x飼料行業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度匯編

第1頁【最新資料，WORD文檔，可編輯】X飼料行業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度匯編第2頁目錄第一編財務(wù)制度1東方希望集團財務(wù)制度銷售收入東希字2003015號20034852東方希望集團財務(wù)制度財務(wù)報告東希字2003034號2003613113東方希望集團財務(wù)制度財務(wù)報告有關(guān)問題的說明2003613204東方希望集團財務(wù)制度貨幣資金東希字2003003號2003114215東方希望集團財務(wù)制度存貨東希字2003002號2003114306東方希望集團財務(wù)制度應(yīng)收款項東希字2003004號2003114437東方希望集團財務(wù)制度固定資產(chǎn)20001145第二編會計制度8東方希望集團會計制度東希字2003069號200310949第一章引言49第3頁第二章會計政策49第三章會計科目53第四章會計報表格式和內(nèi)容102第五章會計報表編制說明103第六章會計報表附注124第七章附則1359關(guān)于東方希望集團會計制度有關(guān)問題的說明200310913510關(guān)于東方希望集團會計制度若干問題的答復(fù)200312514011關(guān)于東方希望集團會計制度若干問題的答復(fù)（二）2003122614312關(guān)于東方希望集團會計制度若干問題的答復(fù)（三）200411515213關(guān)于龍江和洮南公司烘干玉米賬務(wù)處理的批復(fù)200312415414關(guān)于北京美好公司新增會計科目請示的回復(fù)2004114155第4頁15關(guān)于無錫、平湖等公司增設(shè)會計科目請示的回復(fù)200411615616關(guān)于東方希望集團會計制度若干問題的答復(fù)（四）200413115717東方希望集團食堂會計制度20036416018關(guān)于變更會計結(jié)賬日的通知東希字2002091號200212516219關(guān)于2002年主要經(jīng)濟指標(biāo)快報網(wǎng)上傳輸自動匯總的通知200213163第三編差旅費報銷制度20東方希望集團差旅費報銷規(guī)定東希字200391號2003122616421關(guān)于總部差旅費、借款、辦公費等報銷的補充規(guī)定2003122816822越南差旅費報銷暫行辦法東希字2002025號2002410170第四編預(yù)算管理制度23關(guān)于產(chǎn)品盈虧考核報表網(wǎng)上傳輸自動匯總的試行辦法200231317224關(guān)于產(chǎn)品盈虧考核報表網(wǎng)上傳輸若干問題的答復(fù)2002318173第5頁25關(guān)于填報產(chǎn)品盈虧考核報表的通知2000122917426關(guān)于進(jìn)一步加強產(chǎn)品盈虧考核管理的通知東希字（2001）107號200132417527關(guān)于填報利稅半月報的通知東希字（2001）131號20017217628關(guān)于對阜寧希望等公司銷售無邊際貢獻(xiàn)產(chǎn)品的處理的通報東希字2003016號20034817829關(guān)于寧波等公司銷售無邊際貢獻(xiàn)產(chǎn)品的通報2002626179第五編會計基礎(chǔ)工作管理制度302003年財務(wù)管理規(guī)范化檢查總結(jié)200312418031_2003年9月份答審計問20039183322002年財務(wù)工作會議問題解答200316183332002年規(guī)范化檢查財務(wù)管理存在的問題200316185342002年第一階段財務(wù)管理大檢查總結(jié)200281318835關(guān)于2002年6月30日上海公司財務(wù)檢查的總結(jié)200271194第6頁362001年度財務(wù)經(jīng)理會議問題解答匯集2001121819737總部財務(wù)部答審計問19938關(guān)于財務(wù)報表郵件發(fā)送相關(guān)問題的規(guī)定20024420239關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）的通知東希字（2001）第135號2001720203內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）財會200141號204內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）財會200141號207第六編資金管理制度40關(guān)于邵武金豆公司現(xiàn)金和產(chǎn)品白條抵庫的處罰通報20035821041關(guān)于應(yīng)收賬款月報表的說明200231321142關(guān)于徐州公司現(xiàn)金被盜的通報200233021243關(guān)于重申加強使用銀行借記卡進(jìn)行銷售資金結(jié)算及相關(guān)事項的通知2002711212第7頁44關(guān)于長春希望農(nóng)業(yè)有限公司重復(fù)支付原料款的處罰通報東希2002051號200271921345關(guān)于各公司迅速與銀行建立信貸關(guān)系的通知200272421446銀行預(yù)留印章管理辦法東希字（2000）第099號200071215第七編稅金管理制度47關(guān)于禁止繳納過頭稅的通知2003122621748關(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅的幾個問題的通知200342321749關(guān)于開展飼料產(chǎn)品增值稅免稅申報工作自查的通知東希字2002第046號20027222350關(guān)于浙江省飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的幾點提示2002924223第八編會計人員管理制度51財務(wù)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核評價辦法200372222452關(guān)于財務(wù)部崗位設(shè)置的規(guī)定東希字2003027號200352223453關(guān)于執(zhí)行關(guān)于財務(wù)部崗位設(shè)置的規(guī)定的通知2003530235第8頁54關(guān)于2003年會計核算事項及財務(wù)負(fù)責(zé)人工資計發(fā)的通知東希字2002092號200212523655關(guān)于全面實行對分公司財務(wù)主管實施統(tǒng)一管理的通知希東財字1999第002號199831823756會計人員崗位責(zé)任制238（一）財務(wù)負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制238（二）主辦會計崗位責(zé)任制239（三）會計（操作員）崗位責(zé)任制239（四）出納員崗位責(zé)任制240（五）開票員崗位責(zé)任制240（六）收款員崗位責(zé)任制24157財務(wù)部定崗定員規(guī)定241第9頁第九編其他管理制度582003年度總經(jīng)理會議財務(wù)問題解答2003122624259關(guān)于“管理之星”軟件運用檢查與會計電算化復(fù)查的通知200373024360財務(wù)相關(guān)軟件加密狗管理規(guī)定2003811244612002年度財務(wù)經(jīng)理會議紀(jì)要20031624562關(guān)于中原等五家公司財務(wù)部賬務(wù)計算機上網(wǎng)的通報東希字2002096號2002121025063銷售優(yōu)惠管理辦法希東字1999第028號199952825064會計檔案管理暫行辦法希東字1999第124號25265財務(wù)主管檔案移交管理暫行辦法希東字1999027號25566財務(wù)保密制度希東字1999第125號1999112125667關(guān)于加強財務(wù)安全管理的通知希東財字1997004號199792625768關(guān)于廈門公司財務(wù)部無法恢復(fù)財務(wù)備份數(shù)據(jù)事件的通報2001526258第10頁第一編財務(wù)制度東方希望集團財務(wù)制度銷售收入東希字2003015號第11頁第一章引言第一條為了加強集團銷售收入的管理和控制，規(guī)范銷售收入行為，保障銷售收入的真實性、安全性、完整性和有序性，提高經(jīng)濟效益，特制定本制度。第二條本制度所稱銷售收入，是指各公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括產(chǎn)品銷售收入、原材料銷售收入、固定資產(chǎn)銷售收入、無形資產(chǎn)銷售收入、廢舊物資銷售收入和其他收入等。