我國企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探討

1、DOC格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減我國企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探討（作者：單位：郵編：）摘 要：隨著我國證券市場的發(fā)展，許多公司已經(jīng)逐步 建立起了規(guī)范化的內(nèi)部控制制度體系，但在具體操作中仍然存在著許 多問題，如：內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，董事會，監(jiān)視會職能不健全，信 息溝通不順暢等等。與此相對應(yīng)，這種不規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系日 益影響到上市公司的會計(jì)信息的質(zhì)量， 因此，基于會計(jì)信息失真的內(nèi) 部控制研究就具有了很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。通過對目前我國基于會計(jì)信息 失真的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的若干 建議。關(guān)鍵詞：企業(yè)；證券；內(nèi)部控制II1基于我國會計(jì)信息失真的內(nèi)部控制存在的問題一1.1

2、控制環(huán)境失敗_企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心部分，它執(zhí)行 的成功于否將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體來說，包括以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及組織關(guān)系不明確。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)是能夠影響會計(jì)信息質(zhì)量的兩個(gè)重要要素。企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明，控制主體也就不夠明確，自然無法 實(shí)施有效的控制活動；企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不清晰，各級別，各層次之間 就會混亂，誰向誰負(fù)責(zé)，誰向誰報(bào)告都不夠明確，自然會影響到內(nèi)部 控制的失敗，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)信息失真。；（2）經(jīng)營者品行、操守、價(jià)值觀不正確。目前，許多企業(yè)的高層管理人

3、員缺乏正確的操守和價(jià)值觀，他們控制企業(yè)的會計(jì)人員，為了自己的利益，而操縱會計(jì)人員完全按 照自己的意愿行事，提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，使會計(jì)信息失真，大大損害 了會計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)利益。（3）董事會、監(jiān)事會癱瘓。；我國很多上市公司雖然在形式上建立了董事會，監(jiān)視會，存在獨(dú)立于所有權(quán)的企業(yè)經(jīng)理，但在實(shí)際中，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍,真正的法人結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)并未完全建立，股東大會、董事會、監(jiān)事會 的職責(zé)分工不明，形同虛設(shè)。為了控股股東或管理層的利益，就有可 能進(jìn)行盈余管理甚至操縱財(cái)務(wù)報(bào)告，提供虛假會計(jì)信息誤導(dǎo)外部信息 使用者，嚴(yán)重?fù)p害了會計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)利益。1.2風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)一由于企業(yè)所處的環(huán)境的千變?nèi)f化，

4、當(dāng)代市場競爭的激烈性，企業(yè)為了生存與發(fā)展，就必須建立起能夠判別和處理與環(huán)境變化相適 應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，以識別并及時(shí)處理糾正這些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果沒有 必要的風(fēng)險(xiǎn)意識，內(nèi)部控制制定的定位不準(zhǔn)確，定位不準(zhǔn)確，其運(yùn)行 肯定不好，內(nèi)部控制運(yùn)行不好，會計(jì)信息的準(zhǔn)確性也就無法保證。1.3缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒觃進(jìn)行有效控制的一個(gè)基本要求就是制定控制程序和標(biāo)準(zhǔn)，并使之成文化，讓員工都了解相關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定。 而我國企業(yè) 尤其是國有企業(yè)往往忽視內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。有的企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)較低，賬務(wù)處理極度混亂；有的企業(yè)內(nèi)部管理混亂，缺乏必 要的內(nèi)部牽制制度，使得員工相互勾結(jié)；有的企業(yè)連必要的賬都沒有， 或設(shè)立多

