《會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)》PPT課件

1、會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn),會計基礎(chǔ)課程內(nèi)容,第一章：會計要素及計量,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,第三章：記賬憑證,第四章：登記賬簿,1,2,4,3,5,第五章：賬務(wù)處理程序,6,第六章：報表,7,第七章：小結(jié),第一章:會計要素及計量,?,會計要素的分類（會計核算對象按經(jīng)濟特征）？,資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用 、和利潤,資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益：屬于存量指標，反映企業(yè)一定時日財務(wù)狀況的會計要素，它構(gòu)成資產(chǎn)負債表的主要內(nèi)容，是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)。,收入、費用、利潤：屬于流量指標，說明交易、事項在一定期間對企業(yè)的影響，是反映企業(yè)一定時期經(jīng)濟，是反映一定時期經(jīng)營成果的會計要素，它構(gòu)成利潤表的主要內(nèi)容，是準則

2、金運動的動態(tài)表現(xiàn)。,第一章:會計要素及計量,?,資產(chǎn),定義及特征：是指由企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 。 資產(chǎn)除了符合資產(chǎn)的定義，還要同時兩個條件： （1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) （2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量,資產(chǎn)按流動性分 流動資產(chǎn)：是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或者耗用、或主要為交易目的而持有的資產(chǎn)。 非流動資產(chǎn)：指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要有長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽等。,第一章:會計要素及計量,?,資產(chǎn),資產(chǎn),流動資產(chǎn),現(xiàn)金及各種存款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 存

3、貨,非流動資產(chǎn),長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 商譽 長期待攤費用,第一章:會計要素及計量,?,負債,定義及特征：是指由企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù) 。 負債除了符合負債的定義，還要同時兩個條件： （1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè) （2）末來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量,負債按流動性分 流動負債：指在一年內(nèi)或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償、或主要為交易目的而持有的債務(wù)。 非流動負債：指流動流動負債以外的負債。,第一章:會計要素及計量,?,負債,負債,流動負債,短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付股得 應(yīng)交稅費 應(yīng)付利息 其

4、他應(yīng)付款,非流動負債,長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款,第一章:會計要素及計量,?,所有者權(quán)益,是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益 .公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益，企業(yè)所有者投資于企業(yè)界，即享有這種求償權(quán)。,所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，通常由股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積（超出股本或資本的利得和損失）、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。商業(yè)銀行等金融企業(yè)在稅后利潤中提取的一般風險準備，也構(gòu)成所有者權(quán)益。,第一章:會計要素及計量,?,所有者權(quán)益,所有者權(quán)益,實收資本,留存收益,盈余公積 末分配利潤,資本公積,第一章:會計要素及計量,?,收入,

5、是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或負責減少，且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時，才能予以確認。,企業(yè)的收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入. 不同內(nèi)容的收入，其確認收入的具體條件也有所不同，收入實現(xiàn)原則：只有已經(jīng)實現(xiàn)的收入才能確認為當期收入。凡符合收入定義和收入確認條件的項目，均應(yīng)當列入企業(yè)的利潤表。 如預(yù)收貨款，雖然款已收到，但相關(guān)的商品勞務(wù)并沒能提供，不能視同銷售，只能作為暫收款。 賒銷，款沒收到，但相關(guān)商品或勞務(wù)已提供，應(yīng)確認為收入實現(xiàn)。,第一章:會計要素及

6、計量,?,費用,是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出 。 只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。,費用按其是否直接記入產(chǎn)品成本可劃分為已計入產(chǎn)品成本的費用和期間費用。,第一章:會計要素及計量,?,費用,費用,記入產(chǎn)品成本的費用,期間費用,銷售費用 管理費用 財務(wù)費用,直接材料費用,直接人工費用,制造費用,第一章:會計要素及計量,?,利潤,利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 利潤大小反映出企業(yè)在該期間的經(jīng)濟效益

