公司稅務的基礎知識

1、第一節(jié) 稅法的目標和在我國法律 體系中的地位 第二節(jié) 稅收法定原則與稅法要素 第三節(jié) 稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系 第四節(jié) 稅收執(zhí)法 第五節(jié) 依法納稅與稅務籌劃 第六節(jié) 公司納稅的基本程序,第一節(jié) 稅法的目標和在我國 法律體系中的地位,一、稅收和稅法的概念 二、稅法的目標與在我國法律 體系的重要組成部分 三、稅法與其他法律的關(guān)系,一、稅收和稅法的概念,一）稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。 稅法與稅收密不可分，稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式,稅收的內(nèi)涵,1、稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系

2、； 2、國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按要素進行的分配； 3、征稅的目的是滿足社會公共需要。 稅收的外延：具有無償性、強制性、固定性的形式特征,二）稅法的概念 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅法是稅收制度的核心內(nèi)容。 稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。 稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權(quán)利，缺一不可,三、 稅法與其他法律的關(guān)系,1、稅法與憲法的關(guān)系 2、稅法與民法的關(guān)系 3、稅法與刑法的關(guān)系 4、稅法與行政法的關(guān)系,1、稅法與憲法的關(guān)系,憲法是國家的

3、根本大法，稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的,2、 稅法與民法的關(guān)系,1）本質(zhì)區(qū)別 調(diào)整方法上，稅法采用命令和服從的方法； 民法調(diào)整方法主要特點是平等、等價和有償,2）聯(lián) 系,當稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款 當涉及到稅收征納關(guān)系的問題時，一般應以稅法的規(guī)范為準則,3、稅法與刑法的關(guān)系,兩者調(diào)整的范圍不同，區(qū)別在于情節(jié)是否嚴重。 注意： 違反了稅法，并不一定就是犯罪,4、稅法與行政法的關(guān)系,聯(lián)系： 稅法具有行政法的一般特性，稅收法律關(guān)系中爭議的解決一般按照行政復議程序和行政訴訟程序進行。 區(qū)別： 稅法具有經(jīng)濟分配性質(zhì)和無償性，是一種義務性法規(guī)，行政法大

4、多為授權(quán)性法規(guī),第二節(jié) 稅收法定原則 與稅法要素,一、稅收法定原則 二、稅收法律關(guān)系 三、稅法要素,二、稅收法律關(guān)系,一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 （二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、 變更與消滅 （三）稅收法律關(guān)系的保護,一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成,1、稅收法律關(guān)系的主體 2、稅收法律關(guān)系的客體 3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容,1、稅收法律關(guān)系的主體（征納稅雙方,1）代表國家行使征稅職責的國家行政機關(guān)： 國家各級稅務機關(guān) 海關(guān) 財政機關(guān),2）履行納稅義務的人 法人、自然人和其他組織等 采取屬地兼屬人的原則,2、稅收法律關(guān)系的客體 征稅對象，是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務所共同指向的對象。 3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 權(quán)利

5、主體所應享有的權(quán)利和所應承擔的義務,二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實決定,稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。 稅收法律事實可以分為稅收法律事件和稅收法律行為。 稅收法律關(guān)系不是一成不變的,三）稅收法律關(guān)系的保護,對權(quán)利主體雙方是對等的,三、稅法要素,總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等共十一項,注 意,二、納稅義務人納稅主體 納稅人有兩種基本形式： 自然人和法人。 我國的法人主要有四種： 機關(guān)法人、事業(yè)法人 企業(yè)法人、社團法人,三、征稅對象 即課稅對象、征稅客體，是征納雙方權(quán)利義務共

6、同指向的客體或標的物。 是區(qū)分不同稅種的重要標志 與課稅對象相關(guān)的兩個基本概念：稅目、稅基（計稅依據(jù),五、稅率,我國現(xiàn)行的稅率主要有: 比例稅率 適用中可分為單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率。 超額累進稅率（個人所得稅） 定額稅率 超率累進稅率（土地增值稅,七、納稅期限,納稅義務發(fā)生時間 （應稅行為發(fā)生的時間） 納稅期限 （稅法規(guī)定的每種稅的納稅期限） 繳庫期限 （納稅期滿后，應納稅款繳入國庫的期限,九、減稅免稅,定期或長期減免 稅率或稅額減免 注意： 起征點 免征額,第三節(jié) 稅收立法與我國 現(xiàn)行稅法體系,一、稅收管理體制的概念 二、稅收立法權(quán)與稅收立法機關(guān) 三、稅收立法、修訂和廢止程

