行政與事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)題復(fù)習(xí)

1、行政單位會計業(yè)務(wù)題庫存現(xiàn)金1.從銀行存款賬戶提取現(xiàn)金 500元 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 5002.開出“財政授權(quán)支付憑證”，提取庫存現(xiàn)金5000元備用。 借：庫存現(xiàn)金 5000.00 貸：零余額賬戶用款額度 5000.003. 內(nèi)部職工出差借現(xiàn)金800元 借：其他應(yīng)收款 800 貸：庫存現(xiàn)金8004.出差人員報銷差旅費850元，差額用現(xiàn)金付訖。 借：經(jīng)費支出 850 貸：庫存現(xiàn)金 50 其他應(yīng)收款 8005.收到廢舊物品變價收入600元（庫存現(xiàn)金），送存銀行。 借：庫存現(xiàn)金 600.00 貸：其他收入 600.00 借：銀行存款 600.00 貸：庫存現(xiàn)金 600.006.收到10

2、00元現(xiàn)金，系捐贈人指定委托捐贈給某小學(xué)生困難補助 借：庫存現(xiàn)金 1000.00 貸：受托代理負(fù)債 1000.007.庫存現(xiàn)金的溢余200元，原因待查。 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 200屬于無法查明原因的部分。 借：待處理財產(chǎn)損溢 200 貸：其他收入200（如：屬于支付的記其他應(yīng)付款）8.庫存現(xiàn)金的短款300元。 借：待處理財產(chǎn)損溢 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 屬于無法查明原因的部分100元，屬于責(zé)任人的200元。 借：經(jīng)費支出 100 其他應(yīng)收款 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 300銀行存款1.用結(jié)余資金購買年利率為3.56%的國債10000元。借：其他應(yīng)收款有價證券 10

3、000.00 貸：銀行存款 10000.00接前例，兩個月后該單位將該批國債全部轉(zhuǎn)讓，收進(jìn)款項10800元。借：銀行存款 10800.00 貸：其他應(yīng)收款有價證券10000.00 其他收入利息 800.002.收到受托代理的銀行存款5000元 借：銀行存款 5000 貸：受托代理負(fù)債50003.將收到支付受托代理的存款支付給相應(yīng)指定捐贈人員 借：受托代理負(fù)債 5000 貸：銀行存款 50004.支付銀行手續(xù)費（或銀行扣收罰金）1000元。 借：經(jīng)費支出 1000 貸：銀行存款 10005.外單位租借本單位禮堂，收到租金收入3000元，營業(yè)稅率5%。借：銀行存款 3000.00 貸：應(yīng)繳稅費 1

4、50.00 應(yīng)繳財政款 2850.006.以外幣支付購買的勞務(wù)支出5000美元，當(dāng)日即期匯率1:6.5.借：經(jīng)費支出 32500 貸：銀行存款 325007.收到1萬美元投資收益，即期匯率1:6.5。借：銀行存款 65000 貸：其他收入 65000 零余額賬戶用款額度1.某行政單位為實行了財政國庫集中支付制度改革的行政單位。該單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1）收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書，獲得財政授權(quán)支付額度550 000元。其會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 550 000 貸：財政撥款收入財政授權(quán)支付 550 000 2）通過單位零余額賬戶購買辦公用品一批，金額共計1

5、20 000元。該批辦公用品已經(jīng)驗收入庫。其會計分錄為： 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度 12 0000 借：存貨 貸：資產(chǎn)基金存貨 3）從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金1200元，以備日常開支。其會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 1200 貸：零余額賬戶用款額度 12004）開出“財政授權(quán)支付憑證”，支付水費2800元。借：經(jīng)費支出-基本支出(公用支出)(水電費)2800 貸：零余額賬戶用款額度 28005）年末，零余額賬款用款額度還剩余1000元，財政另有10000額度還未下?lián)?。請做將額度轉(zhuǎn)入財政應(yīng)返還額度賬戶分錄。借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 11000 貸：零余額賬戶用款額度 1000 財政