7、。,利潤有營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 利潤一般營業(yè)收入減支出加上投資凈收益。 利潤總額由利潤加上營業(yè)外收入減支出。 凈利潤指利潤總額減去所得稅。,第一章:會計要素及計量,?,會計要素基本會計等式,資金運動靜態(tài)情況下：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 資金運動動態(tài)情況下：收入費用=利潤 綜合六大會計要素：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入費用） 基本等式：是設(shè)置會計賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的依據(jù)。,企業(yè)交易、事項發(fā)生具備兩個條件： （1）能客觀地用貨幣量度進行計價； （2）可以改變會計要素的內(nèi)容和內(nèi)在聯(lián)系。 資產(chǎn)總額=權(quán)益總額,第一章:會計要素及計量,?,會計要素基本會計等式,資產(chǎn)類項目增加,資產(chǎn)類項目

8、減少,權(quán)益類項目增加,權(quán)益類項目減少,雙方等額增加,雙方等額減少,內(nèi)部一增一減雙方總額不變,內(nèi)部一增一減雙方總額不變,第一章:會計要素及計量,?,計量,企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量 。,歷史成本：實際成本，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照其因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 如：現(xiàn)金、銀行存款支付購買

9、商品?；蚺f設(shè)備折價抵償欠款如3600元。 負債如購材料一批90000元，尚末付款。,第一章:會計要素及計量,?,本位幣,記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貸幣。主要經(jīng)濟環(huán)境是指企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境。一般以人民幣作為記賬本位幣。我國會計法中規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。,企業(yè)記賬本位幣的選定，應(yīng)當考慮下列因素： 一是從收入現(xiàn)金，所選擇的貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務(wù)銷售價格起主要作用，以該貨幣進行商品和勞務(wù)銷售價格的計價和結(jié)算。 二是從支出現(xiàn)金，所選擇的該貨幣能夠影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其

10、他費用，通常以該貨幣進行這些費用的計價和結(jié)算。 三是融資活動獲得的資金以及保存從經(jīng)營活動中收取款項時所使用的貨幣。即視融資活動獲得的資金占其銷售收入的比重大小，或者企業(yè)通常留存銷售收入的貨幣而定。,會計基礎(chǔ)課程內(nèi)容,第一章：會計要素及計量,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,第三章：記賬憑證,第四章：登記賬簿,1,2,4,3,5,第五章：賬務(wù)處理程序,6,第六章：報表,7,第七章：小結(jié),第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,會計科目,設(shè)置：對會計要素按經(jīng)濟內(nèi)容進一步分類，原則： 合法性 相關(guān)性 實用性,分類： 資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類型類 科目按其詳細程度： 總分類科目（一級會計科目）和

11、明細分類科目。,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,賬戶,賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變化及其結(jié)果的載體。,實際工作中賬戶與會計科目不嚴加區(qū)分，互相通用。 會計科目是賬戶的名稱，賬戶則是會計科目的具體運用，賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，會計科目的內(nèi)容必須通過賬戶反映出來。 賬戶分類與會計科目分類相對應(yīng)，也分總分類賬戶和明細分類賬戶。,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,賬戶,賬戶結(jié)構(gòu)包括：,賬戶名稱：（會計科目）,期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額,習慣上將上述賬戶簡化為“T”字形賬戶 賬戶名稱（會計科目）,借方（左）,貸方（右）,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?

12、,復(fù)式記賬,就是對發(fā)生的每一項交易、事項都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。,不僅能全面反映每項交易、事項引起的資產(chǎn)、權(quán)益的變化及其結(jié)果。而且能使賬戶之間何持相應(yīng)平衡關(guān)系，便于通過兩賬戶的對應(yīng)關(guān)系檢查賬戶記錄的正確性。 記賬方法主要不同在于記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡。 我國會計基本準則規(guī)定統(tǒng)一采用借貸記賬法,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,借貸記賬法,是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。 “借”、“貸”二字反映交易、事項發(fā)生引起會計要素的增減變化。 借方、貸方含義不固定，起決于賬戶的性質(zhì)。 對于引起的資產(chǎn)增加權(quán)益減少記入賬戶的“借方”

