會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用課件

1、會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,1,會計基礎工作規(guī)范化培訓,第一講 會計基礎工作概述,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,3,概 述,會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎。我國歷來十分重視會計基礎工作，制定了相應的規(guī)章制度。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和1993年以來會計制度的重大改革，會計基礎工作出現(xiàn)了許多新情況、新問題。為適應會計基礎工作的新要求，財政部于1997年6月17日發(fā)布了會計基礎工作規(guī)范（以下簡稱規(guī)范,第一節(jié) 加強會計基礎工作的必要性,一、會計基礎工作的范圍,會計基礎工作主要是對為會計核算和會計管理服務的基礎性工作的統(tǒng)稱。 主要包括： （1）會計憑證的格式設計、取得

2、、填制、審核、傳遞、保管等， （2）會計帳簿的設置、格式、登記、核對、結帳等， （3）會計報表的種類設置、格式設計、編制和審核要求、報送期限等， （4）會計檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)銷毀程序等， （5）會計電算化的硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等， （6）會計監(jiān)督的基本程序和要求， （7）會計機構的設置要求，會計人員配備和管理要求，會計人員崗責任制 的建立和職責分工，會計人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行，會計工作交接的程序， （8）單位內(nèi)部會計管理制度的建立和實施,二、會計基礎工作的薄弱環(huán)節(jié),一些單位因為內(nèi)部管理松懈而削弱了會計基礎工 作，帳目混亂，財產(chǎn)不實，數(shù)據(jù)失真； 一些單位會計人員數(shù)

3、量不足，素質不高，造成記 帳隨意，手續(xù)不清，差錯嚴重，會計資料散失； 一些單位為了掩蓋真實財務狀況和經(jīng)營成果，任 意偽造、變造虛假的會計帳簿，會計報表達； 有些會計人員違反會計職業(yè)道德，不認真行使會 計監(jiān)督職權，參與違法違紀活動，甚至為違法亂紀活 動出謀劃策,三、造成的原因,對會計基礎工作認識不足 會計人員素質不高 有意違紀造成會計基礎工作混亂 對會計基礎工作的管理有所放松 會計基礎工作地標準不規(guī)范,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,8,考核扣分項目,四、加強會計基礎工作的必要性,是提高會計工作水平的需要 是規(guī)范會計工作秩序的需要 是提高會計人員素質的需要 是必改善經(jīng)營管理加第宏觀調控和維護市場經(jīng)濟

4、秩序的需要,第二節(jié) 規(guī)范的制定和實施,一、制定規(guī)范的必要性,為了加強會計基礎工作 為了建立規(guī)范的會計工作秩序 為了提高會計工作水平,二、制定規(guī)范的指導思想,以會計法為依據(jù) 從會計工作的實際情況和發(fā)展需要出發(fā) 突出重點繁簡兼顧,三、規(guī)范的適用范圍,國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎工作，應當符合本規(guī)范的規(guī)定。 根據(jù)稅法等規(guī)定應當建帳的個體工商戶，應當依據(jù)本規(guī)范的規(guī)定；按規(guī)定可不建帳的個體工商戶不適用本規(guī)定,四、會計基礎工作的管理,單位領導人對本單位的會計基礎工作負有領 導責任。 各省，自治區(qū)、直轄市財政廳（局）要加強 對會計基礎工作的管理和指導，通過政策引導、 經(jīng)

5、驗交流、監(jiān)督檢查等措施，促進基層單位加強 會計基礎工作，不斷提高會計工作水平。 國務院各業(yè)務主管部門根據(jù)職責權限管理本 部門的會計基礎工作,第二講 會計機構和會計人員,第一節(jié) 會計機構設置和會計人員配備,一、會計機構設置要求,設置會計機構應以會計業(yè)務需要為基本前提 單位規(guī)模的大小 經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡 經(jīng)營管理的要求 不設置會計機構的應當配備會計人員 實行代理記帳是途徑之一 代理記帳是由社會中介機構即會計咨詢、服務機構代替獨立核算單 位辦理記帳算帳報帳業(yè)務,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,18,問題一、是否所有單位均需設置會計機構,規(guī)范化第六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構；不具備

