(yīng)商每周反饋異常情況處理方法同七、22。26、工裝在下達(dá)申、采購(gòu)單后由計(jì)劃物流部采購(gòu)內(nèi)勤制作工裝夾具跟蹤表電子檔，并負(fù)責(zé)在交貨前三天和交貨日跟催確認(rèn)，責(zé)任采購(gòu)員負(fù)責(zé)供應(yīng)商關(guān)系處理。27、計(jì)劃物流部外協(xié)采購(gòu)員對(duì)于委外協(xié)作加工之螺栓、底座、附件、訂單彈性體如不能按正常委外時(shí)間保質(zhì)保量完工，需及時(shí)以差異反饋單形式反饋對(duì)口物料計(jì)劃員、調(diào)度員并提出糾正措施，同時(shí)反饋預(yù)計(jì)完工時(shí)間，相應(yīng)物料計(jì)劃員、調(diào)度員對(duì)后續(xù)制作計(jì)劃及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整。28、機(jī)加工事業(yè)部應(yīng)根據(jù)公司彈性體、附件制作需求計(jì)劃，分別于每月25日和每周六前將次月度和下周彈性體制作入庫(kù)計(jì)劃報(bào)計(jì)劃物流部主管經(jīng)理審批并確保重點(diǎn)計(jì)劃品種落實(shí)到位。（詳見(jiàn)生產(chǎn)計(jì)劃管理制度）29、物料計(jì)劃員應(yīng)在勞保用品請(qǐng)購(gòu)批準(zhǔn)后，交傳感器事業(yè)部采購(gòu)員負(fù)責(zé)于三天內(nèi)采購(gòu)到位，否則應(yīng)及時(shí)反饋對(duì)口物料計(jì)劃員。210、相應(yīng)業(yè)務(wù)部門(mén)責(zé)任內(nèi)勤負(fù)責(zé)客戶供料的采購(gòu)跟蹤，須于計(jì)劃到貨日將實(shí)際落實(shí)情況反饋計(jì)劃物流部物料計(jì)劃人員。211、責(zé)任采購(gòu)員應(yīng)對(duì)物料到位異常情況分類(lèi)匯總，由品管中心進(jìn)料檢人員判定并形成書(shū)面文件，由計(jì)劃物流部品管工程師和責(zé)任采購(gòu)員及時(shí)協(xié)作處理。212、如采購(gòu)到貨超出請(qǐng)購(gòu)數(shù)量3以內(nèi)的需提交部門(mén)經(jīng)理審批，超出請(qǐng)購(gòu)數(shù)量35的由分管經(jīng)理審批，超出請(qǐng)購(gòu)數(shù)量5（含）以上的不允許入庫(kù)超出部分，“四單”需求專(zhuān)用物料不允許超交，在各月末，如果超交部分超出最高存量的不允許超交。如果可以超交由物料計(jì)劃員在ERP補(bǔ)請(qǐng)購(gòu)單，責(zé)任采購(gòu)員拋轉(zhuǎn)采購(gòu)單入庫(kù)，如果不允許超交，則不能入庫(kù)，由采購(gòu)員及時(shí)處理不可超入的物料。（在入庫(kù)單上審批）213、采購(gòu)員在交外檢的檢驗(yàn)單上需注明物料緊急程度和需求檢驗(yàn)完成時(shí)間，檢驗(yàn)人員和入庫(kù)人員按物料緊急程度辦理檢驗(yàn)、入庫(kù)手續(xù)。八、物料入庫(kù)、存儲(chǔ)管理詳見(jiàn)倉(cāng)庫(kù)管理制度和采購(gòu)管理制度。九、物料領(lǐng)用、反饋管理1、領(lǐng)用單據(jù)分類(lèi)及用途11單據(jù)分類(lèi)核對(duì)領(lǐng)料單、調(diào)撥領(lǐng)料單、雜項(xiàng)領(lǐng)料單、銷(xiāo)貨單、手工領(lǐng)料單。12、核對(duì)領(lǐng)料單領(lǐng)料品種應(yīng)變計(jì)、線路板、套筒、QS螺桿、QS底座、彈性體、模塊組裝附件、儀表物料、數(shù)字模塊（所列品種如需其它單據(jù)領(lǐng)用必須經(jīng)部門(mén)經(jīng)理以上人員審批）。13、調(diào)撥單領(lǐng)料品種BOM清單內(nèi)除核對(duì)工單領(lǐng)料品種外所有生產(chǎn)需求原材料。14、雜項(xiàng)領(lǐng)料單領(lǐng)料品種BOM清單內(nèi)沒(méi)有但生產(chǎn)需求領(lǐng)用的輔料品種。15、手工領(lǐng)料單領(lǐng)料品種勞保用品、設(shè)備機(jī)物料、工裝夾具。16、銷(xiāo)貨單領(lǐng)料品種發(fā)貨附件、成品。2、領(lǐng)用、退庫(kù)、存量反饋、監(jiān)控管理21、領(lǐng)用審批權(quán)限211、生產(chǎn)工單根據(jù)生產(chǎn)線的不同分單別下達(dá)，每條線領(lǐng)料必須使用自己對(duì)應(yīng)的工單。核對(duì)領(lǐng)料單由班組長(zhǎng)根據(jù)生產(chǎn)工單需求審批。212、手工領(lǐng)料單、調(diào)撥單、雜項(xiàng)領(lǐng)料單由車(chē)間副主任以上人員（或憑各事業(yè)部提供的審批權(quán)限清單）審批。213、銷(xiāo)貨單由生產(chǎn)調(diào)度審核批準(zhǔn)。214、每月26日后A、B類(lèi)物料按崗位次日生產(chǎn)計(jì)劃及最小包裝量領(lǐng)用（在崗物料不得超過(guò)1天使用量），且必須由各車(chē)間主任以上人員審批方可領(lǐng)料。22、各事業(yè)部按需領(lǐng)用，原則上單次領(lǐng)用量必須小于或等于3日使用量，不允許圖方便而整包裝領(lǐng)用。23、勞保用品領(lǐng)用按各部門(mén)申報(bào)預(yù)算及崗位定額發(fā)放，領(lǐng)料單由車(chē)間主任以上人員審批。24、工單核對(duì)領(lǐng)料品種如需退料仍核對(duì)退料,所有崗位多余物料（三天用量）應(yīng)及時(shí)辦理退料手續(xù)。不合格物料退庫(kù)，由品管中心進(jìn)料檢驗(yàn)人員（數(shù)字模塊由相應(yīng)事業(yè)部品管）審核和各事業(yè)部相應(yīng)車(chē)間主任審批。各倉(cāng)庫(kù)管理人員不得拒收，對(duì)于批量不合格退料，品管中心進(jìn)料檢應(yīng)以IQC反饋單反饋計(jì)劃物流部品管工程師。25、各事業(yè)部必須及時(shí)清退當(dāng)日崗位遺留不生產(chǎn)的各類(lèi)套筒（除HSX）、膜片（10片以上量）。26、各事業(yè)部必須每日下午1400前安排專(zhuān)人提供專(zhuān)用表格反饋截止當(dāng)日上午800前應(yīng)變計(jì)、鎳片電阻（22歐姆、40歐姆、60歐姆、80歐姆）、膠水（PR6、TSE3062）、防爆導(dǎo)線、高溫石棉網(wǎng)導(dǎo)線、黑色聚氨脂導(dǎo)線、桔紅色聚氨脂導(dǎo)線、雙屏蔽導(dǎo)線、HSX套筒存量。27、各事業(yè)部必須每周安排專(zhuān)人提供專(zhuān)用表格向計(jì)劃物流部對(duì)口物料計(jì)劃員、調(diào)度員反饋生產(chǎn)、檢測(cè)用工裝夾具存量。28、各事業(yè)部以調(diào)撥單領(lǐng)用物料，在庫(kù)存不足時(shí)，需要考慮不同生產(chǎn)線、班組之間的物料調(diào)配，確保生產(chǎn)需要。29、原材料（成品、彈性體）倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)于當(dāng)日物料領(lǐng)用時(shí)出現(xiàn)斷檔或大幅低于合理存量的A、B類(lèi)物料須立即電話通知計(jì)物部物料計(jì)劃人員，并于當(dāng)日下班前書(shū)面告達(dá)，物料計(jì)劃人員應(yīng)及時(shí)跨部門(mén)協(xié)調(diào)調(diào)撥需用物料。