雙資本循環(huán)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式研究

1、雙資本循環(huán)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式研究第一章緒論1.1研究背景與意義會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物,會(huì)計(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展緊密相連經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程和速度決定著會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展的進(jìn)程和速度,會(huì)計(jì)理論的研究與發(fā)展又促進(jìn)或者阻礙經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。一方面,在信息技術(shù)的引領(lǐng)下,國際經(jīng)濟(jì)交流與合作的頻繁,各國之間的相互依存更緊密,經(jīng)濟(jì)全球化這不可逆的時(shí)代潮流正以令人驚訝的速度向前發(fā)展。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)廣度與深度不斷加大,會(huì)計(jì)將面臨著更多的挑戰(zhàn)。正是這些挑戰(zhàn)的解決促進(jìn)著會(huì)計(jì)的進(jìn)一步向前發(fā)展。另一方面,會(huì)計(jì)也深刻影響著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。幾乎每一次人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)大事件,尤其是經(jīng)濟(jì)危機(jī)中總能看到會(huì)計(jì)的身影。1.2文獻(xiàn)回顧1.2.1國外對(duì)會(huì)計(jì)

2、計(jì)量模式的研究不少國外會(huì)計(jì)學(xué)者曾嘗試過基于會(huì)計(jì)學(xué)科的某一個(gè)或者是某一些核心的概念出發(fā),圍繞這些概念,從不同的角度討論和推導(dǎo),并建立起自己的會(huì)計(jì)計(jì)量模式?？矊?Canning) (1929)引入了經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一些觀點(diǎn),認(rèn)為資產(chǎn)的本質(zhì)是現(xiàn)在或者將來可以轉(zhuǎn)化為貨幣的未來服務(wù),收益是由企業(yè)資產(chǎn)或其他服務(wù)所提供的貨幣形態(tài)的最終成果。他建議,理想的會(huì)計(jì)計(jì)量模式應(yīng)該是根據(jù)每項(xiàng)資產(chǎn)的估計(jì)價(jià)格來直接計(jì)量資本價(jià)值的年度凈變化。所謂直接計(jì)量應(yīng)該取未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值,如果難以獲得貼現(xiàn)值,則可以采取成本計(jì)價(jià)的間接計(jì)量方式。第二章會(huì)計(jì)本質(zhì)與會(huì)計(jì)目標(biāo)的重新認(rèn)識(shí)2.1當(dāng)代會(huì)計(jì)理論體系的發(fā)展回顧與脈絡(luò)特征2.1.1以美國會(huì)計(jì)理

3、論研究為代表的當(dāng)代會(huì)計(jì)理論體系發(fā)展回顧一般認(rèn)為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的誕生是以意大利學(xué)者盧卡.帕喬利(Luca Pacioli) 1494年發(fā)表數(shù)學(xué)大全為標(biāo)志的。在數(shù)學(xué)大全,帕喬利用專門的章節(jié)詳細(xì)論述了意大利威尼斯的復(fù)式簿記方法。經(jīng)過幾個(gè)世紀(jì)的發(fā)展,復(fù)式簿記方法至十九世紀(jì)末得到了完善。在會(huì)計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上,會(huì)計(jì)理論得以產(chǎn)生并反之又指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐的進(jìn)行。美國的會(huì)計(jì)理論研究無可質(zhì)疑的處于世界各國及各地區(qū)的最前沿,在世界范圍內(nèi)的影響最大,故下面以美國的會(huì)計(jì)理論研究為例,回顧會(huì)計(jì)理論的研究歷史發(fā)展進(jìn)程。2.2當(dāng)代會(huì)計(jì)理論體系的會(huì)計(jì)本質(zhì)與會(huì)計(jì)目標(biāo)反思2.2.1會(huì)計(jì)本質(zhì)反思2.2.1.1會(huì)計(jì)發(fā)展早期的本質(zhì)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)本質(zhì)的早期

4、認(rèn)識(shí)主要核算工具論及管理工具論。人類社會(huì)使用會(huì)計(jì)為自己的發(fā)展服務(wù)有著悠久的歷史。會(huì)計(jì)在其最初的發(fā)展階段稱為簿記;。在古代,經(jīng)濟(jì)社會(huì)的生產(chǎn)力落后,自然經(jīng)濟(jì)占據(jù)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)治地位。在這一條件下,對(duì)于個(gè)人來說,生產(chǎn)自給自足,個(gè)人積累很少,甚至沒有,經(jīng)濟(jì)關(guān)系簡(jiǎn)單。此時(shí),僅僅是單式簿記的會(huì)計(jì)最原始的形式就足夠。國家使用簿記的目的最重要的莫過于要明確財(cái)政的收支情況;民間通過簿記來考察自身經(jīng)濟(jì)的收支狀況。會(huì)計(jì)體現(xiàn)著其核算的職能,這也就是會(huì)計(jì)最具代表性的會(huì)計(jì)是一個(gè)核算工具;的思想的來源。第三章會(huì)計(jì)計(jì)量選擇的研究353.1會(huì)計(jì)計(jì)量含義353.2歷史成本計(jì)量概述363.3公允價(jià)值計(jì)量概述393.4歷史成本計(jì)

