施工企業(yè)作賬流程

1、施工企業(yè)作賬流程 一、企業(yè)籌措成立前收到股本時借：銀行存款 / 固定資產(chǎn) /庫存商品貸：實收資本發(fā)生開辦業(yè)務(wù) （餐飲費，業(yè)務(wù)招待，手續(xù)費，執(zhí)照辦理等 ） 借：長期待攤費用 - 開辦費貸：銀行存款 /現(xiàn)金二、企業(yè)正式運營后 一次攤銷開辦費 （ 根據(jù)會計制度規(guī)定，開辦費必須在正式運營期初一次全部轉(zhuǎn)入管理費用，不得分次分批結(jié) 轉(zhuǎn)）借：管理費用 - 開辦費貸：長期待攤費用 -開辦費發(fā)生日常開支借：管理費用貸：現(xiàn)金 /銀行存款廣告借：營業(yè)費用貸：銀行存款個人借款借：其他應(yīng)收款 -某某貸：現(xiàn)金等歸還個人借款借：銀行存款 / 現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)收款 - 某某 接收工程，簽訂工程合同，預(yù)收工程合款時借：銀行存

2、款貸：預(yù)收賬款注：建造合同是施工企業(yè)為建造一項資產(chǎn)或者在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項資產(chǎn) 而訂立的合同。是企業(yè)財務(wù)確定工程收入和預(yù)算工程價款的依據(jù)，因此非常重要。購買工程物資時借：原材料 -庫存材料-周轉(zhuǎn)材料貸：銀行存款 /應(yīng)付票據(jù) / 現(xiàn)金發(fā)生工程支出時借：工程施工 - 合同成本 （某工程 ） 貸：銀行存款 /現(xiàn)金原材料 應(yīng)付工資等 工程結(jié)算時借：預(yù)收賬款 （預(yù)收數(shù) ） 應(yīng)收賬款 （欠款額 ）銀行存款 （實收數(shù) ）貸：工程結(jié)算 （某工程） （結(jié)算價款 ） 工程達到某完工進度，確認(rèn)收入和毛利。首先確定完工百分比。完工百分比 =（實際發(fā)生的累計成本 /預(yù)計合同總成本 ）*100

3、% 。 本階段可確認(rèn)收入 =合同預(yù)計總價款 *完工百分比 -前期已確認(rèn)的收入本階段可確認(rèn)毛利 =（合同預(yù)計總價款 -合同預(yù)計總成本 ）* 完工百分比 -前期已確認(rèn)的毛利分錄借：主營業(yè)務(wù)成本 （ 本階段發(fā)生的實際數(shù) ） 工程施工 -合同毛利 （某工程 ） 貸： 主營業(yè)務(wù)收入工程整體竣工，確認(rèn)收入和毛利時，完工百分比為100% 。最后階段可確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本 =實際累計發(fā)生數(shù)-前期已確認(rèn)的累計數(shù)-前期已確認(rèn)的累計數(shù)隨后階段可確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入 =實際合同總價款 合同毛利為兩者差額。分錄同上。對沖工程施工和工程結(jié)算借：工程結(jié)算 （某工程） （累計余額 ）貸： 工程施工 -合同毛利 （某工程） （累計

4、余額 ）-合同成本 （某工程） （累計余額 ） 注：工程結(jié)算和工程施工兩個科目是工程施工企業(yè)專用的。兩個科目必須同時使用，竣工后再對沖。 根據(jù)施工企業(yè)會計制度規(guī)定， 施工企業(yè)必須在合同約定的進度完工后方可確認(rèn)相應(yīng)完工部分的收入和成本。那么在完工前發(fā)生的成本計入何處？與客戶如果在完工前結(jié)算的價款計入何處？按普通企業(yè)的做法計入 “主營業(yè)務(wù)成本 ”和“主營業(yè)務(wù)收入 ”顯然已經(jīng)不符合施工企業(yè)會計制度，因此有關(guān)制度專門設(shè)立了 “工程施工 ” 和“工程結(jié)算 ”科目，用它們將完工前發(fā)生的各種工程成本先歸集到 “工程施工 ”，將完工前已經(jīng)結(jié)算的價款歸集到 “工程結(jié)算 ”，然后按工程進度分批確認(rèn)收入和成本（具體

5、分錄如上 ），到工程整體竣工后，再將這兩個科目對沖。在資產(chǎn)負(fù)債表中， “工程施工 ”在“存貨 ”內(nèi)反映， “工程結(jié)算 ”在“預(yù)收賬款 ”內(nèi)反映。 結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入 投資收益 （收益 ） 補貼收入 貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 營業(yè)費用 管理費用財務(wù)費用 所得稅注，一般結(jié)轉(zhuǎn)利潤應(yīng)該為每月一次，但是如果企業(yè)營業(yè)額不多，按月結(jié)轉(zhuǎn)有困難的， 年結(jié)轉(zhuǎn)。也可以分季結(jié)轉(zhuǎn)或按利潤分配時借：本年利潤 （ 凈利潤 ）貸：利潤分配 -未分配利潤 注：如果為虧損，則做相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后 “本年利潤 ”科目應(yīng)無余額。借：利潤分配 未分配利潤貸：利潤分配 提

6、取法定盈余公積 提取法定公益金 提取任意盈余公積 提取儲備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 提取職工獎勵及福利基金 利潤歸還投資 應(yīng)付優(yōu)先股股利 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 歸還借款的利潤 單項留用的利潤 補充流動資本借：利潤分配 其他轉(zhuǎn)入貸：利潤分配 未分配利潤工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過 “工程施工 合同成本 工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細(xì)核算。 一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、 工程開、竣工時間相差不大的條件下， 也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。 成本項目主要包括： 人工費、 材料費、 機械使用

