信用社（銀行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類講義

1、信用社（銀行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類講義 一、現(xiàn)階段為什么要開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類年，我們用了一年時(shí)間完成了由以期限管理為基礎(chǔ)的貸款四級(jí)分類向以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的貸款五級(jí)分類的過渡，徹底摸清了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)。在全面推行農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的同時(shí)，如何全面真實(shí)地反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，徹底摸清全額資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況，提高整體抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，成為當(dāng)前合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的當(dāng)務(wù)之急。一是非信貸資產(chǎn)現(xiàn)狀堪憂，亟待摸清風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)。截至年12月末，全國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)總額25406億元，占全部資產(chǎn)總額的40.36%。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)包括了除信貸資產(chǎn)以外的所有表內(nèi)外資產(chǎn)項(xiàng)目

2、，項(xiàng)目眾多，數(shù)額巨大，形態(tài)各異。由于長(zhǎng)期不受重視，放松管理，其潛在巨大風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)日趨顯現(xiàn)，亟待實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分類，以摸清底數(shù)，制定防控對(duì)策。二是監(jiān)管滯后，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高。長(zhǎng)期以來，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)普遍注重信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化制度建設(shè)，全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)非信貸資產(chǎn)卻疏于管理，非信貸資產(chǎn)已成為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理制度最為欠缺，隱藏風(fēng)險(xiǎn)最為嚴(yán)重，內(nèi)外部監(jiān)管最為薄弱的領(lǐng)域。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)成立不久，劉明康主席指示要加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，加大對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的防控。唐副主席于年初提出全面排查和掌握農(nóng)村信用社的總體風(fēng)險(xiǎn)狀況，根據(jù)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，合作部扎實(shí)抓好農(nóng)村信用社監(jiān)管

3、，決定對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類，以促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高，充分發(fā)揮全額資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)資產(chǎn)多元化發(fā)展。三是條件成熟，適合全面推行風(fēng)險(xiǎn)分類。1全面推行的貸款五級(jí)分類為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，提供了基本條件。一是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的全體人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類的思想認(rèn)識(shí)已經(jīng)有了一個(gè)較全面地提高；二是風(fēng)險(xiǎn)分類的相關(guān)制度、流程也基本建立；三是“123工程”的實(shí)施，培訓(xùn)了一大批業(yè)務(wù)骨干，為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類提供了人力保障。2全國(guó)絕大部分省、市農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)建立了自己的業(yè)務(wù)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為全面推行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類提供了硬件保障。3商業(yè)銀行和部分農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的近期試點(diǎn)，如湖北

4、省從2004年底開始全部農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)初級(jí)分類，到年選取部分地區(qū)實(shí)行農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類試點(diǎn)，現(xiàn)已有一定的成功經(jīng)驗(yàn)，這些都為全面推行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。4農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)新的業(yè)務(wù)品種相對(duì)于其它銀行類金融機(jī)構(gòu)較少，特別是一些分類難度較大的中間業(yè)務(wù)和衍生業(yè)務(wù)所形成的資產(chǎn)基本沒有，因此農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類相對(duì)簡(jiǎn)單易行。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的目的：1、促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)樹立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。2、真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度。3、發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的

5、問題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。4、為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度。5、為計(jì)量、監(jiān)測(cè)資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理能力提供依據(jù)。二、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類適用范圍（一）分類機(jī)構(gòu)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引（以下簡(jiǎn)稱指引）要求全國(guó)所有農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社、縣級(jí)聯(lián)社、統(tǒng)一法人社、地市聯(lián)社、省聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行都要對(duì)非信貸資產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類。省聯(lián)社是法人機(jī)構(gòu)的概念，包括非法人的清算中心和地市辦事處。（二）分類資產(chǎn)指引要求對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各類非信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。各類非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資

6、產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的所有資產(chǎn)。非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。其中：安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。三、分類原則農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)遵循以下原則：（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)

