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文檔簡介
1、基建項目主要會計科目處理一、 資金進入企業(yè):1、 資金來源主要渠道:(1)中央財政撥款;(2)地方財政撥款;(3)注入項目資本; (4)基建借款;(5)結算資金2、 賬務處理:(1)、收到中央、地方財政撥款 借:銀行存款-*行 貸:基建撥款-*撥款(2)收到注入項目資本借:銀行存款-*行 貸:項目資本-(國家資本、法人資本、人個資本) (3)收到基建借款 借:銀行存款-*行 貸:基建投資借款*項目(4)結算資金指因購入形成的應付款項。 借: 貸:應付器材款(應付工程款、)二、 工程資金使用:支出時:借:建筑安裝工程投資等 貸: 銀行存款-*行三、 主要會計科目核算:1、 建筑安裝工程投資:A、
2、核算內容:(1)建筑工程(各種房屋建筑物;設備的基礎等建筑工程;為施工而進行的場地布置;礦井開鑿、露天剝離工程;石油、天然氣鉆井工程;鐵路、公路、橋梁等工程;水利工程;防空、地下建筑等特殊工程)。(2)安裝工程(設備的裝配、裝置工程;與設備連接的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程;為設備測試所需配套工程)B、賬務處理: a、根據(jù)工程監(jiān)理部門確認的工程結算單進行結算時:借:建筑安裝工程投資貸:銀行存款(應付工程款等)b、工程竣工借:交付使用資產貸:建筑安裝工程投資、實行基建投資借款的單位同時:借:應收生產單位投資借款貸:待沖基建支出 、專用設施完工后,非經營性項目建造的產權不屬本單位的專用設施交付計入
3、轉出投資。借:轉出投資貸:建筑安裝工程投資、專用設施完工后,非經營性項目建造的產權屬本單位的專用設施交付作為固定資產。借:交付使用資產-固定資產貸:建筑安裝工程投資、經營性項目建造的產權屬不本單位的專用設施,經項目主管部門及同級財政核準后轉作無形資產。借:交付使用資產-無形資產貸:建筑安裝工程投資、經營性項目建造的產權屬本單位的專用設施。借:交付使用資產-固定資產貸:建筑安裝工程投資2、 設備投資:核算內容與帳務處理:a、需要安裝設備 、不需要安裝的設備、工具到達驗收合格后: 借:設備投資 貸:器材采購 、交付使用單位 借:交付使用資產-固定資產(設備成本) -流動資產(工具、器具采購成本)
4、貸:設備投資b、需要安裝的設備、設備購入及進入安裝: 借:設備投資 貸:器材采購 、裝配完畢,試車成功,辦理交接手續(xù)后 借:交付使用資產-固定資產(設備安裝成本) 貸:設備投資3、 待攤投資:核算內容 、符合規(guī)定的單位管理費 、土地征用及遷移補償費(非行政事業(yè)單位通過出讓方式的有償取得的土地使用權不在本科目核算)。 、勘察設計費 、研究設計費 、可靠性研究費(為進行可靠性研究而購置的固定資產不在本科目核算)。 、臨時設施費 、其他。注:建設單位實現(xiàn)的貸轉款利息收入應沖減待攤費用。帳務處理:、上述費用發(fā)生時:借:待攤投資-(上述明細) 貸:銀行存款等 、轉出待攤費用時,按項目概算或實際比例分攤。
5、運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、無形資產、遞延資產轉交使用時不分攤待攤投資。 借:交付使用資產 4、 其他投資:5、6、 (1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產成本(包括建筑工程成本、應分攤的待攤投資)。(2)需要安裝的動力設備和生產設備等固定資產的成本(包括設備采購成本、安裝工程成本、建筑工程成本應分攤的待攤投資)。(3)運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產和流動資產的成本,一般僅計算采購成本,不分攤待攤投資。(4)無形資產和遞延資產一般按取得的實際成本計算,不分攤待攤投資。1、 交付使用資產”的賬務處理:(1)已辦理交接手續(xù)、進行了工程決算審計的交付使用資產 借:交付使用資產 貸:建筑安裝工程投資(設備投資、待攤投資等) 實行投資借款的建設單位,應同時 借:應收生產單位投資借款 貸:待沖基建支出(2)、本科目的年末余額應在下年年初建立
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