交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)講解.ppt

1、29.01.2021,a,1,交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),29.01.2021,a,2,教學(xué)目的,1、了解交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 2、掌握交通運(yùn)輸企業(yè)成本的核算 3、掌握交通運(yùn)輸企業(yè)收入的核算。 交通運(yùn)輸企業(yè)的成本和收入核算 課時(shí)：6,核心知識(shí)點(diǎn),29.01.2021,a,3,瑯東汽車站,29.01.2021,a,4,南寧火車站,29.01.2021,a,5,南寧吳圩機(jī)場(chǎng),29.01.2021,a,6,南寧碼頭,29.01.2021,a,7,第一節(jié) 運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)概述 一、交通運(yùn)輸企業(yè)的含義及其分類 是指設(shè)立在我國(guó)境內(nèi)，行政上具有獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈亐，主要從事運(yùn)送旅

2、客和貨物等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè),29.01.2021,a,8,一）公路運(yùn)輸企業(yè) 概念：是指使用汽車和其他運(yùn)輸工具運(yùn)送旅客和貨物的企業(yè)。也稱汽車運(yùn)輸企業(yè)。 特點(diǎn)：公路運(yùn)輸具有機(jī)動(dòng)靈活、直達(dá)、快速、方便、貨損貨差少、覆蓋面廣、流動(dòng)分散、服務(wù)對(duì)象多、運(yùn)輸條件經(jīng)常發(fā)生變化 適用情況：短途貨物集散和高檔工業(yè)品及鮮活貨物的運(yùn)輸,29.01.2021,a,9,二）水路運(yùn)輸企業(yè) 概念：是指利用船舶、排筏和其他浮運(yùn)工具，在江河、湖泊、水庫、人工水道和海上運(yùn)送旅客和貨物的企業(yè)。 特點(diǎn)： 運(yùn)量大、運(yùn)距長(zhǎng)、占地少、耗能少、投資少、成本低 適用情況：大宗、長(zhǎng)途貨物和超重、超長(zhǎng)、超高、超大件貨物的運(yùn)輸。遠(yuǎn)隔重洋、跨海的

3、大宗運(yùn)輸和陸島運(yùn)輸 分類：按其通航區(qū)域不同，可以分為以下幾類： 1內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè) 2沿海運(yùn)輸企業(yè) 3遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 4海河港口企業(yè),29.01.2021,a,10,三）鐵路運(yùn)輸企業(yè) 概念：它是以鐵路、通訊信號(hào)設(shè)施、車站（包括直接為運(yùn)輸服務(wù)的各生產(chǎn)段）機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力的企業(yè) 特點(diǎn)：安全程度高、運(yùn)輸速度快、運(yùn)輸距離長(zhǎng)、運(yùn)輸能力大、運(yùn)輸成本低，且具有污染小、潛能大、不受天氣條件影響 適用情況：現(xiàn)行的鐵路貨物運(yùn)輸種類分為整車、零擔(dān)、集裝箱三種。整車適于運(yùn)輸大宗貨物；零擔(dān)適于運(yùn)輸小批量的零星貨物；集裝箱適于運(yùn)輸精密、貴重、易損的貨物,29.01.2021,a,11,四）民用航空運(yùn)輸企業(yè) 概念：是

4、指使用飛機(jī)(或其他飛行器)運(yùn)送人員、物資和郵件的的企業(yè) 特點(diǎn)：受政府的管制較大，屬于國(guó)家控制的產(chǎn)業(yè)；航空運(yùn)輸?shù)某杀景嘿F，投資較大；國(guó)內(nèi)外航空運(yùn)輸企業(yè)之間的關(guān)系非常密切；航空運(yùn)輸?shù)募夹g(shù)含量高，操作比較復(fù)雜 適用情況：時(shí)間要求高、價(jià)值大、體積小的物品運(yùn)輸,29.01.2021,a,12,五）管道運(yùn)輸企業(yè) 概念：管道運(yùn)輸企業(yè)是指通過大型鋼管、泵站和加壓設(shè)備等組成的運(yùn)輸系統(tǒng)完成運(yùn)輸工作的企業(yè)。 特點(diǎn)：管道運(yùn)輸具有運(yùn)量大（輸油管道可以連續(xù)運(yùn)行 ）；建設(shè)投資相對(duì)較小，占地面積少，受地理?xiàng)l件限制少；基本不受氣候影響，可以長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行；設(shè)備運(yùn)行比較簡(jiǎn)單，易于就地自動(dòng)化和進(jìn)行集中遙控、沿線不產(chǎn)生噪聲，有利于環(huán)境