6、單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。 會計法第三十六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,19,問題二、某單位未單獨設財務室，只有會計、出納兩人，該單位需要指定會計機構負責人或會計主管嗎？ 答：需要指定會計主管。 1、單獨設置會計機構的，要任命會計機構負責人。 2、在有關機構中設置會計人員的，要指定會計主管人員 。 3、要在會計人員中指定會計主管人員,負責會計事項,二、會計機構負責人、會計主管人員的配備要求,各單

7、位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構； 不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機 構中配人員。 設置會計機構，應當配備會計機構負責人； 在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會 計人員中指定會計主管人員。 會計機構負責人或會計主管人員是在一個單位內(nèi) 具體負責會計工作的中層領導人員,三、會計機構負責人、會計主管人員的任職條件,一）堅持原則，廉潔奉公； （二）具有會計專業(yè)技術資格； （三）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的 財務會計工作時間不少于2年； （四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、 政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識； （五）有較強的組織能力； （六）身體狀況能夠適應本職工作的

8、要求,四、會計工作崗位,會計工作崗位是對一個單位的會計工作進行具體 分工而設置的各個職能崗位 會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者 會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算， 成本費用核算；財務成果核算，資金核算，往來結 算，總帳報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算 化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設置相應工作 崗位，也可以與其他工作崗位相結合,五、設置會計工作崗位的原則,根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要 符合內(nèi)部牽制制度的要求 有利于會計人員全面熟悉業(yè)務不斷提高 業(yè)務素質 有利于建立崗位責任制,六、會計人員的任職要求,持有會計證-各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計

9、證的人員，不得從事會計工作。 具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能 會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計師、助理會計師、會計員。高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務 按照國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,25,答：需要，以下十種崗位均需有從業(yè)資格： 1、會計機構負責人（會計主管人員）2、出納；3、稽核；4、資本、基金核算；5、收入、支出、債權債務核算；6、工資、成本費用、財務成果核算；7、財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；8、總賬；9、財務會計報告編制；10、會計機構內(nèi)會計檔案管理,問題三、出納需要取得會計從業(yè)資格嗎,七、會計人員回避制度,回避制度是指為了

10、保證執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的公正性，對由于某種原因可能影響其公正執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的人員實行任職回避和業(yè)務回避的一種制度。 單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人會計主管人員。 會計機構負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關系,第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德,一、建立會計人員職業(yè)道德規(guī)范的必要性,是提高會計人員的職業(yè)道德水平的有效途徑 是防止和杜絕會計工作中的不道德行為的必 要措施 是建設社會主義精神文明的基本要求,二、會計人員職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容,敬業(yè)愛崗-會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良

11、好的職業(yè)品質、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。 會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。 熟悉法規(guī)-會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。 依法辦事-會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。 客觀公正-會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。 搞好服務-會計人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務 保守秘密-會計人員應當保守

12、本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息,三、會計人員職業(yè)道德規(guī)范的,檢查考核部門-財政部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況。 獎懲辦法-作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由會計證發(fā)證機關吊銷其會計證,第三講 會計核算的一般要求,一、建帳要求,各單位應當按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息,二、會計核算內(nèi)容,一）款項和有價證券的收付； （二）財物的收發(fā)、增減

13、和使用； （三）債權債務的發(fā)生和結算； （四）資本、基金的增減； （五）收入、支出、費用、成本的計算； （六）財務成果的計算和處理； （七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項,三、會計核算要求,及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算 真實性-會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù) 合法性-按照規(guī)定的會計處理方法進行 一致性-保證會計指標的口徑一致、相互可比 和會計處理方法的前后各期相一致,四、會計年度,自公歷1月1日起至12月31日止,五、記帳本位幣,會計核算以人民幣為記帳本位幣. 收支業(yè)務以外國貨幣為主的單位，也可 以選定某種外國貨幣作為記帳本位市，但 是編制的會計報表應當折算為人民幣反映。

14、境外單位向國內(nèi)有關部門編報的會計報 表，應當折算為人民幣反映,六、會計科目,各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目。事業(yè)行政單位會計科目的設置和使用，應當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定,七、會計資料,會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他 會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一 會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑 證和會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報 送虛假會計報表,八、會計報表格式,各單位對外報送的會計報表格式由財政 部統(tǒng)一規(guī)定,九、會計記錄文字,會計記錄的文字應當使用中文，少數(shù)民族 自治