本制度所稱銷售收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。第三條集團銷售收入的確認(rèn)和計量按財政部下發(fā)的企業(yè)會計準(zhǔn)則收入進(jìn)行確認(rèn)和計量。產(chǎn)品銷售收入按已開具發(fā)票且已發(fā)貨出庫的產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)和計量。第四條各公司負(fù)責(zé)人對本公司銷售收入的真實性、合法性、安全性、完整性負(fù)責(zé)。第五條集團內(nèi)各公司應(yīng)建立健全銷售收入稽核監(jiān)督機制，財務(wù)部應(yīng)對銷售收入的數(shù)量、售價、優(yōu)惠、促銷政策等進(jìn)行監(jiān)督、稽核和清理，并建立健全相關(guān)的稽核記錄。第二章產(chǎn)品銷售計劃第六條產(chǎn)品銷售計劃的制定程序第12頁1、銷售業(yè)務(wù)員根據(jù)本人行銷區(qū)域內(nèi)的客戶銷售狀況、競爭對手銷售狀況等各種資料對產(chǎn)品銷售的歷史和現(xiàn)狀進(jìn)行分析和總結(jié)，對未來進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上形成個人產(chǎn)品銷售計劃，并以書面形式報送銷售片區(qū)主任。2、各銷售片區(qū)主任根據(jù)本轄區(qū)客戶和競爭對手銷售狀況、銷售業(yè)務(wù)員個人銷售計劃制定片區(qū)銷售計劃，以書面形式報送公司銷售部。3、公司銷售部根據(jù)各片區(qū)和銷售業(yè)務(wù)員銷售計劃、客戶歷年銷售資料、競爭對手銷售資料、公司未來發(fā)展戰(zhàn)略等資料制定具體的產(chǎn)品價格策略、產(chǎn)品銷售優(yōu)惠策略、促銷策略和產(chǎn)品銷售量計劃，與財務(wù)部充分討論后，最終形成產(chǎn)品銷售收入計劃，以書面形式報送公司負(fù)責(zé)人審批。4、各公司應(yīng)在每年12月底前向總部報送下年度產(chǎn)品銷售計劃；經(jīng)總部與各公司充分討論后下達(dá)下年度產(chǎn)品銷售計劃；各公司根據(jù)總部下達(dá)的產(chǎn)品銷售計劃再層層分解到銷售部、銷售片區(qū)、銷售業(yè)務(wù)員、客戶和各月份。5、在年度產(chǎn)品銷售計劃的基礎(chǔ)上，各公司應(yīng)制定三年或者五年銷售戰(zhàn)略規(guī)劃，以防止急功近利、短期利益為重而損害公司長期利益的行為。第七條各公司在年度計劃的執(zhí)行過程中，每月應(yīng)對當(dāng)月產(chǎn)品銷售計劃的完成情況進(jìn)行總結(jié)、分析，并及時對下月計劃進(jìn)行調(diào)整，以保證產(chǎn)品銷售計劃適應(yīng)市場實際和變化。第八條銷售負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)參與產(chǎn)品銷售收入計劃的制定、修改和調(diào)整工作。在產(chǎn)品銷售收入計劃的制定、修改和調(diào)整過程中，銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)從市場角度對銷售片區(qū)、銷售業(yè)務(wù)員、客戶、產(chǎn)品和公司整體銷售計劃完成情況、主要競爭對手銷售狀況、市場容量及公司市場份額、公司營銷策略和政策合理性第13頁等各方面進(jìn)行總結(jié)、分析、評價和預(yù)測；財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)從盈利角度對銷售片區(qū)、銷售業(yè)務(wù)員、客戶、產(chǎn)品和公司整體盈利狀況對銷售計劃進(jìn)行總結(jié)、分析、評價和預(yù)測。第三章產(chǎn)品銷售價格及優(yōu)惠政策第九條產(chǎn)品銷售價格、產(chǎn)品銷售優(yōu)惠和促銷政策的制定工作，應(yīng)由公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和銷售負(fù)責(zé)人共同參加。銷售負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)擬定初步方案，財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行盈利能力測算和論證，公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行決策。第十條產(chǎn)品銷售定價應(yīng)堅持盈利原則，杜絕銷售無邊際貢獻(xiàn)產(chǎn)品。第十一條實行財務(wù)負(fù)責(zé)人無邊際貢獻(xiàn)一票否決權(quán)。在按現(xiàn)行原材料采購成本測算后的銷售產(chǎn)品無邊際貢獻(xiàn)時，公司應(yīng)進(jìn)行銷售價格或者銷售優(yōu)惠調(diào)整，保證產(chǎn)品有邊際貢獻(xiàn)銷售；同時，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)再按庫存原料成本進(jìn)行測算，對按市場采購成本和庫存成本測算都無邊際貢獻(xiàn)的產(chǎn)品，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)運用一票否決權(quán)停止銷售該產(chǎn)品。財務(wù)負(fù)責(zé)人運用一票否決權(quán)后，應(yīng)及時書面通知銷售部，向公司負(fù)責(zé)人、總部財務(wù)部和市場部匯報情況并備案。特殊情況下，被財務(wù)負(fù)責(zé)人一票否決的銷售產(chǎn)品，公司要堅持的，應(yīng)具備有說服力的書面材料報總部市場部和財務(wù)部審批。經(jīng)總部審批同意的，公司才能繼續(xù)銷售。第14頁財務(wù)部應(yīng)加強對長期虧損的銷售客戶的信息跟蹤，應(yīng)督促公司對長期虧損客戶采取措施進(jìn)行清理整頓。財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)向公司書面提出清理整頓建議，并及時向總部匯報情況。第十二條產(chǎn)品銷售定價應(yīng)具備的資料1、銷售部應(yīng)提供銷售片區(qū)、銷售業(yè)務(wù)員、客戶和主要競爭對手的歷史、現(xiàn)狀和未來預(yù)測資料，市場容量、分布和未來發(fā)展趨勢調(diào)查報告，公司銷售戰(zhàn)略及政策的歷史、現(xiàn)狀和未來規(guī)劃資料，產(chǎn)品銷售價格、銷售優(yōu)惠及促銷政策變動對公司未來產(chǎn)品銷量影響報告。2、財務(wù)部應(yīng)提供銷售片區(qū)、銷售業(yè)務(wù)員和客戶的歷史、現(xiàn)狀和未來盈利能力資料，產(chǎn)品盈虧現(xiàn)狀，產(chǎn)品銷售價格、銷售優(yōu)惠及促銷政策變動對公司未來盈利能力影響報告，公司銷售戰(zhàn)略及政策評估報告。3、原料部應(yīng)提供主要原材料和供應(yīng)商的歷史、現(xiàn)狀和未來走勢資料，公司原材料采購策略的歷史、現(xiàn)狀和未來預(yù)測及其對原材料采購成本的影響報告。4、品管部應(yīng)提供產(chǎn)品配方，公司和主要競爭對手的產(chǎn)品質(zhì)量的歷史、現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢比較報告。5、生產(chǎn)部應(yīng)提供產(chǎn)品生產(chǎn)能力的歷史、現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢資料。6、其他相關(guān)的資料。第十三條公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)上述部門提供的資料，結(jié)合公司市場狀況、銷售策略、產(chǎn)品盈利能力、經(jīng)營目標(biāo)和競爭對手狀況，按照第九條規(guī)定的定價原則，制定合理的產(chǎn)品銷售價格、銷售優(yōu)惠和促銷政策。并形第15頁成書面的產(chǎn)品銷售價格通知（或者變動通知）、產(chǎn)品銷售優(yōu)惠通知（或者變動通知），經(jīng)銷售負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人簽字審核和審批后執(zhí)行。第十四條銷售部和財務(wù)部應(yīng)依據(jù)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和銷售負(fù)責(zé)人簽字審核和審批的產(chǎn)品銷售價格和銷售優(yōu)惠執(zhí)行，嚴(yán)禁憑個人口頭指示和其他未經(jīng)審批的依據(jù)調(diào)整客戶的產(chǎn)品銷售價格和銷售優(yōu)惠。