商業(yè)銀行稅收負擔及稅收風險的分析.ppt

1、商業(yè)銀行稅收負擔及稅收風險的分析,銀行財稅知識更新培訓,http:/,2007年上半年宏觀經(jīng)濟運行與稅收,GDP增長11.5%、固定資產(chǎn)投資25.9%、物價上漲3.2% 國有企業(yè)利潤7535億元，增長31.5%；稅金7769.4億元，增長23.9% 全國稅收24947億元，增收5615億元，增長29 ,快GDP17.5個百分點 企業(yè)所得稅收入為5676億元，增長36.4；個人所得稅收入為1678億元，增長28.5；證券交易印花稅收入為624億元，增長767.6 金融保險業(yè)營業(yè)稅增長47.8,中國目前稅負輕重之辯,正方： 2006年我國宏觀稅負水平為18%，與國際宏觀稅負水平相比仍屬較低水平 根

2、據(jù)國際貨幣基金組織統(tǒng)計，按包含社會保障稅基金的口徑計算的宏觀，稅負工業(yè)國家平均水平為37%41%，發(fā)展中國家平均水平為26%29%。 反方： 2005年，福布斯全球稅收痛苦指數(shù)調(diào)查結(jié)果，中國的稅收痛苦指數(shù)僅低于法國，是世界稅負第二位國家。 2006 年，僅低于法國、比利時，居世界第三。 世界銀行與普華調(diào)查175個國家，中國內(nèi)地由于“每年872小時的納稅時間、47項需繳納的稅種、77.1%的總稅率”，排名第168位，納稅成本高居第8位,商業(yè)銀行的稅收貢獻,北京市法人金融機構(gòu)數(shù)量位居全國第一。到2006年底，駐京的金融法人單位總數(shù)達538家。其中，銀行機構(gòu)59家，保險機構(gòu)54家，證券機構(gòu)226家，

3、財務公司、信托公司、基金公司等其他金融機構(gòu)199家。 北京市單一行業(yè)對國稅貢獻率居全國第一。2006年，北京市國稅入庫2434億元，金融類國稅入庫1255億，占北京市國稅51.56%。 北京市金融企業(yè)所得稅居全國第一。北京市金融企業(yè)所得稅770億元，占全國企業(yè)所得稅3473億元的22.2,商業(yè)銀行的稅收負擔及同業(yè)比較(2007上半年,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報告,營業(yè)收入中不包含金融機構(gòu)往來,商業(yè)銀行的稅收負擔及同業(yè)比較（2006年,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報告,營業(yè)收入中不包含金融機構(gòu)往來,商業(yè)銀行的稅收負擔及同業(yè)比較（2005年,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自

4、上市銀行公開報告,營業(yè)收入中不包含金融機構(gòu)往來,商業(yè)銀行的稅收政策與實務,商業(yè)銀行稅收框架介紹 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 其他稅種（營業(yè)稅附加、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城鎮(zhèn) 土地使用稅、車船使用稅、預提所得稅等） 呆帳損失和其他財產(chǎn)損失的稅前扣除 商業(yè)銀行會計處理與稅收規(guī)定的主要差異分析,商業(yè)銀行的稅收政策與實務-營業(yè)稅,征稅范圍：貸款金融商品轉(zhuǎn)讓 金融服務其他 (不包括金融機構(gòu)往來) 計稅依據(jù)：貸款利息收入買賣差價手續(xù)費收入其他 貸款利息收入:一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；外匯轉(zhuǎn)貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入-借款利息支出 買賣差價：營業(yè)額=賣出價-買入價 手續(xù)費

5、收入:為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等 其他 稅率:5% 納稅期限:一季度,商業(yè)銀行的稅收政策與實務-其他稅種,營業(yè)稅附加： 房產(chǎn)稅 印花稅 土地增值稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 車船稅,商業(yè)銀行的稅收政策與實務-損失稅前扣除,呆帳準備金的政策變化 呆帳準備金的計提 呆帳損失認定條件的差異 呆帳損失的審批 其他財產(chǎn)損失的稅前扣除 財產(chǎn)損失涉及的其他具體政策 國家稅務總局4號令與13號令的適用,商業(yè)銀行的稅收政策與實務-會計與稅收差異,差異形成的原因及協(xié)調(diào) 收入項目的差異 支出項目的差異 費用項目的差異 營業(yè)外支出項目的差異 虧損彌補的差異,股權(quán)激勵涉