7、計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實(shí)原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）審慎原則。對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。（四）動(dòng)態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。四、核心定義指引按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合

8、稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。五、分類方法大家

9、知道，對(duì)于信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類是按照交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力進(jìn)行的，而非信貸資產(chǎn)比信貸資產(chǎn)復(fù)雜得多，有的資產(chǎn)有交易對(duì)手，但大部分資產(chǎn)是沒有交易對(duì)手的，因此，我們要結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。（一）風(fēng)險(xiǎn)分類法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。 （二）賬面價(jià)值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度

10、進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈值法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值) 100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。（四）成本與市價(jià)孰低法。根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。 預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)100%。主要適用于

11、投資類資產(chǎn)等。（五）專家判定法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組可由各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。六、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)安全性非信貸資產(chǎn)（包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等），由于無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低，風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)可直接依照賬面價(jià)值法認(rèn)定為正常類。但在分類過程中，可能會(huì)遇到一些歷史遺留問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)不能劃分為正常類，這部分資產(chǎn)性質(zhì)其實(shí)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，不再是存放中央銀行或存

12、放聯(lián)行性質(zhì)，有的已變?yōu)橥顿Y性質(zhì)或結(jié)算保證金性質(zhì)，比如，前些年信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心沒有了，這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，而應(yīng)該根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)到相應(yīng)的科目。這里所說的分類標(biāo)準(zhǔn)就是風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)，具體分類標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）專項(xiàng)央行票據(jù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法，確定“專項(xiàng)央行票據(jù)”風(fēng)險(xiǎn)類別為：1.在兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類。2.在延長(zhǎng)兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類。因?yàn)?，兌付期可以看作是賬齡，兌付期內(nèi)沒有風(fēng)險(xiǎn)，超過兌付期，雖然人民銀行允許其延期，但也意味著這部分資產(chǎn)已面臨風(fēng)險(xiǎn)，到期可能不能兌付。當(dāng)然，這部分風(fēng)險(xiǎn)并不是因人民銀行沒有能力兌

13、付造成的，而是因農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)自身原因造成的。（二）同業(yè)債權(quán)“同業(yè)債權(quán)”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項(xiàng)（含存放聯(lián)社款項(xiàng)）和買入返售資產(chǎn)等，因?yàn)槎加薪灰讓?duì)手，因此，可以根據(jù)交易對(duì)手履約情況和還款能力采用風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。1.拆放同業(yè)（1）正常類是指交易對(duì)手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時(shí)足額償還。一般具有以下特征：交易對(duì)手經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)。拆借未到期。本筆拆借能按期支付利息。如有擔(dān)保，擔(dān)保合法、有效、足值。（2）關(guān)注類是指盡管交易對(duì)手目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。

14、一般具有以下特征：宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、交易對(duì)手內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。交易對(duì)手改制（如合并、分立等）對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。交易對(duì)手還款意愿差，不與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)積極合作。交易對(duì)手完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回債務(wù)。擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。（3）次級(jí)類是指交易對(duì)手的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征：交易對(duì)手支付出現(xiàn)困難。交易對(duì)手正常營(yíng)業(yè)收入和所提供的擔(dān)保

15、都無法保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)足額收回債權(quán)。因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對(duì)該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。拆借款項(xiàng)本息逾期30天（含）以內(nèi)。（4）可疑類是指交易對(duì)手無法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會(huì)造成較大損失。一般具有以下特征：因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還。交易對(duì)手資金來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會(huì)造成較大損失。交易對(duì)手資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大。拆借款項(xiàng)本息逾期30天以上。（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一

16、切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分。下列拆借款項(xiàng)應(yīng)認(rèn)定為損失類：交易對(duì)手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的。交易對(duì)手遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或全部拆借款項(xiàng)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的。交易對(duì)手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并被縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的。因交易對(duì)手和擔(dān)保人不能償還到

