清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃課件

1、清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,籌劃魔方：在變化中尋找籌劃空間房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收決策,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,（三）稅收籌劃與避稅,避 稅,利用稅法漏洞 國家采取反避稅,稅收籌劃,研究稅法 合理利用 國家保護(hù)支持,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,避稅，是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足和缺陷，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。避稅不符合國家的立法精神，但不違法，國家用反避稅措施對其加以限制。而稅收籌劃符合國家的立法精神，受國家保護(hù)和支持。,稅收籌劃與避稅是兩碼事兒,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)做稅收籌劃

2、的必要性,1、開發(fā)周期長，涉稅復(fù)雜。,2、交易金額大，涉稅金額大。,3、是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管重點(diǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)大。,4、如果籌劃成功，帶來價(jià)值大。,5、涉及個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、節(jié)稅點(diǎn)，籌劃空間大。,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,二、稅收籌劃的基本原理,（一）揭示稅收籌劃的內(nèi)在規(guī)律 離不開納稅成本的的分類研究,企業(yè)納稅成本,稅款成本,辦稅成本,風(fēng)險(xiǎn)成本,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,1、稅款成本及其可控性分析 稅款成本是指企業(yè)按稅法繳納稅款的多少。按照稅收強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征，該成本是固定成本。因此，很多企業(yè)也認(rèn)為該成本是不可變的。,2、企業(yè)辦稅成本解析 辦稅成本即是用于辦理納稅事宜方面的成

3、本支出。主要包括辦稅人員工資支出、購買相關(guān)辦稅工具、參加相關(guān)培訓(xùn)及外聘稅務(wù)顧問支出。,3、納稅風(fēng)險(xiǎn)成本及其類型 在企業(yè)運(yùn)行過程中，納稅風(fēng)險(xiǎn)包括兩種類型，一是企業(yè)多交稅款的風(fēng)險(xiǎn)，二是企業(yè)違反稅法少交稅款而被罰款、滯納金等的支出。,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,（二）稅收籌劃內(nèi)在規(guī)律“兩大學(xué)說”介紹,1、變量引進(jìn)學(xué)說,所謂變量，就是影響稅收政策有差異化選擇、能夠引起稅額變化的要素。變量引進(jìn)，就是納稅人采取合法的相應(yīng)措施或辦法，引進(jìn)部分原來沒有或改變原有的數(shù)值，從而影響稅收政策的差異化選擇、引起稅額變化，達(dá)到最終引起稅額向有利于納稅人方向轉(zhuǎn)化。,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,五類變量

4、,1、納稅人的注冊地點(diǎn) 2、納稅人的性質(zhì)或組織形式 3、納稅人選擇的行業(yè) 4、企業(yè)資產(chǎn)、設(shè)備是否是國產(chǎn)產(chǎn)品 5、企業(yè)選用什樣的從業(yè)人員,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,2、因素分析學(xué)說,因素，就是構(gòu)成事物本質(zhì)的成分，或者說是決定事物發(fā)展的原因或條件。因素分析，就是對那些影響稅額的條件（因素）進(jìn)行分析，并通過一些稅收安排后加以利用，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,五大因素,1、特定稅收政策因素 2、稅收優(yōu)惠政策因素 3、稅制要素 4、計(jì)算公式中的內(nèi)嵌因素 5、組織形式因素,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,變量引進(jìn)法和因素分析法“兩大學(xué)說”之間是相通的，變量

5、引進(jìn)中的變量也屬于因素分析中的因素，特別是在實(shí)際的操作中，兩者是密切聯(lián)系的。納稅人在運(yùn)用這兩種理論模型時(shí)，要體現(xiàn)出靈活性。一方面從邏輯分析入手，從因素分析的角度找到稅收籌劃的空間，另一方面，又要打破思維定式，進(jìn)行跳躍式思維，從變量引進(jìn)的角度，找到稅收籌劃的空間。,3、稅收籌劃“兩大學(xué)說”的互相轉(zhuǎn)換,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何根據(jù)不同階段進(jìn)行稅收籌劃？,（一）買地階段的涉稅分析與籌劃,（二）建房階段的涉稅分析與籌劃,（三）售房階段的涉稅分析與籌劃,（四）管房階段的涉稅分析與籌劃,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何結(jié)合主導(dǎo)稅種進(jìn)行籌劃？,