6、撥款收入 100006）年初確認(rèn)恢復(fù)額度和收到上年未下達(dá)的額度借：零余額賬戶用款額度 11000 貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 110002.年終，本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為898 000元，財政直接支付實際支出數(shù)885 000元，兩者差額為 13 000元。行政單位存在尚未使用的財政直接支付預(yù)算指標(biāo)。其會計分錄為： 借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 13 000 貸：財政撥款收入 13 0003.1）年終，本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為786 000元，本年度財政授權(quán)支付實際支出數(shù)為755 000元，單位零余額賬戶代理銀行收到零余額賬戶用款額度776 000元。行政單位存在尚未使用的財政

7、授權(quán)支付預(yù)算額度21 000元，存在尚未收到的財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)10 000元。其會計分錄為： 借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 21 000 貸：零余額賬戶用款額度 21 000 同時： 借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 10 000 貸：財政撥款收入 10 0002）次年初，該行政單位向財政部門報送年終預(yù)算結(jié)余資金申報核定表，并且獲得財政部門批復(fù)同意恢復(fù)財政直接支付額度總數(shù)13 000元，1月份可用額度3 000元。行政單位在1月份使用恢復(fù)額度支付 辦公經(jīng)費2 000元。其會計分錄為： 借：經(jīng)費支出 2 000 貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 2 000 3）次年初，該行政單位收到代理銀行提

8、供的額度恢復(fù)到賬通知書，恢復(fù)財政授權(quán)支付額度21 000元。其會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 21 000 貸：財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付 21 000 4）次年初，該行政單位收到財政部門批復(fù)的上年終未下達(dá)的單位零余額賬戶用款額度 10 000元。其會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 10 000 貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 10 000應(yīng)收賬款1.某單位出租辦公用房10間，月租金10萬元，每月收一次租金，房子已出租1個月，但仍未收到租金。月末，尚未收到租金時 借：應(yīng)收賬款 貸：其他應(yīng)付款 收到租金10萬元，應(yīng)交5%的營業(yè)稅 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)繳稅

9、費 5000 應(yīng)繳財政款 950002.某單位出售一批舊電腦10臺，價值20000元，電腦已發(fā)出，但尚未收到款項（或收到商業(yè)匯票）。電腦發(fā)出時 借：應(yīng)收賬款 20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 20000收到價款時 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 200003.逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款1萬元，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損溢 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時借：其他應(yīng)付款 10000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 10000已核銷的應(yīng)收賬款在以后又收回的借：銀行存款 10000貸：

10、應(yīng)繳財政款 10000預(yù)付賬款1.某單位與某公司約定購買兩臺設(shè)備，每臺價款元，該單位先通過授權(quán)支付50%的預(yù)付款。該公司收到預(yù)付款后，過3個月將設(shè)備運抵該單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功，該單位于驗收合格當(dāng)日通過授權(quán)支付剩余50%價款。支付預(yù)付款時 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度 3個月后，收到所購設(shè)備，并支付剩余50%的價款。（1）借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項 貸：預(yù)付賬款 （2）借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度（3）借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)其他應(yīng)收款1.李想出差回來，報銷差旅費2800元，原借2000元，補付差額。借：經(jīng)費支出-基本支出(公用支出)(差旅費

11、) 2800.00 貸：其他應(yīng)收款-李想 2000.00 庫存現(xiàn)金 800.002.租借外單位固定資產(chǎn)，支付保證金3000元 。借：其他應(yīng)收款 3000.00 貸：銀行存款 3000.003.上述固定資產(chǎn)租用結(jié)束，經(jīng)結(jié)算租金支出為2000元，余款退還，營業(yè)稅率5%。借：經(jīng)費支出 2000.00 銀行存款 1000.00 貸：其他應(yīng)收款 3000.00存貨1.某日，某行政單位購入材料100,000元，當(dāng)日收到貨物并驗收合格入庫，價款采用財政授權(quán)支付方式支付。2個月后，該單位領(lǐng)用這批材料中的一半。收到材料并驗收入庫 借：存貨100,000 貸：資產(chǎn)基金存貨100,000 借：經(jīng)費支出 100,00

