自考會計制度設計復習重點

1、第五章貨幣資金業(yè)務會計制度的設計第一節(jié)貨幣資金業(yè)務會計制度設計概述一、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標？1、保證貨幣資金的安全性和完整性； 2、保證貨幣資金的合規(guī)和合法性； 3、保證貨幣資金業(yè)務會計核算資料準確和可靠性； 4、保證貨幣資金業(yè)務計算的及時性和正確性。二、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求？1、合法性； 2、規(guī)范性； 3、效率性； 4、及時性。第二節(jié)貨幣資金業(yè)務內部會計控制制度的設計一、職責分工控制制度的設計（一） 貨幣資金業(yè)務的不相容崗位？1、庫存現(xiàn)金實物收付及保管只能由經過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。2、規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應當將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金

2、出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔任。3、負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負責應付賬款的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。4、保管支票簿的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬和調整銀行存款賬的登記。5、負責調整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應收及應付款賬的人員相分離。6、庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離。（二） 對出納人員的要求？出納人員不得兼任稽核、會計檔案保

3、管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。二、授權審批控制制度的設計1、支付申請； 2、支付審批； 3、支付復核； 4、辦理支付三、貨幣資金核算控制制度的設計（一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設計內容？1、加強庫存現(xiàn)金限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。2、確定企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于庫存現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬業(yè)務。3、庫存現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金，如因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，應報開戶銀行審核批準，并核定坐支范圍和限額。4、借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準制度，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。5、取得的貨幣資金收入必

4、須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。（二）銀行存款的會計控制制度設計內容？1、加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。不得開立多個賬戶，禁止企業(yè)內設管理部門自行開立銀行賬戶。2、定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。3、嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。4、指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人

5、員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節(jié)相符。5、加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作。6、實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。（三）貨幣資金監(jiān)督檢查的內容？1、貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員設置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗現(xiàn)象。2、貨幣資金授權批準制度執(zhí)行情況，重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。3、支付款項印章保管情況，重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由

6、一人保管的現(xiàn)象。4、票據保管情況，重點檢查票據的購買、領用及保管手續(xù)是否健全，票據保管是否存在漏洞。第三節(jié)貨幣資金業(yè)務核算規(guī)程的設計一、出納部門收現(xiàn)程序的設計？1、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程（ 1）由業(yè)務部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經本部門負責人審核后交出納部門。（ 2）由出納員根據收款通知收取現(xiàn)金，編制收據一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。（ 3）定期進行賬賬核對。2、出納部門收現(xiàn)業(yè)務流程的控制要點（ 1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據。（ 2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登

7、記和保管。（ 3）定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。二、零星費用報銷付現(xiàn)流程的設計 ？1、零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務流程（ 1）先由支出費用的業(yè)務部門有關人員根據原始憑證（如車船費、住宿費收據、就餐憑證等）編制報銷憑證，經本部門主管審核后送交會計部門；（ 2）經會計主管審核同意后交出納員付款；（ 3）將報銷單送交會計部門據此登賬。2、零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務流程的控制要點（ 1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。（ 2）費用報銷前，必須由業(yè)務部門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付。如果由于報銷業(yè)務頻繁

8、或其他特殊原因使會計主管不能對每筆報銷業(yè)務都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。（ 3）定期進行賬賬核對。三、支票付款簽發(fā)程序的設計？1、支票付款業(yè)務簽發(fā)的業(yè)務流程（ 1）業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經本部門審核后，送會計部門。（ 2）會計部門經審核后交出納部門支付。（ 3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（ 4）出納部門和會計部門根據支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。2、支票簽發(fā)業(yè)務流程的控制要點（ 1）付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核。（ 2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（ 3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。（ 4）銀行存款日記賬與相關賬簿核

9、對相符。第六章存貨業(yè)務會計制度的設計第一節(jié)存貨業(yè)務會計制度設計概述存貨：指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程中耗用的材料和物資。存貨主要包括：原材料、在產品、半成品、庫存商品、商品、周轉材料一、存貨的基礎工作設計1、存貨編號的設計；2 、存貨的計量；3 、盤存制度的確定。 （永續(xù)盤存制、實地盤存制）二、存貨的特點1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售；2 、存貨是有形資產；3 、存貨是流動資產；4 、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。三、存貨業(yè)務會計制度設計目標1、提高存貨的各種真實、完整、有用信息；2 、保證存貨的安全；3 、控制存貨的經營責任