7、序 四、我國現(xiàn)行稅法體系,一、稅收管理體制的概念,稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別。 稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅種的加征和減免權(quán)等。如按大類劃分，稅收管理權(quán)限可簡單分為稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)兩類,二、稅收立法權(quán)與稅收立法機關(guān),1、我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀 2、稅收立法機關(guān) 三、稅收立法、修改和廢止程序 提議階段審議階段通過和公布階段 注意： 發(fā)布實施時，稅收行政法規(guī)以國務院總理名義，稅收法律則以國家主席名義,四、我國現(xiàn)行稅法體系,稅法體系：從法律角度講，是指一個國家在一定時期內(nèi)

8、、一定體制下以法定形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和。但從稅收工作的角度來講，常被稱為稅收制度（簡稱稅制,一）稅法的分類,1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。 稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。 我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法,2、按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。 3、按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。 4、按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅,注 意,1）中央稅 消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅等 （2）地方稅 契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地

9、使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅等,3）中央與地方共享稅,增值稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 證券交易印花稅等,我國的現(xiàn)行稅制就其實體法而言，是1949年新中國成立后經(jīng)過幾次較大的改革逐步演變而來的，現(xiàn)共有18個稅種，按征稅對象大致分為5類，分別是： 商品和勞務稅類、所得稅類、財產(chǎn)和行為稅類、資源稅類、特定目的稅類,二）我國現(xiàn)行稅法體系,注 意,各稅種征管機關(guān)與依據(jù)。 我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法體系、稅收程序法體系（稅收征收管理法）構(gòu)成,第四節(jié) 稅收執(zhí)法,一、稅務機構(gòu)設置 二、稅款征收管理權(quán)限劃分 三、稅收征收管理范圍劃分 四、稅收收入劃分,注意：稅法的實施,由于稅法多層次特點，因此，在稅

10、收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷原則一般有4個，分別是 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法 國際法優(yōu)于國內(nèi)法 實體法從舊，程序法從新,一、現(xiàn)行稅務機構(gòu)設置 中央政府設立國家稅務總局； （正部級） 省及省以下稅務機構(gòu)分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng),稅收 什么機關(guān)有稅收立法權(quán) 立法權(quán) 各級機關(guān)稅收立法權(quán)的劃分 稅收 稅 國稅局主 中央稅 管理 收 要負責征 權(quán)限 執(zhí) 收的稅種 中央與地方共享稅 法 地稅局主要負 權(quán) 責征收稅種地方稅,注意： 1、對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構(gòu)負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構(gòu)直接劃入地方金庫。 2、

11、除少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種,3、涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。 4、根據(jù)國務院的有關(guān)規(guī)定，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅,第五節(jié) 依法納稅與稅務籌劃,一、依法納稅 二、稅務籌劃（教材p510,二、稅務籌劃（教材p510,一）稅務籌劃是納稅人的一項權(quán)利 （二）稅務籌劃的概念 （三）稅務籌劃的切入點 （四）稅務籌劃基本方法 （五）稅務籌劃的基本步驟,二）稅務籌劃的概念,1、稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其

12、他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。它是稅務代理機構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內(nèi)容之一,2、稅務籌劃的特點 合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性。 3、相關(guān)概念 1）節(jié)稅（tax saving）：節(jié)減稅收。 2）避稅（tax avoidance）：是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應納稅款的行為,3）逃稅（tax evasion）：是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。 4）偷稅（tax fraud）：是指納稅人采用偽造

13、、變造、隱匿等方式不繳或少繳應納稅款的行為。（教材p457） 5）抗稅：是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。（教材p458） 6）欠稅：是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。（教材p458,四）稅務籌劃的基本方法（教材p511,1、利用稅收優(yōu)惠政策法 2、納稅期的遞延法 3、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法 4、稅法漏洞籌劃法 5、會計處理方法籌劃法,五）稅務籌劃的基本步驟,1、熟練掌握有關(guān)法律規(guī)定 2、了解納稅人的情況和要求 3、簽訂委托合同 4、制定稅務籌劃計劃并實施 5、控制稅務籌劃計劃的運行,第六節(jié) 公司納稅的基本程序,一、稅務登記管理 二、賬簿、憑證的管理 三、納稅申報管理 四、稅款征收 五、稅務行政法制,一、稅務登記管理,一）開業(yè)稅務登記 （二）變更、注銷稅務登記 （三）停業(yè)、復業(yè)登記 （四）外出經(jīng)營報驗登記,二、賬簿、憑證的管理,注意：（二）發(fā)票管理 1、發(fā)票印制管理 2、發(fā)票領(lǐng)購管理 3、發(fā)票開具、使用、取得的管理 4、發(fā)票保管管理 5、發(fā)票繳銷管理,四、稅款征收,一）原則 （二）方式 查賬征收 查定征收 查驗征收 定期定額征收 委托