會(huì)計(jì)職業(yè)道德與財(cái)經(jīng)法規(guī)第一章重點(diǎn)

1、1.1會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 一會(huì)計(jì)法律制度的概念 會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章等。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。二會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1. 會(huì)計(jì)法律中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法2. 會(huì)計(jì)行政法規(guī)總會(huì)計(jì)師條例、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例3. 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理辦法等4. 地方性行政會(huì)計(jì)法規(guī)注意：會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī) 的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，其制定部門(mén)為：全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)。會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是由

2、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定的。屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制 度都是非常具體的，以各行業(yè)具體會(huì)計(jì)制度組成。地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，也是我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的重要組成部分， 在與會(huì)計(jì)法 不相抵觸的前提下，各省、自治區(qū)。直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以制 定適合本地區(qū)的地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。TIP:財(cái)政部門(mén)是會(huì)計(jì)工作的管理部門(mén)，無(wú)權(quán)制定法規(guī)。1.2會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作管理體制是指國(guó)家劃分會(huì)計(jì)管理權(quán)限的制度。包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容：1. 會(huì)計(jì)工作由誰(shuí)管理2. 會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限3. 會(huì)計(jì)人員的管理4. 單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理我國(guó)會(huì)計(jì)工作管理的總原則是：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理 一會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)會(huì)計(jì)法第七條規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管

3、全國(guó)的會(huì)計(jì)共作二會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限會(huì)計(jì)法第八條規(guī)定：“國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法 制定并公布。由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定的規(guī)范性會(huì)計(jì)制度主要包括三個(gè)方面：1. 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，如小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度等 2國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度，如：會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法等3. 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)工作管理制度，如會(huì)計(jì)檔案管理辦法、會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則 等三會(huì)計(jì)人員的管理1. 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。2. 擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專 業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作 3年以上經(jīng)歷。3. 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和

4、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。1.3會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的首要職能，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的高低對(duì)企業(yè)乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā) 展起著至關(guān)重要的作用，因此會(huì)計(jì)核算要符合會(huì)計(jì)相關(guān)法律規(guī)定，才能保證會(huì)計(jì) 核算資料的真實(shí)與完整。一會(huì)計(jì)核算的基本要求（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1. 可靠性原則：內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠2. 可比性原則：前后各期縱向可比；不同企業(yè)橫向可比，即會(huì)計(jì)信息口徑一致3. 重要性原則：區(qū)別會(huì)計(jì)信息的重要程度4. 謹(jǐn)慎性原則：不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，也不能低估負(fù)債和費(fèi)用，當(dāng)有證據(jù)表明即 將發(fā)生的損失要充分估計(jì)，其目的是降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)（二）會(huì)計(jì)資料的基本要求1會(huì)計(jì)資料包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

5、報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案移交 清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單等2為保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，會(huì)計(jì)法律法規(guī)強(qiáng)調(diào)：生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料是 一種嚴(yán)重違法行為。任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料。偽造會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)資料。即“無(wú)中生有”。變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，是指用涂抹、挖補(bǔ)等手段改變會(huì)計(jì)資料的真實(shí)內(nèi)容。即“篡 改事實(shí)以假亂真”。偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，無(wú)論是為本單位內(nèi)部，還是為外 單位，行為人無(wú)論是某單位還是某個(gè)人， 其行為都是嚴(yán)重的違法行為，都是會(huì)計(jì) 法律法規(guī)所不允許的。（三）會(huì)計(jì)電算化的基本要求會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)電算化做

6、出了兩方面的規(guī)定：1. 使用的會(huì)計(jì)核算軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2用計(jì)算機(jī)軟件生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。二會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付2財(cái)務(wù)費(fèi)用的收發(fā)、增減和使用3. 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4. 資本、基金的增減5. 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6. 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7. 其他事項(xiàng)三會(huì)計(jì)年度的規(guī)定會(huì)計(jì)法規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)年度自公歷 1月1日起至12月31日止。四會(huì)計(jì)本位幣的規(guī)定會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位， 可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，（記賬本位幣一經(jīng)確認(rèn)不得隨意變更）但是 編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映

7、五. 會(huì)計(jì)文字記錄的規(guī)定1在我國(guó)境內(nèi)的所有國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他組織的會(huì)計(jì)記錄文 字必須使用中文。2. 民族自治地方和我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織，在使用中文的前提下，可以使用另外一 種民族文字。TIP:使用中文是強(qiáng)制性的六. 會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定1. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。2. 原始憑證錯(cuò)誤的更正A. 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位進(jìn)行更正B. 原始憑證金額有錯(cuò)誤的，只能由出具單位重新開(kāi)具，不得在原始憑證上進(jìn)行更 正。C. 原始憑證開(kāi)具單位，對(duì)開(kāi)具有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)， 不得拒絕。七. 會(huì)計(jì)帳簿的規(guī)定1. 各單位應(yīng)按

8、照要求設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得違反規(guī)定私設(shè)帳外賬。2. 各單位要依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助賬簿即 備查賬簿。3. 賬目核對(duì)要做到：賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符。八. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。2. 會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。3. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體：應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，總會(huì)計(jì)師 單位負(fù)責(zé)人作為法定代表人，依法代表單位行使職權(quán)，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位對(duì)外提供的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

9、九財(cái)產(chǎn)清查的規(guī)定在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。十會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定1. 會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管a、會(huì)計(jì)檔案由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年b、會(huì)計(jì)檔案不得外借，經(jīng)批準(zhǔn)可復(fù)制。2. 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為定期和永久兩類，定期保管的會(huì)計(jì)檔案最短的3年, 最長(zhǎng)的25年3. 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷(xiāo)毀。正確的做法是將未結(jié)清的債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后按照銷(xiāo)毀程 序銷(xiāo)毀。1.4會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督以政府財(cái)政部門(mén)為主體的政府監(jiān)督一. 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的真實(shí)完整，保護(hù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家

10、法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，防止舞弊，控制 風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位內(nèi)部監(jiān)督制度的要求（內(nèi)部控制制度）1. 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé) 權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。即不相容職務(wù)互相分離2. 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 規(guī)定，有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào) 告，請(qǐng)求查明原因作出處理。二. 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的

11、政府監(jiān)督主要指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的處罰，政府監(jiān)督是一種 外部監(jiān)督。1國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，財(cái)政部門(mén)是會(huì)計(jì)工作的政府實(shí)施主體2.除財(cái)政部門(mén)以外。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管對(duì) 單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督也屬于政府監(jiān)督。根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，財(cái)政部門(mén)可以依法對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：1. 各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿2. 各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整3. 各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定4. 各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格三. 會(huì)計(jì)

12、工作的社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要指注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所依法對(duì)委托 單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。1. 單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，屬于會(huì)計(jì)工作 的社會(huì)監(jiān)督的范疇。2. 根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，對(duì)委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為規(guī)范有：委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任1.5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員是直接從事會(huì)計(jì)工作的人 員。一.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一個(gè)單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決于以下幾個(gè)方面的因素：?jiǎn)挝灰?guī)模的大小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)經(jīng)營(yíng)管理的要求2. 不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員會(huì)