10、；監(jiān)督、落實存貨的經營責任；5、加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。四、存貨業(yè)務會計制度設計的要求1、嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產的安全；2 、正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業(yè)生產活動的正常進行；3 、正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。4 、第二節(jié)存貨業(yè)務內部會計控制制度的設計一、采購與付款業(yè)務內部會計控制制度的設計1、職責分工與授權批準設計；2 、授權制度和審核批準制度設計；3 、采購與驗收控制設計；4 、付款控制設計。（一）采購與付款業(yè)務的不相容崗位1、請購人員與審批人員分離；2 、詢價人員與確定供應商人員分離；3 、采購合同的訂立人員與審核人員

11、分離；4 、采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離；5 、付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離（二）授權制度和審核批準制度設計1、建立完整的采購登記制度；2 、請購與審批控制設計；（建立采購申請制度、加強采購業(yè)務的預算管理）（三）采購與驗收控制設計1、建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度；2 、根據采購物資及其供應情況確定采購方式；3 、掌握有關供應商信譽、供貨能力；4 、嚴格執(zhí)行驗收制度。（四）付款控制設計1、遵守相關制度；2、加強預付帳款和定金的管理。（建立健全預付款和定金的授權批準制度，加強預付款和定金的管理；加強應付賬款和應付票據的管理；建立嚴格的退貨管理制度；定期與供應商核對應付帳款、應付票

12、據、預付賬款等往來款項。）二、儲存業(yè)務內部會計控制制度的設計1 、建立專庫專人保管制度；2 、建立嚴格的存貨計量、記錄和管理制度； 3 、采用永續(xù)盤存制度；4、健全實地盤點制度；5 、實施存貨保險制度；6 、建立庫存存貨質量管理制度；7 、健全存貨明細賬制度。第三節(jié)存貨業(yè)務核算規(guī)程的設計一、采購與付款業(yè)務處理程序的設計（一）日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計1 、日常采購計劃編制、合同簽訂處理程序（ 1）供應部門根據生產計劃部門的各種生產計劃編制采購計劃；（ 2）采購計劃經審核批準后與供貨單位簽訂采購合同； （ 3）財務會計部門根據采購計劃、采購合同編制財務收支計劃。2 、日常采購計劃編制、合

13、同簽訂流程的控制點（ 1）采購計劃須經審核批準后才能簽訂采購合同；（ 2）會計部門參加采購合同的簽訂。（二）臨時采購申請?zhí)幚沓绦蛟O計1、臨時采購申請?zhí)幚沓绦颍?1）請購單位編制請購單交供應部門； （ 2）供應部門編制臨時采購計劃，經審核同意后通知采購員進行采購；（ 3）通知財會部門以備貨款結算。2、臨時采購申請流程的內部控制點（ 1）臨時采購必須經過授權批準才能辦理；（ 2）會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施。（三）材料采購、驗貨、付款處理程序設計1、材料采購、驗貨、付款處理程序（ 1）供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經銀行寄往購貨單位；（ 2）購貨單位財會部門收到寄來的單據，將其送

14、交供應部門，供應部門審核合同后據此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨；（ 3）倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應部門；（ 4）供應部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門；（ 5）財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權出納辦理貨款結算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。2 、材料采購、驗貨、付款流程的控制點（ 1）采購材料入庫驗收、記賬與付款分管； （ 2）加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款；（ 3）定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。（四

15、）退貨及折讓程序設計1 、退貨及折讓的業(yè)務處理程序（ 1）由儲存部門或用料部門填制“請購單； （ 2）由采購部門填制“訂購單”或其他契約；（3）由檢驗部門驗收并編制驗收報告； （ 4）儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門；（ 5）會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經核準后付款；（ 6）憑證移送出納處付款。2 、退貨及折讓流程的控制點（ 1）退貨及折讓發(fā)生時，應由雙方協(xié)商解決； （ 2）由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關部門，作為處理依據； （ 3）送交會計部門的通知單，可作為沖減應付賬款的憑證。二、儲存業(yè)務主要處理程序的設計（一）材料發(fā)料業(yè)務處理程序設計1

