第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算課件

1、第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,第六節(jié) 利潤形成與分配核算,一、利潤形成與分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1、營業(yè)利潤的形成 2、投資收益 3、營業(yè)外收支 4、利潤總額的形成 5、所得稅費用 6、凈利潤的形成 7、利潤的分配,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算,1.其他業(yè)務(wù)的相關(guān)概念 其他業(yè)務(wù)收入項目： 材料銷售、固定資產(chǎn)（包裝物）出租、無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢收入、提供運輸?shù)瘸鳡I業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所實現(xiàn)的收入. 其他業(yè)務(wù)成本項目： 銷售材料的成本、非工業(yè)性勞務(wù)等除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本=其他業(yè)務(wù)利潤,第六節(jié)利潤和利潤分配階

2、段核算,2、賬戶的設(shè)置,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,3、舉例,（1）企業(yè)銷售材料一批，收到貨款50000元，稅率17%。該材料采購成本為40000元。 借：銀行存款 58 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 借：其他業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：原材料 40 000,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,（2）收到該月出租的包裝物租金收入現(xiàn)金500元 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 （3）收到存款10000元，該款項為向A企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)收入 借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000,第六節(jié)利

3、潤和利潤分配階段核算,（二）投資收益的核算,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,（三）營業(yè)外收支的核算,1、內(nèi)容 營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)的凈收益、罰款收入、教育費附加返還、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)的凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,2、賬戶設(shè)置,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,3、舉例 （1）收到一筆罰款收入1 000元，存入銀行。 借：銀行存款 1 000 貸：營業(yè)外收入 1 000 （2）以存款20 000捐贈地震災(zāi)區(qū)。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000

4、 （3）收到返還的教育費附加500元存入銀行。 借：銀行存款 500 貸：營業(yè)外收入 500,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,（四）利潤的核算,1、利潤總額的形成過程 利潤總額=銷售利潤+投資收益 +營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 銷售利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤 -管理費用-銷售費用 主營業(yè)務(wù)利潤= 主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本 -營業(yè)稅金及附加-銷售費用 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,2、利潤形成的核算 A 賬戶的設(shè)置,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,本年利潤,發(fā)生數(shù),主營業(yè)務(wù)成本,借,貸,主營業(yè)務(wù)收入,實現(xiàn)數(shù),營業(yè)稅金及附加,發(fā)生數(shù),銷售費用,發(fā)生數(shù),其他

5、業(yè)務(wù)成本,發(fā)生數(shù),管理費用,發(fā)生數(shù),財務(wù)費用,發(fā)生數(shù),其他業(yè)務(wù)收入,實現(xiàn)數(shù),營業(yè)外收入,實現(xiàn)數(shù),投資收益,凈收益,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,B 結(jié)轉(zhuǎn)方法 表結(jié)法：月末在賬冊中不對收入、費用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，不在賬戶中結(jié)出本月實現(xiàn)的利潤，而是通過編表進(jìn)行利潤的計算。 賬結(jié)法：月末在賬冊中對收入、費用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，結(jié)出本月實現(xiàn)的利潤。,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,C 賬結(jié)法舉例 3月份，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入、費用賬戶。 各損益賬戶累計發(fā)生額： 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 35 088 960 營業(yè)稅金及附加 借方 96 338 主營業(yè)務(wù)成本 借方 28 896 718 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 1

6、 122 000 其他業(yè)務(wù)成本 借方 765 000 銷售費用 借方 192 000 財務(wù)費用 借方 148 000,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,管理費用 借方 845 770 營業(yè)外收入 貸方 864 000 營業(yè)外支出 借方 175 000 投資收益 貸方 1 700 000 結(jié)轉(zhuǎn)收入: 借:主營業(yè)務(wù)收入 35 088 960 其他業(yè)務(wù)收入 1 122 000 營業(yè)外收入 864 000 投資收益 1 700 000 貸:本年利潤 38 774 960,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,結(jié)轉(zhuǎn)費用: 借:本年利潤 31 118 826 貸:營業(yè)稅金及附加 96 338 主營業(yè)務(wù)成本 28 89

7、6 718 其他業(yè)務(wù)成本 765 000 銷售費用 192 000 財務(wù)費用 148 000 管理費用 845 770 營業(yè)外支出 175 000 利潤總額：7656134元=38776,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,（五）所得稅的核算,賬戶設(shè)置,所得稅費用,借,貸,當(dāng)期應(yīng)交所得稅費用,結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借方數(shù),第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,所得稅的核算 應(yīng)交所得稅：7 656 134 33%=2 526 524.22(元) 借:所得稅費用 2 526 524.22 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 2 526 524.22 凈利潤=利潤總額-所得稅費用 借:本年利潤 2 526 524.22 貸

8、:所得稅費用 2 526 524.22 凈利潤=7 656 134-2 526 524.2=5 129 609.78(元),第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,三、利潤分配的核算,（一）分配的順序： 1.提取法定盈余公積金.(10%) 2.提取任意盈余公積金.(15%) 3.向投資者分配利潤.,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,明細(xì)科目: 提取法定盈余公積,提取任意盈余公積，應(yīng)付股利，盈余公積補虧，轉(zhuǎn)作股本的股利，未分配利潤。,（二）利潤分配的核算 1、賬戶的設(shè)置,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,*利潤分配的核算 1、企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤為5 129 609.8元 借:本年利潤 5 129 609.8 貸:利

9、潤分配 - 未分配利潤 5 129 609.8 2.按10%計提法定盈余公積金. 借:利潤分配-提取法定盈余公積 512 960.98 貸:盈余公積 512 960.98 3.按15%計提任意盈余公積金. 借:利潤分配-提取任意盈余公積 769441.47 貸: 盈余公積 769441.47,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,4.按稅后利潤的20%向投資者分配利潤. 借:利潤分配 1 025 922 貸:應(yīng)付股利 1 025 922 借:利潤分配 2308324.45 貸:利潤分配-提取法定盈余公積 512960.98 -提取任意盈余公積 769441.47 -應(yīng)付股利 1025 922 未分配利

10、潤: 5129609.8-2308324.45=2821285.35元,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,小結(jié)：利潤形成與分配核算程序簡圖:,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,說明： （1）結(jié)轉(zhuǎn)收入 （2）結(jié)轉(zhuǎn)費用 （3）年末，將全年實現(xiàn)凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配 未分配利潤”明細(xì)賬戶。 （4）進(jìn)行利潤分配 （5）年終，利潤分配明細(xì)賬對沖，計算出年終未分配利潤。 劃紅雙線收入和費用賬戶期末無余額，“本年利潤”和“利潤分配”除“未分配利潤”以外的明細(xì)賬戶年末無余額,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,核算實例,假定紅星工廠2003年6月有以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生： 業(yè)務(wù)一：6月13日，以銀行存款支付技工學(xué)校日常經(jīng)費3000元。 業(yè)務(wù)二：6月19日，收到大明公司轉(zhuǎn)入企業(yè)的投資利潤85000元，存入銀行。 業(yè)務(wù)三：6月21日，按規(guī)定程序批準(zhǔn)企業(yè)將確實無法支付給洪都公司的應(yīng)付款項4200元，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。,第六節(jié)利潤和利潤分配階段核算,業(yè)務(wù)四：6月30日，根據(jù)有關(guān)損益類賬戶余額，結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶。各有關(guān)賬戶的期末余額如下： 主營業(yè)務(wù)收入635000元（貸） 主營業(yè)務(wù)成本365000元（借）銷售費用 15000元（借） 管理費用 25780元（借）財務(wù)費用 400元（借） 投資收益 85000元（