5、保護(hù)；漏失污染少 適用情況：陸上油、氣的運(yùn)輸,29.01.2021,a,13,二、交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn) （一）運(yùn)輸?shù)幕竟δ苁菍?shí)現(xiàn)旅客和貨物的位移 交通運(yùn)輸生產(chǎn)的結(jié)果是被運(yùn)輸對(duì)象位置的移動(dòng)，即交通運(yùn)輸企業(yè)的產(chǎn)品是人和貨物場(chǎng)所的變動(dòng),29.01.2021,a,14,二）運(yùn)輸活動(dòng)不改變運(yùn)輸對(duì)象的屬性或形態(tài) 運(yùn)輸包括生產(chǎn)過程的運(yùn)輸和流通過程的運(yùn)輸。 在生產(chǎn)過程中，運(yùn)輸是生產(chǎn)的直接組成部分； 在流通過程中，運(yùn)輸使生產(chǎn)過程得以繼續(xù)和完成。運(yùn)輸過程既不改變運(yùn)輸對(duì)象的形狀、數(shù)量，也不改變運(yùn)輸對(duì)象的性質(zhì),29.01.2021,a,15,三）運(yùn)輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費(fèi)過程同時(shí)發(fā)生 運(yùn)輸空間、地域和時(shí)間都具有極強(qiáng)

6、的依附性 ： 在旅客運(yùn)輸中，位移直接進(jìn)入人們的消費(fèi)領(lǐng)域，旅客在隨同運(yùn)輸工具移動(dòng)的過程逐步消費(fèi)； 在貨物運(yùn)輸中，位移的效用也隨著貨物送達(dá)而消失,29.01.2021,a,16,四）運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量具有特殊性 運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量，不僅要考慮運(yùn)輸對(duì)象沿運(yùn)輸線路所經(jīng)過的路程，而且要考慮運(yùn)輸對(duì)象本身的數(shù)量旅客的人數(shù)或貨物的重量。所以，運(yùn)輸產(chǎn)品的計(jì)量單位是一個(gè)復(fù)式單位，即人公里、噸公里或換算噸公里,29.01.2021,a,17,三、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) （一）不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算 交通運(yùn)輸企業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品是旅客和貨物的位移，只是人和物場(chǎng)所的變動(dòng)，不具有實(shí)物形態(tài)，即其生產(chǎn)過程和銷售過程合并

7、在一起，其生產(chǎn)的完成就是銷售的完成。因此，不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算,29.01.2021,a,18,二）存貨和運(yùn)營(yíng)成本的核算較為特殊 一是交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)消耗的燃料、輪胎較多，其存貨核算的重點(diǎn)就是燃料、輪胎，它們并不構(gòu)成成品的實(shí)體，其領(lǐng)用、攤提的核算有其獨(dú)特的方法，對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的影響較大，這與工商企業(yè)的存貨核算是不同的； 二是交通運(yùn)輸企業(yè)的成本計(jì)算對(duì)象和計(jì)量單位不同于其他企業(yè)，即要以車船等交通設(shè)備的班次、航次等作為成本計(jì)算對(duì)象。同時(shí)旅客和貨物的位移不僅與數(shù)量有關(guān)，而且與距離有關(guān)，因此其運(yùn)營(yíng)成本是以運(yùn)數(shù)、距等復(fù)合單位來計(jì)量的,29.01.2021,a,19,三）運(yùn)營(yíng)收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜

8、 交通運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有點(diǎn)多、線長(zhǎng)、流動(dòng)、分散的特點(diǎn)，而且作業(yè)環(huán)節(jié)多而復(fù)雜，管理和核算單位多，導(dǎo)致其結(jié)算較為復(fù)雜； 收入的種類多種多樣，其運(yùn)營(yíng)收入往往需要通過設(shè)立在各個(gè)特定地點(diǎn)的車站、港口進(jìn)行計(jì)費(fèi)、收款，且各種運(yùn)輸方式的運(yùn)價(jià)、費(fèi)率、收款方式、清算辦法等又各不相同，所以其收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜,29.01.2021,a,20,第二節(jié) 公路運(yùn)輸成本的核算,一、運(yùn)輸成本的內(nèi)容 （一）費(fèi)用要素和成本項(xiàng)目 1費(fèi)用要素 （1）應(yīng)付職工薪酬 （2）外購(gòu)燃料 （3）外購(gòu)輪胎 （4）外購(gòu)材料,29.01.2021,a,21,5）外購(gòu)周轉(zhuǎn)材料 （6）折舊 （7）修理費(fèi) （8）養(yǎng)路費(fèi) （9）其他費(fèi)用,29

9、.01.2021,a,22,2、成本項(xiàng)目 （1）車輛費(fèi)用（直接費(fèi)用） 車輛費(fèi)用是指營(yíng)運(yùn)車輛（汽車和掛車，下同）從事運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括： 1）應(yīng)付職工薪酬。包括職工的基本工資、工資性津貼、職工福利費(fèi)、各種社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金和非貨幣性福利。 2）燃料。指營(yíng)運(yùn)車輛運(yùn)行中所耗用的各種燃料，如汽油、柴油等。自動(dòng)傾卸車輛卸車時(shí)所耗用的燃料也包括在內(nèi),29.01.2021,a,23,3）輪胎 4）材料 5）保修費(fèi) 6）折舊費(fèi) 7）養(yǎng)路費(fèi) 8）運(yùn)輸管理費(fèi)。 9）行車事故損失 10）其他費(fèi)用,29.01.2021,a,24,2）站隊(duì)經(jīng)費(fèi) 站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車站、車隊(duì)為管理和組織運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)