使用“管理之星”等銷售軟件的公司，財務(wù)部的產(chǎn)品銷售價格和銷售優(yōu)惠管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照經(jīng)審批的通知在系統(tǒng)設(shè)置中修改、變動客戶的產(chǎn)品銷售價格和銷售優(yōu)惠。第十五條產(chǎn)品銷售優(yōu)惠包括現(xiàn)場開票優(yōu)惠、月度優(yōu)惠、季度優(yōu)惠、年度優(yōu)惠和各種特殊優(yōu)惠。對于現(xiàn)場開票優(yōu)惠，財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)規(guī)定上票。客戶結(jié)算產(chǎn)品銷售優(yōu)惠時，應(yīng)采用價格折讓方式，嚴(yán)禁支付現(xiàn)金?？蛻艚Y(jié)算產(chǎn)品銷售優(yōu)惠應(yīng)由客戶本人或者授權(quán)委托人到公司辦理，嚴(yán)禁其他任何人以任何理由代理結(jié)算?？蛻舻氖跈?quán)委托人應(yīng)具備客戶出具的書面委托書和相關(guān)證件代理客戶辦理產(chǎn)品銷售優(yōu)惠結(jié)算，且銷售部和財務(wù)部應(yīng)做相應(yīng)記載。產(chǎn)品銷售優(yōu)惠的具體管理辦法，由總部相關(guān)部門另行制定。第十六條在市場原材料采購價格發(fā)生變化時，財務(wù)部應(yīng)及時進(jìn)行產(chǎn)品盈虧測算，編制產(chǎn)品盈虧考核報表，及時向公司負(fù)責(zé)人提出建議，以幫助公司進(jìn)行正確的價格決策。各公司財務(wù)部每月按規(guī)定時間向總部財務(wù)部報送產(chǎn)品盈虧考核報表，以利于總部相關(guān)部門及時掌握各公司的產(chǎn)品盈虧狀況、進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第16頁產(chǎn)品盈虧考核報表的編報方法，應(yīng)嚴(yán)格按照總部財務(wù)部的規(guī)定執(zhí)行。第十七條銷售部和財務(wù)部應(yīng)建立健全分客戶的產(chǎn)品銷售價格和銷售優(yōu)惠檔案，保證在檔案中對各客戶的歷史和現(xiàn)在的產(chǎn)品銷售價格和銷售優(yōu)惠能夠進(jìn)行追蹤、核查和審計。第四章產(chǎn)品銷售程序第十八條到公司購買產(chǎn)品的客戶（或者用戶），應(yīng)是經(jīng)銷售部審核批準(zhǔn)的銷售客戶（或者用戶）。第十九條客戶到公司購買產(chǎn)品，首先到地磅房空車過磅，然后到銷售部開具產(chǎn)品銷售通知單，再到財務(wù)部開票處開具銷售發(fā)票和繳納貨款，最后到產(chǎn)品庫提貨。銷售內(nèi)勤應(yīng)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的該客戶的產(chǎn)品銷售價格和銷售優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)開具產(chǎn)品銷售通知單，不得擅自變動產(chǎn)品銷售價格和銷售優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。并在產(chǎn)品銷售通知單上簽章和加蓋銷售部業(yè)務(wù)印章。財務(wù)部開票員應(yīng)對產(chǎn)品銷售通知單進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格地審核，經(jīng)審核無誤后開具產(chǎn)品銷售發(fā)票，并在發(fā)票上簽名、加蓋個人名章和發(fā)票專用章。財務(wù)部收款員（或者出納員）應(yīng)對產(chǎn)品銷售發(fā)票和產(chǎn)品銷售通知單進(jìn)行復(fù)核后點收貨款，并在發(fā)票上簽名、加蓋個人名章和“現(xiàn)金收訖”（或者“銀行存款收訖”、“轉(zhuǎn)賬收訖”）印章。向客戶出具發(fā)票時，應(yīng)要求客戶在銷售發(fā)票記賬聯(lián)上簽字確認(rèn)。第17頁第二十條內(nèi)部組建了計算機局域網(wǎng)，并采用“管理之星”等銷售軟件的公司，在條件成熟的情況下，可以根據(jù)具體情況將財務(wù)部開票員的開票業(yè)務(wù)合并到銷售內(nèi)勤的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，直接由銷售內(nèi)勤用計算機開具產(chǎn)品銷售發(fā)票，不再開具產(chǎn)品銷售通知單。此時的發(fā)票專用章應(yīng)由收款員收款后加蓋。第二十一條產(chǎn)品銷售要嚴(yán)格堅持現(xiàn)款現(xiàn)貨、禁止賒銷的原則。應(yīng)收賬款的管理辦法嚴(yán)格按照東方希望集團財務(wù)制度應(yīng)收款項和東方希望集團財務(wù)制度貨幣資金的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在銷售業(yè)務(wù)活動中，嚴(yán)禁銷售業(yè)務(wù)員直接接觸和收取現(xiàn)金。特殊情況，如催收遺留賒銷貨款必須收取現(xiàn)金時，公司應(yīng)派干部或者保衛(wèi)人員陪同銷售業(yè)務(wù)員共同前往收取。若路程較遠(yuǎn)、又無專車時，收取現(xiàn)金后，應(yīng)就地盡快從銀行匯兌到公司銀行賬戶，避免長途攜帶現(xiàn)金而發(fā)生意外事故。第二十二條客戶提貨、倉庫發(fā)貨及出門驗證程序應(yīng)嚴(yán)格按照東方希望集團財務(wù)制度存貨的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十三條財務(wù)開票員應(yīng)按日編制按產(chǎn)品品種統(tǒng)計的產(chǎn)品銷售日報表，并于次日晨上班前向公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人和會計報送。銷售內(nèi)勤應(yīng)按日編制按銷售片區(qū)和客戶統(tǒng)計的片區(qū)銷售日報表，并于次日晨上班前向公司負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人報送。月末，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)已開發(fā)票數(shù)量、倉庫實際發(fā)出數(shù)量和按日稽核記錄編制已開票未提貨產(chǎn)品統(tǒng)計表，經(jīng)發(fā)貨組組長、財務(wù)部稽核人員確認(rèn)后，作為正確進(jìn)行產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)和計量的依據(jù)。第18頁第五章產(chǎn)品銷售退回第二十四條產(chǎn)品銷售退回，是指公司售出的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。第二十五條產(chǎn)品銷售退回的原則因產(chǎn)品質(zhì)量問題的售出產(chǎn)品退回原則售出產(chǎn)品在保質(zhì)期內(nèi)，沒有霉?fàn)€變質(zhì)，且質(zhì)量事故的責(zé)任屬公司的，可以退回或者換貨。因售出產(chǎn)品的品種不適銷對路的退回原則售出產(chǎn)品在保質(zhì)期內(nèi)，沒有霉?fàn)€變質(zhì)，且經(jīng)所在片區(qū)的銷售業(yè)務(wù)員和片區(qū)主任確認(rèn)同意，并經(jīng)銷售負(fù)責(zé)人審批同意的，可以退回或者換貨。其他經(jīng)公司確認(rèn)需退回的售出產(chǎn)品，可以退回或者換貨。因品種不適銷對路的售出退回產(chǎn)品，公司應(yīng)收取適當(dāng)?shù)脑偌庸べM用。第二十六條客戶退回公司確認(rèn)的售出產(chǎn)品后，先到銷售部辦理售出產(chǎn)品退回手續(xù)，由銷售部簽發(fā)產(chǎn)品銷售退回通知單，經(jīng)銷售負(fù)責(zé)人審批簽字；再經(jīng)品管部進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量檢驗，經(jīng)檢驗人員和品管部負(fù)責(zé)人簽字；再經(jīng)地磅計量后由收貨組驗收入庫；最后，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批和財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后到財務(wù)部辦理產(chǎn)品銷售退回手續(xù)。