16、、材料發(fā)料業(yè)務處理程序（ 1）領用部門開出一式四聯(lián)領料單，經審核后到倉庫領料； （2）倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領料單相應聯(lián)次交領用部門和供應部門； （ 3）供應部門根據領料單登記材料明細賬，月底根據明細賬編制材料庫存月報； （ 4）會計部門根據領用部門和供應部門送來的領料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據此登記有關費用賬和材料總賬。2 、材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點（ 1）材料領用審核、發(fā)放和記賬分管； （ 2）會計部門對來自領用部門和發(fā)料部門的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性；（ 3）定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。（二）委托加工材料發(fā)料業(yè)務處理程序設計1、委托加

17、工材料發(fā)料業(yè)務處理程序（ 1）企業(yè)生產計劃部門編制委托加工領料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領料及運輸；（ 2）材料倉庫發(fā)料、運輸部門領取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明；（ 3）供應部門根據委托加工領料單登記材料明細賬； （ 4）月末，生產計劃部門、運輸部門和供應部門分別將委托加工領料單送至會計部門，會計部門經核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關總賬和明細賬。2 、委托加工材料發(fā)料業(yè)務流程的控制點（ 1）委托加工材料領用、運輸、發(fā)放和記賬分管； （ 2）財會部門分別從不同部門核實委托加工材料請領、實領和實發(fā)數(shù)量的一致性； （ 3）定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。

18、（三）委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務程序設計1 、委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務程序（ 1）委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉）來加工費發(fā)票，供應部門將其與原留存的委托加工領料單合在一起，并編制委托加工收料單；（ 2）材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應部門；（ 3）供應部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬；（ 4）會計部門審核付款憑證無誤后，授權出納員辦理付款結算； （ 5）供應部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行賬卡、賬賬和賬實核對。2 、委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務流程的控制點（ 1）核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正

19、確性；（ 2）對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單；（ 3）對加工費用進行審核；（ 4）定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。（四）低值易耗品發(fā)放業(yè)務程序設計1、低值易耗品發(fā)放業(yè)務程序（ 1）領用部門提出領用低值易耗品申請，經本部門的主管審批后交供應部門；（ 2）供應部門根據低值易耗品登記簿審核其領用是否合理，如批準，則開具領料單授權倉庫發(fā)放低值易耗品；（ 3）倉庫發(fā)放低值易耗品后及時登記卡片；（ 4）通知供應部門和會計部門入賬。2 、低值易耗品發(fā)放業(yè)務處理程序的控制點（ 1）低值易耗品領用必須經過審批； （ 2）設置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管； （ 3）定期進行低值易耗

20、品的賬賬、賬卡、賬實核對。第七章投資業(yè)務會計制度的設計第一節(jié)投資業(yè)務會計制度設計概述投資 ：企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。一、投資業(yè)務的特點1 、能為企業(yè)帶來未來的經濟利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；風險并存； 3、投資資產的流動性較強，極易成為舞弊的目標，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；投資資產的價值變化較大，容易發(fā)生計價不當和賬務處理出現(xiàn)弊端等問題。二、投資業(yè)務會計制度設計的目標1 、防范投資風險；2、保護投資資產的安全和完整；3、提供真實投資狀況的財務信息。2、收益與4、三、投資業(yè)務會計制度設計的要求1 、

21、安全要求；2、成本效益要求；3、權責明確、獎懲結合要求；4、信息反饋要求。第二節(jié)投資業(yè)務內部控制制度的設計投資業(yè)務內部控制制度設計內容： （ 1）職責分離制度的設計； （ 2）授權批準制度的設計； （ 3）會計核算控制制度的設計； （ 4）財務分析控制制度的設計。一、職責分離制度的設計1 、對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離；2、對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離；3、負責對外投資業(yè)務人員與會計核算人員相分離；4、對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。二、授權批準制度的設計1 、對外投資決策的授權批準程序；2、對外投資業(yè)務實施的授權批準程序；3、對外投資有關權益證書管理的授權批準程序；4、對

