稅收籌劃(大學期末復(fù)習資料）

1、第1章、 稅收籌劃的基本理論一、名詞解釋：1.稅收籌劃：指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項作出的事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納為目標的一系列謀劃活動。7.稅收優(yōu)惠：是國家稅制的一個組成部分，是政府為達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵。8.稅收管轄權(quán)：指一國政府在征稅方面所實行的管理權(quán)力，包括居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。二、填空題：1.依稅收籌劃需求主體的不同，稅收籌劃可分為法人稅收籌劃和自然人稅收籌劃兩大類。2.在能對稅收繳納產(chǎn)生重要影響的會計方法中，主要有固定

2、資產(chǎn)折舊方法和存貨計價方法。3.由于商品勞務(wù)稅和所得稅是我國目前稅制結(jié)構(gòu)中最主要的兩大稅類，因而也是納稅人稅收籌劃需求最大的兩個稅類。4.以節(jié)稅和稅后利潤最大化為目標的稅收籌劃是稅收籌劃發(fā)展的低級階段，以企業(yè)價值最大化為目標的稅收籌劃才是稅收籌劃發(fā)展的高級階段。5.稅收籌劃的保護性原則強調(diào)，保護帳證完整是企業(yè)稅收籌劃最基本且最重要的原則，征稅機關(guān)通過納稅檢查確定稅收籌劃是否合法的依據(jù)就是企業(yè)會計憑證和會計記錄。6.國家征稅時應(yīng)避免對經(jīng)濟主體根據(jù)市場機制獨立進行經(jīng)濟決策的過程進行干擾,這一稅制設(shè)計的一般原則稱為稅收中性原則。三、單選題：1.納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（ a ）a自然人稅

3、收籌劃； b企業(yè)法人逃避繳納稅款；c國際避稅； d非暴力抗稅.【解析】合法性是稅收籌劃最本質(zhì)的特點。無論企業(yè)法人還是自然人逃避繳納稅款，均是違法的。避稅的合法性目前存在爭議，代表性的觀點為避稅是非法、不合法、脫法行為等幾種，但其絕對不是合法的?？苟愂侵讣{稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的非法行為。3.合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（ d ）a企業(yè)投資決策中的稅收籌劃； b企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃；c企業(yè)成本核算中的稅收籌劃； d企業(yè)成果分配中的稅收籌劃.【解析】企業(yè)成果分配時的稅收籌劃是指企業(yè)在對經(jīng)營成果分配時充分考慮各種方案的稅收影響

4、，選擇稅負最輕的分配方案的行為。它主要通過合理歸屬所得年度來進行。合理歸屬所得年度是指利用合理手段將所得歸屬在稅負最低的年度里。其途徑是合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用。4.下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃：（ b ）a流轉(zhuǎn)稅 b所得稅 c財產(chǎn)與行為稅 d資源環(huán)境稅【解析】商品勞務(wù)稅稅收籌劃主要是圍繞納稅人身份、銷售方式、貨款結(jié)算方式、銷售額、適用稅率、稅收優(yōu)惠等納稅相關(guān)項目進行。所得稅稅收籌劃主要是圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折

5、舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項目進行。四、多選題：3.按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可分為：（ ac ）a自行稅收籌劃； b法人稅收籌劃； c委托稅收籌劃；d自然人稅收籌劃； e生產(chǎn)經(jīng)營中稅收籌劃.五、判斷題：1.企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后,通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的規(guī)劃與控制來進行。（）【解析】在經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生,納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成定局后,再實施少繳稅款的措施,無論是否合法,都不能認為是稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前,通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的規(guī)劃與控制來進行。2.稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的維護，屬于納稅人

6、應(yīng)盡的一項基本義務(wù)。（）【解析】稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟活動，通過稅收籌劃所取得應(yīng)屬合法權(quán)益的權(quán)利。3.所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進稅率設(shè)計使得高、低邊際稅率相差巨大。（）【解析】當課稅對象金額一定時，稅率越高稅額越多，稅率越低稅額越少。所得稅中的累進稅率設(shè)計使得高、低邊際稅率一般相差好幾倍，有的甚至十幾倍，對稅收籌劃具有特別的刺激。4.各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對人們進行稅收籌劃既是條件又是激勵。（）【解析】稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大、方式越多、內(nèi)容越豐富，則納稅人稅收籌劃的活動空間

7、越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。納稅人進行稅收籌劃時必須考慮：有沒有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠；是否有行業(yè)性稅收傾斜政策；減免稅期如何規(guī)定；對納稅人在境外繳納的稅款是否采取避免雙重征稅的措施，采取什么樣的方式給予抵扣等等。5.世界上大多數(shù)國家都嚴格地同時行使居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)，在這一前提下，當各國稅法的具體規(guī)定不同時，就為稅收策劃留下了可能性。（）【解析】世界上大多數(shù)國家都以一種稅收管轄權(quán)為主，以另一種稅收管轄權(quán)為補充，只是各國的側(cè)重點不同。因此在國際之間的稅收管轄權(quán)銜接上，就可能形成某種重疊和漏洞，為稅收策劃留下了可能性。7.從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收