15、地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中國 境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國 經(jīng)濟組織也可以同時使用某種外國文字,第四講 填制會計憑證,第一節(jié) 原始憑證,各單位對會計事項辦理會計手續(xù)、進行會計核算時-必須取得或者填制原始憑證,一、原始憑證的內(nèi)容,憑證的名稱； 填制憑證的日期； 填制憑證單位名稱或者填制人姓名； 經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章； 接受憑證單位名稱； 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容； 數(shù)量、單價和金額,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,44,原始憑證的七項基本內(nèi)容,原始憑證的名稱,1)原始憑證名稱,填制憑證的日期,接受憑證單位的名稱,經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要,經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、單位和金額,填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

16、,憑證的編號,2)填制憑證的日期,3)接受憑證單位的名稱,4)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要,5)經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、單位和金額,6)填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章,7)憑證編號,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,45,原始憑證的填制,1、原始憑證填制的基本要求。 真實可靠。即如實填列經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補。 內(nèi)容完整。即應該填寫的項目要逐項填寫（接受憑證方應注意逐項驗明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關人員的簽章必須齊全,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,46,原始憑證的填制,填制及時。即每當一項

17、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。 書寫清楚。即字跡端正、易于辨認，做到數(shù)字書寫符合會計上的技術要求，文字工整，不草、不亂；復寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。 順序使用。即收付款項或實物的憑證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋“作廢”戳記，不得撕毀,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,47,一、受理外來原始憑證時應審核哪些方面,l）原始憑證真實性的審核。憑證是否真實， 例如，是否為稅務局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票； 憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務是否真實發(fā)生；開出發(fā)票的 單位是否存在等等。 （2）原始憑證完整性的審核。即審核外來原始 憑證所應

18、填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。 （3）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng) 濟業(yè)務是否符合有關財經(jīng)法規(guī)和會計制度的規(guī)定；是 否符合開支標準；憑證所填寫的文字和金額是否字 跡清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,48,一、受理外來原始憑證時應審核哪些方面,一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀虮旧砭邆鋸蛯懝δ?，并連續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,49,2、填制會計憑證-原始憑證審核,問題1：原始憑證不規(guī)范有那些情況,白條、復印件、傳真

19、件可以做為原始憑證嗎？ 哪些原始憑證信息失真不能接受？ 發(fā)票填制單位與所蓋公章不符的。 發(fā)票單位名稱與報銷單位名稱不符的。 憑證有涂改。 憑證所列的經(jīng)濟業(yè)務不符合開支范圍、開支標準。 原始憑證內(nèi)容模糊不清的,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,50,2、填制會計憑證,問題2：原始憑證不齊全的幾類情況,沒有原始憑證,導致不能說明經(jīng)濟事項的真實發(fā)生 如： 規(guī)范第48條 “支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明 ” 應作為原始憑證的未做為原始憑證 如：職工外出借款憑證是否可以打白條，不入賬？ 會計基礎工作規(guī)范第四十八條：職工公出借款的憑證，必須附在記賬憑證之后。借款收回時，不得退回原借款收據(jù)，

20、應當另行開出借款收回的收據(jù)或者退回原借據(jù)的副本給借款人 未履行審批程序導致原始憑證不齊全 按照財務審批權限，應經(jīng)領導批準的會計事項沒有領導審批文件,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,51,2、填制會計憑證,問題3：外來的原始憑證遺失怎樣處理,會計基礎工作規(guī)范第五十五條規(guī)定： （1）應當由原開出單位出具證明，證明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、原始憑證的號碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準。 （2）無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況說明，會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,52,2、填制會計憑證,問題3：外來的原始憑證遺失

21、怎樣處理,會計基礎工作規(guī)范第五十五條規(guī)定： （1）應當由原開出單位出具證明，證明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、原始憑證的號碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準。 （2）無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況說明，會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,53,2、填制會計憑證,問題4：報銷憑證的簽字有什么要求,按規(guī)定應該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。 簽字人簽署姓名后，還應當簽署簽字的日期。領導簽字應當明確表明是否同意報銷。 有多張憑證都需要簽字時，要一張一張分別的簽，不能用復寫紙同時簽,會計基礎工作規(guī)

