2020年會計年終結(jié)賬與賬務處理的方法流程

1、會計年終結(jié)賬與賬務處理的方法流程會計年終結(jié)賬即所謂的財務年終決算，歲末年初是企業(yè)財務人 員一年中最繁忙的時候，有許多工作要做：不但要清查資產(chǎn)、核實債 務; 而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務會計報告。在這一系列工 作中，有一些應注意的問題， 尤其是涉稅事項的調(diào)整應值得我們關注。 下面是為大家?guī)淼臅嬆杲K結(jié)賬與賬務處理的方法流程， 歡迎閱讀一、會計年終結(jié)賬與賬務處理的方法流程 企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規(guī)定，全面清 查資產(chǎn)、核實債務：（ 一） 結(jié)算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存 在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致 ;（ 二） 原材料、在產(chǎn)品、自制半

2、成品、庫存商品等各項存貨的實 存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等 ;（ 三） 各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制 度規(guī)定進行確認和計量 ;（ 四） 房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存 數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致 ;（ 五） 在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致 ;（ 六） 需要清查、核實的其他內(nèi)容。 企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與 賬面數(shù)量是否一致、 各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、 材料物資的 實際儲備情況、 各項投資是否達到預期目的、 固定資產(chǎn)的使用情況及 其完好程度等。企業(yè)清查、核實后，應當將清查、核實的結(jié)果及其處

3、理辦法向企業(yè)的董事會或者相應機構報告， 并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制 度的規(guī)定進行相應的會計處理。企業(yè)應當在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款 項進行重點抽查、 輪流清查或者定期清查企業(yè)在編制財務會計報告前， 除應當全面清查資產(chǎn)、核實債務外，還應當完成下列工作：（ 一 ） 核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、 金額等是否一致， 記賬方向是否相符 ;（ 二 ） 依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關會計賬簿的 余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額 ;（ 三） 檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 進行;（ 四 ） 對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、 事項，

4、檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關 賬務處理是否合理 ;（ 五） 檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整 前期或者本期相關項目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定進行處理。 企業(yè)編制年度和半年度財務會計報告時， 對經(jīng)查實 后的資產(chǎn)、負債有變動的， 應當按照資產(chǎn)、負債的確認和計量標準進 行確認和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應的會計處二、不同角度的應納稅額的理解1 、企業(yè)財務角度的應納稅額的計算公式： 財務決算后的利潤總 額X規(guī)定的所得稅稅率二 會計本期所得稅費用2 、鑒證機構審計角度的應納稅額的計算公式：審定后 （審計調(diào)

5、整后）的利潤總額X規(guī)定的所得稅稅率 二本期審定的所得稅費用3 、稅法角度的應納稅額的計算公式：所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后的應納稅所得額X規(guī)定的所得稅稅 率=稅法規(guī)定的應納稅額我們可以從上面三個計算公式可以清晰看出 三者計算的口徑存在著很大的差異， 計算的稅額有顯著差別。 三者存 在差異的原因就是它們之間有著不同口徑的調(diào)整， 審計機構是在會計 利潤的基礎上作了一定程度的審計調(diào)整， 而匯算清繳機構和納稅檢查 機關是在會計利潤的基礎上作相應的納稅調(diào)整， 從而得出了不同的應 稅所得，計算出不同的稅額。 以下便是從這三者涉稅調(diào)整所秉承的原 則為出發(fā)點，分別舉例闡述。三、企業(yè)財務年終自查涉稅調(diào)整的原則和舉例

6、： 近年來，隨著企業(yè)會計制度及相關會計準則 （ 以下簡稱“會 計制度及相關準則” ）的陸續(xù)發(fā)布實施，有關會計要素的確認和計量 原則發(fā)生了一些變化 ; 同時，國家稅收政策改革過程中，根據(jù)市場經(jīng) 濟的發(fā)展和企業(yè)的現(xiàn)實情況也對企業(yè)所得稅法規(guī)作出了一些調(diào)整。 由 此，使得會計制度及相關準則中就收益、費用和損失的確認、計量標 準與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定產(chǎn)生了某些差異。 對于因會計制度及相關 準則就有關收益、費用或損失的確認、計量標準與稅法規(guī)定的差異， 其處理原則為： 企業(yè)在會計核算時， 應當按照會計制度及相關準則的 規(guī)定對各項會計要素進行確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及 相關準則規(guī)定的確認、 計量標

7、準與稅法不一致的， 不得調(diào)整會計賬簿 記錄和會計報表相關項目的金額。 企業(yè)在計算當期應交所得稅時， 應 在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額 （ 即，“利潤表”中的“利 潤總額”，下同 ）的基礎上，加上 （ 或減去 ）會計制度及相關準則與稅 法規(guī)定就某項收益、 費用或損失確認和計量等的差異后， 調(diào)整為應納 稅所得額，并據(jù)以計算當期應交所得稅。由于會計與稅收的目的不同， 對某項收益、費用和損失的確認、 計量標準與稅法的規(guī)定會存在一定的差異， 但如果差異過大， 會增加 納稅人進行納稅調(diào)整的成本。為此，經(jīng)協(xié)調(diào)，國家稅務總局最近下發(fā) 了關于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關所得稅問題的通知 （國稅發(fā) x

8、x45 號） ，對貫徹執(zhí)行企業(yè)會計制度需要調(diào)整的若干 所得稅政策作了進一步明確。關于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關會計 準則問題解答 （三） 就企業(yè)執(zhí)行會計制度及相關準則，并結(jié)合國稅發(fā) xx45 號文件中涉及的有關問題，對接受捐贈、對外捐贈、銷售退 回、提取和轉(zhuǎn)回的準備金、 發(fā)生永久性和實質(zhì)性損害等交易或事項的 會計處理與稅法規(guī)定的差異所涉及的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事宜作了 詳細的解答。該規(guī)定適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度及相關準則的企業(yè)所涉及 上述交易或事項的會計處理及相關納稅調(diào)整 ; 對于未執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關準則的企業(yè)， 在涉及本問題解答中相關事項的會計處理 及納稅調(diào)整時，應比照本問題解答的規(guī)定辦理。 企