13、；引起的資產(chǎn)減少和權(quán)益增加，記入賬戶的“貸方”,資 產(chǎn) = 負 債 + 所 有 者 權(quán) 益,借,貸,借,貸,借,貸,+,+,+,-,-,-,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,會計要素五類賬戶的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類：資產(chǎn)賬戶的“借方”登記“增加數(shù)”，“貸方”登記“減少數(shù)”，其余額 一般為“借方余額”，反映資產(chǎn)的實有數(shù)。 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,負債類：貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映負債應(yīng)付數(shù)。 期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,所有者權(quán)益類：借方登記減少數(shù)，貸主登記增加數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映所有者權(quán)益實有數(shù)。 期

14、末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,會計要素五類賬戶的結(jié)構(gòu),成本類：成本費用賬戶與資產(chǎn)賬戶記入的方向相事，與所有者權(quán)益賬戶記入的方向相反，即成本費用增加記在借主，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和費用記入貸方。 由于借方登記的成本、費用增加額期末一般者是從貸主轉(zhuǎn)出，以便確定一定期間的利潤，因此該類賬戶通常沒有期末余額,收入類：收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，收入的增加登記在“貸方”，收入的減少額（轉(zhuǎn)出額）登記在“借方”。 該類賬戶通常沒有期余額,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,記賬規(guī)則,要求對每一項交易、事項者按照“有借必有貸，借貸必相等”。的規(guī)則

15、進行記錄。 結(jié)果：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)。 所有賬戶期初借方余額合計數(shù)=所有賬戶期初貸方余額合計數(shù)。 所有賬戶期末借方余額合計數(shù)=所有賬戶期末貸方余額合計數(shù),試算平衡：檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。手工下，通常是定期將記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表進行，并對總、明細分類賬戶進行試算平衡。,不影響試算平衡：（1）整筆交易、事項全部漏記；（2）會計分錄中記賬方向顛倒；（3）會計科目用錯；（4）重復(fù)登記整筆交易、事項。,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄,在借貸記賬法下，要求對每一項交易、事項都在兩個或兩個以上賬戶中進行登記，這樣所記賬

16、戶之間就形成了相互依存關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。構(gòu)成對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。,分錄：這種指明每筆交易、事項所應(yīng)記入的賬戶，應(yīng)借、應(yīng)貸的方向及金額所作的記錄，稱為會計分錄，簡稱為分錄。 簡單會計分錄：是只涉及兩個賬戶，即一借一貸的會計分錄； 復(fù)合會計分錄，是涉及到兩個以上賬戶的會計分錄，即一借多貸或一貸多借。 通過編制記賬憑證進行。,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,賬戶平行登記,平行登記：就是對第一項交易、事項，即要記入有關(guān)的總分類賬，又要記入所屬的明細分類賬戶。 即登記要點：依據(jù)相同、期間相同、方向相同、金額相等。 結(jié)果：總分類賬戶期初借 = 所屬明細分類賬戶期初 （或貸）方余額 借

17、（或貸）方余額之和 總分類賬戶本期借 = 所屬明細分類賬戶本 （或貸）方余額 借（或貸）方余額之和 總分類賬戶本期借 = 所屬明細分類賬戶本 （或貸）方余額 借（或貸）方余額之和,會計基礎(chǔ)課程內(nèi)容,第一章：會計要素及計量,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,第三章：記賬憑證,第四章：登記賬簿,1,2,4,3,5,第五章：賬務(wù)處理程序,6,第六章：報表,7,第七章：小結(jié),第三章：記賬憑證,?,記賬憑證,通過對原始憑證的分類、歸納，按照復(fù)式記賬原理和設(shè)置的賬戶原則，填制具有統(tǒng)一格式的記賬憑證，確定會計分錄，將相關(guān)的原始憑證附在后面，作為登記賬簿的直接依據(jù)。,記賬憑證的種類：常見分類方法，是按其反映的交易、事項

