第八章財務會計報告

1、第八章財務會計報告本章重點:按照歷年考試要求及今年考試大綱的安排，本章預計分值為20分左右，特別要掌握兩張報表編制。復習要點:一、財務會計報告概述（一）財務會計報告概念財務會計報告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制并對外提供的反映單位期財務狀況 和某一會計期間經(jīng)營成果、等會計信息的文件某一特定日（二）財務會計報告的目標（多選、判斷題考點）就是為投資者、債權人、政府及相關機構、單位管理人員、社會公眾等財務會計報告的使用者 信息。（三）企業(yè)財務會計報告的構成 （掌握）一會計報表（核心，按準則要求編制）、附注及其他應披露的信息1.企業(yè)財務會計報告分為 年度、中期（半年度、季度和月度）財

2、務會計報告進行決策提供會計2.財務會計報告包括 會計報表及附注 和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。一套完整的財務報告至少應當包括，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。中期財務會計報告至少應當包括資產(chǎn)負債表、禾U潤表、現(xiàn)金流量表和附注（“三表一注”）（多選題考點）3.各期間財務會計報告編制的時間要求和基本內(nèi)容（判斷選擇題考點）（1） 月度財務會計報告應該于月份終了后的6日內(nèi)報出，至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。（月報）（2） 季度財務會計報告應該于季度終了后的15日內(nèi)報出，包括的內(nèi)容與月度的基本相同。（季報）（3） 半年度財務會計報告應該于中期結(jié)束（6月末）

3、后的60日內(nèi)報出，一般包括基本會計報表、利潤分配表等附 表以及財務情況說明書。（半年報）（4） 年度財務會計報告應該于年度終了后的 4個月內(nèi)報出，包括財務會計報告的全部內(nèi)容。（年報） 注意：小企業(yè)年度財務會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表和會計報表附注，小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn) 金流量表。結(jié)賬日為公歷年度每月、每季、每半年、每年的最后一天!（四）財務會計報告的 5點編制要求（多選）單位編制的財務會計報告應當（1）真實可靠；（2）相關可比；（3）全面完整；（4）編報及時；（5）便于理解。（五）財務會計報告編制前的準備工作1、全面財產(chǎn)清查2 、檢查會計事項的處理結(jié)果二、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債

4、表的概念和意義1.資產(chǎn)負債表的概念 （ 08年上半年填空）資產(chǎn)負債表是反映企業(yè) 某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況 的會計報表。它是根據(jù)“ 資產(chǎn)=負債+ 所有者權益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權益項 目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。2. 資產(chǎn)負債表的意義 4點（1）通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布 情況；（2 ）可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務數(shù)額；（3）可以反映企業(yè)所有者權益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所

5、占的份額；（4）可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況，分析企業(yè)的債務償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考 信息。（二）資產(chǎn)負債表的格式 流動性大小排列；右方為負債及所有者權益項目，一1資產(chǎn)負債表的格式主要有 賬戶式和報告式 兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構。 2由表頭、表身和表尾構成（表身是主體和核心） 賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的 般按求償權先后順序排列。（三）資產(chǎn)負債表的編制方法1、資產(chǎn)負債表的資料來源（1）根據(jù)總賬科目余額 直接填列。（重點,“應收票據(jù)”綜合題項目,）根據(jù)賬簿余額填列“短期借款”項目,“交易性金融資產(chǎn)”項目。（2）根據(jù)總賬科目余額 計

6、算填列。 目的期末余額的合計數(shù)填列?！柏泿刨Y金”項目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科項目， 科目的期末貸方余額計算填列；（應收賬款和應付賬款兩個項目（3）根據(jù)明細科目余額 計算填列?！皯顿~款”、“預付賬款”科目的所屬相關明細 收收和付付核算）根據(jù)“應付賬款”（4）根據(jù)總賬科目和明細科目余額 分析計算填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除 “長期借款”科目所屬明細科目中反映的將于I年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。（5）根據(jù)總賬科目余額 減去其備抵科目余額后的凈額 填列。如“應收賬款”項目，根據(jù)“應收賬款”科目期末余額減去“壞賬準備”科目期末余額后的凈