10、用和業(yè)務(wù)費(fèi)用。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的具體內(nèi)容包括： 1）車隊(duì)經(jīng)費(fèi) 2）車站經(jīng)費(fèi),29.01.2021,a,25,二）成本核算的科目設(shè)置 公路運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)有：運(yùn)輸、裝卸、堆存、代理等 成本種類： 運(yùn)輸成本 裝卸成本 堆存成本 代理業(yè)務(wù)成本 運(yùn)輸企業(yè)各種業(yè)務(wù)的成本，一般應(yīng)按月、季、年計(jì)算，并計(jì)算從年初起至各月末止的累計(jì)成本,29.01.2021,a,26,成本核算的科目設(shè)置： 1、運(yùn)輸支出核算對(duì)象成本項(xiàng)目 裝卸支出核算對(duì)象成本項(xiàng)目 堆存支出核算對(duì)象成本項(xiàng)目 代理業(yè)務(wù)支出核算對(duì)象成本項(xiàng)目 2、輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用XX車間 3、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用XX車間,29.01.2021,a,27,1、 運(yùn)輸支

11、出 運(yùn)輸支出 發(fā)生的企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 本科目應(yīng)按運(yùn)輸工具類型（如貨車、客車）及成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算,29.01.2021,a,28,2、輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 發(fā)生的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 月末分配轉(zhuǎn)出 月末無余額,比較,29.01.2021,a,29,3、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 發(fā)生站隊(duì)經(jīng)費(fèi) 月末分配轉(zhuǎn)出 月末無余額,29.01.2021,a,30,1、工資和職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房分積金的分配 借： 運(yùn)輸支出客車工資 貨車工資 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用XX車間 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用XX車間工資 XX車站工資 XX車隊(duì)工資 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬,29

12、.01.2021,a,31,例61】P93 分配工資費(fèi)用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：運(yùn)輸支出客車工資 16，800 貨車工資 22，400 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用修理車間 4，200 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用修理車間工資 1，400 車站工資 1，400 車隊(duì)工資 840 管理費(fèi)用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 34，100 社會(huì)保險(xiǎn) 10，230 住房公積金 3，410,29.01.2021,a,32,2燃料費(fèi)用的分配 營(yíng)運(yùn)車輛、裝卸機(jī)械、保修用油等實(shí)耗燃料，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月發(fā)料憑證匯總表、車存燃料消耗情況表編制“燃料消耗情況匯總表”，并據(jù)以將燃料費(fèi)用分配到有關(guān)分類成本中去,29.01.2021,a,33,對(duì)客運(yùn)、貨運(yùn)車

13、輛的燃料核算： （1）燃料管理制度 一是車存燃料管理： 滿油箱制 盤存制 二是車耗燃料的管理：路單,29.01.2021,a,34,2）燃料的核算 滿油箱制下： 設(shè)置“燃料” 科目 A、購(gòu)入時(shí)：（可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)） 如按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 借：燃料 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià): 借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 借:燃料 貸:材料采購(gòu) 借或貸:材料成本差異,29.01.2021,a,35,B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)： 按計(jì)劃成本發(fā)出 借： 運(yùn)輸支出客車燃料費(fèi) 貨車燃料費(fèi) 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：燃料,29.01.2021,a,36,結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異： 借

14、： 運(yùn)輸支出客車燃料費(fèi) 貨車燃料費(fèi) 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：材料成本差異燃料,29.01.2021,a,37,習(xí)題一 1、答案： 借： 運(yùn)輸支出 客車 燃料費(fèi)84000 貨車 燃料費(fèi) 98000 管理費(fèi)用 2800 貸：燃料 184800 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異 借：運(yùn)輸支出客車燃料費(fèi)840 貨車燃料費(fèi) 980 管理費(fèi)用 28 貸：材料成本差異燃料 1848,29.01.2021,a,38,盤存制下： 燃料車存 庫存 A、購(gòu)入時(shí)： 借：燃料庫存1000 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金1000 B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)： 借：燃料車存 950 貸：燃料庫存 950 如月初車存100元，月末

15、盤點(diǎn)盤存數(shù)150元，憑以計(jì)算本月實(shí)際耗用數(shù)： 本月實(shí)際耗用數(shù)=月初車存+本月領(lǐng)用-月末車存 =100+950-150=900 借： 運(yùn)輸支出客車或貨車燃料費(fèi) 900 貸：燃料車存 900,29.01.2021,a,39,習(xí)題一2、答案 1、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)： 借：燃料車存184800 貸：燃料庫存184800 2、月末計(jì)算本月實(shí)際耗用數(shù)： =月初車存+本月領(lǐng)用-月末車存 客車 =（6000+30000-2000）2.8=95200 貨車 =（8000+35000-9000） 2.8=95200 借：運(yùn)輸支出- 客車- 燃料費(fèi)95200 -貨車- 燃料費(fèi) 95200 管理費(fèi)用 2800 貸：燃料 車