第二十七條在客戶將銷售發(fā)票上開具的全部產(chǎn)品和發(fā)票退回時，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)各環(huán)節(jié)相關(guān)人員簽字齊全的產(chǎn)品銷售退回通知單、司磅單、入庫單和退回的發(fā)票開具紅字銷售發(fā)票；在客戶退回發(fā)票中的一部分產(chǎn)品且發(fā)票也沒有退回的情況下，財務(wù)部根據(jù)各環(huán)節(jié)相關(guān)人員簽字齊全的產(chǎn)品銷售退回通第19頁知單、司磅單、入庫單和對方所在地稅務(wù)機關(guān)出具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單開具銷售紅字發(fā)票。對于未取得退回發(fā)票或者未取得進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的，應(yīng)采用換貨的方式進(jìn)行處理。售出產(chǎn)品退回的單價，應(yīng)嚴(yán)格按照該客戶原來的銷售價格和已結(jié)算的銷售優(yōu)惠計算確認(rèn)。售出產(chǎn)品退回，原則上用產(chǎn)品抵沖貨款，不支付現(xiàn)金。在抵沖貨款時，應(yīng)由客戶本人或者授權(quán)代理人具備領(lǐng)款單，經(jīng)銷售負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人審核簽字后，財務(wù)部才能據(jù)以辦理結(jié)算事項。對于應(yīng)收取退貨再加工費用的，應(yīng)由品管部（或者相關(guān)職能部門）按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)簽署意見后，財務(wù)部收取再加工費用。第二十八條售出產(chǎn)品確因產(chǎn)品質(zhì)量問題致使養(yǎng)殖戶發(fā)生較嚴(yán)重（或者嚴(yán)重）損失的，公司應(yīng)由銷售負(fù)責(zé)人、品管部售后服務(wù)專員和銷售片區(qū)主任等組成質(zhì)量調(diào)查小組及時對所發(fā)生的質(zhì)量事故進(jìn)行專題調(diào)查。調(diào)查組根據(jù)調(diào)查情況形成內(nèi)部產(chǎn)品質(zhì)量事故調(diào)查報告、質(zhì)量事故鑒定報告等書面材料；與養(yǎng)殖戶進(jìn)行商定形成質(zhì)量事故初步處理意見，并經(jīng)調(diào)查組成員、客戶和養(yǎng)殖戶等簽字后，上報公司進(jìn)行處理。質(zhì)量事故調(diào)查完畢，調(diào)查組應(yīng)及時專題向公司領(lǐng)導(dǎo)小組匯報。公司領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量事故調(diào)查報告、質(zhì)量事故鑒定報告和質(zhì)量事故初步處理意見及時進(jìn)行研究討論，形成正式的質(zhì)量事故處理決定，并進(jìn)行事故處理。第20頁若質(zhì)量事故賠償額在1萬元以上（含1萬元）的，應(yīng)及時上報總部技術(shù)部、市場部和財務(wù)部審批，公司應(yīng)嚴(yán)格按照總部審批意見執(zhí)行。財務(wù)部根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量事故調(diào)查報告、質(zhì)量事故鑒定報告、質(zhì)量事故初步處理意見、質(zhì)量事故處理決定和總部批復(fù)（須報總部批復(fù)的案例）辦理質(zhì)量事故賠償事宜。質(zhì)量事故賠償，原則上用產(chǎn)品進(jìn)行補償，不支付現(xiàn)金。第六章其他銷售收入第二十九條本制度所指“其他銷售收入”，是指除產(chǎn)品銷售以外的不常發(fā)生的原材料銷售收入、固定資產(chǎn)銷售收入、無形資產(chǎn)銷售收入、廢舊物資銷售收入和其他收入。第三十條發(fā)生其他銷售收入業(yè)務(wù)，應(yīng)由相關(guān)主管部門負(fù)責(zé)人會同財務(wù)負(fù)責(zé)人定價和審核，出具其他業(yè)務(wù)銷售通知單，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人審核、審批簽字后，到財務(wù)部開具銷售發(fā)票；財務(wù)部開票收款后，提貨人憑發(fā)票提貨聯(lián)（或者經(jīng)財務(wù)部確認(rèn)的出庫單）到對應(yīng)的倉庫提貨。其他銷售業(yè)務(wù)的倉庫發(fā)貨、出門驗證等事項應(yīng)嚴(yán)格按照東方希望集團財務(wù)制度存貨的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十一條固定資產(chǎn)銷售、無形資產(chǎn)銷售應(yīng)報總部相關(guān)部門和財務(wù)部審批后執(zhí)行。大批量的原材料銷售，應(yīng)報經(jīng)總部市場部和財務(wù)部審批后執(zhí)行。第21頁第七章附則第三十二條各公司可根據(jù)本制度的規(guī)定，在不違背本制度的原則下，結(jié)合公司實際情況制定相應(yīng)的實施細(xì)則或者管理制度。第三十三條本制度所涉及的產(chǎn)品銷售通知單、產(chǎn)品銷售退回通知單、產(chǎn)品價格決策表、產(chǎn)品優(yōu)惠變動通知單等單據(jù)，應(yīng)參照總部制發(fā)的樣本執(zhí)行。第三十四條本制度由總部財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十五條本制度自二三年四月一日起執(zhí)行。凡與本制度有抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。東方希望集團有限公司二三年四月四日東方希望集團財務(wù)制度財務(wù)報告東希字2003034號第一章引言第一條為了規(guī)范集團財務(wù)報告，保證財務(wù)報告的及時性、真實性、準(zhǔn)確性和完整性，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)，制定本制度。第二條本制度所指財務(wù)報告，是指各公司對外和對內(nèi)提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)報告分析。第22頁第三條公司編制和提供財務(wù)報告的目的是為了真實、完整地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為財務(wù)報告使用者提供經(jīng)營決策所需的相關(guān)信息。第四條公司編制和提供財務(wù)報告，應(yīng)遵循中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)會計準(zhǔn)則和本制度之規(guī)定。第五條公司不得編制和提供虛假的或者隱瞞重要事項的財務(wù)報告。任何部門或者個人不得授意、指使、強令財務(wù)部編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告。財務(wù)部應(yīng)拒絕任何部門或個人授意、指使、強令其編制和對外提供虛假的或隱瞞重要事實的財務(wù)報告。第六條公司負(fù)責(zé)人對本公司財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第二章財務(wù)報告的構(gòu)成第七條公司對外提供的年度財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）利潤分配表；（5）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表；（6）會計報表附注。第八條公司對外提供的中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成部分（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）會計報表附注。第23頁本制度所稱中期財務(wù)報告，是指會計期間短于一個完整的會計年度的財務(wù)報告，包括月度、季度和半年度財務(wù)報告。第九條公司對內(nèi)提供的財務(wù)報告，除包括第七條或者第八條對外提供的內(nèi)容外，還應(yīng)包括以下組成部分（1）主要經(jīng)濟指標(biāo)快報；（2）主營業(yè)務(wù)利稅明細(xì)表；（3）客戶貢獻(xiàn)明細(xì)表；（4）產(chǎn)品制造成本明細(xì)表；（5）管理費用明細(xì)表；（6）營業(yè)費用及財務(wù)費用明細(xì)表；（7）制造費用明細(xì)表；（8）在建工程及開辦費用明細(xì)表；（9）應(yīng)交稅金明細(xì)表；（10）集團內(nèi)部往來明細(xì)表；（11）集團內(nèi)部交易明細(xì)表；（12）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目變動明細(xì)表；（13）補充資料報表；（14）財務(wù)報告分析；（15）總部財務(wù)部要求提供的其他會計報表。