12、0 貸：零余額賬戶用款額度 100,0002個月后，領(lǐng)用材料50,000元。 借：資產(chǎn)基金存貨 50,000 貸：存貨 50,0002.如果該購入存貨尚未付款的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付未付的金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 通過銀行存款支付的時候 借：應(yīng)付賬款 10000 貸：待償債凈資產(chǎn) 10000 借：經(jīng)費支出 10000 貸：銀行存款 100003.與某單位置換換入一批辦公用品，換出資產(chǎn)評估價為5000元，另銀行授權(quán)支付運雜費500元，已入庫。借：存貨 5500 貸：資產(chǎn)基金存貨 5500借：經(jīng)費支出 500 貸：零余額賬戶用款額度 5004.接受捐贈一批辦公用品，按照名義金額入賬，另用銀行存

13、款支付稅費、運雜費600元借：存貨 1 貸：資產(chǎn)基金存貨 1借：經(jīng)費支出 600 貸：銀行存款 6005.10月5日，用自買的布料，委托B企業(yè)加工一批工作服，布料已發(fā)出，成本為10000元，銀行存款支付運費500元；11月20日加工完成，財政直接支付加工費4000元以及運費600元。工作服與當(dāng)日收到入庫。10月5日借：存貨委托加工存貨成本 10500 貸：存貨布料 10000 資產(chǎn)基金存貨 500借：經(jīng)費支出 500 貸：銀行存款11月20日借：經(jīng)費支出 4600 貸：財政撥款收入 4600借：存貨委托加工存貨成本 4600 貸：資產(chǎn)基金存貨 4600借：存貨工作服 15100 貸：存貨委托加

14、工存貨成本 151006.行政單位捐贈一批生活物資存貨給山區(qū)貧困家庭，共計20000元，另銀行支付運費500元。借：資產(chǎn)基金存貨 20000 貸：存貨生活物資 20000支付運費借：經(jīng)費支出 500 貸：銀行存款 5007.月末盤點，發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧5公斤，單價20元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢 100.00 貸：存貨庫存材料 100.00接上例，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。借：資產(chǎn)基金存貨100.00 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100.00固定資產(chǎn)1.通過政府采購購入計算機2臺，計6530.00元，驗收合格，交付使用。借：經(jīng)費支出-基本支出（公用支出）（專用設(shè)備購置費） 6530.00 貸：財政撥款收入-財政直接

15、支付 6530.00借：固定資產(chǎn)計算機 6530.00 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 6530.002.通過授權(quán)支付購入辦工桌10張，共計5600元，扣留質(zhì)量保證金1000元。借：經(jīng)費支出-基本支出（公用支出）（專用設(shè)備購置費） 4600.00 貸：零余額賬戶用款額度 4600.00借：固定資產(chǎn)計算機 5600.00 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 5600.00借：待償債凈資產(chǎn) 1000.00 貸：應(yīng)付賬款 1000.003.經(jīng)有關(guān)部門鑒定和批準(zhǔn)，對危房及附屬設(shè)施進(jìn)行維修，總支出元，財政直接支付。借：經(jīng)費支出項目支出（大型修繕） .00 貸：財政撥款收入財政直接支付(項目經(jīng)費) .004.通過政府采購購買小汽

16、車一輛，車款元，車輛購置稅11033元，共計元，款項由財政直接支付。借：固定資產(chǎn)小汽車.00 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn).00借：經(jīng)費支出基本支出（公用支出） .00 貸：財政撥款收入財政直接支付 .005.經(jīng)批準(zhǔn)，將一臺舊設(shè)備出售，該設(shè)備原價5萬元，已提折舊4萬元，收到出售價款1.2萬元借：待處理財產(chǎn)損溢 1萬 累計折舊 4萬 貸：固定資產(chǎn) 5萬 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 1萬 銀行存款 1.2萬 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2.2萬借：待處理財產(chǎn)損溢 1.2萬 貸：應(yīng)交財政款 1.2萬6.經(jīng)批準(zhǔn)報廢電視機一臺，原價3200元，累計折舊3000元，殘值收入200元，收進(jìn)庫存現(xiàn)金。借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理財產(chǎn)

