會計政策變更對所得稅費用的影響1900字

1、會計政策變更對所得稅費用的影響1900字會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。企業(yè)變更會計原則、計量基礎(chǔ)與會計處理的方法都屬于會計政策的變更。 企業(yè)變更會計政策所形成的影響數(shù)全部屬于暫時性差異，而暫時性差異只影響所得稅費用，不影響應(yīng)交的所得稅。由此可見，在追溯調(diào)整法下，會計政策變更無需對“應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅”進行調(diào)整，只需通過遞延所得稅資產(chǎn)或負債來調(diào)整其對所得稅費用的影響?，F(xiàn)舉例分析如下。 例如：由于試行新會計準則，某上市公司于2021年1月1日將發(fā)出存貨的計價方法由2021年年初使用的后進先出法改為先進先出法。稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)出存貨計價方法為先進先出法。該

2、上市公司2021年實現(xiàn)的營業(yè)收入為1000萬元，2021年存貨期初余額為100萬元，后進先出法下銷售產(chǎn)品的成本為40萬元，先進先出法下銷售產(chǎn)品的成本為25萬元，所得稅核算方法采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，所得稅率為30%，要求根據(jù)上述資料，分別兩種不同的存貨計價方法進行會計處理，比較分析不同存貨計價方法會計處理的差異，并進行會計政策變更的賬務(wù)調(diào)整。 一、解析過程(一)后進先出法1.利潤總額=1000-40=9602.發(fā)生可抵扣暫時性差異=153.應(yīng)納稅所得額=960+15=9754.應(yīng)交所得稅=975-30%=292.55.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=15-30%=4.56.所得稅費用=292.5-4.

3、5=2887.凈利潤=960-288=6728.盈余公積=672-10%=67.29.未分配利潤=672-67.2=604.810.會計處理：(1)借：主營業(yè)務(wù)成本40貸：庫存商品40(2)借：所得稅費用288借：遞延所得稅資產(chǎn)4.5貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅292.511.資產(chǎn)負債表(二)先進先出法1.利潤總額=1000-25=9752.暫時性差異=03.應(yīng)納稅所得額=9754.應(yīng)交所得稅=975-30%=292.55.所得稅費用=292.56.凈利潤=975-292.5=682.57.盈余公積=682.5-10%=68.258.未分配利潤=682.5-68.25=614.259.會計處理：(1

4、)借：主營業(yè)務(wù)成本25貸：庫存商品25(2)借：所得稅費用292.5貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅292.510.資產(chǎn)負債表11.利潤表二、采用后進后出法和先進先出法的分析、比較經(jīng)過分析比較可以看出，后進先出法比先進先出法多轉(zhuǎn)成本15萬元，多沖銷存貨15萬元，多確認遞延所得稅資產(chǎn)4.5萬元，少確認所得稅費用4.5萬元。兩種方法下應(yīng)交的所得稅均為292.5，所以企業(yè)發(fā)生會計政策變更應(yīng)作如下會計調(diào)整：1.借：存貨15貸：以前年度損益調(diào)整152.借：所得稅費用4.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)4.53.借：以前年度損益調(diào)整10.5貸：利潤分配未分配利潤10.5以上三筆可歸納為一筆，即：借：存貨15貸：遞延所得稅資產(chǎn)4.5貸：利潤分配未分配利潤10.54.借：利潤分配未分配利潤1.05貸：盈余公積1.05經(jīng)過調(diào)整，表5中2021年調(diào)整后的年初數(shù)和