22、外投資實施方案變更的授權批準程序。三、會計核算控制制度的設計1 、投資取得控制制度的設計；2、投資保管控制制度的設計；3、投資收益控制制度的設計；4、投資處置控制制度的設計；5、投資盤點控制制度的設計。四、財務分析控制制度的設計1 、分析企業(yè)在正常生產經營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產經營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據生產經營計劃，編制和調整資本預算； 2、了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經營政策和財務狀況； 3、及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司的資料；4、定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告。內部控制制度設計是重點！第八章固定資產和無形資

23、產業(yè)務會計制度的設計第一節(jié) 固定資產和無形資產業(yè)務的概念與會計制度設計的目標一、固定資產業(yè)務的概念與會計制度設計的目標固定資產 ：指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。（一）固定資產的特點1、占資產總額的比重達；2、風險性較大；3、盈利性較強；4、資金耗費的緩慢性與價值補償?shù)娜我庑?。（二）固定資產業(yè)務會計制度設計的目標1、保證固定資產取得的合理性； 2、保證固定資產確認與計量的正確性； 3、保證固定資產的安全和完整； 4、保證折舊方法和處置措施的合理性。（三）固定資產業(yè)務會計制度設計的要求1、根據固定資產特點和管理要求，固定資產業(yè)務會計處理程序設計

24、的要求是能保證固定資產實物的安全和完整； 2、正確反映固定資產的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產折舊和修理費用； 3、充分發(fā)揮固定資產的作用。二、無形資產業(yè)務的概念與會計制度設計的目標無形資產 ：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。（一）無形資產的特點1、無形資產沒有實物形態(tài)； 2、無形資產屬于非貨幣性長期資產； 3、無形資產是為企業(yè)自用而非出售的資產； 4、無形資產的獲利具有不確定性； 5、無形資產具有可辨認性。（二）無形資產業(yè)務會計制度設計的目標1、保證無形資產取得的合理性； 2、保證無形資產確認與計量的正確性；和完整； 4、保證攤銷方法和處置措

25、施的合理性。（三）無形資產業(yè)務會計制度設計的要求3、保證無形資產的安全1、確保無形資產取得的合理性；2、為了驗證無形資產的存在性及其所有權歸屬，要建立和健全無形資產的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性；3、要保證無形資產信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。第二節(jié)固定資產和無形資產內部會計控制制度的設計一、固定資產內部會計控制制度的設計1 、預算和審批程序的設計；2 、權責分配和職責分工制度的設計；3 、會計核算控制制度的設計；4 、固定資產保險控制制度的設計。二、固定資產會計核算控制制度的設計1 、賬簿記錄的控制； 2 、固定資產維護保養(yǎng)的控制； 3 、固定資產定期盤點的控

26、制； 4 、固定資產折舊的控制； 5 、固定資產處置的控制；三、無形資產內部會計控制制度的設計1 、預算和審核控制制度的設計；2 、會計核算控制制度的設計；3 、保密控制制度的設計；4 、無形資產攤銷控制制度的設計。第三節(jié)固定資產和無形資產業(yè)務核算規(guī)程的設計一、固定資產業(yè)務處理流程的設計（一）設備更新申請批準程序的設計1 、固定資產更新業(yè)務處理流程（ 1）設備部門編制設備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設備，編制購買通知單一式三份；自制設備，編制制造任務書交輔助生產部門安排制造；（ 2）設備部門根據購買通知單與供貨單位簽訂合同；（ 3）將合同副本、設備購買通知單和自制設備制造任務

27、書交財會部門留存，作為購置設備付款結算和自制設備核算的依據。2、固定資產更新業(yè)務處理流程的控制要點（ 1）設備更新計劃必須經過審批才能實施； （ 2）財會部門參加合同的會簽、審核。（二）設備采購、驗收、付款程序的設計1、固定資產購入、驗收、付款業(yè)務處理流程（ 1）由供貨單位將設備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門；（ 2）設備部門根據有關設備購買通知單和合同，編制設備入庫單一式三聯(lián)； （ 3）分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨； （ 4）廠內運輸部門到車站提取設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會部門付款； （ 5）最后由會計部門核對合同副本和設備