17、價值）200.00 累計折舊3000.00 貸：固定資產(chǎn)電視機3200.00借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)200.00 貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理財產(chǎn)價值）200.00借：庫存現(xiàn)金200.00 貸：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）200.00 借：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）200.00 貸：應(yīng)繳財政款200.00在建工程1.20*4年3月1日，某行政單位對一棟辦公樓的附屬建筑進(jìn)行改擴建。該附屬建筑總價值400萬元，已提折舊180萬元。借：在建工程辦公樓改造原建筑價值 貸：資產(chǎn)基金在建工程 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)房屋建筑 接上例，改擴建過程中，拆除該建筑中的供暖設(shè)備，根據(jù)同類固定資產(chǎn)市

18、場價格，其占固定資產(chǎn)價值的比例約為10%，即22萬元，拆除部分變賣獲得殘值0.5萬元，存入銀行賬戶。借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程辦公樓改造原建筑價值 借：銀行存款 5000 貸：經(jīng)費支出 5000借：資產(chǎn)基金在建工程 5000 貸：在建工程辦公樓改造原建筑價值 5000接上例，6月30日，通過財政直接支付工程款當(dāng)前進(jìn)度工程款8萬元的75%，即6萬元，剩余款暫時未付。借：在建工程辦公樓改造工程投資80000 貸：資產(chǎn)基金在建工程 80000借:經(jīng)費支出 60000 貸：零余額賬戶用款額度 60000借：待償債凈資產(chǎn) 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000接上例，12月30日，按照工程進(jìn)度和工

19、程價款結(jié)算單，確認(rèn)本期應(yīng)付工程價款7萬元。借：在建工程辦公樓改造工程投資70000 貸：資產(chǎn)基金在建工程 70000借：待償債凈資產(chǎn) 70000 貸：應(yīng)付賬款 70000接上例，12月31日，工程改造完成，交付使用，通過零余額賬戶支付所有未付工程款中的8萬元，另未交付1萬元作為質(zhì)量保證金。借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程辦公樓改造 借：固定資產(chǎn)房屋建筑辦公樓 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 借:經(jīng)費支出 80000 貸：零余額賬戶用款額度 80000借：應(yīng)付賬款 90000 貸：待償債凈資產(chǎn) 90000借：待償債凈資產(chǎn) 10000 貸：長期應(yīng)付賬款 100002.為改善辦公條件，決定對一棟舊房進(jìn)行改建

20、，該舊房原價元，累計折舊元。借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn).00 累計折舊.00 貸：固定資產(chǎn).00借：在建工程.00 貸：資產(chǎn)基金在建工程.00為房屋改造分期購進(jìn)各種材料（非政府采購）共計元。采用授權(quán)支付。借：經(jīng)費支出.00 貸：零余額賬戶用款額度財政授權(quán)支付 .00借：在建工程.00 貸：資產(chǎn)基金在建工程.00支付人工費用共計18000元。借：經(jīng)費支出18000.00 貸：零余額賬戶用款額度財政授權(quán)支付18000.00借：在建工程18000.00 貸：資產(chǎn)基金在建工程18000.00工程改造完成，交付使用，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：資產(chǎn)基金在建工程.00 貸：在建工程.00借：固定資產(chǎn).00 貸：資產(chǎn)基金固定資

21、產(chǎn).00無形資產(chǎn)1.稅務(wù)局委托金蝶軟件公司開發(fā)征稅軟件，1月10日授權(quán)支付預(yù)付款項20萬元，3月5日，又預(yù)付了30萬元，4月10日開發(fā)完成，支付余款10萬，交付使用。1月10日借：預(yù)付賬款 20萬 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項 20萬 借：經(jīng)費支出 20萬 貸：零余額賬戶用款額度 20萬3月5日借：預(yù)付賬款 30萬 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項 30萬 借：經(jīng)費支出 30萬 貸：零余額賬戶用款額度 30萬4月10日借：無形資產(chǎn) 60萬 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 60萬 按照實際支付的金額 借：經(jīng)費支出 10萬 貸：零余額賬戶用款額度 10萬 按照沖銷的預(yù)付開發(fā)費用 借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項 50萬 貸 ：預(yù)付賬款 5

