內部控制制度 資金

1、內部控制制度 資金 第一章 總 則 第一條 為了加強某某公司（以下簡稱“公司”）對資金的內部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據中華人民共和國會計法企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則應用指南現金管理暫行條例支付結算辦法等法律法規(guī)和企業(yè)內部控制基本規(guī)范制定本制度。 第二條 本制度所稱資金，是指公司所擁有或控制的現金、銀行存款、銀行票據和其他資金。 第三條 公司至少應關注涉及資金管理的下列風險： （一）資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。 （二）資金管理未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。 （三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合

2、國家有關法律法規(guī)要求，可能導致受到處罰造成資金損失。 （四）資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或導致財務報表信息失真。 （五）有關票據的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失、法律訴訟或信用損失。 第四條 公司在建立與實施資金內部控制中，至少應強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責分工、權限范圍和授權審批程序應明確規(guī)范，機構設置和人員配備應科學合理。 （二）現金、銀行存款的管理應合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應按規(guī)定嚴格執(zhí)行。 （三）資金的會計記錄應真實、準確、完整和及時。（四）票據的購買、保管、使用、

3、銷毀等應有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應嚴格有效。 第二章 職責分工與授權批準 第五條 公司應建立資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。資金業(yè)務的不相容崗位至少應包括： （一）資金支付的審批與執(zhí)行。 （二）資金的保管、記錄與盤點清查。 （三）資金的會計記錄與審計監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 第六條 公司應配備合格的會計人員辦理資金業(yè)務，并結合公司實際情況，對辦理資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。 公司關鍵財會崗位，應實行強制休假制度，并適時進行崗位輪換。實行崗位輪換

4、的關鍵財會崗位，由公司根據實際情況確定并在內部公布。 第七條 公司應建立資金授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理資金支付業(yè)務。 （一）支付申請。公司各部門或個人用款時，應提前向經授權的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附上有效經濟合同或協議、原始單據或相關證明。 （二）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應拒絕批準，性質嚴重或金額重大的，還應及時報告相關部門。 （三）支付復核。復核人應對批準后的資金支付申請進行復核，復核資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是

5、否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付對象是否妥當等。復核無誤后，交由出納等相關負責人員辦理支付手續(xù)。對不符合規(guī)定的資金支付審批，復核人應將資金支付申請退回審批人或申請人，并拒絕支付，性質嚴重或金額重大的，還應及時報告相關部 門。（四）辦理支付。出納人員應根據復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現金和銀行存款日記賬。 第八條 嚴禁未經授權的部門或人員辦理資金業(yè)務或直接接觸資金。 第三章 現金和銀行存款的控制 第九條 公司應加強庫存現金限額的管理，并各單位根據實際情況確定庫存現金最高限額，一般情況下不得超過 50,000 元。會計期末，一般情況下庫存現金余額不超過 4,000

6、元。超過庫存限額的現金應及時存入開戶銀行。 第十條 公司應根據現金管理暫行條例的規(guī)定，結合本公司的實際情況，確定本公司的現金開支范圍和現金支付限額。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業(yè)務應通過銀行辦理轉賬結算。 第十一條 公司現金收入應及時存入銀行，不得坐支現金。公司借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 第十二條 公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。公司總部對各分公司，實行貨款收支兩條線，以加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。 第十三條 公司應嚴格按照支付結算辦法等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和

7、結算。 銀行賬戶的開立應符合經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止業(yè)務部門和管理部門自行開立銀行賬戶。公司應定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應及時處理并追究有關責任人的責任。公司應加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 第十四條 公司應嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 第十五條 公司會計人員應定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行

8、存款余額調節(jié)表，并由對賬人員以外的會計人員或財務會計經理進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應查明原因， 及時處理。第十六條 公司應加強對銀行對賬單的稽核和管理。 出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應指定會計人員定期進行審核、監(jiān)督。 第十七條 實行網上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務的公司，應與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應根據操作授權和密碼進行規(guī)范操作。使用網上交易、電子支付方式的公司辦理資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意

9、簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。公司在嚴格實行網上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應配備專人加強對交易和支付行為的審核。 第十八條 公司應定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現不符，及時查明原因，作出處理。 第十九條 公司應按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計準則應用指南的規(guī)定對現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。 第四章 票據及有關印章的管理 第二十條 公司應加強與資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。 公司因填寫、開具失誤或者其

10、他原因導致作廢的法定票據，應按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷。 公司應設立專門的賬簿對票據的轉交進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 第二十一條 公司應加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。 按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關的審批手續(xù)并進行登記。 第五章 附 則 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全 第二十二條資子公司、控股子公司。 第二十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關實