8、收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（ ）【解析】從長遠和整體上看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家的稅收收入。納稅人進行稅收籌劃，降低了企業(yè)的稅收負擔，為企業(yè)贏得發(fā)展提供契機。雖然在短期內(nèi)減少了國家的財政收入，但是由于長期來看將促進企業(yè)發(fā)展，培植稅源增，增加稅收收入。8.稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。（）【解析】稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。六、簡答題：1.請以存貨計價方法為例簡要說明企業(yè)成本

9、核算中的稅收籌劃?！敬稹科髽I(yè)成本核算中的稅收籌劃是指企業(yè)通過對經(jīng)濟形勢的預(yù)測及其他因素的綜合考慮，選擇恰當?shù)臅嬏幚矸绞揭垣@得稅收利益的行為。目前的存貨計價方法主要有先進先出法、后進先出法等，企業(yè)可以自己選擇，但一經(jīng)選定后不得隨意變更。先進先出法和后進先出法帶有很大的主觀性，先進先出法以存貨的流出與流入的時間同向為前提，若在存貨價格緊縮時，采用這一方法可使前期耗用存貨的成本增大，使所得款縮小，從而少繳稅款。后進先出法以假設(shè)存貨的流出與流入的時間反向為前提，若在存貨價格膨脹時，采用這一方法可達到減少當前納稅的效果。第2章、稅收籌劃的基本方法一、名詞解釋：5.稅負前轉(zhuǎn)：指企業(yè)將所納稅款通過提高商品

10、或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔，這是最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。二、填空題：1.免稅是指國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人完全免征稅收的情況。2.按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額，此種稅率設(shè)計通稱為定額稅率。3.由于會計準則和稅法在計算收益或費用、損失時的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異屬于永久性差異。4.時間性差異造成的應(yīng)稅所得大于會計所得，應(yīng)付所得稅會大于申報所得稅，出現(xiàn)預(yù)付稅金，反映為稅收損失。5.作為兩種相對的費用確認方法，預(yù)提是指在費用尚未支付以前按一定比例提前計入成本費用；待攤則是在費用

11、支付后按一定比例分攤計入成本費用。6.固定資產(chǎn)殘值率降低，意味著分攤計入有關(guān)成本費用的折舊費增加，從而沖減利潤，減少應(yīng)納所得稅額。7.作為存貨計價方法，先進先出法、后進先出法相比較而言，在物價上漲情況下，采用后進先出法有利于相對節(jié)稅，在物價下跌的情況下，采用先進先出法能起到相對節(jié)稅的效果；8.如果總公司所在地稅率較低，而從屬機構(gòu)設(shè)立在較高稅率地區(qū)，在從屬機構(gòu)是子公司還是分公司這一選擇上，設(shè)立分公司能在總體上減少公司所得稅稅負。三、單選題：1.就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（ d ）a費用扣除的基本原則是就早不就晚。b各項支出中凡是直接能進

12、營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產(chǎn)成本c各項支出中凡是能進成本的不進資產(chǎn)。d各項費用中能待攤的不預(yù)提。【解析】費用不涉及流轉(zhuǎn)稅，只涉及所得稅。從稅收的角度看，費用確認的基本原則是：就早不就晚。具體而言，對于費用確認，應(yīng)當遵循如下原則：凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產(chǎn)成本，凡是能進成本的不進資產(chǎn)，能預(yù)提的不待攤，能多提的就多提，能快攤的就快攤。2.我國的企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（ b ）a減稅 b稅收抵免 c優(yōu)惠退稅 d虧損抵補【解析】稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額

13、。減稅是指國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況(納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目，或由于納稅人的特殊情況)所給予納稅人減征部分稅收。優(yōu)惠退稅優(yōu)惠退稅是指政府將納稅人已經(jīng)繳納或?qū)嶋H承擔的稅款退還給規(guī)定的受益人。虧損抵補是指當年經(jīng)營虧損在次年或其他年度經(jīng)營盈利中抵補，以減少以后年度的應(yīng)納稅款。3.在稅率的確定上，依據(jù)課稅對象的數(shù)額大小而變化，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計征稅。這種稅率設(shè)計方式屬于：（ c ）a定額稅率 b定率稅率 c超額累進稅率 d全額累進稅率【解析】定額稅率是指按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。比例稅率是指不

14、論課稅對象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按照規(guī)定的比例不變。累進稅率，課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小而變化，通常是課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率。4.如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會差異會出現(xiàn)：（ a ）a時間性差異 b永久性差異c會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異d不會出現(xiàn)時間性差異以及永久性差異【解析】時間性差異是指會計準則和稅法在確認收益或費用、損失的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤

15、與應(yīng)納稅所得額的差異。永久性差異，是指由于會計準則和稅法在計算收益或費用、損失時的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。5.企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（ a ）a稅負前轉(zhuǎn) b稅負后轉(zhuǎn) c稅負消轉(zhuǎn) d稅負疊轉(zhuǎn)【解析】稅負前轉(zhuǎn)是指企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔，這是最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。稅負后轉(zhuǎn)是指納稅人已納稅款因各種原因不能向前轉(zhuǎn)給購買者和消費者，而是向后逆轉(zhuǎn)給貨物的生產(chǎn)者。稅負消轉(zhuǎn)是指一定的稅額在名義上分配

16、給納稅人后，既不能前轉(zhuǎn)也不能后轉(zhuǎn)，而是要求企業(yè)對所納稅款完全通過自身經(jīng)營業(yè)績的提高和技術(shù)進步等手段，自行補償其納稅的損失。稅負疊轉(zhuǎn)是指同時采用幾種轉(zhuǎn)嫁方法以轉(zhuǎn)嫁稅負的行為。四、多選題：4.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是：（ abcd ）a.子公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。b.母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。c.分公司是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧

17、損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”。d.子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務(wù)，后者承擔有限納稅義務(wù)?！窘馕觥扛鶕?jù)世界上一些主要國家和地區(qū)的現(xiàn)行稅制，分公司與子公司不同的稅收待遇，具體為：(1)子公司是獨立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司沒有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。(2)分公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們

18、通稱的“合并報表”。分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅，這就是實行所謂收入來源稅收管轄權(quán)。(3)子公司作為居民納稅人，而分公司作為非居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務(wù)，后者承擔有限納稅義務(wù)。五、判斷題：1.稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負彈性越小，稅收負擔就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌劃的利益越大。（ ）【解析】實際操作中，要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點；選擇稅負彈性大的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負彈性大，稅收籌劃

19、的潛力也越大。2.如果從屬分支機構(gòu)所在地的稅率比在華總公司的負擔稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該從屬機構(gòu)改設(shè)為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（ ）4.在經(jīng)營期間，境外企業(yè)往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負擔。（ ）5.對于稅負很輕的商品來說，課稅后加價幅度較小，一般不致影響銷路，稅負便可通過提價全部轉(zhuǎn)嫁給消費者負擔。（ ）6.從價計征的商品，稅額隨商品或生產(chǎn)要素價格的高低而彼此不同，商品或生產(chǎn)要素昂貴，加價稅額必然亦大，反之，價格越低廉，加價稅額亦微小。（ ）8.寡頭壟斷市場上，由于存在嚴格的競爭關(guān)系，因此如果對某產(chǎn)品征收一種新稅或提

20、高某種稅的稅率，各寡頭廠商很難達成提價的默契，稅負將無法轉(zhuǎn)嫁給消費者負擔。（ ）【解析】寡頭壟斷市場上，如果對某產(chǎn)品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商傾向于按協(xié)議或默契，在各家成本同時增加的情況下，自動按某一公式各自提高價格，而把稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者負擔，除非該產(chǎn)品需求彈性大或差異大。六、簡答題：1.預(yù)提和待攤是會計上兩種相對的費用確認方法，但是為什么從稅收籌劃的角度來講，能預(yù)提的應(yīng)該盡量不攤銷？ 【答】預(yù)提是指在費用尚未支付以前按一定比例提前計入成本費用；待攤則是在費用支付后按一定比例分攤計入成本費用。比如企業(yè)購入一臺設(shè)備，每隔兩年需大修一次，每次大修費用預(yù)計為240000元。采用預(yù)提方

21、法，則從購入后每月預(yù)提修理費10000元，計入相關(guān)成本費用，這就意味著從購入開始，每月企業(yè)減少利潤10000元，兩年后實際進行大修理時一次性支付修理240000元。采用攤銷法，設(shè)備購入后不作處理，兩年后進行大修$實際支付大修費240000元，從大修當月開始，按月分攤10000元，計入有關(guān)成本費用，再經(jīng)過兩年后分攤完畢。 顯然，由于預(yù)提能提前將有關(guān)費用計入成本，因此從相對節(jié)稅角度來說，預(yù)提優(yōu)于待攤等，能預(yù)提的不攤銷。2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項支出中，有一些會形成企業(yè)營業(yè)或生產(chǎn)成本，另有一些會形成企業(yè)資產(chǎn)，為什么說從稅收籌劃的角度來看，相關(guān)支出能進成本的不進資產(chǎn)？ 【答】企業(yè)為購置或開發(fā)、建造各