7、費、 其他直接費、 間接費用、 分包工程費用?！笨颇亢怂恪?該科目根據(jù)施同一項目部管理、工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過 “施工間接費用 ”科目核算。 如有多個項目， 應(yīng)在項目 間進行分配。主要會計分錄：合同成本材料費所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費合同成本 人工費1材料費 領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費 借：工程施工 貸：原材料 2人工費 根據(jù)工資清單， 借：工程施工 貸：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付福利費 3分包工程費用應(yīng)付分包款 ”科目（1）預(yù)付工程款 根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入 “應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 貸：銀行存款（

8、2）工程款結(jié)算 根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款 借：工程施工 合同成本 分包工程費用 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款（3）支付進度款： 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時， 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 貸：銀行存款 4機械作業(yè)和機械使用費（1）使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力 費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入 “機械作業(yè) 承包工程 ”明細(xì)科 目。機械作業(yè)科目應(yīng)遵循 “工程施工 合同成本 ”科目核算原則。借：機械作業(yè) 承包工程 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款累計折舊. 月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工 合同成本 機械使用費 貸：機

9、械作業(yè) 承包工程（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工 程施工科目中的機械使用費科目。借：工程施工 合同成本 機械使用費 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資累計折舊 .（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負(fù)擔(dān)的機械租賃費， 借： 貸：直接記入 “工程施工 ”科目。工程施工 合同成本 機械使用費 銀行存款應(yīng)付賬款 （與外部單位往來用）其他應(yīng)收款 公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算） （與獨立核算單位業(yè)務(wù)用） 5其他直接費如設(shè)計和技術(shù)援助費用、 施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、 生產(chǎn)工具和用具使用費、 臨時設(shè)施攤 銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、

10、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直 接費科目。借：工程施工 合同成本 其他直接費 貸：銀行存款應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等 臨時設(shè)施攤銷6施工間接費用 （1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、 物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費 等費用，應(yīng)首先計入 “施工間接費用 ”科目借：施工間接費用 貸：銀行存款 累計折舊 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 2）月末，施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應(yīng)按照一定比 例進行分配。借：工程施工 合同成本 施工間接費 貸：施工間接費用（四）經(jīng)營

11、收入、成本和稅金 每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入， 年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入， 并對年度其他月份進行 適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入 “工程施工 合同毛利 ”科目， “主營業(yè)務(wù)收 入”與 “工程施工 合同毛利 ”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。 參照新的 施工企業(yè)核算辦 法1每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工 合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)） 借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工 合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成 本借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施

12、工 合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入4計算各期應(yīng)交納的稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費附加等（五）工程結(jié)算 參照新的施工企業(yè)核算辦法（六）工程決算沖抵后， 工程施工科目與工程結(jié)工程完工決算后， 應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵， 算科目余額均為零。借：工程結(jié)算 貸：工程施工 合同成本 工程施工 合同毛利裝飾施工安全合同書甲方：長沙市銘辰環(huán)保科技有限公司 乙方： 工程項目： 為加強合作意識，明確責(zé)任，本著 “安全第一，預(yù)防為主 ”的目的，讓安全隱患消滅在萌芽中，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商，簽訂如下合同：、甲方安全責(zé)任1、甲方不得對從事建設(shè)活動的勘

13、察、設(shè)計、施工、工程監(jiān)理等單位提出不符合 建設(shè)工程安全生產(chǎn)法律、法規(guī)的要求。2、甲方不得暗示或明示乙方使用不符合安全法規(guī)要求的機械設(shè)備、設(shè)施等。3、進場施工作業(yè)前對乙方項目負(fù)責(zé)人進行安全事項交底。4、指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)管該項目的安全工作，并配合乙方解決因甲方因素而影響安 全施工的問題。5、在易燃易爆、帶電運行、機械運作的危險區(qū)域內(nèi)作業(yè)，事先要求和協(xié)助乙方 制訂安全措施并監(jiān)督實施。6、監(jiān)督檢查乙方的安全施工作業(yè)情況，對違法亂紀(jì)現(xiàn)象按甲方單位安全檢查考 核細(xì)則規(guī)定進行違規(guī)執(zhí)罰。因乙方嚴(yán)重違規(guī)施工作業(yè)而影響甲方正常生產(chǎn)時， 有權(quán)停止其施工作業(yè)至整改驗收合格為止。、乙方安全責(zé)任1 乙方要根據(jù)施工現(xiàn)場安全管理制度做好各項安全工作。2 乙方的特種作業(yè)人員要依照 特種作業(yè)人員持證上崗管理制度 做好安全工作。3 施工中，乙方因操作不當(dāng)人為造成的事故，由乙方負(fù)全責(zé)。甲方有權(quán)制止乙方 的違章指揮和違章作業(yè)。乙方如不依照甲方提出的各項安全管理制度具體操作， 甲方有權(quán)終止合同。4 施工中，如因不可預(yù)知或自然災(zāi)害發(fā)生，乙方負(fù)責(zé)對現(xiàn)場的緊急救險和處理， 保護好現(xiàn)場，并立即啟動應(yīng)急預(yù)案。5 乙方要保證定期開展對員工的安全活動及安全檢查工作。6 乙方的施工管理干部， 工程技術(shù)人員必須熟悉 建筑安裝工程安全技術(shù)規(guī)程 ， 凡不了解 “規(guī)程 ”的技術(shù)人員和未受過安全