22、0萬政府儲備物資1.201*年8月，某行政單位購入100萬元防汛抗旱儲備物資，通過財政直接支付方式支付款項，物資到達(dá)本單位倉庫并驗收入庫。借：經(jīng)費支出 100萬 貸：財政撥款收入財政直接支付 100萬借：政府儲備物資防汛抗旱儲備物資*倉庫100萬 貸：資產(chǎn)基金政府儲備物資 100萬2.甲縣收到一批代管防洪抗旱物資，該物資價值100萬。借：受托代理資產(chǎn)省*單位防洪抗旱物資 100萬 貸：受托代理負(fù)債省*單位防洪抗旱物資 100萬2.201*年12月，某行政單位盤點*倉庫，盤盈防汛抗旱器材一臺，價值5萬，查明原因按規(guī)定上報上級單位予以處理。盤盈轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢借：政府儲備物資防汛抗旱儲備物資*倉

23、庫 5萬 貸：待處理財產(chǎn)損溢 5萬經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。借：待處理財產(chǎn)損溢 5萬 貸：資產(chǎn)基金政府儲備物資 5萬公共基礎(chǔ)設(shè)施某行政單位通過基本建設(shè)完成一項公共照明設(shè)施建設(shè)，總價值2000萬元。借：資產(chǎn)基金在建工程2000萬 貸：在建工程基建工程公共照明2000萬借：公共基礎(chǔ)設(shè)施共照明 2000萬 貸：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施2000萬接受市政府移交的公共體育健身設(shè)施，其原賬面價值45萬，辦完移交手續(xù)。借：公共基礎(chǔ)設(shè)施公共照明 45萬 貸：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施45萬待處理財產(chǎn)損溢某行政單位管理的體育健身設(shè)施，賬面余額30萬元，已提折舊22萬元，由于老化申請報廢。轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 8萬 累

24、計折舊 22萬 貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施 30萬經(jīng)批準(zhǔn)予以報廢時借：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施 8萬 貸：待處理財產(chǎn)損溢 8萬受托代理資產(chǎn)1.201*年2月，某行政單位*倉庫接受上級單位委托儲存一批防汛抗旱物資，憑據(jù)注明價值金額為200萬元，物資已入庫，發(fā)生運輸費2萬元，通過單位零余額賬戶支付。同年5月，上級單位要求調(diào)用該批物資，物資已經(jīng)交付。收到受托代理的防洪抗旱物資借：受托代理資產(chǎn)防汛抗旱物資*倉庫 200萬 貸：受托代理負(fù)債防汛抗旱物資 200萬借：經(jīng)費支出 2萬 貸：零余額賬戶用款額度 2萬交付時借：受托代理負(fù)債防汛抗旱物資 200萬 貸：受托代理資產(chǎn)防汛抗旱物資*倉庫 200萬應(yīng)繳財政款1.20*

25、4年3月1日，某行政單位收到本部門負(fù)債收取的行政性收費1萬元（實行集中繳庫方式），銀行存款已收訖。借：銀行存款 1萬元 貸：應(yīng)繳財政款行政事業(yè)性收費 1萬元2.20*4年3月1日，某行政單位開出執(zhí)法處理罰款單1000元，該罰款直接繳庫。該行政單位財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證備查登記即可。3.3月10日，上繳執(zhí)行的行政事業(yè)性收費2萬元，銀行存款付訖。借：應(yīng)繳財政款行政事業(yè)性收費 2萬 貸：銀行存款 2萬4.20*4年3月10日，某行政單位以賬面價值10萬元（與評估價一致）的材料，與甲事業(yè)單位價值9萬元的辦公用品進(jìn)行置換，銀行賬戶收到補價1萬元，該置換事項應(yīng)繳稅款3000元暫未付清，置換換入的辦公用品已驗

26、收入庫。置換換出材料借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值 10萬 貸：存貨材料 10萬收到補價借：銀行存款 1萬 貸：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入 1萬借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入 3000 貸：應(yīng)繳稅費 3000借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入 7000 貸：應(yīng)繳財政款資產(chǎn)處置凈收入 7000置換完畢，收到辦公用品借：資產(chǎn)基金存貨 10萬 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值 10萬借:存貨辦公用品 9萬 貸：資產(chǎn)基金存貨 9萬應(yīng)繳稅費1.20*4年3月1日，某行政單位將其院內(nèi)4間騰退的辦公室出租給甲公司，雙方協(xié)議租賃價8000元/月，發(fā)票按月提供。租金按年預(yù)付，第一年租金已收到。假設(shè)房屋租金收入適用營業(yè)稅