17、期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，交易對(duì)手和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無法收回債權(quán)。因上述至項(xiàng)原因，交易對(duì)手不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除相關(guān)費(fèi)用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的。由于上述至項(xiàng)以外原因，交易對(duì)手不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的。2.“存放同業(yè)款項(xiàng)”根據(jù)存放金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，約定期限到期情況以及農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險(xiǎn)類別。存在以下情況之一，應(yīng)視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類：（1）存放款項(xiàng)到

18、期不能正常支取逾期1天至30天的，至少應(yīng)分為次級(jí)類；逾期30天以上至90天的，至少應(yīng)分為可疑類；逾期超過180天的，應(yīng)分為損失類。這里要關(guān)注的是“到期不能正常支取逾期”,不包括到期農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)沒想支取而逾期的部分。（2）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)存在爭(zhēng)議的，至少應(yīng)分為關(guān)注類。這種情況最多的是農(nóng)行與信用社脫鉤時(shí)遺留下來的資金糾紛。（3）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已采取法律手段，但可以預(yù)計(jì)即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或追索交易對(duì)手明顯沒有還款意愿，至少應(yīng)分為可疑類。（4）對(duì)交易對(duì)手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，但資產(chǎn)本息仍只能收回很少部分或完全損失，或因各種原因決定不提起訴訟（仲裁），

19、應(yīng)分為損失類。3.“買入返售資產(chǎn)”（1）買入返售資產(chǎn)以國(guó)債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國(guó)債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上分為正常類。其余分為關(guān)注類。（2）買入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，至少分為次級(jí)類。（3）買入返售證券屬無券買賣或買空賣空，或交易對(duì)手存在挪用回購(gòu)資金從事非法活動(dòng)等違規(guī)行為的，至少分為可疑類。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分的，分為損失類。（三）待處理抵債資產(chǎn)“待處理抵債資產(chǎn)”是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。待處理抵債資產(chǎn)由于沒有交易對(duì)手，對(duì)其進(jìn)行

20、質(zhì)量分類主要運(yùn)用可變現(xiàn)凈值法，并考慮資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值對(duì)比情況等因素，逐筆確定預(yù)計(jì)損失，進(jìn)行質(zhì)量分類。至少劃分為關(guān)注類。分類標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注類：能在市場(chǎng)上隨時(shí)變現(xiàn)，且市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后不低于其賬面價(jià)值。次級(jí)類：市場(chǎng)變現(xiàn)能力一般，公允價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失率小于30%?？梢深悾鹤儸F(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計(jì)損失率為30%（含）90%。損失類：難以變現(xiàn)且使用價(jià)值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)將全部損失或只能

21、收回極少部分資金，預(yù)計(jì)損失率在90%（含）以上。為了督促農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)盡快處置抵債資產(chǎn)，指引規(guī)定未在有關(guān)規(guī)定時(shí)間內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)，至少應(yīng)下調(diào)一級(jí)。如根據(jù)預(yù)計(jì)損失率，某筆抵債資產(chǎn)應(yīng)劃分為次級(jí)類，但由于該筆資產(chǎn)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處置，那么該筆資產(chǎn)的最終分類結(jié)果應(yīng)為可疑類。（四）應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法確定其分類標(biāo)準(zhǔn)。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對(duì)應(yīng)的主債權(quán)五級(jí)分類情況。如某筆次級(jí)類貸款，其表內(nèi)應(yīng)收利息最高只能劃分為次級(jí)類。2000年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類。（五）其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”

22、包括各類墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。主要根據(jù)資產(chǎn)的賬齡，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分類法，并考慮預(yù)期損失程度等因素，進(jìn)行質(zhì)量分類。賬齡分類標(biāo)準(zhǔn)為：風(fēng)險(xiǎn)分類資產(chǎn)對(duì)象正常類關(guān)注類次級(jí)類可疑類損失類待結(jié)案訴訟費(fèi)賬齡在3個(gè)月以內(nèi)（含）賬齡在3個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上案件掛賬賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上其他賬齡在3個(gè)月以內(nèi)(含)賬齡在3個(gè)月至6個(gè)月（含）賬齡在6個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上具有以下特征的直接認(rèn)定為損失類：（一）經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決生效、并已執(zhí)行終止不能彌補(bǔ)的損失。（二）刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚

23、不能彌補(bǔ)的損失。（三）內(nèi)部勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛中被仲裁機(jī)關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失。（四）因突發(fā)事故等造成的扣除保險(xiǎn)賠償后仍不能彌補(bǔ)的其他應(yīng)收款損失。（五）責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)的結(jié)算、出納短款損失等。（六）投資類資產(chǎn) “投資類資產(chǎn)”指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。對(duì)投資類資產(chǎn)要根據(jù)投資品種和交易目的分別采用風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行質(zhì)量分類。1、債券投資（1）對(duì)于以長(zhǎng)期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券（即銀行賬戶的債券投資），主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。國(guó)家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。其他金融債券和企業(yè)債券投資，

24、應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級(jí)等，按照風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。分類依據(jù)主要有二個(gè)：一是債券評(píng)級(jí)結(jié)果；二是發(fā)債主體償債能力。其分類標(biāo)準(zhǔn)如下：正常類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，評(píng)級(jí)高于bbb-及baa3（含），或債券發(fā)行人經(jīng)營(yíng)正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時(shí)足額償還。關(guān)注類：債券評(píng)級(jí)高于bb-及ba3（含），或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對(duì)償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評(píng)級(jí)的中央企業(yè)債券。次級(jí)類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評(píng)級(jí)低于b+或b1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，以及沒有債券評(píng)級(jí)的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天（含）以上?？?/p>

25、疑類：債券到期后未能得到足額償付，或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天以上至2年（含）以內(nèi)。損失類：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項(xiàng)逾期2年以上，確認(rèn)無法收回。（2）對(duì)于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券（即交易賬戶的債券投資），按照成本與市價(jià)孰低法，根據(jù)分類時(shí)點(diǎn)證券市場(chǎng)收盤價(jià)格計(jì)算預(yù)計(jì)損失率（預(yù)計(jì)損失率=（賬面價(jià)值-公允價(jià)值）/賬面價(jià)值* 100%）進(jìn)行分類。公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，一般可劃分為正常類。若公允價(jià)值呈不利變動(dòng)趨勢(shì)，可劃

26、分為關(guān)注類。預(yù)計(jì)損失率在30（含）以內(nèi)的，可劃分為次級(jí)類。對(duì)已關(guān)閉、破產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計(jì)損失率在30%90（含）之間的，劃分為可疑類。預(yù)計(jì)損失率90%以上的，劃分為損失類。2、股權(quán)投資（1）對(duì)于可以獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的，按成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。公允價(jià)值的確定原則為：如存在活躍市場(chǎng)的，則其市價(jià)即為其公允價(jià)值；如不存在活躍市場(chǎng)但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，其公允價(jià)值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價(jià)確定。正常類：公允價(jià)值高于投資的帳面價(jià)值，沒有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類：公允價(jià)值雖高于投資的帳面價(jià)值，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)類：公允價(jià)值低于投資的帳面價(jià)值，股權(quán)投

27、資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)。可疑類：公允價(jià)值低于投資的帳面價(jià)值，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%-90%（含）以內(nèi)。損失類：公允價(jià)值低于投資的帳面價(jià)值，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失率在90%以上。（2）對(duì)于無法獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失率。預(yù)計(jì)損失率=(投資的帳面價(jià)值 - 每股凈資產(chǎn)本機(jī)構(gòu)持股數(shù))/投資的帳面價(jià)值 100%同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會(huì)等因素分析，整體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。正常類：持股凈資產(chǎn)