210、物料計(jì)劃員接到物料斷檔反饋協(xié)調(diào)調(diào)撥無(wú)果后，物料計(jì)劃員需要在2個(gè)小時(shí)內(nèi)確認(rèn)物料到位時(shí)間（如有替代料或可利用維修品替代需在反饋單明確），并負(fù)責(zé)跟蹤物料到位時(shí)間，如有異常原因不能按時(shí)到位的，提前通知用料部門(mén)。211、各事業(yè)部對(duì)于當(dāng)月無(wú)主計(jì)劃（或計(jì)劃調(diào)整后無(wú)主計(jì)劃）及訂單入庫(kù)任務(wù)品種的在制品不得領(lǐng)用或利用在崗物料制作入庫(kù)，計(jì)劃調(diào)度人員必須按照四單產(chǎn)品貼片計(jì)劃數(shù)量安排貼片，不得多貼。儀表事業(yè)部需提前一周將周制作計(jì)劃、提前二天將焊接計(jì)劃報(bào)計(jì)物部物料計(jì)劃員（計(jì)物部應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、合理存量及時(shí)調(diào)整貼片量，詳見(jiàn)生產(chǎn)計(jì)劃管理制度）。212、對(duì)于客戶提供料檢驗(yàn)或使用過(guò)程發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問(wèn)題，進(jìn)料檢或各對(duì)口物料計(jì)劃員應(yīng)及時(shí)反饋責(zé)任業(yè)務(wù)內(nèi)勤，由責(zé)任內(nèi)勤負(fù)責(zé)溝通處理。213、由各事業(yè)部或職能中心申購(gòu)需求的專(zhuān)用物料，相應(yīng)部門(mén)應(yīng)及時(shí)足量領(lǐng)出并使用。214、計(jì)劃物流部物料計(jì)劃員應(yīng)不定時(shí)對(duì)各事業(yè)部崗位暫放物料檢查（每月不少于2次），對(duì)于超出三天耗用量的責(zé)令及時(shí)退庫(kù)處理。215、計(jì)劃物流部訂單跟蹤調(diào)度應(yīng)將后續(xù)需重點(diǎn)關(guān)注的有發(fā)貨要求和訂單的產(chǎn)品、附件在調(diào)度周報(bào)上作提示說(shuō)明。216、導(dǎo)線余料管理2161、各事業(yè)部對(duì)于批量使用后遺留的導(dǎo)線余料需每日匯總并分別在每根余料上做好標(biāo)識(shí)分類(lèi)退原材料庫(kù)，退庫(kù)時(shí)需按導(dǎo)線品種和數(shù)量打調(diào)撥退料單。2162、原材料庫(kù)對(duì)退庫(kù)余料導(dǎo)線單獨(dú)分區(qū)分類(lèi)（區(qū)別于未使用新導(dǎo)線）標(biāo)識(shí)擺放、管理。2163、各事業(yè)部制作5M長(zhǎng)以下導(dǎo)線時(shí)必須至原材料庫(kù)領(lǐng)用余料導(dǎo)線制作，當(dāng)庫(kù)存余料導(dǎo)線不足時(shí)方可使用完好導(dǎo)線制作。2164各事業(yè)部領(lǐng)用導(dǎo)線用于制作55M長(zhǎng)以下導(dǎo)線時(shí)必須于領(lǐng)料單備注欄注明用于制作導(dǎo)線長(zhǎng)度，原材料倉(cāng)管員核對(duì)后對(duì)于制作5M長(zhǎng)以下導(dǎo)線的領(lǐng)料必須利用庫(kù)存合適長(zhǎng)度余料導(dǎo)線發(fā)料。2165、各事業(yè)部領(lǐng)用余料導(dǎo)線庫(kù)存不足時(shí)，由倉(cāng)管人員在領(lǐng)料單簽字證明欠缺數(shù)量，各事業(yè)部打單員將領(lǐng)料單保存?zhèn)洳楹笤贓RP系統(tǒng)作廢，重新打印合適數(shù)量的余料導(dǎo)線或新導(dǎo)線領(lǐng)料單領(lǐng)料。2166、余料導(dǎo)線的領(lǐng)用、發(fā)放、保存與制作合理性由財(cái)務(wù)審計(jì)部監(jiān)管。217、各事業(yè)部每月末對(duì)在崗物料、夾具進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并于每月6日前上報(bào)計(jì)劃物流部對(duì)口物料計(jì)劃員，同時(shí)提報(bào)返工物料消耗匯總表。218、各事業(yè)部每月末對(duì)在制品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并于每月5日前上報(bào)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部，財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)于8日前核算出各事業(yè)部在制品已耗物料品種、數(shù)量，并將清單提報(bào)計(jì)物部物料計(jì)劃人員（如ERP可改善解決則不需財(cái)務(wù)核算）。219、對(duì)原材料、彈性體倉(cāng)庫(kù)每月末隨機(jī)抽盤(pán)20品種，成品庫(kù)成品全盤(pán)，附件除標(biāo)準(zhǔn)件外全盤(pán)，每月6日前上報(bào)上月盤(pán)點(diǎn)報(bào)表，各倉(cāng)庫(kù)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果及時(shí)調(diào)整次月期初存量。220、未盡事宜參照各事業(yè)部相關(guān)物料領(lǐng)用規(guī)定。各事業(yè)部相關(guān)物料領(lǐng)用規(guī)定與本規(guī)定有沖突的按本規(guī)定執(zhí)行。十、呆滯物料、成品管理詳見(jiàn)呆滯存貨管理制度。十一、質(zhì)量分析室?guī)齑嫖锪?、成品按質(zhì)量分析室管理制度執(zhí)行，計(jì)劃物流部物料計(jì)劃員負(fù)責(zé)監(jiān)管。十二、考核1、A、B、C類(lèi)物料全部納入考核范圍，大于（等于）最低存量且小于（等于）最高存量之間的區(qū)間值即合理存量，最高存量低于批次最小訂量的按批次最小訂量加最低存量考核，財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)時(shí)間作為考核時(shí)間點(diǎn)。2、考核對(duì)象計(jì)劃物流部采購(gòu)員、倉(cāng)庫(kù)管理員、部門(mén)主管、經(jīng)理，物料計(jì)劃員?？己酥黧w財(cái)務(wù)審計(jì)部。3、大于最高存量金額的，對(duì)計(jì)劃物流部采購(gòu)員A類(lèi)物料每項(xiàng)扣03分，B類(lèi)物料每項(xiàng)扣02分，C類(lèi)物料每項(xiàng)扣01分，采購(gòu)主管和主管經(jīng)理匯總減半考核。4、大于最高存量的，對(duì)物料計(jì)劃員、倉(cāng)庫(kù)管理員A類(lèi)物料每項(xiàng)扣02分，B類(lèi)物料每項(xiàng)扣01分，C類(lèi)物料每項(xiàng)扣005分；物料計(jì)劃主管和主管經(jīng)理匯總減半考核。5、小于最低存量并影響生產(chǎn)的參照生產(chǎn)計(jì)劃管理制度考核條款執(zhí)行。6、當(dāng)月A類(lèi)、B類(lèi)物料都控制在合理存量范圍的，獎(jiǎng)相應(yīng)采購(gòu)員2分，相應(yīng)倉(cāng)庫(kù)管理員和物料計(jì)劃員各1分，C類(lèi)物料95都控制在合理存量范圍的，獎(jiǎng)相應(yīng)采購(gòu)員1分，相應(yīng)倉(cāng)庫(kù)管理員和物料計(jì)劃員各05分7、A類(lèi)、B類(lèi)物料高于95,C類(lèi)物料90的品種符合合理存量范圍的，計(jì)劃物流部部門(mén)主管、經(jīng)理，物料計(jì)劃員、采購(gòu)員、倉(cāng)管員，每增加一品種加05分,C類(lèi)物料加02分。