會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上討論03

1、1、上海LM （集團(tuán)）有限公司會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)圖:廣上海LM（集團(tuán)）法律部投資部采購部工廠部會(huì)計(jì)檔案資金部管理部員J財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)科金預(yù)算會(huì)計(jì)控制分析成本預(yù)算往來會(huì)計(jì)往來會(huì)計(jì)現(xiàn)金銀行控制管理丿成本會(huì)計(jì)分析J（財(cái)務(wù)總監(jiān)）賬務(wù)處理人力資源LM （遼 寧）有限公司丿（資金管理員丿開發(fā)部、財(cái)務(wù)部、*銷售部成本利潤審計(jì)部工會(huì)廠會(huì)計(jì)部（總會(huì)計(jì)師）J往來會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)JJ結(jié)算中心r 固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)應(yīng)收賬款成本部（副 總會(huì)計(jì)師）上海人事部行政部上海工廠重慶工廠撫順工廠深圳工廠（LM）有限公司廠成本核算LM (重慶）有限)J公司J分廠核算指導(dǎo)往來會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科往來會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)2、下面我將從以下幾個(gè)方面為上

2、海 LM（ 集團(tuán) ）有限公司設(shè)計(jì)一套現(xiàn)金管理的會(huì)計(jì)制度。一、首先應(yīng)建立庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。1、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè) 務(wù)的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員以及貨幣資金清 查人員的責(zé)任制度。如可從以下方面體現(xiàn)：（1）現(xiàn)金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。（2）出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。（3）出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。（4）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤

3、點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離等。2、庫存現(xiàn)金開支審批制度：即庫存現(xiàn)金的授權(quán)審批制度。（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍。1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼；2）各種勞保、福利費(fèi)以及對職工個(gè)人的其他支出；3）支付企業(yè)外部個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；4）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款；5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；6）票據(jù)結(jié)算起點(diǎn)（ 1 0 0 0元）以下的零星支出；7）向股東支付紅利；8）按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和方法。3）明確各種庫存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限等。3、庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度： “現(xiàn)金日記賬 ”要做到日清是指出納人員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記

4、庫存現(xiàn)金日記賬， 結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和賬面余額， 并與庫存現(xiàn)金的實(shí)存金額進(jìn)行核對，做到賬款相符；月結(jié)是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月核對。二、建立完備的核算制度。1、庫存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金 ”總分類賬，由負(fù)責(zé)總賬的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行總分類賬核算。總分類賬必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時(shí)也使用多欄式。 使用電算化核算的企業(yè)， 業(yè)務(wù)較多時(shí)， 可以每天進(jìn)行打印明細(xì)賬， 較少的， 可以滿頁打印。 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金通過 “其 他應(yīng)收款 ”賬戶或單獨(dú)設(shè)置 “備用金 ”賬戶進(jìn)行核算。平時(shí)備用金使用部門報(bào)賬時(shí)不通過本賬戶。2、庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算。為了加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的管理與核算

5、，“現(xiàn)金日記賬 ”應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無誤的收款或付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)，結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫存額核對相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”進(jìn)行明細(xì)核算。三、庫存現(xiàn)金收支的控制制度。 1、企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存困難的，與開戶銀行協(xié)商確定送存時(shí)間。2、企業(yè)支付庫存現(xiàn)金應(yīng)從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。3、企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)說明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。開出庫存現(xiàn)金支票，經(jīng)開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。4、企業(yè)應(yīng)盡可能多地使用銀

6、行轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。5、各單位購買國家專控的商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫存現(xiàn)金支付等。四、庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)制度。 庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。通過對庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。1、出納人員的日常盤點(diǎn)。現(xiàn)金出納人員應(yīng)于每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員，及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。檢查性盤點(diǎn)。2、專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)。 在現(xiàn)金出納人員日常盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上， 還應(yīng)由專門財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、除了對現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)編制 “庫 存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告 ”，由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。五、庫存現(xiàn)金的集團(tuán)管理制度。 集團(tuán)財(cái)務(wù)部對所屬企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。集團(tuán)公司在總部設(shè)立結(jié)算中心，所屬企業(yè)都將其現(xiàn)金存入結(jié)算中心賬戶。當(dāng)某成員企業(yè)現(xiàn)金盈余而另一企 業(yè)急需現(xiàn)金時(shí)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部就可以相互調(diào)配。調(diào)配的前提是不影響盈余企業(yè)的現(xiàn)金需要，并采取有償使用現(xiàn)金的原則，以確?，F(xiàn)金的集中核算，用 有效的技術(shù)手段進(jìn)一步提升資金使用效率。六、現(xiàn)金流量匯報(bào)管理制度。