16、存 193200,29.01.2021,a,40,結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異： 借： 運(yùn)輸支出- 客車- 燃料費(fèi)952 -貨車- 燃料費(fèi)952 管理費(fèi)用 28 貸：材料成本差異燃料 1932,29.01.2021,a,41,向左,一家大公司公開招聘高級(jí)財(cái)務(wù)人員，引來無數(shù)有志者。某君是其中之一。招聘現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置非常別致，迷宮一般。沒有考官，只有一個(gè)個(gè)指示牌掛在墻上指引：本科及以上畢業(yè)向左轉(zhuǎn)，某君向左；名牌大學(xué)畢業(yè)向左，某君向左；30歲以下向左，某君向左幾經(jīng)周折，到了最后一面墻，上書：不會(huì)做假賬者向左，其余向右。某君整了整領(lǐng)帶，以穩(wěn)操勝券之勢(shì)向左走去，忽然眼前一面寬闊，原來自己已經(jīng)站在大街上,29.0

17、1.2021,a,42,例62】P93： 根據(jù)表63，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：運(yùn)輸支出客車燃料費(fèi) 91000 貨車燃料費(fèi) 99000 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車站燃料 5，000 車隊(duì) 燃料 3，000 管理費(fèi)用 2，000 貸：燃料車存 200，000,29.01.2021,a,43,3.輪胎費(fèi)用的分配 營(yíng)運(yùn)車輛一般按核算期行駛胎公里計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的輪胎攤銷額， 管理部門等車用輪胎一般按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)計(jì)入成本。 月終根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料（如輪胎攤提費(fèi)計(jì)算表、輪胎發(fā)出憑證匯總表等），編制輪胎消耗分配表，據(jù)以將有關(guān)的輪胎費(fèi)用分配到有關(guān)分類成本中去,29.01.2021,a,44,輪胎的核算 購(gòu)入：（可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，也可

18、按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)） 如按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 借：輪胎 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金,29.01.2021,a,45,如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià): 借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 借:輪胎 貸:材料采購(gòu) 借或貸:材料成本差異,29.01.2021,a,46,領(lǐng)用、發(fā)出： 兩種方法： 1、一次攤銷法 領(lǐng)用攤銷： 借：運(yùn)輸支出 客車或貨車 輪胎 管理費(fèi)用 貸：輪胎 報(bào)廢時(shí)收回殘料價(jià)值： 借：原材料 貸：管理費(fèi)用 運(yùn)輸支出 客車或貨車 輪胎,29.01.2021,a,47,2、按行駛公里預(yù)提法（營(yíng)運(yùn)車輛大多數(shù)用此法） 預(yù)提攤銷： 借：運(yùn)輸支出客車或貨車-輪胎 貸：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費(fèi)用 補(bǔ)提攤銷額：（報(bào)廢時(shí)實(shí)際行駛里程定額里程的）

19、 借：運(yùn)輸支出客車或貨車-輪胎 貸：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費(fèi)用,29.01.2021,a,48,報(bào)廢 ： 收回殘料價(jià)值： 借：原材料 貸：運(yùn)輸支出客（貨）車-輪胎 領(lǐng)用新輪胎 借：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費(fèi)用 貸：輪胎,29.01.2021,a,49,例63】 P94： 本月份企業(yè)車站公務(wù)車領(lǐng)用輪胎2條，每條輪胎的計(jì)劃價(jià)格為450元，材料成本差異率為2,29.01.2021,a,50,根據(jù)以上資料，作會(huì)計(jì)分錄如下： （1） 借：運(yùn)輸支出客車輪胎45000 貨車輪胎 72000 貸：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費(fèi)用 117900 （2） 借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車站輪胎 918 貸：輪胎 900 材料成本差異車站輪胎 18,29

20、.01.2021,a,51,4.材料費(fèi)用的分配 月末，汽車運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”編制“材料費(fèi)用分配表”，并據(jù)以將有關(guān)材料費(fèi)用計(jì)入各有關(guān)分類成本。 借：運(yùn)輸支出客車材料費(fèi) 貨車材料費(fèi) 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用XX車間 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車站經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 車隊(duì)經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 管理費(fèi)用 貸：原材料 計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，月末還要計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料分配的材料成本差異,29.01.2021,a,52,例64】 ： 根據(jù)表66，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：運(yùn)輸支出客車材料費(fèi) 1500 貨車材料費(fèi) 2000 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用修理車間 5000 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車站經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 500 車隊(duì)經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 300 管理費(fèi)用 500 貸：原材料 980

21、0,29.01.2021,a,53,5.保修費(fèi)的分配 汽車運(yùn)輸企業(yè)的日常保養(yǎng)和小修作業(yè)，分為由車隊(duì)保修班進(jìn)行保修和由公司直屬保養(yǎng)場(chǎng)保修兩種。 1、由車隊(duì)保修班進(jìn)行保修的車輛，其各級(jí)保養(yǎng)和小修費(fèi)用包括領(lǐng)用材料、配件、低值易耗品等，一般可以全部直接計(jì)入運(yùn)輸成本，對(duì)于客貨混合車隊(duì)，保修班發(fā)生的共同性費(fèi)用，可按營(yíng)運(yùn)車日比例分配計(jì)入客、貨車運(yùn)輸成本。 2、由公司直屬保養(yǎng)場(chǎng)包修可視同輔助生產(chǎn)進(jìn)行核算，保修費(fèi)的分配將在本節(jié)的“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的分配”中介紹。車隊(duì)可根據(jù)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格計(jì)入客、貨車運(yùn)輸成本，或直接計(jì)入管理費(fèi)用,29.01.2021,a,54,6.折舊費(fèi)的分配 汽車運(yùn)輸企業(yè)車輛折舊一般是按工作量計(jì)提，即