6、（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅稅收籌劃與案例分析,（1）征稅范圍 銷售不動(dòng)產(chǎn)征收范圍的基本規(guī)定 銷售不動(dòng)產(chǎn)征收范圍具體規(guī)定 （2）銷售不動(dòng)產(chǎn)中營業(yè)額規(guī)定 基本規(guī)定 具體規(guī)定,1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)中主要營業(yè)稅問題,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自有建筑施工隊(duì)的征稅問題, 自退行為征稅問題 受托提供建筑勞務(wù)的征稅問題,3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)中征稅問題,4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)物業(yè)管理中的征稅問題,5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)其他項(xiàng)目征收營業(yè)稅規(guī)定,a、收取物業(yè)費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、征稅問題 b、代替有關(guān)部門收取各種費(fèi)用而取得手續(xù)費(fèi)收入 c、物業(yè)企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)?/p>

7、費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營業(yè)稅。,6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅稅收籌劃與案例分析,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃與案例分析,1、土地增值稅征稅范圍, 土地增值稅征稅范圍一般規(guī)定 征稅范圍的具體規(guī)定,2、土地增值稅計(jì)稅依據(jù), 有關(guān)收入的確認(rèn) 有關(guān)扣除項(xiàng)目的規(guī)定,3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃與案例介紹, 稅率差異籌劃與土地增值稅籌劃案例 土地增值稅的稅收優(yōu)惠與稅收籌劃案例,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅收籌劃與案例分析,1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)問題,2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入確認(rèn)問題,3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)視同銷售

8、問題,4、代建工程和提供勞務(wù)收入確認(rèn)問題,5、關(guān)于成本和費(fèi)用的扣除問題,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他稅種的相關(guān)政策與籌劃,1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅相關(guān)政策與籌劃,（1）相關(guān)政策 房屋開發(fā)公司售出商品房的房產(chǎn)稅問題 對單位和個(gè)人分期付款方式購買房屋的房產(chǎn)稅問題 對抵押貸款房屋評估增值稅問題的規(guī)定 對房屋裝修后的增值部分征稅問題 工程尚未決算入帳但已投入使用的新建房產(chǎn)的房產(chǎn)稅規(guī)定 出租房屋收入中含有其他設(shè)備的房產(chǎn)稅規(guī)定 部分出租部分自用的房產(chǎn)稅規(guī)定,（2）房產(chǎn)稅納稅檢查問題 A、自用房部分 B、房屋出租部分,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

9、土地使用稅相關(guān)政策與籌劃,（一）相關(guān)政策 A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房期間土地使用稅計(jì)稅依據(jù)問題 B、稅額標(biāo)準(zhǔn) C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房用地征免稅的規(guī)定 （二）檢查中主要問題 A、開發(fā)期間占用土地未申報(bào)納稅問題 B、未售出商品房作辦公使用，未申報(bào)納稅問題,3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅，相關(guān)規(guī)定及籌劃,A、建筑工程類合同 B、廣告合同 C、運(yùn)輸合同 D、倉儲合同 E、保險(xiǎn)合同 F、租賃合同,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,（一）轉(zhuǎn)移法,（二）兩點(diǎn)一線法,案例1、代收項(xiàng)目后移法 案例2、收益前移法,案例：商業(yè)地產(chǎn)定制直線法,（三）合理定價(jià)法,案例：定價(jià)方法與土地增值稅額測算,（四）項(xiàng)目名稱申

10、報(bào)法,案例1、公寓與普通住宅土地增值稅、契稅差異比較。 案例2、視同銷售與單獨(dú)立項(xiàng)：浙江某地產(chǎn)每年節(jié)稅近千萬,五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃方法概述,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,（五）人力資源法,案例：沈陽新地產(chǎn)享受稅收優(yōu)惠,（六）差額籌劃法,案例：某地產(chǎn)公司利用稅收優(yōu)惠收購爛尾樓,（七）加計(jì)扣除法,案例：某地產(chǎn)公司新會(huì)計(jì)釀大錯(cuò),（八）測算選擇法,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,六、房地產(chǎn)企業(yè)重要稅收政策解讀,(一)國稅發(fā)200931號文件解讀,附：國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知.doc,(二)財(cái)稅200621號文件解讀,附：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值

