第一章-稅收籌劃的基本理論課件

1、第一章-稅收籌劃的基本理論,第一章 稅收籌劃的基本理論,第一章-稅收籌劃的基本理論,Contents,第一章-稅收籌劃的基本理論,1.1稅收籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展,稅收籌劃行為的產(chǎn)生與稅收分配活動(dòng)密切相關(guān)，伴隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生 “任是深山更深處，也應(yīng)無(wú)計(jì)避征徭。” 唐 杜荀鶴,第一章-稅收籌劃的基本理論,只要存在稅收，納稅人就會(huì)有減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的動(dòng)機(jī)，即表現(xiàn)為違法的偷逃稅和非違法 的稅收籌劃。,稅收籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展,野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、 糊涂者漏稅、精明者避稅,第一章-稅收籌劃的基本理論,稅收籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展,第一章-稅收籌劃的基本理論,稅收籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展,井田制 初稅畝 英國(guó)窗戶稅 英

2、國(guó) “稅務(wù)局張?jiān)V溫特森大公” 湯姆森爵士：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益不能強(qiáng)迫他多繳稅?！?第一章-稅收籌劃的基本理論,稅收籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展,美國(guó) 在1947年，美國(guó)法官勒納德漢德在判決一件稅務(wù)案件中，也表述了一段作為美國(guó)稅收籌劃法律依據(jù)的話：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動(dòng)以達(dá)到低稅負(fù)的目的，是無(wú)可指責(zé)的。每個(gè)人都可以這樣做，無(wú)論他是富翁，還是窮光蛋。而且這樣做是完全正當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗麩o(wú)須超過(guò)法律的規(guī)定來(lái)承擔(dān)國(guó)家賦稅，稅制是強(qiáng)制課征的，而不是自愿捐獻(xiàn)。以道德的名義要求稅收，不過(guò)是侈談空論而已?！?第一章-稅收籌劃的基本理論,稅收籌劃的產(chǎn)生和

3、發(fā)展,稅收籌劃及其研究從20世紀(jì)50年代末才真正開(kāi)始。目前，在歐美國(guó)家稅收籌劃已經(jīng)比較成熟。 20世紀(jì)90年代我國(guó)接觸到稅收籌劃的概念，并得到很快發(fā)展。 目前，在我國(guó)稅收籌劃從理論到實(shí)踐都處于方心未艾的興盛階段,第一章-稅收籌劃的基本理論,1.2稅收籌劃的概念和分類,稅收籌劃，tax planning ,又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃 一般而言，稅收籌劃的概念包括以下幾層含義：、 （1）稅收籌劃的主體是納稅人 （2）稅收籌劃是以非違法為原則開(kāi)展的涉稅理財(cái)活動(dòng) （3）稅收籌劃的主要目標(biāo)是減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款，以及規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),第一章-稅收籌劃的基本理論,稅收籌劃的概念和分類,綜上所述，稅收籌

4、劃是指納稅人通過(guò)對(duì)其涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排，以非違法為基本特點(diǎn)，以減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款為主要目標(biāo)的理財(cái)活動(dòng)。 狹義的稅收籌劃，指合法的節(jié)稅和非違法的避稅 廣義的稅收籌劃，還包括稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和涉稅零風(fēng)險(xiǎn),第一章-稅收籌劃的基本理論,節(jié) 稅,納稅人以稅負(fù)最低為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為,避 稅,在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等的差異、漏洞、模糊之處，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,也可以叫稅負(fù)歸宿，是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過(guò)價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。,新企業(yè)所得稅法加強(qiáng)了反

5、避稅措施,著眼點(diǎn)在于通過(guò)定價(jià)轉(zhuǎn)移稅負(fù),第一章-稅收籌劃的基本理論,避免發(fā)生不必要的信譽(yù)損失。,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的意義,避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失,涉稅零風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。,涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人面對(duì)納稅而采取各種應(yīng)對(duì)行為，可能涉及的風(fēng)險(xiǎn),第一章-稅收籌劃的基本理論,稅收籌劃的概念和分類,第一章-稅收籌劃的基本理論,1.3稅收籌劃的動(dòng)因和目標(biāo),1.3.1稅收籌劃的動(dòng)因 （1）內(nèi)部動(dòng)機(jī)：經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng),第一章-稅收籌劃的基本理論,稅收籌劃的動(dòng)因和目標(biāo),減輕稅收負(fù)擔(dān),延期繳納稅款,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),稅收籌劃的目標(biāo),第一章-稅收籌劃的基本理論,1.4稅收籌劃的原則和特點(diǎn),第一章-稅收籌劃的基本理論,稅收籌劃的原則和特點(diǎn),非違法性,目的性,超前性,稅收籌劃的特點(diǎn),互