22、按實(shí)際行駛千車公里計(jì)算折舊額。其計(jì)算公式如下： 折舊提取額千車公里折舊費(fèi)實(shí)際行駛千車公里 車輛折舊應(yīng)按不同車型分別計(jì)算，月末編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表”， 然后據(jù)以分配計(jì)入各有關(guān)分類成本。 借：運(yùn)輸支出客車折舊費(fèi) 貨車折舊費(fèi) 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車站或車隊(duì)經(jīng)費(fèi)折舊費(fèi) 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊,29.01.2021,a,55,例65】汽車運(yùn)輸公司2010年6月的折舊費(fèi)用分配表，如表67所示： 根據(jù)表67，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：運(yùn)輸支出客車-折舊費(fèi) 11000 貨車-折舊費(fèi) 20000 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用修理車間折舊費(fèi)3500 車站折舊費(fèi) 2100 車隊(duì)折舊費(fèi) 1200 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 6000 貸：累計(jì)

23、折舊 43800,29.01.2021,a,56,7.養(yǎng)路費(fèi)的分配 汽車運(yùn)輸企業(yè)交納的養(yǎng)路費(fèi)是由企業(yè)按客貨收入的一定比例計(jì)算的。 借：運(yùn)輸支出客車養(yǎng)路費(fèi) 貨車養(yǎng)路費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi),29.01.2021,a,57,其換算公式如下： 客車收入 （客運(yùn)平均單位收入客車旅客周轉(zhuǎn)量） （貨運(yùn)平均單位收入客車貨物周轉(zhuǎn)量） 貨車收入 （貨運(yùn)平均單位收入貨車貨物周轉(zhuǎn)量） （客運(yùn)平均單位收入貨車貨物周轉(zhuǎn)量,29.01.2021,a,58,例66】表68所示： 根據(jù)表68，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：運(yùn)輸支出客車養(yǎng)路費(fèi)148125 貨車養(yǎng)路費(fèi)249375 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi)397500,29.01.2

24、021,a,59,8.其他車輛費(fèi)用的分配 包括：運(yùn)輸管理費(fèi)、行車事故損失、其他費(fèi)用等車輛費(fèi)用 借：運(yùn)輸支出客車運(yùn)輸管理費(fèi) 行車事故損失 其他費(fèi) 貨車運(yùn)輸管理費(fèi) 行車事故損失 其他費(fèi) 貸：銀行存款 等,29.01.2021,a,60,例67】汽車運(yùn)輸公司2010年6月發(fā)生的運(yùn)輸管理費(fèi)、行車事故損失、其他費(fèi)用如表69所示：這些費(fèi)用均已通過銀行存款支付。 根據(jù)表69，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：運(yùn)輸支出客車運(yùn)輸管理費(fèi) 3500 行車事故損失10000 其他費(fèi) 7000 貨車運(yùn)輸管理費(fèi) 5000 行車事故損失 5000 其他費(fèi) 8000 貸：銀行存款 38500,29.01.2021,a,61,不能容忍,某

25、人在領(lǐng)工資時(shí)發(fā)現(xiàn)少了一塊錢。他勃然大怒地去責(zé)問會(huì)計(jì)。 會(huì)計(jì)說：“上個(gè)月我多給了你一塊錢，你惱火了嗎？” 此人厲聲道：“偶然一次錯(cuò)誤是完全可以諒解的，但我不能容忍這第二次錯(cuò)誤,29.01.2021,a,62,9.輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的歸集和分配 汽車運(yùn)輸企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，主要是指為本企業(yè)車輛、裝卸機(jī)械進(jìn)行保修作業(yè)而設(shè)置的保養(yǎng)場(chǎng)或車間在供應(yīng)勞務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)品（如制造工具、備件）時(shí)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)部門的生產(chǎn)，與運(yùn)輸、裝卸生產(chǎn)不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)的具體情況，來組織輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的核算和分配,29.01.2021,a,63,1）輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的內(nèi)容 汽車運(yùn)輸企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容： 直接

26、材料 直接人工 輔助管理費(fèi)用,29.01.2021,a,64,2）輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用歸集 A、輔助生產(chǎn)部門耗費(fèi)的直接材料、直接人工，可由財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)的原始憑證或費(fèi)用分配表 借：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用車間 貸：應(yīng)付職工薪酬 、 原材料 等 B、各輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的輔助管理費(fèi)用，先在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”科目中歸集，月終再將輔助管理費(fèi)用分配計(jì)入各該車間提供的各種產(chǎn)品和勞務(wù)成本中去 借：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用車間 貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用,29.01.2021,a,65,例68】汽車運(yùn)輸公司的輔助生產(chǎn)部門只有一修理車間。根據(jù)以上資料，編制甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬”，如表610所示。 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬,29.