28、購買通知單，經確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬。2 、固定資產購入、驗收、付款業(yè)務流程控制要點（ 1）提貨、驗收、付款分管； （ 2）設備驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證； （ 3）定期進行賬賬、賬實核對。（三）設備報廢清理業(yè)務的處理流程1、設備報廢清理業(yè)務的處理流程（ 1）由設備使用部門提出設備報廢申請，經設備部門審核同意后，注銷固定資產卡片，并在固定資產登記簿上做好記錄； （ 2）分別通知申請部門注銷固定資產卡片，清理部門清理報廢的設備和財會部門注銷固定資產卡片后登記有關賬戶。2 、設備報廢清理業(yè)務流程控制要點（ 1）設備報廢必須經過審核后才能辦理。 （ 2）對固定資產增

29、減變動及時做好記錄； （ 3）定期核對使用部門、設備部門和財會部門的固定資產卡片，并保證賬卡和賬實相符。二、無形資產業(yè)務處理流程的設計（一）無形資產購入業(yè)務處理流程的設計1、無形資產購入業(yè)務處理流程（ 1）部門編制計劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份；（ 2）部門根據購買通知單與單位簽訂合同；（ 3）將合同副本、購買通知單交財會部門留存，作為購入付款結算的依據。2、無形資產購入業(yè)務流程控制要點（ 1）申請、采購、驗收、付款分管； （ 2）驗收、付款均要核對有關合同和憑證； （ 3）定期進行賬賬、賬實核對。第十章 成本核算業(yè)務會計制度的設計第一節(jié)概述成本會計制度 ：是企業(yè)會計工作中記錄、計

30、算、分配、歸集、報告及分析反饋成本信息的制度。成本核算業(yè)務會計制度設計的目標？1、職責分工。 2、正確進行成本業(yè)務的會計核算。3、健全成本業(yè)務憑證流轉與管理制度。4、分析與考核。成本核算業(yè)務會計制度設計的要求？1、以會計準則、財務通則等有關成本管理制度為依據。2、與企業(yè)的生產經營特定和成本管理要求相結合。 3、有利于正確計算成本和簡化成本核算。第二節(jié)成本核算業(yè)務內部會計控制制度的設計成本核算業(yè)務基礎工作控制制度的設計？1、定額管理制度（ 勞動定額：工時定額和產量定額；物資消耗定額； 費用定額：控制制造費用； ）。2、原始記錄制度。3、材料物資的收發(fā)、領退、清查制度。4、企業(yè)內部計劃價格制度。成

31、本核算業(yè)務內部會計控制制度設計的主要內容？1、生產環(huán)節(jié)中各種職務實行必要的分離制度；2、產品計劃管理和控制；3、生產進度控制4、產品質量控制5、產品成本控制成本核算業(yè)務生產環(huán)節(jié)中各種職務的分離制度？1、審批發(fā)料人員不能擔任倉庫保管員；2、生產計劃的編制者同復核和審批人員分離；3、產成品的驗收部門同產品制造部門相互獨立，產成品的驗收、保管、記賬職務分離；4、生產用物資保管與記錄職務分離； 5、存貨盤點由負責保管、使用或記賬人員共同進行，不能由其中任何一人單獨進行。第三節(jié)成本業(yè)務核算規(guī)程的設計產品成本核算的目的：正確計算出產成品成本。成本核算會計制度設計的主要內容？1、成本計算對象；2、成本計算期

32、；3、成本項目；4、生產費用分配方法與分配標準；5、生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法和分配標準成本計算對象的基本類型？1、以產品品種為成本計算對象。適用于大批大量單步驟生產的產品，或者大批大量但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品。 （品種法）2、以產品批別為成本計算對象。適用于小批單件組織生產的產品，或者小批單件但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品。 （分批法）3、以生產步驟為成本計算對象。適用于大批大量而且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品。（分步法）成本計算期的設計？1、定期計算成本（與會計報告期一致），適用于大批大量生產的企業(yè)。2、不定