18、內(nèi)容與貸幣資金的關(guān)系，分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。 收款憑證：是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的記賬憑證。 付款憑證：是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的記賬憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證：是根據(jù)現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的記賬憑證。,第三章：記賬憑證,?,記賬憑證,記賬憑證的基本內(nèi)容： 1.記賬憑證的名稱 2.填制憑證的日期 3.憑證編號 4.交易、事項內(nèi)容摘要 5.會計科目、記賬方向、記賬金額 6.所附原始憑證張數(shù) 7.填制人員、審核人員、記賬人員、會計主管人員的簽名或蓋章，收款及付款的記賬憑證不應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。,第三章：記賬憑證,?,記賬憑證（填

19、制要求）,摘要,名稱,日期,憑證編號,原始憑證張數(shù),有關(guān)人員簽章,會計科目、記賬方向,金額,第三章：記賬憑證,?,記賬憑證,填制記賬憑證：,所發(fā)生的交易、事項,按照復(fù)式記賬原理進行計量、記錄,對形成的會計信息進行初步分類匯總,對會計信息進一步歸集匯總，形成總括性資料,所需載體,所需載體,所需載體,所需載體,原始憑證,記賬憑證,會計賬簿,財務(wù)會計報告,會計基礎(chǔ)課程內(nèi)容,第一章：會計要素及計量,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,第三章：記賬憑證,第四章：登記賬簿,1,2,4,3,5,第五章：賬務(wù)處理程序,6,第六章：報表,7,第七章：小結(jié),第四章：登記賬簿,?,賬簿,會計賬簿：是指由一定格式的賬頁組成的，以

20、會計憑證為依據(jù)，用于全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合地記錄和反映各項交易、事項的簿籍。 與會計憑證相比，賬簿所反映的會計信息更系統(tǒng)、更全面； 與會計報表相比，賬簿所反映的會計信息更具體、更詳盡。,賬簿種類： 按其性質(zhì)及用途分 日記賬：序時賬，是按交易、事項發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆記錄交易、事項的賬簿?，F(xiàn)金、銀行日記賬。 分類賬：是對全部交易、事項按照總分類賬簿和明細分類賬簿進行分類登記的賬。 備查賬：又稱輔助賬，是對前述賬簿中不能記載或記載不全的交易、事項進行補充登記的賬簿。,第四章：登記賬簿,?,賬簿,按外在形式分類： 訂本賬 活頁賬 卡片賬,按賬頁格式分類： 兩欄式賬簿：只有借方、貸 方。 三欄

21、式賬簿：借、貸、余三個金額欄。 多欄式賬簿：基本也是借、貸、余三欄，但根據(jù)交易、事項的需要，在借方或貸 欄目下分設(shè)若干專欄，以詳細記載某一交易、事項的變動情況。收入、費用明細賬,第四章：登記賬簿,?,賬簿,紅字： 在賬簿登記中，紅字表示減少數(shù)，一般不能隨便使用，下列情況下可用： 1、根據(jù)紅字編制的記憑證在賬頁上沖銷錯賬。 2、在不設(shè)借方或貸方等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)。 3、根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的夫定可以用紅字登記的其他會計記錄。,第四章：登記賬簿,?,對賬,對賬：即核對賬目，是指為了保證賬簿所提供的會計資料正確、真實、可靠，按照一定的方法和手續(xù)對賬簿記錄進行核、檢查的工作。 內(nèi)容：賬證核對

22、，賬賬核對和賬實核對。,第四章：登記賬簿,?,對賬,賬證核對：將賬簿的各項記錄與有關(guān)的原始憑證和記賬憑證進行核對。 賬賬核對：存在對應(yīng)關(guān)系的有關(guān)賬簿之間所作的記錄是否相符。 1、總賬全部賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等；全部賬戶借方余額的合計數(shù)應(yīng)與貸方余額合計數(shù)相等。 2、總賬的借方、貸方發(fā)生額及余額應(yīng)分別與所屬的全部明細賬的借主、貸方發(fā)生額合計數(shù)及余額相等。 3、現(xiàn)金、銀行存款賬戶余額應(yīng)分別與現(xiàn)金、銀行存款日記賬余額相等 賬實核對：指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對： 1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； 2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額是