7、額填列，以反映應收賬款的期末可收回金額?！肮潭ㄙY產(chǎn)”減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”。（6）綜合運用上述方法分析填列。女口存貨項目。考試?？柬椖康奶盍蟹椒ǎ≒202-207）2、資產(chǎn)負債表1. 資產(chǎn)項目（1） “貨幣資金”項目，本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的合計數(shù)填列。 “貨幣資金”項目=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（2）“應收賬款”項目。本項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計， 減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列?！皯召~款”項目=應收賬款明細賬借方余額 +預收賬款明細賬借方余額

8、-壞賬準備 （假如資料有給出明細賬）（3） “預付賬款”項目。本項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額的合計 數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。“預付賬款”項目=預付賬款明細賬借方余額 +應付賬款明細賬借方余額（假如資料有給出明細賬）（4） “存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值。項目應根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物 資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。還應加或減材料成本差異?！?/p>

9、存貨”項目 =原材料 +庫存商品 +生產(chǎn)成本 +在途物資或材料米購（都是借方余額） 材-存貨跌價準備+材料成本差異借方余額（5） “固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有固定資產(chǎn)的期末凈額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去 “累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項目=固定資產(chǎn)一累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備（考試一般不涉及這個減值準備（6） “固定資產(chǎn)清理”項目，直接根據(jù)所給出的余額填列在報表，注意是借方還是貸方的余額（7） “無形資產(chǎn)”項目。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備” 科目期末余額后的金額填列。“無形資產(chǎn)”項目

10、=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備（8）“長期待攤費用”項目。本項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去 的金額填列?！伴L期待攤費用”項目=長期待攤費用期末余額（9）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)?！耙荒甑狡诘姆橇鲃淤Y產(chǎn)”項目包括一年內(nèi)將要攤銷的長期待攤費用的金額2.負債項目（1）“短期借款、應付票據(jù)”項目。直接根據(jù)所給出的余額填列1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后一年內(nèi)即將攤銷的金額（2）“應付賬款”項目。本項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額 合計填列?！皯顿~款”項目=應付賬款明細賬貸方余額 +預付賬款明細賬貸方余額（假如資料有給出明細賬）（3） “預收賬款

11、”項目。本項目應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合 計填列?！邦A收賬款”項目=預收賬款明細賬貸方余額 +應收賬款明細賬貸方余額（假如資料有給出明細賬）（4） “長期借款”項目。反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列?！伴L期借款”項目=長期借款期末余額1年以上（不含1年）的各項借款。本項目一年內(nèi)到期歸還的長期借款金額（5） “應付債券、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息”項目?？荚囈话闶侵苯痈鶕?jù)所給出余額填列。（6） “一年內(nèi)到期的非流動負債 ”項目。反映長期應付款、長期借款、應付債券、預計負債等負債中將于 到期的部分，項目

12、應根據(jù)有關科目的期末余額填列。1年內(nèi)3.所有者權益項目（1）（2）（3）（4）“實收資本”項目，“資本公積”項目，“盈余公積”項目，直接根據(jù)所給出余額填列。直接根據(jù)所給出余額填列。直接根據(jù)所給出余額填列。（如果期末有增加額或減少額，則加減）“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù) 余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“一”號填列。“未分配利潤”項目=本年利潤貸方余額 +利潤分配貸方余額二、利潤表（一）概念:反映企業(yè)在一定會計期間 經(jīng)營成果，“收入一費用=利潤”是企業(yè)編制利潤表的基礎。（二）利潤表的意義（簡單了解）1. 通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構成情況。2. 通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資 本的保值增值情況。（三）利潤表的格式我國米利潤表由表頭、表身（主體和核心）和表尾等部分組成。利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種， 用多步式。多步式利潤表：通過多步計算求得本期凈利潤。（四）編制方法：根據(jù)發(fā)生額填列（重點、綜合題）相關公式如下：1.