8、如因各事業(yè)部退料原因造成庫(kù)存存量超標(biāo)的，可責(zé)任轉(zhuǎn)移（事業(yè)部于當(dāng)月26日前執(zhí)行未使用物料退庫(kù)）。9、各事業(yè)部導(dǎo)線倉(cāng)總量超最高存量總和,扣相應(yīng)車(chē)間計(jì)劃調(diào)度2分，部門(mén)計(jì)劃主管1分，按月底財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、數(shù)量考核。10、因采購(gòu)和請(qǐng)購(gòu)原因影響生產(chǎn)計(jì)劃正常執(zhí)行的，扣1分每次，造成發(fā)貨延遲的根據(jù)訂單作業(yè)管理辦法考核。11、各種報(bào)表未按時(shí)完成的扣相關(guān)人員1分/次，責(zé)任主管05分/次。12、因業(yè)務(wù)部門(mén)原因造成銷(xiāo)售計(jì)劃或生產(chǎn)計(jì)劃變更，導(dǎo)致庫(kù)存量超出合理存量或造成呆滯料的按照訂單作業(yè)管理辦法和呆滯存貨管理制度考核，考核計(jì)劃物流部時(shí)需扣除變更造成物料超標(biāo)部分。13、在調(diào)度周報(bào)上未反映對(duì)產(chǎn)成品合理存量控制計(jì)劃的?？塾?jì)劃物流部主管計(jì)劃的副經(jīng)理1分/次。14、低于最低存量且影響發(fā)貨的按發(fā)貨差異考核。15、高于最高存量的按存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，由財(cái)務(wù)審計(jì)部考核。16、未按調(diào)度周報(bào)控制計(jì)劃完成存量下降，除無(wú)發(fā)貨的，扣計(jì)劃物流部主管計(jì)劃副經(jīng)理1分/次。按計(jì)劃及時(shí)完成的獎(jiǎng)1分/次。由財(cái)務(wù)審計(jì)部考核。17、機(jī)加工事業(yè)部未按非標(biāo)鋼材合理存量備庫(kù)的扣05分/項(xiàng)。18、機(jī)加工事業(yè)部彈性體、附件周入庫(kù)計(jì)劃重點(diǎn)品種，計(jì)劃物流部周請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃完成不及時(shí)的扣責(zé)任人12分，主管扣051分。19、物料計(jì)劃員和各部門(mén)責(zé)任申購(gòu)人員申購(gòu)不及時(shí)影響生產(chǎn)和發(fā)貨的按不同程度每次扣15分，主管053分，對(duì)申購(gòu)、訂購(gòu)后材料的反饋和跟蹤不及時(shí)的每次扣1分，如影響發(fā)貨每次扣13分，涉及四單產(chǎn)品按訂單作業(yè)管理辦法執(zhí)行。20、物料計(jì)劃員申購(gòu)不嚴(yán)謹(jǐn)每次扣1分，物料主管審核不嚴(yán)每次扣05分，跟蹤落實(shí)不到位每次扣物料計(jì)劃員052分，由計(jì)劃物流部經(jīng)理執(zhí)行。21、特定物料在公司相關(guān)生產(chǎn)線充足，但因協(xié)調(diào)不到位造成個(gè)別生產(chǎn)線斷料影響生產(chǎn)的，扣責(zé)任人12分，主管051分。22、采購(gòu)人員沒(méi)通知物料計(jì)劃人員的情況下改動(dòng)采購(gòu)數(shù)量，造成請(qǐng)購(gòu)數(shù)量與采購(gòu)數(shù)量不一致或漏采購(gòu)的，扣相關(guān)采購(gòu)人員12分，主管051分。影響訂單發(fā)貨的按訂單作業(yè)管理辦法執(zhí)行。23、采購(gòu)人員未按規(guī)定時(shí)間拋轉(zhuǎn)請(qǐng)購(gòu)單并下達(dá)采購(gòu)單的扣責(zé)任人12分，主管051分，影響訂單發(fā)貨的按訂單作業(yè)管理辦法執(zhí)行。24、各部門(mén)經(jīng)理審核不嚴(yán)每次扣05分，主管副總經(jīng)理核準(zhǔn)不嚴(yán)每次扣05分，由計(jì)劃物流部經(jīng)理具體執(zhí)行。25、發(fā)現(xiàn)其它部門(mén)錯(cuò)誤，并及時(shí)通知相關(guān)人員進(jìn)行更正，避免產(chǎn)生物料積壓和呆滯料的獎(jiǎng)052分/次。26、因BOM未修改或修改后未及時(shí)通知計(jì)劃物流部，而造成漏請(qǐng)購(gòu)或請(qǐng)購(gòu)不及時(shí)，影響“四單”發(fā)貨的按照訂單作業(yè)管理辦法考核，影響常規(guī)產(chǎn)品發(fā)貨的扣相關(guān)責(zé)任人15分/次，主管053分。27、在回復(fù)反饋單時(shí)，未明確物料入庫(kù)時(shí)間或未明確處理結(jié)果的扣責(zé)任人12分/次，在回復(fù)物料到位日期未能到位，且沒(méi)有反饋的扣責(zé)任人12分/次。28、四單信息輸入模糊或錯(cuò)誤導(dǎo)致物料短缺的每次扣13分，造成呆滯的按呆滯存貨管理制度處理。29、對(duì)于未按規(guī)定辦理領(lǐng)料、退料手續(xù)的相關(guān)責(zé)任人，扣1分/次。對(duì)于符合物料退庫(kù)規(guī)定，但倉(cāng)庫(kù)管理人員不予辦理退庫(kù)手續(xù)的，扣責(zé)任倉(cāng)管人員1分/次。30、對(duì)于盤(pán)點(diǎn)核實(shí)后的差異按公司存貨成本獎(jiǎng)罰制度對(duì)相關(guān)責(zé)任人考核。31、對(duì)于各部門(mén)未按規(guī)定上報(bào)相關(guān)報(bào)表的，每次扣責(zé)任人1分，直接上級(jí)05分。32、對(duì)各事業(yè)部實(shí)行物料消耗總額考核，扣除經(jīng)審批返工耗料或經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批允許的其它原因所造成的耗料仍超過(guò)理論物料消耗01的材料費(fèi)用由各事業(yè)部承擔(dān)超耗金額的50（如ERP支持核算理論耗料，數(shù)據(jù)由計(jì)劃物流部提供，如不能支持，數(shù)據(jù)由財(cái)務(wù)審計(jì)部提供）。十三、本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，監(jiān)管部門(mén)為計(jì)劃物流部。簽發(fā)人簽名相關(guān)部門(mén)現(xiàn)將物料控制管理制度試行抄發(fā)你們，請(qǐng)嚴(yán)格執(zhí)行?？偨?jīng)理柯建東日期20081023執(zhí)行負(fù)責(zé)人簽名總經(jīng)理茲收到物料控制管理制度試行，本人明白制度的詳細(xì)內(nèi)容，保證嚴(yán)格貫徹。