對內(nèi)的中期財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括利潤分配表。第十條公司對外和對內(nèi)提供的會計報表的內(nèi)容和格式應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計制度、會計準(zhǔn)則和集團統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行。集團會計報表的格式和內(nèi)容由總部財務(wù)部組織制定和修改。各公司不得變更、修改。第十一條年度會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容第24頁（1）公司基本情況簡介公司的法定中、英文名稱及縮寫；公司法定代表人和委托負(fù)責(zé)人；公司注冊地址，公司辦公地址及其郵政編碼，公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱；公司首次注冊或變更注冊登記日期、地點；企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號；稅務(wù)登記號碼；公司聘請的會計師事務(wù)所名稱、辦公地址等其他有關(guān)資料。（2）遵循國家統(tǒng)一的會計制度的聲明；（3）會計報表的編制基礎(chǔ)；（4）會計政策和會計估計及其變更情況的說明；公司應(yīng)當(dāng)披露在選擇對會計報表重要項目具有重大影響的會計政策時所做的判斷、會計政策和會計估計，以及會計政策和會計估計變更的情況、變更原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（5）重大會計差錯更正的說明；（6）關(guān)鍵計量假設(shè)的說明；公司應(yīng)當(dāng)披露可能會在下一個會計年度導(dǎo)致資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額產(chǎn)生重大調(diào)整的不確定因素和關(guān)鍵計量假設(shè)。包括這些不確定因素或假設(shè)的性質(zhì)、可能受到影響的資產(chǎn)或負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面金額及其可能發(fā)生的調(diào)整金額等。（7）或有事項和承諾事項的說明；（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；（9）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；（10）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；（11）公司合并、分立的說明；第25頁（12）重大投資、融資活動的說明；（13）會計報表重要項目的說明；（14）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第十二條中期會計報表附注應(yīng)當(dāng)以“年初至本中期末”為基礎(chǔ)編制，重點披露自上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，有助于理解公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變化情況的重要事項或者交易。同時，對于理解本中期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的重要事項或者交易，也應(yīng)當(dāng)在中期會計報表附注中予以披露。中期會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列信息（1）中期會計報表所采用的會計政策與上年度會計報表相一致的說明。如果發(fā)生了會計政策的變更，應(yīng)當(dāng)說明會計政策變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；如果會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)說明理由；（2）會計估計變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；如果影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說明理由；（3）重大會計差錯的內(nèi)容及其更正金額；（4）公司經(jīng)營的季節(jié)性或者周期性特征；（5）存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)公司發(fā)生變化的情況；關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易的類型和交易要素；（6）合并會計報表的合并范圍發(fā)生變化的情況；（7）對性質(zhì)特別或者金額異常的會計報表項目的說明；（8）債務(wù)性證券和權(quán)益性證券的發(fā)行、回購和償還情況；第26頁（9）向公司所有者分配利潤的情況（包括在中期內(nèi)實施的利潤分配和已提出或者已批準(zhǔn)但尚未實施的利潤分配情況），包括向所有者分配的利潤總額和每股股利；（10）業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部的分部收入與分部利潤（虧損）；（11）中期資產(chǎn)負(fù)債表日至中期財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項；（12）上年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后所發(fā)生的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的變化情況；（13）公司結(jié)構(gòu)變化情況的說明，比如公司合并和重組，對被投資單位具有重大影響、共同控制關(guān)系或者控制關(guān)系的長期股權(quán)投資的購買或者處置，終止?fàn)I業(yè)等；（14）其他重大交易或者事項，如重大的長期資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況、重大的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得情況、重大的研究和開發(fā)支出、重大的非貨幣性交易事項、重大的債務(wù)重組事項、重大的資產(chǎn)減值損失及其減值損失的轉(zhuǎn)回情況等。當(dāng)公司在提供本條（5）、（10）項有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易以及分部收入與分部利潤（虧損）信息時，應(yīng)當(dāng)同時提供本中期（或者本中期末）和本年度年初至本中期末的數(shù)據(jù)，以及上年度可比本中期（或者可比期末）和可比年初至本中期末的比較數(shù)據(jù)。第十三條半年度與年度財務(wù)報告分析至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容1、主要經(jīng)濟指標(biāo)對比分析中期財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)提供本期、上期、去年同期指標(biāo)分析；年度財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)提供最近三年的指標(biāo)分析。主要經(jīng)濟指標(biāo)分析至少應(yīng)當(dāng)提供下表所列指標(biāo)的分析。第27頁主要經(jīng)濟指標(biāo)分析表（參考樣表）增減額（量）增減率序號指標(biāo)名稱單位本期上期上年同期本年累計上年同期累計比上期比上年同期本年累計比上年同期累計比上期比上年同期本年累計比上年同期累計1產(chǎn)品銷售量噸2主營業(yè)務(wù)收入萬元3單位產(chǎn)品售價元/噸4主營業(yè)務(wù)成本萬元5單位產(chǎn)品成本元/噸6主營業(yè)務(wù)利潤萬元7單位產(chǎn)品毛利元/噸8銷售毛利率9期間費用萬元10營業(yè)利潤萬元11其他業(yè)務(wù)利潤萬元12營業(yè)外收支凈額萬元13免征增值稅額萬元14利潤總額萬元15單位產(chǎn)品利潤額元/噸16銷售利潤率17銷售成本利潤率18保本點銷售量噸19保本點銷售收入萬元20期末總?cè)藬?shù)人21人均利潤額元/人2、產(chǎn)品銷售分析（1）產(chǎn)品銷售量分析銷量變動及其趨勢分析。（2）產(chǎn)品售價分析售價變動及其趨勢分析。（3）產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)分析銷售結(jié)構(gòu)變動及其趨勢分析。