27、率5%，房產(chǎn)稅12%，城市維護建設(shè)稅7%，教育費附加3%。3月1日收到租金收入時借：銀行存款 96000 貸：其他應(yīng)付款甲公司租金稅費 16800 應(yīng)繳財政款出租收入 79200每月月末確認(rèn)應(yīng)繳稅費時借：其他應(yīng)付款甲公司租金稅費 1400 貸：應(yīng)繳稅費營業(yè)稅 400 城建稅 28 教育費附加 12 房產(chǎn)稅 960實際支付時：借：應(yīng)繳稅費營業(yè)稅 400 城建稅 28 教育費附加 12 房產(chǎn)稅 960 貸：銀行存款 1400應(yīng)付職工薪酬1.1）發(fā)放本月工資，資料如下：應(yīng)付基本工資 元，各種津貼及補貼65000 元，退休費23000 元。在工資中，扣收職工養(yǎng)老保險12000 元，醫(yī)療保險4800元，

28、失業(yè)保險12000 元，住房公積24000 元，個人所得稅3000 元。實發(fā)工資中 元由財政統(tǒng)發(fā)，82200 元由代理銀行發(fā)放。借：經(jīng)費支出基本支出（人員支出）（基本工資） .00 基本支出（人員支出）（津貼） 65000.00 基本支出（對人個和家庭的補助支出）（退休費） 23000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬.00借：應(yīng)付職工薪酬.00 貸：財政撥款收入財政直接支付 （基本支出撥款） .00 零余額賬戶用款額度 82200.00 其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險 12000.00 醫(yī)療保險 4800.00 失業(yè)保險 12000.00 住房公積金 24000.00 應(yīng)繳稅費個人所得稅 3000.002）開出授

29、權(quán)支付憑證，支付職工個人交納的養(yǎng)老保險12000 元，醫(yī)療保險4800 元，失業(yè)保險12000 元，住房公積金24000 元，個人所得稅3000 元。借：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險 12000.00 醫(yī)療保險 4800.00 失業(yè)保險 12000.00 住房公積金 24000.00 應(yīng)繳稅費個人所得稅 3000.00 貸：零余額賬戶用款額度 55800.00應(yīng)付賬款20*4年10月1日，某行政單位從丙商場購入10萬元辦公用品，并驗收入庫，貨款約定12月1日付款。借：待償債凈資產(chǎn) 10萬 貸：應(yīng)付賬款丙商場 10萬借：存貨 10萬 貸：資產(chǎn)基金存貨 10萬如采用財政授權(quán)支付償還時借：應(yīng)付賬款丙商場 10

30、萬 貸：待償債凈資產(chǎn) 10萬借：經(jīng)費支出 10萬 貸：零余額賬戶用款額度 10萬其他應(yīng)付款1.20*4年10月1日，某行政單位開展業(yè)務(wù)活動收取申請者押金1萬元，供應(yīng)商保證金2萬元，銀行賬戶已收到款項。借：銀行存款 3萬 貸：其他應(yīng)付款押金 1萬 保證金2萬2.20*4年10月30日，某行政單位業(yè)務(wù)活動結(jié)束。由于一直聯(lián)系不到申請者，押金1萬元無法退回，20*7年經(jīng)批準(zhǔn)，留作單位開展其他業(yè)務(wù)活動自籌資金。借：其他應(yīng)收款押金 1萬 貸：其他收入 1萬財政撥款收入1.通過政府采購購買小汽車一輛，車款元，車輛購置稅11033元，共計元，款項由財政直接支付。借：固定資產(chǎn)小汽車.00 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn).