執(zhí)行人XX日期2010編制/日期2010審核/日期2010批準(zhǔn)/日期2010目錄內(nèi)容提要寫(xiě)作提綱正文一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的理論概述4（一）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的概念4（二）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法5（三）計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的意義5二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)用中存在的問(wèn)題分析5（一）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提模式不固定5（二）公允價(jià)值的獲取6（三）固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)量7（四）利用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)操縱8三、解決固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)用中存在的問(wèn)題的對(duì)策10（一）確定積累時(shí)間統(tǒng)一計(jì)提模式10（二）統(tǒng)一的度量標(biāo)準(zhǔn)11（三）提高固定資產(chǎn)可收回金額確定方式的操作性11（四）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的認(rèn)識(shí)12（五）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系12參考文獻(xiàn)15內(nèi)容提要在六大會(huì)計(jì)要素中，資產(chǎn)是最重要的會(huì)計(jì)要素之一，與資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注的重要信息。然而長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的企業(yè)普遍存在資產(chǎn)不實(shí)、利潤(rùn)虛增的情況，從而使資產(chǎn)減值問(wèn)題一度成為我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范的熱點(diǎn)問(wèn)題。人們也期望通過(guò)會(huì)計(jì)上的法律法規(guī)減少信息的不對(duì)稱(chēng)，讓企業(yè)向廣大投資者提供真實(shí)有效的信息。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資產(chǎn)減值是一個(gè)不可避免的現(xiàn)象，本文通過(guò)對(duì)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)比，針對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理，分析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中的存在的問(wèn)題，并對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出解決問(wèn)題的方法，闡述了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取在實(shí)務(wù)操作中面臨的境況。從資產(chǎn)減值準(zhǔn)備入手，對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行分析，提出了計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，計(jì)提時(shí)間未作統(tǒng)一規(guī)定等問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了分析方法等對(duì)策。寫(xiě)作提綱一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的理論概述（一）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的概念（二）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法（三）計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的意義二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)用中存在的問(wèn)題分析（一）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提模式不固定（二）公允價(jià)值的獲?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)量（四）利用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)操縱三、解決固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)用中存在的問(wèn)題的對(duì)策（一）確定積累時(shí)間統(tǒng)一計(jì)提模式（二）統(tǒng)一的度量標(biāo)準(zhǔn)（三）提高固定資產(chǎn)可收回金額確定方式的操作性（四）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的認(rèn)識(shí)（五）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問(wèn)題的探討隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益完善，大眾對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露要求也逐步提高。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)對(duì)其交易方會(huì)計(jì)信息要求也提高，國(guó)家為了宏觀調(diào)控的需要，也需要企業(yè)提供大量真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回”是不可逆性的規(guī)定。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，預(yù)期不會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源就不應(yīng)列入資產(chǎn)，預(yù)期不會(huì)帶來(lái)原預(yù)計(jì)額的經(jīng)濟(jì)利益的資源要折扣后列入資產(chǎn)，即減除預(yù)計(jì)減值后的部分才是能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)問(wèn)題的研究，理論上提高企業(yè)對(duì)現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)企業(yè)完善企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)核算，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)于完善我國(guó)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出建議，促進(jìn)我國(guó)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)則完善。