3、成本費用分析第28頁（1）產(chǎn)品成本分析分別按成本項目、產(chǎn)品種類、品種結(jié)構(gòu)和主要產(chǎn)品進(jìn)行分析。（2）期間費用分析期間費用變動原因及其變動趨勢分析。（3）相關(guān)非財務(wù)指標(biāo)分析質(zhì)量成本、產(chǎn)品投入產(chǎn)出率、產(chǎn)品返工率、產(chǎn)品銷售退換率、勞動生產(chǎn)率等指標(biāo)的分析。質(zhì)量成本，指與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的成本，包括產(chǎn)品檢測費用（包括內(nèi)部檢測費和外部檢測費）、產(chǎn)品返工成本、客戶退換貨成本、質(zhì)量事故成本和因產(chǎn)品質(zhì)量事故而減少的產(chǎn)品產(chǎn)量（或銷量）的邊際貢獻(xiàn)額（即機會成本）。4、盈利能力分析各類產(chǎn)品整體盈利狀況及其變動趨勢分析，主要產(chǎn)品盈利能力分析，客戶貢獻(xiàn)能力分析，前10名客戶基本情況、總銷售額（指該客戶所實現(xiàn)的總銷售額，增值稅免稅公司包括免稅額）及其占公司銷售總額的比例、貢獻(xiàn)額（指該客戶為公司所創(chuàng)造的利潤額，增值稅免稅公司包括免稅額）及其占公司利潤總額的比例?？蛻糌暙I(xiàn)能力分析本月與上月比較表（或者本年累計與上年同期累計比較表）（參考樣表）客戶數(shù)量（戶）銷量（噸）銷售額（萬元）貢獻(xiàn)額（萬元）客戶分類（噸）本期上期本期上期本期上期本期上期月銷量2020月銷量5050月銷量100100月銷量200月銷量200合計前十名銷售客戶貢獻(xiàn)能力分析表（參考樣表）銷量（噸）銷售額（萬元）貢獻(xiàn)額（萬元）本年名次客戶本年累計去年同期本年累計去年同期本年累計去年同期1第29頁2345678910合計5、存貨分析存貨周轉(zhuǎn)狀況及其趨勢分析，大宗原料采購、儲備情況分析，前10名供應(yīng)商（按采購金額排序）的基本情況、總的采購金額及其占年度采購總額的比例。前十名供應(yīng)商分析表（參考樣表）采購額（萬元）本年名次供應(yīng)商本年累計占總采購額比例去年同期占總采購額比例增減額增減率12345678910合計6、資金運用分析現(xiàn)金流量、資金增減、資金周轉(zhuǎn)、資金使用效率、稅金繳納情況、利潤分配情況分析。7、在經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難、異常情況及重要事項分析。第30頁重要事項應(yīng)包括重大訴訟、仲裁事項，報告期內(nèi)收購及其出售資產(chǎn)、吸收合并事項，重大合同及其履行情況，重大擔(dān)保事項，其他重大事項。8、本期經(jīng)營業(yè)績評價及其下期經(jīng)營趨勢的預(yù)測。第三章財務(wù)報告的編制第十四條財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)公司應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制會計報表及其附注。在編制會計報表時，公司應(yīng)當(dāng)對持續(xù)經(jīng)營的能力進(jìn)行估計。如果已決定進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)，或者已確定在下一個會計期間將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)，則不應(yīng)再以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制會計報表。如果某些不確定的因素導(dǎo)致對企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大懷疑時，則應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露這些不確定因素。如果會計報表不是以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制的，則公司在會計報表附注中對此應(yīng)當(dāng)首先予以披露，并進(jìn)一步披露會計報表的編制基礎(chǔ)，以及公司未能以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制會計報表的原因。第十五條會計報表的具體編制方法應(yīng)在遵循本制度的同時嚴(yán)格按照東方希望集團會計制度執(zhí)行。第十六條會計報表項目的列示和分類，應(yīng)當(dāng)在各會計期間保持一致。只有在符合以下條件之一時，公司才可以變更會計報表項目的列示和分類（1）國家統(tǒng)一的會計制度要求；（2）集團統(tǒng)一的會計制度要求。第31頁當(dāng)會計報表項目的列示和分類發(fā)生重大變化時，公司應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露變化的項目和原因，以及假設(shè)未發(fā)生變化該項目原來的列示方法、分類和金額。第十七條公司如果按照第十六條的規(guī)定在中期對會計報表項目進(jìn)行了調(diào)整或者修訂，那么在中期財務(wù)報告中所提供的上年度比較會計報表項目的有關(guān)金額就應(yīng)當(dāng)按照本年度中期會計報表的要求予以重新分類，并在會計報表附注中說明會計報表項目金額重新分類的原因及其內(nèi)容。如果公司無法對比較會計報表中的有關(guān)金額進(jìn)行重新分類，公司應(yīng)當(dāng)在中期會計報表附注中說明不能進(jìn)行重新分類的原因。第十八條各公司應(yīng)按月、季、半年編報月度、季度和半年度財務(wù)報告，按年編報年度財務(wù)報告。第十九條各公司應(yīng)當(dāng)依照中華人民共和國會計法和企業(yè)會計制度的規(guī)定劃分會計期間。月度、季度和半年度結(jié)賬日分別為公歷每月、每季和每半年的最后一天，年度結(jié)賬日為公歷每年的12月31日。各公司應(yīng)嚴(yán)格按照本制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲結(jié)賬。第二十條公司應(yīng)當(dāng)在中期會計報表中采用與年度會計報表相一致的會計政策。如果在上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生了會計政策變更，且該變更了的會計政策將在本年度會計報表中采用，則中期會計報表應(yīng)當(dāng)采用該變更了的會計政策，并應(yīng)當(dāng)按照本制度第二十一條的規(guī)定進(jìn)行處理。第二十一條公司在中期如果發(fā)生了會計政策的變更，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的規(guī)定處理，并在會計報表第32頁附注中作相應(yīng)披露。其中，在會計政策變更的累積影響數(shù)能夠合理確定的情況下，除非國家規(guī)定了相關(guān)的會計處理方法，公司應(yīng)當(dāng)對提供的以前年度比較會計報表最早期間的期初留存收益和這些會計報表其他相關(guān)項目的數(shù)字進(jìn)行追溯調(diào)整；同時，涉及到本會計年度內(nèi)會計政策變更以前中期會計報表相關(guān)項目數(shù)字的，也應(yīng)當(dāng)予以追溯調(diào)整，視同該會計政策在整個會計年度和可比會計報表期間一貫采用。第二十二條對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，除了在會計年度末允許預(yù)提或者待攤的之外，公司都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量，不應(yīng)當(dāng)在中期會計報表中預(yù)提或者待攤。第二十三條編制年度財務(wù)報告時，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實負(fù)債外，還應(yīng)當(dāng)完成以下事項1、往來賬款清理各公司年末應(yīng)嚴(yán)格按照東方希望集團財務(wù)制度應(yīng)收款項的規(guī)定對各項往來賬款進(jìn)行全面清理，對歷年形成的呆賬、壞賬，應(yīng)按總部要求造明細(xì)清冊報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)和總部審批，經(jīng)審批后再行處理。2、年終財產(chǎn)清查盤盈或者盤虧年終財產(chǎn)清查盤盈或者盤虧，應(yīng)嚴(yán)格按照東方希望集團財務(wù)制度存貨的規(guī)定進(jìn)行處理。對于應(yīng)當(dāng)報批的，在決算報表報出前未批復(fù)的，應(yīng)先做預(yù)處理，待批復(fù)后再作相應(yīng)的調(diào)整處理。