31、00借：經(jīng)費支出公共財政預(yù)算撥款支出基本支出（公用支出）（交通工具購置費） .00貸：財政撥款收入財政直接支付公共財政預(yù)算撥款支出基本支出撥款（公用支出） .002.某行政單位收到代理銀行發(fā)來的財政直接支付入賬通知書，財政直接支付地方水利建設(shè)基金（城市防洪）30萬元給施工單位，用于進(jìn)行城市周邊河流防洪工程專項維護支出。借：經(jīng)費支出政府性基金預(yù)算撥款支出地方水利建設(shè)基金支出項目支出防洪工程大型修繕 30萬 貸：財政撥款收入政府性基金預(yù)算撥款地方水利建設(shè)基金支出項目支出撥款防洪工程 30萬借：在建工程 30萬貸:資產(chǎn)基金在建工程 30萬3.收到代理銀行蓋章的財政授權(quán)支付額度到賬通知書，本月財政支付

32、額度為50000元。借：零余額賬戶用款額度 50000.00 貸：財政撥款收入財政授權(quán)支付公共財政預(yù)算撥款行政運行基本支出撥款日常公用經(jīng)費 50000.004.某行政單位未實行國庫集中支付，收到銀行進(jìn)賬單，財政部門撥入日常公用經(jīng)費50萬元，其中有12萬為下屬單位的日常辦公經(jīng)費。借：銀行存款 50萬 貸：財政撥款收入公共財政預(yù)算撥款行政運行基本支出撥款日常公用經(jīng)費 38萬 其他應(yīng)付款下屬*單位 12萬5.收到按規(guī)定不上交財政的零星雜項收入庫存現(xiàn)金1300元。借：庫存現(xiàn)金 1300.00 貸：其他收入 1300.006.某行政單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行存款進(jìn)賬單，上級單位撥付非財政資金10萬元，用

33、于支持治污項目。借：銀行存款 10萬 貸：其他收入 10萬結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等辦理年終轉(zhuǎn)賬，財政撥款收入中基本支出撥款為元，項目經(jīng)費為元（項目全部完工），經(jīng)費支出中基本支出為元，項目經(jīng)費為12300元（項目全部完工），其他收入 72900.00）1、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款收入基本支出撥款.00 項目支出撥款.00 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn).00借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn).00 貸：經(jīng)費支出 基本支出 .00 項目支出12300.002、財政撥款結(jié)余借 ：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）.00 貸：財政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）.003、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他收入72900.00 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余72900.00事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)

34、練習(xí)題零余額賬戶用款額度1.某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，為開展某項科研項目，向主管財政申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元，3月6日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權(quán)支付方式下達(dá)了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書。3月20日，購入科研設(shè)備一臺，實際成本60萬元。 （1）3月10日借：零余額賬戶用款額度100貸：財政補助收入100 （2）3月20日借：事業(yè)支出60貸：零余額賬戶用款額度60借：固定資產(chǎn)60貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)60財政應(yīng)返還額度1.2013年12月31日，某事業(yè)單位經(jīng)與代理銀行提供的對賬單核對無誤后，將150萬元零余額賬戶用款

35、額度予以注銷。另外，本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，未下達(dá)的用款額度為200萬元。2014年度，該單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度。該事業(yè)單位賬務(wù)處理如下：（1）注銷額度 借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付150貸：零余額賬戶用款額度 150 （2）補記指標(biāo)數(shù)借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付200貸：財政補助收入 200 （3）恢復(fù)額度借：零余額賬戶用款額度150貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付150（4）收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)的額度借：零余額賬戶用款額度200貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付2002.某事業(yè)單位本年

36、度財政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)是78萬，實際收到代理銀行“授權(quán)支付到賬通知書”上的金額是76萬，本年度通過零余額賬戶支付75萬，其主要會計分錄如下：（1）收到 “授權(quán)支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 （2）按規(guī)定支用額度時 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度 （3）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度 借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 10000 貸：零余額賬戶用款額度 10000（4）本年度未下達(dá)的財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)，根據(jù)未下達(dá)的差額 借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 20000 貸：財政補助收入 20000（5）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理 借：零余額賬戶用款額度 10000 貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 10000（6）單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 20000應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款1.甲單位簽發(fā)的商業(yè)匯票到期，金額3萬元尚未收到。 借：應(yīng)收賬款甲單位 3萬 貸：應(yīng)收票據(jù) 3萬2.乙單位的應(yīng)收賬款2萬元已逾期3年，確實已無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。 轉(zhuǎn)入待處