28、總數(shù)高于投資的帳面價(jià)值，沒有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于投資的帳面價(jià)值，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的帳面價(jià)值；被投資單位經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%（含）以內(nèi)?？梢深悾撼止蓛糍Y產(chǎn)總數(shù)低于投資的帳面價(jià)值；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當(dāng)局已對(duì)其發(fā)出警示或整改通知；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷，或停止經(jīng)營(yíng)、名存實(shí)亡，進(jìn)入清算程序；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%-90%（含）以內(nèi)。損失類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的帳面價(jià)值；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失90%以上。（3）對(duì)于無市場(chǎng)公

29、允價(jià)值且無法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的，至少劃分為次級(jí)類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。具有以下特征的劃分為損失類：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)。通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值的部分。已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實(shí)際投資損失。3、

30、入股聯(lián)社資金直接認(rèn)定為正常類。4、投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的五級(jí)分類情況。（七）委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類。主要看委托資金的合法性和手續(xù)的完備性。1、對(duì)于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項(xiàng)目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類。2、出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補(bǔ)救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。3、對(duì)于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)

31、計(jì)損失率30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級(jí)類。4、經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的，預(yù)計(jì)損失率30%-90%（含）以內(nèi)的，劃分為可疑類。5、行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)墊款并確實(shí)無法增補(bǔ)貸款基金(資金)的，劃分為損失類。6、實(shí)際由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的假委托實(shí)自營(yíng)、假委托實(shí)墊款，按照貸款或投資的五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。7、預(yù)計(jì)損失率90%以上的，劃分為損失類。（八）固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價(jià)值較高并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。1、只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值變動(dòng)跡象，采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面價(jià)值（此處賬面價(jià)值是

32、指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失并據(jù)以進(jìn)行質(zhì)量分類。為了督促農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)充分使用固定資產(chǎn)，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類時(shí)還考慮了閑置時(shí)間的長(zhǎng)短。正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，房產(chǎn)類固定資產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)有所有權(quán)證；關(guān)注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，且正在使用或閑置時(shí)間在6個(gè)月至1年以內(nèi)，評(píng)估價(jià)不低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)；次級(jí)類：存在產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)；可疑類：評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)損失率在30%90%（含）以內(nèi)的固定資產(chǎn)；損失類：二年以上閑置不用，在可預(yù)見

33、的將來也不會(huì)使用，且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無實(shí)、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計(jì)損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。2、賬面上反映、但房產(chǎn)實(shí)際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部關(guān)于 金融企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題的規(guī)定（財(cái)金200128號(hào)）有關(guān)意見，對(duì)已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失，直接認(rèn)定為損失類。（九）在建工程 “在建工程”指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項(xiàng)基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照專家判定法進(jìn)行分類。對(duì)于“在建工程”，考慮到農(nóng)村合作金融機(jī)

34、構(gòu)評(píng)估成本過高，因此，沒有象其他商業(yè)銀行一樣，采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類，而是主要看在建工程是否正常建設(shè)進(jìn)行分類。正常類：法律手續(xù)齊全、運(yùn)行規(guī)范、正常建設(shè)；關(guān)注類：非正常原因停建3個(gè)月（含）；次級(jí)類：非正常原因停建3至6個(gè)月（含）；可疑類：非正常原因停建6個(gè)月至1年（含）；損失類：非正常原因停建1年。被查出有嚴(yán)重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實(shí)際情況合理確定風(fēng)險(xiǎn)類別，但至少應(yīng)劃分為次級(jí)類。（十）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無形資產(chǎn)?！盁o形資產(chǎn)”采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類。一是按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類；二是按照實(shí)際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計(jì)繼續(xù)

35、正常使用的年限之和）長(zhǎng)短預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類。1、實(shí)際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額（即可變現(xiàn)凈值）不小于賬面價(jià)值的，劃為正常類。2、實(shí)際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計(jì)損失率公式：（1-實(shí)際受益期/規(guī)定攤銷期）100%確定風(fēng)險(xiǎn)類別（預(yù)計(jì)損失率分類見“固定資產(chǎn)”）。次級(jí)類：預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)；可疑類：預(yù)計(jì)損失率在30%90%（含）；損失類：預(yù)計(jì)損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。3、對(duì)未攤銷完畢的可能具有價(jià)值變動(dòng)跡象的無形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失，按照預(yù)計(jì)損失率進(jìn)行質(zhì)量分類，分類標(biāo)準(zhǔn)同上。4、對(duì)無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營(yíng)過程中正常使用的