6、及的稅收問題分析-分析,股票期權(quán)的取得 公司以預先約定的價格將股票賣給雇員 公司為雇員證券投資提供部分資金支付 股票期權(quán)的所得 支付金額與市場價格的差額所得，視為工資薪金所得 股票轉(zhuǎn)讓所得，視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征個人所得稅 股票期權(quán)所得涉稅的幾個關(guān)鍵日期 贈與日 權(quán)力賦予日（授予期） 行權(quán)日 轉(zhuǎn)讓日,股權(quán)激勵涉及的稅收問題分析-計算,股票期權(quán)的應納稅所得額 =（行權(quán)股票的每股市場價-支付的每股施權(quán)價）*股票數(shù)量 股票期權(quán)的應納稅額 =（股票期權(quán)的應納稅所得額/規(guī)定月份*適用稅率-速算扣除數(shù)） *月份數(shù) 個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股

7、票的所得應按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅 因擁有股權(quán)參與稅后利潤分配而取得的股息、紅利應計算納稅,股權(quán)激勵涉及的稅收問題分析-北京規(guī)定,直接取得股權(quán)獎勵的，根據(jù)職工在本企業(yè)任職年限或與企業(yè)協(xié)定的任職年限(超過五年的按五年)，按年分月分攤計算個人所得稅。 職工行使股票期權(quán)認購股票，行權(quán)價低于股票實際價格的差額，按工資薪金計算個人所得稅時，最長可分解12個月計算納稅。 來源：關(guān)于促進首都金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見實施細則,金融企業(yè)稅務風險來源分析,金融企業(yè)稅務風險因數(shù)分析,金融企業(yè)稅務風險控制方法,選擇防范稅務風險的重要稅種 用好用足稅收優(yōu)惠政策 化解業(yè)務流程隱含的潛在風險 構(gòu)建稅務風險管理體系 設立稅務經(jīng)理 聘請專

8、門稅務顧問 定期進行納稅健康檢查 不要接納掛靠部門和人員 提高涉稅人員的業(yè)務素質(zhì) 建立稅企溝通渠道,商業(yè)銀行稅務檢查中暴露的違規(guī)問題,抵債資產(chǎn)的問題 固定資產(chǎn)的問題 委托理財未代扣代繳營業(yè)稅和個人所得稅 國債利息收入的問題 收取的郵電費、工本費未計收入 銷售貴金屬適用稅法問題 買入返售債券收入計入金融機構(gòu)往來漏繳營業(yè)稅 通訊費、工裝費、防暑費涉及的個人所得稅問題 住房公積金、住房補貼超標準、超范圍 企業(yè)年金涉及的稅收問題 公費旅游涉及的個人所得稅問題,我們期待的未來,未來可以預期的稅收政策調(diào)整主要包含以下三方面的內(nèi)容： 調(diào)減營業(yè)稅； 中外資銀行所得稅并軌； 員工工資稅前抵扣等。 有關(guān)實證分析表明，營業(yè)稅率每降低1個百分點，將使上市銀行凈利潤提升5左右。至于所得稅并軌，每降低所得稅1個百分點，其凈利潤將增加約1.5。若所得稅并軌后的統(tǒng)一稅率為25，則銀行等金融企業(yè)的所得稅將降低8個百分點，對凈利潤的總影響為15左右(加上員工工資稅前抵扣)。 綜合考慮前述各種影響銀行盈利水平的因素，預計未來中期中國上市銀行的凈利潤年平均增速在3035左右,附件：銀行數(shù)據(jù)比較,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報告,附件：銀行數(shù)據(jù)比較,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報告,附件：銀行數(shù)據(jù)比較,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報告,附件：銀行數(shù)據(jù)比較,注：本文所