27、01.2021,a,66,汽車運(yùn)輸公司的修理車間耗用的直接材料、直接人工應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄已在前面介紹過。至于4900元的輔助管理費(fèi)用，是由營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)而來的，分配結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用修理車間4900 貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用修理車間4900,29.01.2021,a,67,3）輔營(yíng)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用分配 A、制造工具、模具、修理用備件等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)，應(yīng)在產(chǎn)品完工入庫時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料 貸：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 待以后有關(guān)部門領(lǐng)用時(shí)： 借：運(yùn)輸支出 貸：周轉(zhuǎn)材料,29.01.2021,a,68,B、機(jī)修、供電等車間生產(chǎn)和提供的修理、水、電等產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，要在受益對(duì)象之間按照所耗數(shù)

28、量或其他比例分配。 分配時(shí)： 借：運(yùn)輸支出 貸：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用車間,29.01.2021,a,69,輔助生產(chǎn)部門主要為營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)部門提供產(chǎn)品和勞務(wù)，但是某些輔助生產(chǎn)部門之間，也可能相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。 如果數(shù)量較小，可以不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況； 如果數(shù)量較大，為正確計(jì)算輔助生產(chǎn)或務(wù)的成本，則應(yīng)先在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行費(fèi)用的交互分配，然后再向其他部門分配（交互分配,29.01.2021,a,70,例69】2010年6月修理車間總修理工時(shí)為200小時(shí)，其中客車修理耗用120小時(shí)，貨車修理耗用80小時(shí)，則輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的分配如下： 單位工時(shí)費(fèi)用分配率 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用總額總修理工時(shí)

29、 =14100 200=70.5（元/工時(shí)） 客車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用 客車耗用工時(shí)數(shù)單位工時(shí)費(fèi)用分配率 12070.58460（元） 貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用 貨車耗用工時(shí)數(shù)單位工時(shí)費(fèi)用分配率 8070.55640（元,29.01.2021,a,71,表611 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用分配表,29.01.2021,a,72,根據(jù)表611，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：運(yùn)輸支出客車輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用8460 貨車輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用5640 貸：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用修理車間 14100 根據(jù)以上各種費(fèi)用分配表及有關(guān)資料，編制甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的車輛費(fèi)用明細(xì)賬,29.01.2021,a,73,五）站隊(duì)費(fèi)用的歸集和分配 站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車站

30、、車隊(duì)工作人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi) 設(shè)有車隊(duì)、車站的企業(yè)，應(yīng)按車隊(duì)、車站設(shè)置“車隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬”、“車站經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬,29.01.2021,a,74,1、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的歸集 站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，不能直接計(jì)入各成本核算對(duì)象，應(yīng)先通過“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”科目歸集。 借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車站XX費(fèi) 車隊(duì)XX費(fèi) 貸：銀行存款等,29.01.2021,a,75,例610】汽車運(yùn)輸公司的車站、車隊(duì)2010年6月除發(fā)生以上費(fèi)用外，還發(fā)生了以下費(fèi)用： （1）8日以銀行存款支付車站、車隊(duì)辦公用品購(gòu)置費(fèi)，分別為2660元和2216元。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車站辦公費(fèi) 2660 車

31、隊(duì)辦公費(fèi) 2216 貸：銀行存款 4876,29.01.2021,a,76,2）10日以銀行存款支付車隊(duì)水電費(fèi)2000元、車站水電費(fèi)1500元。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車站水電費(fèi) 2 000 車隊(duì)水電費(fèi) 1 500 貸：銀行存款 3 500,29.01.2021,a,77,3）20日?qǐng)?bào)銷車站職工王欣差旅費(fèi)1 200元。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車站差旅費(fèi) 1 200 貸：其他應(yīng)收款王欣 1 200 根據(jù)以上資料及有關(guān)的費(fèi)用分配表，編制甲汽車運(yùn)輸公司2009年6月的車隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬,29.01.2021,a,78,2、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的分配 （1）車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配 分配方法： 方法一：按客車

32、、貨車的車輛費(fèi)用即直接費(fèi)用比例分?jǐn)?車隊(duì)經(jīng)費(fèi)總額 車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率= 客車、貨車的車輛費(fèi)用之和 客車（貨車）應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi) 客車（貨車）的車輛費(fèi)用車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率,29.01.2021,a,79,方法二：按客車、貨車的營(yíng)運(yùn)車日比例分?jǐn)?車隊(duì)經(jīng)費(fèi)總額 車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率= 客車、貨車車輛的營(yíng)運(yùn)車日之和 客車（貨車）應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi) 客車（貨車）的營(yíng)運(yùn)車日車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率,29.01.2021,a,80,2010年6月車站經(jīng)費(fèi)為： 1400+5000+918+500+2100+2660+2000+1200 =15778 2010年6月車隊(duì)經(jīng)費(fèi)為： 840+3000+300+1200+2216+1500 =90

33、56,29.01.2021,a,81,例611】汽車運(yùn)輸公司2010年6月客車的營(yíng)運(yùn)車日為20，000車日，貨車的營(yíng)運(yùn)車日為30，000車日。 可知甲汽車運(yùn)輸公司2009年6月的車隊(duì)經(jīng)費(fèi)為9056元，則客車、貨車應(yīng)分?jǐn)偟能囮?duì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算如下： 車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=9056（20000+30000） =0.18112（元車日） 客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi) 20000 0.18112 3622（元） 貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi) 30000 0.18112 5434（元,29.01.2021,a,82,借：運(yùn)輸支出客車營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)3622 貨車營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)5434 貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車隊(duì)經(jīng)費(fèi) 9056,29.01.2021,a,