36、視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計(jì)損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面價(jià)值100% 預(yù)計(jì)損失，劃為損失類。5、對(duì)其他無形資產(chǎn)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年度終了時(shí)，檢查并預(yù)計(jì)其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，當(dāng)由于市價(jià)波動(dòng)、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е骂A(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值的差額作為預(yù)計(jì)損失，按照預(yù)計(jì)損失率進(jìn)行質(zhì)量分類，分類標(biāo)準(zhǔn)同上。6、以下項(xiàng)目直接劃分為損失類：（1）該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。（2）該無形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。（十一）遞延資產(chǎn)“遞延資產(chǎn)”指已經(jīng)對(duì)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)支付了一定費(fèi)用，但效果不僅在本期

37、體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照攤銷期確定分類標(biāo)準(zhǔn)?！斑f延資產(chǎn)”在正常攤銷的基礎(chǔ)上認(rèn)定為正常類；如因網(wǎng)點(diǎn)撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法正常攤銷的，劃為損失類。（十二）待處理財(cái)產(chǎn)損溢“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”包括待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價(jià)值法，依據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。（十三）固定資產(chǎn)清理“固定資產(chǎn)清理”按照可變現(xiàn)凈值法，進(jìn)行質(zhì)量分類。1、可變現(xiàn)金額等于或超過賬面價(jià)值，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；2、可變現(xiàn)金額雖等于或超過賬面價(jià)值，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類。3、現(xiàn)金額小于賬面價(jià)值，損失率在30%（含）以內(nèi)的，分

38、為次級(jí)類；損失率在30%90%（含）的，分為可疑類；損失率在90%以上的，分為損失類。（十四）歷年掛賬損失的分類本指引按照賬面價(jià)值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。（十五）特別規(guī)定（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類。（二）違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級(jí)。七、組織機(jī)構(gòu)（一）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作在監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下，由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)組織、實(shí)施。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)分類工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施和分類認(rèn)定。（二）各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)抽調(diào)有關(guān)部門人員組成風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組，負(fù)責(zé)轄

39、內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)分類的指導(dǎo)、監(jiān)督工作，對(duì)初分意見進(jìn)行初審，對(duì)可疑風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。（三）各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)有關(guān)職能部門具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類的初分工作。大額非信貸資產(chǎn)計(jì)入損失類應(yīng)向省級(jí)聯(lián)社報(bào)備，起點(diǎn)金額由省級(jí)聯(lián)社根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。八、操作規(guī)程風(fēng)險(xiǎn)分類一般分為初分、初審、認(rèn)定三個(gè)程序：1審核初分結(jié)果2. 實(shí)地核查3確定初審結(jié)果4上報(bào)初審結(jié)果1核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目2. 收集整理資料3提出初分意見4上報(bào)初分結(jié)果認(rèn)定初審初分（一）初分。1核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目。初分人員對(duì)會(huì)計(jì)核算科目的核對(duì)要做到準(zhǔn)確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。2. 收集整理資料。初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類要求，收集完

40、善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作。（1）背景資料。主要包括：非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；非信貸資產(chǎn)交易對(duì)手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿等，對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素； 非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等；非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。（2）附件材料。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括：主要法律文書；原始憑證和原始記錄；司法部門或相關(guān)政府部門的文件；本機(jī)構(gòu)已有的調(diào)查分析報(bào)告；原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議記錄、批復(fù)文件等。特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對(duì)手信息不全等風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)信息資料不完整時(shí)，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認(rèn)后作為風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)備查。3提出初分意見。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類作