5、本賬，直接偽造、編制會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿；有的企業(yè)很少 進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算，賬實(shí)不符，大量潛虧隱藏在庫存中。例如我國很多企 業(yè)尤其是小企業(yè)中，只有一位會計(jì)人員，又記帳，又審核，什么都做, 這樣就不可能不導(dǎo)致會計(jì)信息失真。1.4內(nèi)部監(jiān)督缺乏_內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，而目前我國大多數(shù) 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都很不健全，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)重視不 夠，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍人員缺乏， 有些企業(yè)甚至不設(shè)立內(nèi)部審計(jì) 或?qū)嶋H上與財(cái)務(wù)部門重合；還有一些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)， 配備了人員，但因內(nèi)部審計(jì)制度不健全，人員素質(zhì)低，業(yè)務(wù)不規(guī)范， 作用未能充分發(fā)揮，使得內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。2完善內(nèi)部控制，提咼信息

6、質(zhì)量的具體建議 從上述分析可以看出，我國的內(nèi)部控制還存在著很大的漏洞。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志， 通過實(shí)踐得出的結(jié)論 是：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度， 已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。 保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠 性，防止會計(jì)信息失真始終是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要目標(biāo)。因此完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計(jì)信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信 息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行有著 非常重要的意義。為此，本文給出以下幾點(diǎn)建議：；2.1完善公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)是密不可分的，內(nèi)部控制對公司 治理結(jié)構(gòu)起監(jiān)督作用，公司的治理結(jié)構(gòu)是保

7、證內(nèi)部控制制度有效發(fā) 揮、保證內(nèi)部控制有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。按公司法的要求，公司的治 理機(jī)構(gòu)由股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理四部分組成。完善公司 治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：（1 ）改善股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)的集中或分散，會影響股東會、董事會的運(yùn)作，股權(quán)集中還是分散，或者集中分散的程度為多少對完善公司的治理結(jié)構(gòu)最 有利是一個(gè)很復(fù)雜的問題。在我國的一些企業(yè)，股權(quán)的高度集中和國 有股權(quán)代理人缺位形成了內(nèi)部人控制現(xiàn)象， 因此必須解決國有股權(quán)過 于集中的問題，發(fā)揮多元持股制的優(yōu)越性。所以，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分散股權(quán)， 并引進(jìn)不同類型的投資者，使投資主體多元化，以改善公司治理結(jié)構(gòu)， 保證內(nèi)部控制有效進(jìn)行，從而確保會計(jì)信息

8、質(zhì)量。(2)充分發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會的作用。_獨(dú)立董事的獨(dú)立性要求其獨(dú)立于控股股東， 獨(dú)立于經(jīng)理層， 獨(dú)立于公司主要的業(yè)務(wù)關(guān)系。獨(dú)立董事可以代表股東監(jiān)督、制約管理 部門及控股股東，防止管理部門及控股股東侵害股東利益， 最大限度 地維護(hù)所有股東的權(quán)益。公司的財(cái)務(wù)報(bào)告要經(jīng)過董事會的批準(zhǔn)， 當(dāng)董 事會中有一定比例的獨(dú)立董事時(shí)，就能在一定程度上抵制與防范管理 部門操縱財(cái)務(wù)報(bào)告、誤導(dǎo)投資者的企圖，從而保證會計(jì)信息質(zhì)量。我 國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的一個(gè)突出問題是極少數(shù)大股東對企業(yè)經(jīng)營管理 的絕對控制，因此，應(yīng)積極推行獨(dú)立董事、獨(dú)立監(jiān)事制度，建立由獨(dú) 立監(jiān)事、獨(dú)立董事主持的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系， 并明確其職能之一就是

9、 對會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督。一2.2制定適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度；企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，結(jié)合自身情況，制定并 公布適合企業(yè)自己的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度要“因人而異”，不 能一個(gè)模式照搬，適合別人的不一定就能適合自己， 別人能用的自己 也不一定能用。所以建立內(nèi)部控制制度一定要從企業(yè)自身出發(fā)， 結(jié)合 自身實(shí)際情況，分析自己在運(yùn)行過程中碰到的問題和缺點(diǎn)， 充分了解 自己，制定出最適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。2.3構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并且能夠取得良好的執(zhí)行效果，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。 在內(nèi)部控制的監(jiān)督 過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要