34、83,3）車站經(jīng)費(fèi)分配 汽車運(yùn)輸企業(yè)的車站經(jīng)費(fèi)，應(yīng)先按運(yùn)輸業(yè)務(wù)的車輛費(fèi)用、裝卸和其他業(yè)務(wù)的直接費(fèi)用的比例分?jǐn)?。由運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的車站經(jīng)費(fèi)應(yīng)按客車、貨車的車輛費(fèi)用或營(yíng)運(yùn)車日的比例分?jǐn)?。其?jì)算公式可參照車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配的計(jì)算公式,29.01.2021,a,84,例612】 汽車運(yùn)輸公司只經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可知甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的車站經(jīng)費(fèi)為15778元?？蛙嚒⒇涇嚨臓I(yíng)運(yùn)車日如上例。則車站經(jīng)費(fèi)的分配如下： 車站經(jīng)費(fèi)分配率=15778（20000+30000） =0.31556（元車日） 客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費(fèi) 20000 0.31556 6311（元） 貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費(fèi) 300000.31556 946

35、7（元,29.01.2021,a,85,借： 運(yùn)輸支出客車營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 6311 貨車營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用9467 貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車站經(jīng)費(fèi) 15778,29.01.2021,a,86,六）成本計(jì)算 汽車運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的車輛費(fèi)用和站隊(duì)經(jīng)費(fèi)組成汽車運(yùn)輸總成本。 汽車運(yùn)輸總成本分為： 客車運(yùn)輸總成本 貨車運(yùn)輸總成本 客貨車運(yùn)輸綜合總成本,29.01.2021,a,87,成本的計(jì)算單位： （一）運(yùn)輸綜合成本計(jì)算單位為“千換算噸公里”； （二）客運(yùn)成本計(jì)算單位為“千人公里”；（三）貨運(yùn)成本計(jì)算單位為“千噸公里”；（四）大型車組成本計(jì)算單位為“千噸位小時(shí)”；（五）集裝箱車輛的成本計(jì)算單位為“千標(biāo)準(zhǔn)箱公里

36、”（空箱不計(jì)）；（六）客、貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量換算比例為：汽車運(yùn)輸企業(yè)：噸公里人公里,29.01.2021,a,88,其客車運(yùn)輸單位成本（元千人公里） 貨車運(yùn)輸單位成本（元千噸公里）,29.01.2021,a,89,汽車運(yùn)輸企業(yè)月末應(yīng)編制汽車運(yùn)輸成本計(jì)算表，以反映運(yùn)輸總成本和單位成本。 【例613】汽車運(yùn)輸公司2010年6月客車運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為9，000千人公里，貨車運(yùn)輸周車量為1，900千噸公里，則根據(jù)有關(guān)資料，可編制甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的汽車運(yùn)輸成本計(jì)算表，如表612所示,表6-12,29.01.2021,a,90,計(jì)算出總成本后，一次結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：運(yùn)輸支出客運(yùn)X

37、X費(fèi) 貨運(yùn)X X費(fèi),29.01.2021,a,91,笑話 有一個(gè)會(huì)計(jì)主任他每天上班做的第一件事就是. 打開他坐位右邊第一個(gè)抽屜看一下再關(guān)起來. 有時(shí)工作到一半又會(huì)開抽屜再看一下. 很多同事都注意到了.很好奇.但不敢問. 終於.主任要退休了. 大家一起為他開了惜別會(huì). 結(jié)束后.一起到主任的座位打開那個(gè)抽屜. 上面寫著: 借方在左邊，貸方在右邊,29.01.2021,a,92,第三節(jié) 公路營(yíng)運(yùn)收入的核算,公路營(yíng)運(yùn)收入是指公路運(yùn)輸企業(yè)從事運(yùn)輸，裝卸、堆存和其他業(yè)務(wù)工作，按照國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一運(yùn)價(jià)、費(fèi)率和價(jià)格所取得的收入,29.01.2021,a,93,交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入，按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同，主要分：

38、1、運(yùn)輸收入 指公路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入。 客運(yùn)收入 運(yùn)輸收入 貨運(yùn)收入 其他運(yùn)輸收入,29.01.2021,a,94,2、裝卸收入 3、堆存收入 4、 其他業(yè)務(wù)收入,29.01.2021,a,95,一、運(yùn)輸收入的特點(diǎn) 1、運(yùn)輸收入的取得先于運(yùn)輸生產(chǎn)過程。 2、運(yùn)輸收入管理一般實(shí)行集中管理和分散管理相結(jié)合的原則。根據(jù)企業(yè)的體制，制定相應(yīng)的管理方法和核算方法,29.01.2021,a,96,二、運(yùn)輸收入的核算憑證 營(yíng)運(yùn)票據(jù)是貨物和旅客運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)憑證，也是企業(yè)向貨主和旅客收款的依據(jù)和核算運(yùn)輸收入的主要憑證。 客運(yùn)票據(jù) 營(yíng)運(yùn)票據(jù) 貨運(yùn)票據(jù) 其他票據(jù),29.01.2021,a,97,一