22、范培訓培訓用,54,2、填制會計憑證,問題5：有問題的外來原始憑證怎樣處理,中華人民共和國會計法第十四條：（l ）不真實、不合法的，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。 （2）記載不準確、不完整的，會計人員有權予以退回，要求其按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，更正、補充,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,55,2、填制會計憑證,問題6：原始憑證有差錯的怎么辦,中華人民共和國會計法第十四條： （1）有錯誤的，退回出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。（發(fā)票管理辦法中指明“發(fā)票不能有涂改”） （2）金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,56,2

23、、填制會計憑證,問題7：如果一張原始憑證與幾張記賬憑證均相關，該如何辦,答：可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件（第51-4條的規(guī)定,二、原始憑證的填填制要求,從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。 一式幾聯(lián)的

24、原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,58,二、原始憑證的填制要求,職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑怔附件：如果 批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單

25、位的公章,第二節(jié) 記帳憑證,會計機構、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始 憑證填制記帳憑證,一、記帳憑證類別,記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證 和轉帳憑證，也可以使用通用記帳憑證,二、記帳憑證的內(nèi)容,填制憑證的日期； 憑證編號； 經(jīng)濟業(yè)務摘要； 會計科目； 金額； 所附原始憑證張數(shù)； 填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構 負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款 記帳憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,62,1,0,返回,三、記帳憑證填制的基本要求,審核無誤 內(nèi)容完整 分類正確 連續(xù)編號,四、 記帳憑證填制的具體要求,記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)

26、若干張同 類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不 得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。 除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記 帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑 證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他 記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始 憑證復印機。一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的 應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行 結算,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,65,四、 記帳憑證填制的具體要求,原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證

27、單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。 如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制,已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤 時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證， 在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再 用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月 某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金 額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額， 另編一張調整的記帳憑調增金額用藍字，調減金額用 紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應當用藍字 填制一張更正的記帳憑證。 記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后

28、，如有空行，應當 自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷,填制記帳憑證時，應當對記帳憑證進行連續(xù)編號 一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記帳憑證的，可以 采用分數(shù)編號法編號 實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證，要 認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤 打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員 記帳人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或 者簽字,五、會計憑證的書寫字跡必須清晰、工整，并符合下列要求,一）阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉 伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣市種符號或者貨幣名稱簡寫和 市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 凡阿拉伯

29、數(shù)字前寫有市種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 （二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位， 下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角 分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“”；有 角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“”代替,三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體 書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十 等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或 者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正” 字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 （四

30、）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣 名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,70,五、會計憑證的書寫字跡必須清晰、工整，并符合下列要求,五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫 “零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金 額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者 數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢 字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字,六、會計憑證的保管,一）會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。 （二）會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 （三）

31、記帳憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號,四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需 要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主 管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證

32、復制 件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取 人員共同簽名或者蓋章。 （五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得 原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、 金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管 人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確 實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由 當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會 計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證,第五講 登記會計帳簿,第一節(jié) 會計帳簿的設置,一、會計帳簿設置的總原則,各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī) 定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿,二、會計帳簿的基本構成,會計帳簿包括總

33、帳、明細帳、日記帳和 其他輔助性帳簿,三、會計帳簿的啟用,啟用會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳 簿名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日 期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構負責人、會計主管 人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 記帳人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作 時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并 由交接雙方人員簽名或者蓋章。 啟用訂本式帳簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁 數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應當按帳戶順序 編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實際使用的帳頁順 序編定頁碼。另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次,會計基礎工作規(guī)范培訓培

34、訓用,78,1,0,返回,第二節(jié) 會計帳簿的登記,會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿,一、登記帳簿的基本要求,一)準確完整-登記會計帳簿時，應當將會計憑證日期、編 號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內(nèi)；做到 數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 (二)注明記帳符號-登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或 者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。 (三)書寫留空-帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空 格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。 (四)正常記帳使用藍黑墨水-登記帳簿要用藍黑墨水或者 碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫帳簿除外）或者 鉛筆書寫,五)特殊

35、記帳使用紅墨水 1按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄； 2在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)； 3在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 4根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 (六)順序連續(xù)登記-各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章,七)結出余額 凡需要結出余額的帳戶，結出余額后。應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸，等字樣。 沒有余額的帳戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示(放在“元”位

36、) 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結出余額,八)過次承前,每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 對需要結計本月發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)； 對需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁未止的累計數(shù)； 對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁未的余額結轉次頁,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,84,結