11、稅若干問題的通知.doc,(三)國稅發(fā)2006187號文件解讀,附：國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知.doc,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,1、企業(yè)設(shè)立時(shí) 2、企業(yè)合并、分立時(shí) 3、重大稅收政策變化時(shí) 4、企業(yè)對外簽訂重大合同時(shí) 5、非常規(guī)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵期,七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃關(guān)鍵期和排查體系,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,1、納稅政策的識別與評估,2、涉稅內(nèi)控制度的建立與流程設(shè)計(jì),3、涉稅風(fēng)險(xiǎn)的檢測與評估,4、最優(yōu)納稅方案的設(shè)計(jì),5、稅企爭議的處理與協(xié)調(diào),(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃“五步排查法”,清華大學(xué)地

12、產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,八、稅收籌劃與房地產(chǎn)企業(yè)TSC系統(tǒng),（一）企業(yè)為什么要構(gòu)建TSC系統(tǒng),TSC系統(tǒng)（Tax Security Control） 、企業(yè)納稅中為什么會(huì)有納稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)歸因研究； 、企業(yè)納稅中有哪些納稅風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)分類研究 、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)最大的一塊心病,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,（二）企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制常規(guī)方法與缺陷,偏重人，不偏重制度 年薪20萬招財(cái)務(wù)總監(jiān) 尋求保護(hù)傘與“人情債” 零散、不系統(tǒng),清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,（三）現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對樹立新的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制觀TSC系統(tǒng)研發(fā)的理論基礎(chǔ),納稅風(fēng)險(xiǎn)是可控的 納稅風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)系

13、統(tǒng)工程 納稅風(fēng)險(xiǎn)控制中人與制度并重,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,（四）TSC系統(tǒng)主要框架,程序控制系統(tǒng) 納稅業(yè)務(wù)準(zhǔn)則系統(tǒng) 教練咨詢系統(tǒng),清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,1、內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異影響了企業(yè)的公平競爭 2、反程投資套取稅收優(yōu)惠政策，破壞了稅法的公正 3、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也要求稅收政策的相應(yīng)調(diào)整,九、新舊企業(yè)所得稅法差異比較,（一）新企業(yè)所得稅法的出臺背景,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,1 在納稅人確認(rèn)方面變化很大 （1）新法第一次劃分了居民納稅人和非居民納稅人； （2）新法突出了法人所得稅法的概念；對不具有獨(dú)立核算的分公司和營業(yè)部應(yīng)匯總繳納企業(yè)所得稅； （3）

14、把社會(huì)團(tuán)隊(duì)、事業(yè)單位、各種協(xié)會(huì)、商會(huì)等都納入了企業(yè)所得稅納稅人，擴(kuò)大征管范圍。,（二）企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例與原法相比的重大變化,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,2 在稅率上有較大變化 （1）內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一了企業(yè)所得稅稅率為25%； (2) 對小型微利企業(yè)區(qū)分制造業(yè)和非制造業(yè)，設(shè)定了20% 的優(yōu)惠稅率； （3） 對國家鼓勵(lì)的高新技術(shù)企業(yè)仍可享受15%稅率； （4） 對非居民企業(yè)取得特定所得，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,3 在應(yīng)納稅所得額計(jì)算上更充分體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 4 在收入確認(rèn)上有一些變化 主要表現(xiàn)在： （1）對企業(yè)取得收入劃分為貨幣性收

15、入確認(rèn)原則； （2）細(xì)化了九類應(yīng)稅收入； （3）對產(chǎn)品分成、非貨幣性資產(chǎn)交換、收入確認(rèn)方面做出了明確； （4）首次明確了三類不征稅收入。,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,5 在稅前扣除項(xiàng)目上和扣除標(biāo)準(zhǔn)上有較大變化 在扣除項(xiàng)目方面發(fā)生變化的有： （1）增加關(guān)聯(lián)方管理費(fèi)用扣除規(guī)定； （2）增加了用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金的扣除。,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)生變化的有： （1）公益性捐贈(zèng)扣除方面發(fā)生了變化 財(cái)稅2008160號關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知.doc （2）在職工工資薪金扣除方面發(fā)生了變化 國稅函20093號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福

16、利費(fèi)扣除問題的通知國稅函.doc （3）在借款費(fèi)用扣除方面發(fā)生了變化 （4）在職工福利費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)生變化的有： （5）在職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 （6）在廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)方面發(fā)生了變化 （7）在業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 （8）在融資租賃費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,6 在資產(chǎn)稅務(wù)處理方面發(fā)生較大變化 （1）在固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，凈殘值確認(rèn)及電子類固定資產(chǎn)、折舊年限上發(fā)生了變化； （2）對開采石油資源企業(yè)發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益和勘探費(fèi)用等方面提出了折耗的概念；,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企