實(shí)踐中，這一研究旨在加強(qiáng)企業(yè)對(duì)與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)，完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算，提示相關(guān)部門(mén)就準(zhǔn)則中不完善的地方加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督。以下就是我的論文。一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的理論概述（一）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的概念固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過(guò)其可回收金額，固定資產(chǎn)可收回金額是指其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者。其中，處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等判斷固定資產(chǎn)是否減值，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業(yè)應(yīng)對(duì)其可收回金額進(jìn)行正式估計(jì)。企業(yè)的固定資產(chǎn)可按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于可收回金額須以相關(guān)技術(shù)、管理等部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員提供的內(nèi)部或外部獨(dú)立鑒定報(bào)告，作為判斷依據(jù)。（二）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法大部分企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要包括壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提范圍包括市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)。計(jì)提方法是按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。1、計(jì)提公式減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值可收回金額。2、全額計(jì)提情況長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格的固定資產(chǎn)；已遭損毀，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；其它實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。需要注意的是，已經(jīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。（三）計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的意義固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于存在有形損耗和無(wú)形損耗以及其他原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的情況。當(dāng)可收回金額低于帳面價(jià)值時(shí)，確認(rèn)固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，這是就要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從而調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以使賬面價(jià)值真實(shí)客觀地反映實(shí)際價(jià)值。計(jì)提減值準(zhǔn)備使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)、制定的財(cái)務(wù)政策更加穩(wěn)健。而從信息的使用者角度出發(fā)，適時(shí)考慮無(wú)形損耗，更精確計(jì)量了期末資產(chǎn)的價(jià)值，同時(shí)也剔除了虛增的利潤(rùn)，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。計(jì)提減值準(zhǔn)備是對(duì)固定資產(chǎn)折舊的有益補(bǔ)充，它的實(shí)施也體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的原則，使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)，財(cái)務(wù)政策更加穩(wěn)健。現(xiàn)在，企業(yè)固定資產(chǎn)的更新速度越來(lái)越快，利用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及時(shí)地反映固定資產(chǎn)的減值具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，的確有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)用中存在的問(wèn)題分析（一）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提模式不固定固定資產(chǎn)在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查的時(shí)間“年度終了”較好掌握，但是“定期”會(huì)計(jì)制度沒(méi)有說(shuō)明，這就給企業(yè)提供了很大的選擇空間，使企業(yè)在操作的時(shí)候具有一定的隨意性，財(cái)務(wù)人員可以隨意制定計(jì)提時(shí)間，造成虛假信息泛濫，誤導(dǎo)投資，也使企業(yè)之間提供的相關(guān)信息缺乏了可比性。企業(yè)的會(huì)計(jì)行為受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等制度規(guī)定的約束，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在具有統(tǒng)一性和規(guī)范指導(dǎo)作用的同時(shí)還兼有一定的靈活性，給會(huì)計(jì)人員區(qū)別不同情況留有一定的活動(dòng)空間和判斷余地，如同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理存在多種備選的會(huì)計(jì)方法或可由會(huì)計(jì)人員做出不同的判斷。