37、賬,2,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,85,結 賬,返回,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,86,結 賬,1,結賬,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,87,結 賬,1,過次頁,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,88,結 賬,1,九)定期打印,實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印。 發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,90,記賬憑證填制錯誤的處理方法,1,未登賬時,重新填制,當年已登賬,可用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時用藍字填寫一張正確的記賬憑證，如果只是金額錯誤，可以將正確數(shù)字和錯誤數(shù)字之

38、間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增用藍字，調減用紅字,以前年度的 錯誤,用藍字填制一張更正的記賬憑證,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,91,1、明細賬的結賬方法,1,每次記賬完都要結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結賬時只需在最后一筆業(yè)務記錄之下劃通欄單紅線，不需再結計一次余額，劃線的目的是為了突出有關數(shù)字，表示本期的會計記錄已經(jīng)載止，并將本期與下期記錄明顯分開。（往來賬都不需要結計本期發(fā)生額。,1）不需結本期發(fā)生額的帳戶,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,92,1、明細賬的結賬方法,每月結賬時，要在最后一經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”字樣，在下再通

39、欄劃單紅線，余額寫在最后一筆業(yè)務的同一行,2）需結本期發(fā)生額的賬戶,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,93,1、明細賬的結賬方法,每月結賬時，應在本月合計行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月發(fā)生額下面，在摘要欄注明“本年累計”字樣，并在下面通樣劃單紅線。十二月的“本年累計”數(shù)就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線,3）需結本年累計發(fā)生額的賬戶,會計基礎工作規(guī)范培訓培訓用,94,2、總賬的結賬方法,總賬平時只需結計本月發(fā)生額和余額，年終結賬時要將所有總賬賬戶結出全年累計發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄注明“本年合計”，字樣。在合計數(shù)欄劃兩條通欄紅線，再在雙紅線下一行的摘要欄內(nèi)注明“結

40、轉下年”字樣，表示完成年結工作,頁,二、帳簿登記錯誤的更正,帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正： （一）登記帳簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳入員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 （二）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記帳憑證登記帳簿,第三節(jié) 對帳和結帳,一、對帳,各單位應當定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人

41、等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作每年至少進行一次。 （一）帳證核對。核對會計帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。 （二）帳帳核對。核對不同會計帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關帳戶的余額核對，總帳與明細帳核對，總帳與日記帳核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細帳核對等。 （三）帳實核對。核對會計帳簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對帳單相核對；各種財物明細帳帳面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細帳帳

42、面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等,二、結帳,各單位應當按照規(guī)定定期結帳。 （一）結帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳。 （二）結帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。 （三）年度終了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計

43、帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣,第六講 編制財務報告 根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿和其他有關資料編制,一、財務報告的內(nèi)容,財務報告包括會計報表及其說明。 會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注,二、財務報告編制格式要求,各單位對外報送的財務報告應當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。 單位內(nèi)部使用的財務報告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。 對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管

44、人員簽名或者蓋章,三、財務報告編制程序和質量要求,會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的 會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到 數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。 任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人 篡改會計報表的有關數(shù)字。 單位領導人對財務報告的合法性、真實性負 法律責任,四、財務報告的審計,按照法律規(guī)定應當委托注冊會計師進行審計的單位，應當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾?第七講 會計電算化,一、會計電算化概念,會計電算化是指計算機技術在會計工作

45、中的應用，即采用電子計算機替代人工記帳算帳報帳以及對會計信息進行分析和利用的過程。具體來說就是由專業(yè)人員編制會計軟件，由會計人員及有關的操作人員操作會計軟件，指揮計算機替代人工來完成會計工作的活動。 會計電算可分為三個基本層次： 會計核算電算化、 會計管理電算化、 會計決策電算化,二、會計電算化資料管理,會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料 及軟件程序都應視同會計檔案保管，保管期截 止至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的13 年 關于磁性介質及其他介質的管理-保存期 限同打印輸出的書面形式的會計帳簿、報表,第八講 會計檔案與會計工作交接,一、會計檔案的范圍,會計憑證 會計帳簿 會計報表 其他會計核算資料,二、會計檔案的裝訂和保管,會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一” 分類標準統(tǒng)一 檔案形成統(tǒng)一 管理