3、報廢財產(chǎn)處理第33頁對于年度內(nèi)的報廢財產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任。屬過失人造成的，應(yīng)由過失人賠償；屬非過失人的，應(yīng)按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)和總部規(guī)定履行報批手續(xù)。決算報表報出前未批復(fù)的，應(yīng)先做預(yù)處理，待批復(fù)后再作相應(yīng)的調(diào)整處理。4、年內(nèi)總部調(diào)撥資金各公司應(yīng)對年內(nèi)總部調(diào)撥資金進(jìn)行清理，全部計入“集團內(nèi)部應(yīng)收款”，待總部批準(zhǔn)利潤分配方案后，將總部批準(zhǔn)的應(yīng)分配給總部的利潤轉(zhuǎn)入“應(yīng)付股利”。5、納稅清算調(diào)整各公司應(yīng)于年度決算時，對增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和其他各稅種嚴(yán)格按照稅收法規(guī)進(jìn)行全面清理匯算，及時做出納稅調(diào)整，依法納稅，維護公司利益。6、利潤分配各公司年度決算計算出當(dāng)年度稅后凈利潤總額后，按照規(guī)定進(jìn)行利潤預(yù)分配和做相應(yīng)的賬務(wù)處理；并用書面形式上報總部財務(wù)部，待總部批準(zhǔn)利潤分配方案后，再根據(jù)總部批復(fù)做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。第二十四條公司編制的財務(wù)報告，應(yīng)經(jīng)主辦會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人三級復(fù)核，且應(yīng)經(jīng)制表人、主辦會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人簽章，以保證財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。第二十五條對于在財務(wù)報告報出后發(fā)現(xiàn)的會計差錯，應(yīng)按以下原則進(jìn)行處理第34頁1、對于中期財務(wù)報告，在主要經(jīng)濟指標(biāo)快報報出后發(fā)現(xiàn)的會計差錯，除將盈利錯報為虧損或者將虧損錯報為盈利外，均在下期做會計調(diào)整；2、對于年度財務(wù)報告，在主要經(jīng)濟指標(biāo)快報報出后財務(wù)報告報出前發(fā)現(xiàn)的會計差錯，應(yīng)及時作報表調(diào)整；在財務(wù)報告報出后發(fā)現(xiàn)的會計差錯，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的規(guī)定處理。第四章財務(wù)報告的提供第二十六條各公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定及時向有關(guān)單位提供本制度規(guī)定的對外財務(wù)報告。公司應(yīng)當(dāng)依照本制度向總部財務(wù)部、公司負(fù)責(zé)人和董事會及時提供對內(nèi)的財務(wù)報告。公司可以根據(jù)借款合同向已經(jīng)對公司提供貸款的銀行提供對外財務(wù)報告。除以上規(guī)定外，未經(jīng)公司負(fù)責(zé)人和總部財務(wù)部批準(zhǔn)，不得向其他任何單位或者個人提供財務(wù)報告。第二十七條財務(wù)報告在公司內(nèi)僅限于財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人使用。財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人離職時必須將其移交給接任者。公司負(fù)責(zé)人辦理財務(wù)報告移交手續(xù)時，應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。其移交手續(xù)應(yīng)嚴(yán)格按照會計檔案管理辦法執(zhí)行。第二十八條財務(wù)報告屬集團絕密資料，未經(jīng)總部財務(wù)部批準(zhǔn)，不得復(fù)制。監(jiān)察審計部進(jìn)行內(nèi)部審計，應(yīng)具備監(jiān)察審計部簽章的書面審計通知書。第35頁外部審計僅限于法律、行政法規(guī)規(guī)定的事項，且應(yīng)當(dāng)具備財務(wù)部的書面審計申請和公司負(fù)責(zé)人簽字的批復(fù)，并及時上報總部財務(wù)部備案。第二十九條各公司報送財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)報告分析、會計報表附注和會計報表依次（會計報表順序按照先外部報表、后內(nèi)部報表，且應(yīng)按東方希望集團會計制度所規(guī)定的順序排列）編定頁數(shù)，加具封面和目錄，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)載明公司名稱，公司地址，公司統(tǒng)一代碼，組織類型，報告所屬會計期間（年度決算報告應(yīng)注明“XXXX年度決算報告”字樣），報出日期，公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、主辦會計和制表人簽章（封面格式見附件一）。報告目錄應(yīng)標(biāo)明財務(wù)報告分析、會計報表附注和各會計報表對應(yīng)的頁碼。財務(wù)報告一律使用B4復(fù)印紙。財務(wù)報告分析和會計報表附注正文字號為標(biāo)準(zhǔn)宋體五號字，標(biāo)題字號為標(biāo)準(zhǔn)粗體宋體二號字，最小行距為單倍行距，最大行距不得超過15倍行距，采用橫向排列、2欄分欄、中間運用分隔線的版式，紙張打印邊距為上邊距2025MM、下邊距為1520MM、左邊距為2530MM、右邊距為2025MM。會計報表標(biāo)題字號為粗體楷體26號字，正表字號為粗體楷體11號字。第三十條中期主要經(jīng)濟指標(biāo)快報的郵件報送時間為次月1日，其他中期財務(wù)報告的郵件報送時間為次月3日，紙質(zhì)報告報送時間為次月4日。年度主要經(jīng)濟指標(biāo)快報的郵件報送時間為次年元月5日，其他年度財務(wù)報告的郵件報送時間為次年元月8日，紙質(zhì)報告報送時間為次年元月10日。第36頁中期或者年度財務(wù)報告編報時間若遇春節(jié)法定假日，按總部財務(wù)部通知時間執(zhí)行。除總部財務(wù)部另有規(guī)定外，其他節(jié)假日財務(wù)報告編報時間按以上規(guī)定時間執(zhí)行。第三十一條公司依照本制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)報告。第五章附則第三十二條本制度由總部財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十三條本制度自二三年七月一日起施行。從本制度施行之日起，凡與本制度相抵觸的，一律以本制度為準(zhǔn)。東方希望集團有限公司二三年六月十三日東方希望集團財務(wù)制度財務(wù)報告有關(guān)問題說明一、關(guān)于會計報表附注的問題中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告都應(yīng)該具備會計報表附注。制度對中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告的會計報表附注必備內(nèi)容作了規(guī)定，若公司未發(fā)生規(guī)定的事項，應(yīng)進(jìn)行說明。對于制度未規(guī)定的內(nèi)容，公司應(yīng)該根據(jù)其有助于閱讀和理解財務(wù)報告的原則進(jìn)行增加。二、第十三條財務(wù)報告分析有關(guān)問題1、財務(wù)報告分析是財務(wù)負(fù)責(zé)人以第三者中立者的角度來觀察、分析、評判和總結(jié)公司的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況，以資為公司負(fù)責(zé)人提供客觀、公正、有用的會計信息和經(jīng)營決策的參考資料。制度規(guī)定了應(yīng)當(dāng)分析的主要內(nèi)容，對于提第37頁供的一些參考分析樣表，其目的在于啟迪大家的思路。大家在進(jìn)行財務(wù)報告分析寫作時，可以進(jìn)行自由發(fā)揮，可以用表格、圖形等多種形式進(jìn)行分析，以直觀、簡單、清晰、簡潔的分析效果揭示公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)在規(guī)律、運動趨勢和存在的問題，達(dá)到幫助公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)營決策的目的。