準(zhǔn)則的靈活性是為了讓更多的企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，多種會(huì)計(jì)處理方法并存，為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)操縱提供了可乘之機(jī)，企業(yè)可以根據(jù)自身利益的需要選擇會(huì)計(jì)方法，操縱會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）公允價(jià)值的獲取對(duì)于固定資產(chǎn)減值而言，公允價(jià)值的獲取有難度，我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)公允價(jià)值的定義“在公平交易，熟悉情況的交易雙方自愿的進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~?！笨梢?jiàn)，公允價(jià)值計(jì)量屬性反映的是現(xiàn)值，其本質(zhì)是一種基于市場(chǎng)信息的評(píng)價(jià)，是公平交易的市場(chǎng)而不是其它主體對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債價(jià)值的認(rèn)定。公允價(jià)值計(jì)量屬性的引入無(wú)疑在很大程度上會(huì)提高資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)信息的決策相關(guān)性，盡管我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但非市場(chǎng)化的因素依然很多，與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則所依賴(lài)的“成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”相距甚遠(yuǎn)。部分市場(chǎng)仍然處于壟斷狀態(tài)，競(jìng)爭(zhēng)不充分，固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格不能反映市場(chǎng)的公允性，我國(guó)目前的資產(chǎn)信息、價(jià)格市場(chǎng)不健全，不能定期、及時(shí)地公開(kāi)各種資產(chǎn)的最新市價(jià)，因此公允價(jià)值難以得到合理的確定，不同市場(chǎng)上所反映出來(lái)的市場(chǎng)信息存在一定的差異性，價(jià)格難以真正反映價(jià)值，準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，沒(méi)有明確劃分不同性質(zhì)的資產(chǎn)所使用的計(jì)量屬性，企業(yè)資產(chǎn)按照其經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式可以劃分為兩類(lèi)，一類(lèi)是待出售和處置或者持有的目的就是為了出售并且有公平市場(chǎng)價(jià)值的資產(chǎn)，如可交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)等；另一類(lèi)是基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)，通過(guò)持續(xù)使用來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，這類(lèi)資產(chǎn)的價(jià)值在很大程度上取決于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，如企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備和產(chǎn)房等固定資產(chǎn)，這類(lèi)資產(chǎn)即使有公平的市場(chǎng)價(jià)格，但由于這類(lèi)資產(chǎn)在正常經(jīng)營(yíng)條件下是不會(huì)被出售或處置的，因此，其相應(yīng)的市場(chǎng)價(jià)格與其特定主體價(jià)值的計(jì)量是無(wú)關(guān)的，其價(jià)值取決于其未來(lái)所能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益的折現(xiàn)值。即同一生產(chǎn)設(shè)備在不同企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)管理水平下其特定主體價(jià)值是不一樣的。因此，如果籠統(tǒng)的運(yùn)用公允價(jià)值和現(xiàn)值對(duì)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)并取其高者，不僅會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的可靠性，也會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。在單個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化和經(jīng)營(yíng)管理水平下降的條件下，企業(yè)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額可能會(huì)大于賬面價(jià)值，賬面價(jià)值可能大于現(xiàn)值，此時(shí)，從會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性的要求來(lái)看，企業(yè)應(yīng)該以現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的金額來(lái)計(jì)提資產(chǎn)減值，這正是投資者決策所需要的會(huì)計(jì)信息。但是，按照準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)完全可以已公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額大于資產(chǎn)的賬面價(jià)值為由不計(jì)提減值，而不對(duì)現(xiàn)值進(jìn)行估計(jì)。而此時(shí)，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的資產(chǎn)價(jià)值不僅沒(méi)有真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，也損害了會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)價(jià)值和反饋價(jià)值，所獲得的信息本身可能就是不完整的，增加了公允價(jià)值計(jì)量的難度，造成了投資者的決策失誤。（三）固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)量固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)量難度較大，新準(zhǔn)則規(guī)定“資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過(guò)程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，來(lái)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定?！笨梢?jiàn)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值準(zhǔn)確性取決于未來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率確定的科學(xué)性和合理性。