33、期計算成本（與生產周期一致），適用于小批單件生產的企業(yè)。成本項目的內容：直接材料、直接人工、制造費用生產費用分配標準設計的原則：相關原則、計算簡便原則、便于管理原則、相對穩(wěn)定原則生產費用在完工產品與在產品之間分配方法和分配標準的設計？1、不計算在產品成本法。適用于各月月末在產品數(shù)量很少的產品。特點：某種產品某月發(fā)生的生產費用，即該月完工產品成本。2、按年初數(shù)固定計算在產品成本法 。適用于期末在產品數(shù)量較少或者期末在產品數(shù)量雖較多，但各月之間在產品數(shù)量變化不大的產品。特點： 1 月至 11 月各月末在產品的成本按年初在產品成本計算，某種產品當月發(fā)生的費用即當月完工產品總成本。年終時，再根據在產品

34、實際盤存量予以調整，以免與實際出入過大，影響成本計算的正確性。3、按所耗原材料費用計算在產品成本法。適用于各月在產品的數(shù)量較大、各月末在產品數(shù)量變化也較大、直接材料費用在產品成本中所占比重較高的產品。特點：直接材料費用需在完工產品與在產品之間分配，其他費用全部由完工產品負擔。4、約當產量比例分配法。適用于各月末在產品數(shù)量較大、各月末在產品數(shù)量變化也較大、產品成本中各個成本項目所占比重相差不大的產品。特點：先根據月末在產品的盤存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當于完工產品的產量，然后再按完工產品產量和在產品約當產量的比例來分配各成本項目的費用。5、在產品成本按完工產品成本計算法 。適用于月末

35、在產品已近完工，只是尚未包裝或尚未驗收入庫的產品。特點：將在產品視同完工產品，按在產品和完工產品的數(shù)量比例分配各成本項目的費用。6、定額比例法 。適用于消耗定額準確、穩(wěn)定，各月末在產品數(shù)量變化較大的產品。特點：將完工產品和月末在產品的數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產品和月末在產品的定額費用（或耗用量） ，然后按兩者定額費用（或耗用量）的比例，將各成本項目的費用在完工產品與在產品之間進行分配。7、在產品按定額成本計價法。適用于消耗定額準確、穩(wěn)定，各月末在產品數(shù)量變化較小的產品。特點：先確定月末在產品的定額成本，然后用某產品生產費用總額扣減月末在產品成本即為該產品完工成本。第五節(jié)成本核算業(yè)務流

36、程的設計實際成本核算一般流程？1 審核原始憑證。根據審核無誤的原始憑證和費用的受益對象，編制各項費用分配表。對于有對應成本項目的直接計入費用，直接記入基本生產成本總賬和明細賬；對于有對應成本項目的間接計入費用，經分配后記入基本生產成本總賬和明細賬；對于沒有對應成本項目的間接費用，分別記入輔助生產成本、制造費用和廢品損失等總賬和明細賬。2、編制輔助生產費用分配表，按所設計的分配方法將其分配記入基本生產成本、輔助生產成本、制造費用、廢品損失等總賬和明細賬。3、編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產成本、廢品損失等總賬和明細賬。4、不可修復廢品成本的轉賬。將不可修復廢品成本由基本生產成本賬戶

37、轉至廢品損失總賬與明細賬。5、編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產成本總賬與明細賬。6、期末結轉。期末計算完工產品成本與在產品成本，將完工產品成本結轉到庫存商品總賬和明細賬。實際成本計算方法及核算流程？1、品種法 。品種法是以產品品種為成本計算對象，歸集生產費用，計算產品成本的一種方法。特點：按產品品種開設成本計算單；成本計算期與會計報告期一致，按月計算成本；在單步驟生產企業(yè)月末一般沒有在產品，生產費用不必在完工產品與在產品之間分配；但在多步驟生產企業(yè)月末一般有在產品，如月末在產品數(shù)量較多，則存在生產費用在完工產品與在產品之間分配問題。計算流程如下： （ 1）根據原始憑證、其他有關