9、業(yè)對涉及到問題解答 ( 三)中的有關交易或事項，應按企業(yè) 會計制度及相關準則和本問題解答中規(guī)定的原則確認所得稅費用和 應交所得稅金額。 如果報告年度的所得稅匯算清繳發(fā)生于報告年度財 務報告批準報出日之前， 對于所得稅匯算清繳時涉及的需調(diào)整報告年 度所得稅費用的，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行會計核算并 調(diào)整報告年度會計報表相關項目 ; 如果報告年度所得稅匯算清繳發(fā)生 于報告年度財務報告批準報出日之后， 對于所得稅匯算清繳時涉及的 需調(diào)整報告年度所得稅費用的，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進 行核算并相應調(diào)整本年度會計報表相關項目的年初數(shù)。相關回答：年底了, 會計要做的工作是結(jié)帳， 結(jié)賬的前

10、后需要注 意哪些事項和結(jié)賬的具體流程呢 ?結(jié)帳，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入帳的基礎 上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。 會計基礎工作規(guī)范規(guī)定 的結(jié)帳程序及方法是：(1) 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳。(2) 結(jié)帳時，應當結(jié)出每個帳戶的期末余額。 需要結(jié)出當月發(fā)生 額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅 線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計” 字樣，并在下面通欄劃單紅線 ;12 月末的“本年累計”就是全年累計 發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)帳時，所 有總帳帳戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

11、(3) 年度終了， 要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度， 并在摘 要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣 ; 在下一會計年度新建有關會計帳簿的第 一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額， 并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)帳時怎樣根據(jù)不同的帳戶記錄分別采用不同的方法 ?(1) 對于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶， 如各項應收款明細 帳和各項財產(chǎn)物資明細帳等，每次記帳以后，都要隨時結(jié)出余額，每 月最后一筆余額即為月末余額。 也就是說， 月末余額就是本月最后一 筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi)的余額。 月末結(jié)帳時， 只需要在最后一筆 經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。(2) 現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計發(fā)生

12、額的收入、 費用 等明細帳，每月結(jié)帳時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃一單紅線， 結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面 再劃一條單紅線。(3) 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細帳戶， 如產(chǎn)品銷售收入、 成本明細帳等，每月結(jié)帳時，應在“本月合計”行下結(jié)計自年初起至 本月末止的累計發(fā)生額， 登記在月份發(fā)生額下面， 在摘要欄內(nèi)注明“本 年累計”字樣，并在下面再劃一單紅線。 12 月末的“本年累計”就 是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下劃雙紅線。(4) 總帳帳戶平時只需結(jié)計月末余額。 年終結(jié)帳時， 為了反映全 年各項資產(chǎn)、負債及所有者權益增減變動的全貌，便于核對帳目，要 將

13、所有總帳帳戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額， 在摘要欄內(nèi)注明 “本年 合計”字樣，并在合計數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總帳和科目匯總 表代替總帳的單位， 年終結(jié)帳， 應當匯編一張全年合計的科目匯總表 和棋盤式總帳。(5) 需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些帳戶， 如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟 業(yè)務，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)帳時，只要在此行記 錄下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了， 不需另結(jié)出“本 月合計”數(shù)。結(jié)帳時如何劃線 ? 結(jié)帳劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本 會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束， 并將本期與下期的記錄明顯分開。 根據(jù)會計基礎工作規(guī)范 規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙

14、線。 劃線時， 應劃紅線 ;劃線應劃通欄線，不應只在本帳頁中的金額部分劃線。結(jié)賬時對于帳戶余額怎樣填寫 ?一般說來 , 每月結(jié)帳時， 應將帳戶的月末余額寫在本月最后一筆 經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi)。 但在現(xiàn)金日記帳、 銀行存款日記帳和其他 需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費用、收入的明細帳等， 每月結(jié)帳時， 還應將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)， 在摘要欄 注明“本月合計”字樣。這樣做，帳戶記錄中的月初余額加減本期發(fā) 生額等于月末余額， 便于帳戶記錄的稽核。 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額 的某些明細帳戶，每月結(jié)帳時，“本月合計”行已有余額的，“本年 累計”行就不必再寫余額了。結(jié)帳時能否用紅字 ?

15、 帳簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍字金額的 減少或負數(shù)余額。因此，結(jié)帳時，如果出現(xiàn)負數(shù)余額，可以用紅字在 余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向 （如借或貸 ），則應用藍 黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年 ? 對于怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實際工作中有以下兩 種不規(guī)范的方法：（1） 將本帳戶年末余額， 以相反的方向記人最后一筆帳下的發(fā)生 額內(nèi)，例如某帳戶年末為借方余額，在結(jié)帳時，將此項余額填列在貸 方發(fā)生額欄內(nèi) （余額如為貸方，則作相反記錄 ） ，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn) 下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上 填列符號，表示帳目已經(jīng)結(jié)平。（2） 在“本年累計”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入 發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣 ; 在次行登記年末 余額，如為借方余額，填人貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記人借方，并在摘 要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的 總計數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填 “平”字，在余額欄的“元”位上填列 “0”符號，以示帳目已結(jié)平。正確的方法應該是：年度終了結(jié)帳時，有余額的帳戶的余額， 直接記入新帳余額欄內(nèi)即可， 不需要編制