但是，對(duì)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率的確定很難把握。主要表現(xiàn)在1、未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)具有很大不確定性。新準(zhǔn)則規(guī)定“固定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的取得是需要企業(yè)管理層在合理和有依據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)固定資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)整個(gè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行最佳估計(jì)，其中預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括固定資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入如銷(xiāo)售量，以及售價(jià)的預(yù)測(cè)；為實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（包括為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）如設(shè)備購(gòu)置、廠房構(gòu)建的預(yù)測(cè)；資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置固定資產(chǎn)收到或者支付的凈現(xiàn)金流量如處置收入、處置費(fèi)用公允價(jià)值的預(yù)測(cè)。而這些預(yù)測(cè)，一方面需要建立在一系列假設(shè)和估計(jì)的基礎(chǔ)之上，另一方面需要企業(yè)的管理當(dāng)局具有較高的現(xiàn)金流量管理水平，對(duì)于我國(guó)而言中小企業(yè)占據(jù)著市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的主體，而中小企業(yè)的企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中，但凡是中小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營(yíng)，使資本追求利潤(rùn)的動(dòng)力完全體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)者的積極性上。由于經(jīng)營(yíng)者對(duì)千變?nèi)f化的市場(chǎng)反應(yīng)靈敏，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)治理權(quán)合一，既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，又有利于企業(yè)快速作出決策。其次，中小企業(yè)員工人數(shù)較少，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單不會(huì)單設(shè)部門(mén)去管理現(xiàn)金流量，這樣一來(lái)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息就會(huì)造成不確定，帶來(lái)數(shù)據(jù)失真的后果。2、合理折現(xiàn)率的計(jì)量難度大。新準(zhǔn)則規(guī)定“折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率?！币虼撕侠淼恼郜F(xiàn)率必須考慮資金的時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。要求合理折現(xiàn)率的確定必須以能夠反映該項(xiàng)資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)利率為依據(jù)，如果該項(xiàng)市場(chǎng)利率難以取得，也可以采用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率。替代利率可以是調(diào)整后的加權(quán)平均資金成本、增量借款利率或者其他相關(guān)借款利率。調(diào)整時(shí)需要考慮該項(xiàng)資產(chǎn)的特定風(fēng)險(xiǎn)，以及其他有關(guān)貨幣風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。這樣一來(lái)折現(xiàn)率成了一個(gè)十分不穩(wěn)定的因素，對(duì)于企業(yè)而言，客觀估計(jì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的特定風(fēng)險(xiǎn)有相當(dāng)大的難度，不同的會(huì)計(jì)人員對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值的會(huì)計(jì)估計(jì)顯然會(huì)有差異，這樣也容易導(dǎo)致利潤(rùn)操縱，因而計(jì)提是否真實(shí)合理不易確定。在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，要將計(jì)提的減值準(zhǔn)備考慮進(jìn)去。這樣做企業(yè)將導(dǎo)致固定資產(chǎn)的原始價(jià)值一部分進(jìn)入了產(chǎn)品成本，一部分進(jìn)入了營(yíng)業(yè)外支出，固定資產(chǎn)的原始價(jià)值應(yīng)該是一個(gè)有機(jī)的整體，這樣做不是強(qiáng)行將本來(lái)屬于一體的事物拆成了兩部分，而對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額估計(jì)的大小將使?fàn)I業(yè)費(fèi)用與非營(yíng)業(yè)費(fèi)用之間的界限變模糊，進(jìn)而影響到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算結(jié)果。由于折舊率和尚可使用年限在固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回的各期均要做相應(yīng)的改變，固定資產(chǎn)均要重新計(jì)提折舊，不但計(jì)算煩瑣，而且容易出錯(cuò)。（四）利用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)操縱固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、公允價(jià)值等是企業(yè)確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的很重要的基礎(chǔ)。通過(guò)上面的分析我們知道，公允價(jià)值、未來(lái)現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率等在一定程度上依賴(lài)于會(huì)計(jì)人員的主觀判斷，存在較大的主觀性，其結(jié)果會(huì)因人而異。