2、主要經(jīng)濟指標(biāo)部分指標(biāo)計算公式銷售成本利潤率利潤總額主營業(yè)務(wù)成本100保本點銷售量固定成本總額單位產(chǎn)品售價單位變動成本保本點銷售收入保本點銷售量單位產(chǎn)品售價其中飼料業(yè)單位產(chǎn)品售價主營業(yè)務(wù)收入免征增值稅額產(chǎn)品銷售量變動成本，指隨著產(chǎn)品產(chǎn)量或銷量變動而成比例變動的成本。具體包括制造成本中的原材料（飼料業(yè)包括預(yù)混料）、包裝物、生產(chǎn)工人工資（指計件工資）及附加費、電費、燃料、產(chǎn)品標(biāo)簽和說明書、機物料消耗、裝卸工工資及附加費、機電修人員工資（指計件工資）及附加費、產(chǎn)品檢測費等成本，銷售費用中的業(yè)務(wù)員工資及附加費、差旅費。變動成本以外的成本為固定成本。二、第二十二條規(guī)定“對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，除了在會計年度末允許預(yù)提或者待攤的之外，公司都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量，不應(yīng)當(dāng)在中期會計報表中預(yù)提或者待攤。”本規(guī)定要求嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行費用預(yù)提和攤銷，不得人為調(diào)整各會計期間的費用以調(diào)整會計利潤，從而達(dá)到人為調(diào)整經(jīng)營業(yè)績的不合法目的。對于公司發(fā)生的財產(chǎn)損失、生產(chǎn)經(jīng)營不可控費用等不正常費用，公司應(yīng)在費用發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不得利用預(yù)提或攤銷的方法進(jìn)第38頁行平滑化處理。在當(dāng)期的財務(wù)報告和快報中應(yīng)進(jìn)行說明，總部可以按照統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行考核利潤調(diào)整。三、關(guān)于財務(wù)報告對外提供的問題1、財務(wù)報告對外提供的對象，制度第二十六條和第二十八條進(jìn)行了詳細(xì)與明確的規(guī)定，僅限于法律、行政法規(guī)規(guī)定的對象和給公司提供貸款的銀行。比如稅法規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)、會計法規(guī)定的財政機關(guān)、工商行政管理法規(guī)規(guī)定的工商行政管理局等。2、對外提供的財務(wù)報告，僅限于制度第七條和第八條規(guī)定的會計報表和會計報表附注，不能提供對內(nèi)的管理報表，嚴(yán)防成本費用和客戶情報泄密。四、財務(wù)報告封面，由總部統(tǒng)一設(shè)計樣式，各公司不得擅自更改樣式（包括字體大小、對齊格式）。在使用樣式時，公司名稱、開業(yè)時間（時間統(tǒng)一使用大寫數(shù)字，與樣式相同）、地址、統(tǒng)一代碼（數(shù)字用大寫，與樣式相同）和組織形式第一次填寫后，以后可多次使用，不必每次重復(fù)填寫。平常只填寫會計期間、報送時間和報送單位三處。公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、主辦會計和制表人等地方應(yīng)由責(zé)任人簽名并蓋章。五、本制度涉及到許多企業(yè)會計準(zhǔn)則，并引入了一些會計前沿的最新知識，對大家的要求比較高，希望認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究，在執(zhí)行中有什么問題，請及時與總部財務(wù)部聯(lián)系，以利于進(jìn)行修訂?？偛控攧?wù)部二三年六月十三日第39頁東方希望集團財務(wù)制度貨幣資金東希字2003003號第一章引言第一條為了加強對貨幣資金的管理和控制，保障各公司貨幣資產(chǎn)的安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，特制定本制度。第二條本制度所稱貨幣資金指各公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條管理貨幣資金和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守國家相關(guān)法律、法規(guī)及本制度，各公司可以結(jié)合公司自身特點在不違背本制度前提下制定本公司實施細(xì)則。第四條公司負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé)。第五條公司應(yīng)加強資金使用效益分析，努力提高流動資金周轉(zhuǎn)率，降低使用成本。第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第六條財務(wù)部是各公司經(jīng)管貨幣資金收付業(yè)務(wù)的唯一職能部門。財務(wù)部應(yīng)設(shè)專職出納員具體負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付和管理業(yè)務(wù)。出納員由總部正式招聘的財務(wù)人員擔(dān)任。出納員應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換。出納員不得兼任稽核（指與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的稽核工作）、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。設(shè)有專職收款員的，收款員收取的現(xiàn)金應(yīng)全額移交出納員。金額較大的，可以存入銀行后將銀行蓋章的“現(xiàn)金解款單”移交給出納員。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程不得由一人單獨完成。第40頁第七條辦理貨幣資金業(yè)務(wù)實行授權(quán)批準(zhǔn)制。每筆貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)有審批人、經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。對于簽批手續(xù)不齊全的業(yè)務(wù)，財務(wù)部有權(quán)拒絕受理。貨幣資金業(yè)務(wù)的審批人指公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。審批人只能在總部或公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人指辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的具體經(jīng)手人員。經(jīng)辦人只能在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍的審批，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。公司貨幣資金業(yè)務(wù)的審批人臨時不在崗時，應(yīng)當(dāng)指定授權(quán)代理人負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的審批工作，授權(quán)代理人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；授權(quán)人歸來后，應(yīng)對其授權(quán)代理人審批的貨幣資金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行補充簽字確認(rèn)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。第八條辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)依照“先單后款法”或者“先款后單法”程序進(jìn)行操作。1、先單后款法操作程序（一）支付申請。各部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同（或業(yè)務(wù)洽談卡）及相關(guān)單證。（二）支付審批。相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人、公司財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)在各自職責(zé)、權(quán)限范圍內(nèi)對支付申請依次進(jìn)行初批、審批、審查。對不符合規(guī)定的貨幣資金