38、資料，編制各種要素費用分配表，包括材料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力分配表、折舊計算表和其他支出分配表。（ 2）各種要素費用中，基本生產車間發(fā)生的、用于產品生產、有對應成本項目的費用記入“基本生產成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬” ；輔助生產車間發(fā)生的費用記入“輔助生產成本明細賬”；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬”。（ 3）將歸集在“輔助生產成本明細賬”的費用編制輔助生產費用分配表，分配記入“基本生產成本明細賬”、“制造費用明細賬” 、“管理費用明細賬”等。（ 4）將歸集在“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入“基本生產成本明細賬”。（ 5）將歸集在“

39、基本生產成本明細賬”的費用經在完工產品與在產品之間分配后，將完工產品成本記入“庫存商品明細賬” 。2、分批法 。分批法是以所生產的產品批別為成本計算對象，歸集生產費用計算產品成本的一種方法。特點：以產品的批別或件別作為成本計算對象；一般是在一批產品全部完工的月份才計算成本，所以成本計算期與生產周期一致；由于一般情況下是在每批產品完工后才計算成本，因此一般不必在完工產品和在產品之間分配生產費用。但是若一批產品跨月完工，成本費用就需要在完工產品與在產品之間進行分配。分批法成本計算的基本程序與品種法基本相同，不同之處主要表現(xiàn)在成本計算對象上。3、分步法分步法是以產品的生產步驟和產品品種為成本計算對象

40、，歸集生產費用，計算產品成本的一種方法。特點：以各種產成品及其所經過的各生產步驟的半成品為成本計算對象；成本計算是定期（按月）進行，成本計算期與會計報告期相一致；月末需要在完工產品與在產品之間進行費用的分配。分步法分為：逐步結轉分步法、平行結轉分步法（ 1）逐步結轉分步法 ，又稱為“ 計算半成品成本法 ”，是按照產品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉移而結轉到下一生產步驟的相同產品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產品成本基本程序：按生產步驟和產品品種開設基本生產成本明細賬，根據各種發(fā)生費用的憑證或通過費用分配表，按品種法成本計算的程序和方法，將各項生產費用記

41、入各基本生產成本明細賬。月終，將第一步驟基本生產成本明細賬中所歸集的生產費用，根據完工的半成品數(shù)量和期末在產品數(shù)量，采用一定的方法進行分配，計算出半成品成本。將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結轉到第二步驟產品成本明細賬中的“半成品”或“直接材料”成本項目中，再加上第二步驟發(fā)生的費用，即為第二步驟歸集的總費用。然后根據第二步驟完工的半成品數(shù)量和期末在產品數(shù)量，采用一定的方法進行分配，計算出第二步驟的半成品成本。按照加工步驟如此逐步結轉直至最后一步，計算出最終完工產成品的總成本和單位成本。（ 2）平行結轉分步法 ，又稱為“ 不計算半成品成本法 ”，先計算各步驟發(fā)生的生產費用中應計入完工產品成本

42、的“份額” ，然后由財務部門進行平行匯總，形成企業(yè)最終產品成本的一種成本計算方法。基本程序：按生產步驟和產品品種開設基本生產成本明細賬，根據各種費用憑證或費用分配表登記各基本生產成本明細賬。月終，各步驟將其生產費用在完工產成品和加工中在產品之間分配，計算各步驟生產費用應計入產成品成本的份額。將各步驟生產費用總額減去本步驟應計入產成品成本的份額，即為本步驟期末在產品成本。將各步驟應計入產成品成本的份額平行相加，即可計算出本月完工產成品總成本，再除以完工產品數(shù)量，即為完工產成品單位成本。第六節(jié) 全面成本管理的設計全面成本管理包括：成本預測、成本決策、成本預算、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核

43、成本預測：指依據掌握的經濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。成本決策：指依據掌握的各種決策成本及相關數(shù)據，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案的過程。成本預算：根據成本決策所確定的目標成本，具體規(guī)定在預算期內為完成生產經營任務所應支出的成本、費用，并提出為達到規(guī)定的成本、費用水平所應采取的各項措施。成本控制：一般是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發(fā)生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預算的執(zhí)行。標準成本 ：指經過仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經營條件下應該實現(xiàn)的成本，是根據產品的耗費標準和標準價格預先計