39、)客運(yùn)票據(jù) 主要包括固定客票、定額客票、補(bǔ)充客票、客運(yùn)包干票、客票退票費(fèi)收據(jù)等。 (二)貨運(yùn)票據(jù) 主要包括整車貨票、零擔(dān)貨票、行李包裹票等。 (三)其他票據(jù) 主要包括零擔(dān)裝卸費(fèi)收據(jù)、行李裝卸費(fèi)收據(jù)、行李暫存費(fèi)收據(jù)、臨時(shí)收款收據(jù)、旅客中途退票報(bào)銷憑證等,29.01.2021,a,98,三、運(yùn)輸收入核算的科目設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入 貨運(yùn)收入 客運(yùn)收入 其他運(yùn)輸收入 裝卸收入 堆存收入 代理業(yè)務(wù)收入,29.01.2021,a,99,四、運(yùn)輸收入的核算 汽車運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)業(yè)站、所的設(shè)置一般有兩種： 一種是企業(yè)在其負(fù)責(zé)營(yíng)運(yùn)的區(qū)域、線路上設(shè)有車站、代辦站、營(yíng)業(yè)所等機(jī)構(gòu)，直接售票，結(jié)算運(yùn)費(fèi)和解繳進(jìn)款； 一

40、種是在大城市，由交通主管機(jī)關(guān)設(shè)置集中的營(yíng)業(yè)所或貨運(yùn)站，統(tǒng)一組織受理貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)并收取運(yùn)費(fèi)，汽車運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)貨物后與這些所、站結(jié)算營(yíng)運(yùn)收入,29.01.2021,a,100,各汽車運(yùn)輸企業(yè)還常常相互為對(duì)方車輛辦理旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，因而會(huì)發(fā)生運(yùn)輸收入的相互劃撥與清算，包括省際汽車運(yùn)輸企業(yè)之間和省內(nèi)各地區(qū)汽車運(yùn)輸企業(yè)之間的運(yùn)費(fèi)收入的劃撥與清算，以及代社會(huì)車輛單位辦理運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入的劃撥與清算,29.01.2021,a,101,汽車運(yùn)輸公司 車站 車站 分站 分站 分站 分站 售票點(diǎn) 售票點(diǎn) 售票點(diǎn) 售票點(diǎn) 車站核算涉及與分站的結(jié)算和與公司的結(jié)算處理,29.01.2021,a,102,1、基層站 運(yùn)輸

41、收入的核算 （會(huì)計(jì)主體為車站 的） A、對(duì)本站收入：根據(jù)本站報(bào)來的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)” ： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入 貨運(yùn)收入,29.01.2021,a,103,B、對(duì)下屬分站（所）的收入： （1）收到分站（所）交來款項(xiàng)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款分站 （2）根據(jù)下屬分站（所）報(bào)來的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)”定期匯總確認(rèn)收入 ： 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款分站 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入 貨運(yùn)收入,29.01.2021,a,104,例：某汽車運(yùn)輸公司有甲、乙兩個(gè)基層站，其中甲基層站有A、B兩個(gè)分所，乙基層站有C、D兩個(gè)分所。甲基層站本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、6日

42、，甲基層站的營(yíng)業(yè)收入報(bào)表列明：當(dāng)日客運(yùn)收入8000元，貨運(yùn)收入9000元。甲基層站做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 17000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入8000 貨運(yùn)收入9000,29.01.2021,a,105,2、9日，甲基層站收到A分所和B分所分別交來運(yùn)輸收入30000元、35000元。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款A(yù)分所30000 B分所35000,29.01.2021,a,106,3、15日，根據(jù)分所定期編制的營(yíng)業(yè)收入報(bào)表匯總確認(rèn)分所的營(yíng)業(yè)收入，A分所為110000元，（其中客運(yùn)收入40000元，貨運(yùn)收入70000元），B分所為150000元，（其中客運(yùn)收入7000

43、0元，貨運(yùn)收入80000元）。 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款A(yù)分所110000 B分所150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入110000 貨運(yùn)收入150000,29.01.2021,a,107,C、對(duì)發(fā)生代理總站或公司業(yè)務(wù)收到手續(xù)費(fèi)收入： 例：為公司代理貨運(yùn)業(yè)務(wù)收入100000元，手續(xù)費(fèi)5%。 （1）收到款項(xiàng)： 借：銀行存款 100000 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款總站/公司100000 （2）將代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)扣除手續(xù)費(fèi)后上交時(shí)： 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款總站/公司100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入 5000 1000005%=5000 銀行存款 95000,29.01.2021,a,108,D、對(duì)預(yù)收貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入 ： （1）預(yù)收運(yùn)費(fèi)時(shí) 借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收帳款或預(yù)收賬款50000 （2）業(yè)務(wù)結(jié)束結(jié)清款項(xiàng)時(shí)：多退少補(bǔ) 借：應(yīng)收帳款或預(yù)收賬款50000 銀行存款 5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入 55000,29.01.2021,a,109,E、月末各基層站編制營(yíng)業(yè)收入月報(bào)上報(bào)公司轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入500000 貨運(yùn)收入600000 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款公司1100000 上交公司收入款： 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款公司200000 貸：銀行存款 200000