5、量與公允價(jià)值計(jì)量對(duì)收益影響實(shí)例對(duì)比分析…433.5當(dāng)前會(huì)計(jì)計(jì)量的混合模式44第四章雙資本循環(huán)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式研究464.1劃分雙循環(huán)的依據(jù)464.2企業(yè)的產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)的收益與風(fēng)險(xiǎn)特征474.3企業(yè)的金融資本循環(huán)的收益與風(fēng)險(xiǎn)特征484.4產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)與金融資本循環(huán)的區(qū)別與聯(lián)系514.5雙資本循環(huán)的會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)本質(zhì)、會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)544.6雙資本循環(huán)會(huì)計(jì)計(jì)量模式的其他優(yōu)勢(shì)55第五章結(jié)論與進(jìn)一步的研究方向575.1本文的研究結(jié)論575. 2本文的局限與有待進(jìn)一步解決的問題58研究結(jié)論本文基于上述的研究背景,提出了兩個(gè)主要的問題:1、我們對(duì)會(huì)計(jì)的本質(zhì)與目標(biāo)確實(shí)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)了嗎如何對(duì)公

6、允價(jià)值的應(yīng)用作進(jìn)一步的規(guī)范,讓公允價(jià)值更好的為資本市場(chǎng)資源的配置、更好的為市場(chǎng)監(jiān)管提供幫助?以金融危機(jī)發(fā)生后,對(duì)會(huì)計(jì)的本質(zhì)與標(biāo)進(jìn)行反思不失為一個(gè)很好的契機(jī)。就會(huì)計(jì)計(jì)量問題來討論計(jì)量問題,不僅是避重就輕,而且不能從一個(gè)整體的、系統(tǒng)的觀點(diǎn)來研究問題。對(duì)于第二個(gè)問題,關(guān)于公允價(jià)值的研究,現(xiàn)階段主要有兩個(gè)方向,一個(gè)方向是對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的技術(shù),也就是估值技術(shù)的研究,另一方向是對(duì)公允價(jià)值的應(yīng)用范圍的研究。本文的研究不涉及估值技術(shù),只針對(duì)公允價(jià)值的應(yīng)用范圍的研究。在研究中,筆者發(fā)現(xiàn),對(duì)公允價(jià)值應(yīng)用范圍的研究,擴(kuò)大至整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的研究范圍是更合適的。本文的研究首先從當(dāng)代會(huì)計(jì)的理論體系的反思入手,反思整體體系的

7、理論基礎(chǔ),即會(huì)計(jì)本質(zhì)與會(huì)計(jì)目標(biāo)。筆者認(rèn)為,當(dāng)代會(huì)計(jì)理論體系的會(huì)計(jì)本質(zhì)與目標(biāo)不合適的,滿足不了會(huì)計(jì)進(jìn)一步發(fā)展的要求。之所以當(dāng)代會(huì)計(jì)理論能夠取得巨大的成就,是因?yàn)槠浒l(fā)展方向并沒有完全遵照其所提出的會(huì)計(jì)本質(zhì)與目標(biāo)的方向。筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)本質(zhì)應(yīng)該分成狹義與廣義兩個(gè)層次:狹義的層次上,會(huì)計(jì)是一個(gè)計(jì)量企業(yè)收益的工具;廣義層次上,會(huì)計(jì)本質(zhì)是利用會(huì)計(jì)工具計(jì)量企業(yè)收益的生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)。會(huì)計(jì)本質(zhì)決定著會(huì)計(jì)目標(biāo)。會(huì)計(jì)目標(biāo)是合理準(zhǔn)確的計(jì)量企業(yè)收益。參考文獻(xiàn)1.任世馳.公允價(jià)值計(jì)量與動(dòng)態(tài)反映會(huì)計(jì)研究(D).西南財(cái)經(jīng)大學(xué).20092.葛家樹.會(huì)計(jì)選擇問題探討面向公允價(jià)值的計(jì)量選擇.當(dāng)代會(huì)計(jì)評(píng)論3.劉婧.公允價(jià)值與歷史成本計(jì)量模式的比較與博弈.財(cái)會(huì)通訊.2011第6期下.P22-254.熊玉紅.我國多屬性會(huì)計(jì)計(jì)量模式的應(yīng)用研究2008年重慶大學(xué)碩士學(xué)位論文5.宋揚(yáng).公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用研究.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文.20106.王金惠.從單一計(jì)量屬性到多種計(jì)量屬性共存的選擇.財(cái)會(huì)通訊.2011年第7期(下).P17-197.吳麗華.歷史成本與公允價(jià)值:兩種會(huì)計(jì)計(jì)量模式的比較分析.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì).2006年第15期.P7-88.孫明兵.試論財(cái)