17、業(yè)稅收籌劃,（3）第一次提出了生物性資產(chǎn)計(jì)價(jià)折舊問題； （4）進(jìn)一步對固定資產(chǎn)的改建支出，大修支出及開辦費(fèi)等長期待攤費(fèi)用的攤銷規(guī)定； （5）存貨計(jì)價(jià)方法方面發(fā)生了細(xì)微變化。,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,7 在企業(yè)重組與清繳方面，條例作了較為詳盡的規(guī)定 8 在應(yīng)納稅額計(jì)算方面有了較大變化,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,在稅收優(yōu)惠方面發(fā)生了較大變化 （1）取消了按企業(yè)性質(zhì)設(shè)定稅收優(yōu)惠政策的做法； （2）在稅收優(yōu)惠的幅度方面發(fā)生了較大的變化 （3）在稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)方式方面發(fā)生較大變化 （4）在稅收優(yōu)惠享受條件方面發(fā)生了較大的變化,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,具體來講，新所得

18、稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是： 增加了免稅收入 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免稅 財(cái)稅2008149號財(cái)政部發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知.doc 國稅函2008850號國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知.doc 重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目減免稅 財(cái)稅2008116號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）.doc 附件：公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）.doc 技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目 小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策國稅函2008251號關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知.doc 國稅函2008650號國家稅務(wù)

19、總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知.doc,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是： 國家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu) 民族自治地區(qū)的稅收優(yōu)惠 技術(shù)研發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠 國稅發(fā)2008116號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知.doc 安置殘疾人員的稅收優(yōu)惠 財(cái)稅200792號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知.doc 國稅發(fā)200767號國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì).doc 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 財(cái)稅200731號國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)

20、業(yè)投資企業(yè).doc,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是： 固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠 資源綜合利用方面稅收優(yōu)惠 財(cái)稅2008117號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知.doc 環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目減免稅財(cái)稅2008115號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知.doc 附件：環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）.doc 企業(yè)購置環(huán)保、安全、節(jié)能節(jié)水設(shè)備抵免所得稅的優(yōu)

21、惠財(cái)稅200848號財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知.doc,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,10 在納稅調(diào)整方面 1、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的調(diào)整 2、避稅地強(qiáng)制分配 3、資本弱化條款 4、一般反避稅條款 附：國稅發(fā)20092號關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)的通知.doc,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,調(diào)整方法 1、可比非受控價(jià)格法； 2、再銷售價(jià)格法； 3、成本加成法； 4、交易凈利潤法； 5、利潤分割法； 6、其他符合獨(dú)立交易原則的方法。 成本分?jǐn)倕f(xié)議 1、共同開

22、發(fā)、受讓無形資產(chǎn) ； 2、共同提供、接受勞務(wù) 。 預(yù)約定價(jià)安排,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,11 在稅收征收管理方面 （1） 明確了居民企業(yè)的匯總繳稅條件。 （2） 明確了非居民企業(yè)的匯總繳稅條件。,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,1、過度條件 2、過度內(nèi)容 3、過度辦法 4、西部大開發(fā)企業(yè) 5、5+1地區(qū)優(yōu)惠政策 附1：文件國發(fā)200739號國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知.doc 附2：文件國務(wù)院國發(fā)200740號關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知.doc 附3: 文件財(cái)稅20081號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策

23、的通知.doc,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,新頒布的企業(yè)所得稅法 1 變化大：在企業(yè)收入與費(fèi)用確認(rèn)方面發(fā)生了不小的變化。 2 范圍廣：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則今年開始在上市公司執(zhí)行，明年將有更多的企業(yè)執(zhí)行。 3 難度大：新法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)實(shí)施，進(jìn)一步加大了企業(yè)會(huì)計(jì)處理與稅法差異的難度。 如何理解差異和準(zhǔn)確處理差異，是企業(yè)非常關(guān)注的問題！,（三）新企業(yè)所得稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要差異,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,新企業(yè)所得稅法的變化使會(huì)計(jì)處理與稅法處理之間產(chǎn)生了新的差異，新所得稅法與會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則存在差異的最主要原因有兩個(gè)： 一是制訂標(biāo)準(zhǔn)的主體和適用對象不同。 二是制訂標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)不同。,清華大學(xué)地產(chǎn)總培訓(xùn)-開發(fā)企業(yè)稅收籌劃,新所得稅法與會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則存在差異 ： 是客觀存在的，有其必然性，是無法消除的； 不但過去存在、現(xiàn)在存在，將來仍然存在