盡管新準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值、未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的使用進(jìn)行了細(xì)化和規(guī)范，但是要企業(yè)真實(shí)地計(jì)提固定資產(chǎn)減值，還存在一定的難度。利潤(rùn)操縱是公司的管理層為了實(shí)現(xiàn)自身的效用少交所得稅或?qū)崿F(xiàn)公司的市場(chǎng)價(jià)值最大化目標(biāo)，進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇，調(diào)節(jié)公司盈余的行為固定資產(chǎn)減值的計(jì)提能夠平抑各年度間的利潤(rùn)波動(dòng)，為躊年度利潤(rùn)調(diào)節(jié)留出空間，有的企業(yè)甚至將視為操縱盈虧的“蓄水池”。企業(yè)利用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備操縱利潤(rùn)的表現(xiàn)形式通常有兩種形式1、少提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，增加企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)自身的動(dòng)機(jī)，有些企業(yè)為了上市或向銀行貸款，少提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來(lái)增加企業(yè)利潤(rùn)，不能真實(shí)的反映資產(chǎn)價(jià)值，反映資產(chǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，從而來(lái)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，誤導(dǎo)了信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策，從而來(lái)得到想要的結(jié)果。2、多提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減少企業(yè)利潤(rùn)。盈利的公司加速計(jì)提，一些企業(yè)往往趁著當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)較佳、利潤(rùn)大幅增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)背景，大額加速計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，這樣既能集中清算、釋放一些歷史問(wèn)題遺留下來(lái)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，又能利用“會(huì)計(jì)估計(jì)”而低估固定資產(chǎn)形成秘密準(zhǔn)備金，為以后的會(huì)計(jì)期間留下足夠的“業(yè)績(jī)儲(chǔ)備”。固定資產(chǎn)減值的計(jì)提直接影響企業(yè)利潤(rùn)的增減。有些企業(yè)人為地多提或少提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以達(dá)到調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)的目的，這種行為嚴(yán)重的影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，主觀隨意性較大，留給企業(yè)很大的選擇空間，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)以及比例的確定都可由企業(yè)自行根據(jù)情況確定，這在客觀上也為企業(yè)利用計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備操縱利潤(rùn)提供了方便企業(yè)既可以“少提”來(lái)掩蓋風(fēng)險(xiǎn)，虛增利潤(rùn)，也可以“多提”減少利潤(rùn)，為來(lái)年增加利潤(rùn)做準(zhǔn)備，從而達(dá)到一定的目的。同時(shí)需要指出的是，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，這使得企業(yè)想要利用轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)的美夢(mèng)破滅，避免出現(xiàn)虛列資產(chǎn)，少提減值而導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的虛增，這一項(xiàng)規(guī)定大大減少了企業(yè)利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行調(diào)節(jié)利潤(rùn)的空間。三、解決固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)用中存在的問(wèn)題的對(duì)策一確定積累時(shí)間統(tǒng)一計(jì)提模式新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的時(shí)間未作統(tǒng)一規(guī)定的問(wèn)題做出了明確的說(shuō)明，并規(guī)定應(yīng)當(dāng)判斷資產(chǎn)是否存在發(fā)生減值的可能性的跡象。如果存在減值跡象，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可回收金額。當(dāng)固定資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。這一規(guī)定統(tǒng)一了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的時(shí)間，避免企業(yè)對(duì)外報(bào)送季報(bào)、年報(bào)時(shí)均應(yīng)按照準(zhǔn)則規(guī)定來(lái)判斷是否存在資產(chǎn)減值的跡象，以便確定是否應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。準(zhǔn)則還規(guī)定了，對(duì)于固定資產(chǎn)的減值損失，一旦確認(rèn)后，會(huì)計(jì)期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回。1、判斷資產(chǎn)減值跡象。資產(chǎn)存在減值跡象是是否進(jìn)行減值測(cè)試的必要前提，資產(chǎn)肯能發(fā)生減值的跡象主要可從外部信息來(lái)源和內(nèi)部信息來(lái)源兩方面加以判斷。（1）從企業(yè)外部信息來(lái)源看，資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其幅度明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有不利的影響；市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低等。（2）從企業(yè)內(nèi)部信息來(lái)源看，如果企業(yè)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止