23、否相符； 3、各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)是否相符； 4、關(guān)有債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。,第四章：登記賬簿,?,結(jié)賬,結(jié)賬：是指在一定時期內(nèi)所發(fā)生的全部交易、事項已登記入賬基礎(chǔ)上，將各類賬簿記錄核算完畢，結(jié)出各種賬簿本期發(fā)生額合計和期末余額的一項會計核算工作。 程序： 1、在結(jié)賬前，將當期所有交易、事項入賬，檢查是否有記錄錯誤，以便結(jié)賬及時更正。 2、按照權(quán)責發(fā)一制原則及時調(diào)整需進行期末調(diào)整的賬項，編制有關(guān)會計分錄，登記入賬。 3、將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，即將所有的損益類賬戶結(jié)平。 4、結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生業(yè)務(wù)員和余額，

24、結(jié)轉(zhuǎn)下期。,會計基礎(chǔ)課程內(nèi)容,第一章：會計要素及計量,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,第三章：記賬憑證,第四章：登記賬簿,1,2,4,3,5,第五章：賬務(wù)處理程序,6,第六章：報表,7,第七章：小結(jié),第五章：賬務(wù)處理程序,?,賬務(wù)處理程序,又稱會計核算組織形式，是指在會計核算中，賬簿組織、記賬程序和會計報表有機結(jié)合的形式。 賬簿組織包括會計憑證和賬簿的種類、格式及賬簿之間的相互聯(lián)系；記賬程序是指從填制憑證和審核會計憑證開始，到登記賬簿、編制財務(wù)會計報告的整個會計處理程序。 也就是記賬和產(chǎn)生會計信息的基本步驟和方法,企業(yè)交易、事項發(fā)生后，會計是通過設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計算、編

25、制報表等一系列會計核算程序來記錄、反映、提供會計信息。在會計核程序中，填制憑證、登記會計賬簿、編制會計報表是會計核算程序中三個基本環(huán)節(jié)。,第五章：賬務(wù)處理程序,?,賬務(wù)處理程序,賬務(wù)處理的基本程序：,原始憑證,記賬憑證,會 計 賬 簿,日記賬,明細分類賬,總分類賬,會計報表,第五章：賬務(wù)處理程序,?,賬務(wù)處理程序,常用賬務(wù)處理的基本程序：,記賬憑證賬務(wù)處理程序; 科目匯總表賬務(wù)處理程序; 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序; 日記總賬賬務(wù)處理程序; 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序. 區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和程序不同,第五章：賬務(wù)處理程序,?,賬務(wù)處理程序,科目匯總表賬務(wù)處理程序：,科目匯總表,原始憑證,原始憑

26、證匯總,記 賬 憑 證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬,明細分類賬,會計報表,1,2,3,4,5,6,6,7,第六章：報表,?,財務(wù)會計報表,財務(wù)會計報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。 財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。,會計報表是企業(yè)財務(wù)會計報告的主要組成部份，是根據(jù)賬簿記錄和有關(guān)資料加以匯總整理，按照規(guī)定的報表格式，總括反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的報告文件。 會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。 資產(chǎn)負債

27、表某一特定時期的財務(wù)狀況會計報表 利潤表在一定會計期的經(jīng)營成果會計報表 現(xiàn)金流量表在一定會計期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。 會計報表附注指報表 中列示項目的文字描述或明細資料，及對末能在這些報表 中列示項目的說明。,第六章：小結(jié),?,資產(chǎn)負債表,反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)和權(quán)益存量的靜態(tài)報表，是企業(yè)對外提供的會計報表之一，每一企業(yè)都必須按期編制資產(chǎn)負債表。,第六章：小結(jié),?,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表分左右兩方。左方反映編報日各項資產(chǎn)的數(shù)額，稱為資產(chǎn)方，分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；右方反映編報日各項負債的數(shù)額以及所有者權(quán)益的數(shù)額，稱為負債及所有者權(quán)益方，分流動負債、非流動負債和所有權(quán)益。 資產(chǎn)負債表內(nèi)各項目設(shè)置“年初數(shù)”，“期末余額”兩欄 “年初數(shù)”欄，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)填列 “期末余額”欄各項目的數(shù)據(jù)，應(yīng)