22、種資產(chǎn)(指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)所發(fā)生的支出，形成資產(chǎn)的成本，這部分資產(chǎn)成本需要通過資產(chǎn)的銷售、消費使用才能轉(zhuǎn)化為企業(yè)的費用，從而沖減利潤，減少應(yīng)納稅所得額。 比如企業(yè)購建一項固定資產(chǎn)，其發(fā)生的費用形成固定資產(chǎn)成本，在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)通過折舊分攤計入企業(yè)管理費用等各項費用，而固定資產(chǎn)使用年限短則三年、五年，長則十年、二十年，甚至更長。 而進入生產(chǎn)成本的費用，一旦產(chǎn)品完工，如果適銷對路，若干天或者一兩個月內(nèi)產(chǎn)品就能銷售出去，其生產(chǎn)成本就會轉(zhuǎn)化為營業(yè)成本。 所以從相對節(jié)稅角度來說，凡是能進成本(生產(chǎn)成本)的不進資產(chǎn)。第3章、增值稅的稅收籌劃二、填空題：1.增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工

23、、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額以及進口貨物金額計稅并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 四、多選題：2.我國現(xiàn)行增值稅稅率（ abcde ） a.17% b.13% c.0 d.6% e.11% 五、判斷題：1.銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。（ ） 第4章、消費稅的稅收籌劃1、 名詞解釋：1.轉(zhuǎn)讓定價：是指在經(jīng)濟活動中，有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)各方,為均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價格進行交易，而是根據(jù)他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們

24、之間的利益而進行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在這種轉(zhuǎn)讓中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格根據(jù)雙方的意愿，可高于或低于市場上由供求關(guān)系決定的價格，以達到相互之間利益的最大化。2、 填空題：1.在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人，是消費稅的納稅人。2.我國現(xiàn)行的消費稅的計稅辦法分為從價計征、從量計征和復(fù)合計征三種類型。四、不定項選擇題：1.進口的、實行從價定率征稅辦法的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：( b ) a.組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1+消費稅稅率） b.組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1消費稅稅率） c.組成計稅價格=（關(guān)稅

25、完稅價格+關(guān)稅）/（1增值稅稅率） d.組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1增值稅稅率）2.消費稅暫行條例實施細則中關(guān)于包裝物處理的規(guī)定有（ abcd ） a.實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。 b.如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內(nèi)的，此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。 c.但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。 d.對酒類產(chǎn)品生

26、產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。3.實行復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費品主要有（ abd ） a 薯類白酒 b糧食白酒 c 石腦油 d 卷煙五、判斷題1.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（）2.用外購已繳稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計算征收消費稅時，按當期生產(chǎn)使用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。（）3.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)

27、稅消費品應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。（）六、簡答題1.如何利用消費稅納稅人的規(guī)定進行稅收籌劃？【答】由于消費稅是針對特定的納稅人，因此可以通過企業(yè)的合并，遞延納稅時間。（1）合并會使原來企業(yè)間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞增延部分消費稅稅款。如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供應(yīng)的關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價格繳納消費稅款。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞增延到銷售環(huán)節(jié)再征收。 （2）如果后一環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低，則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負。因為前一環(huán)節(jié)應(yīng)該征收

28、的稅款延遲到后面環(huán)節(jié)再征收，如果后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后適用了較低的稅率而減輕稅負。第5章、營業(yè)稅的稅收籌劃二、填空題：1.在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 3、 不定項選擇題：1.下列關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說法中正確的是（ abcd ） a.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；b.建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；c.境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人； d.

29、單位或個人進行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅額以售票者為扣繳義務(wù)人。2.現(xiàn)行營業(yè)稅稅率為（ abc ） a 3% b 5% c 20% d 25%3.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額，下列說法中錯誤的是（d）a.納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；b.按納稅人最近時期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；c.按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）（1-營業(yè)稅稅率） d.按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）（1+營業(yè)稅稅率）四、判斷題:1.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他

30、物資和動力的價款。（）2.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額為營業(yè)額。（）3.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時，代當?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取的一些資金如市政費、郵政通訊配套費等，不論其財務(wù)上如何核算，均應(yīng)當全部作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅。（） 第6章、企業(yè)所得稅的稅收籌劃二、填空題：1.根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。2.根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，居民企業(yè)，是指依照中國法律在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。3.根據(jù)我國法律規(guī)定，子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任；分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔

31、。 4.根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)只須繳納個人所得稅，不須繳納企業(yè)所得稅。5.根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6.根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。7.根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，一家美國建筑設(shè)計公司在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)場所，那么對其來自于上海某建設(shè)單位的設(shè)計費收入應(yīng)按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。8.根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的

32、，在按照規(guī)定實行100扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。9.根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100加計扣除。10.根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。13.按稅法規(guī)定，無論是外商投資企業(yè)還是外國企業(yè)，其納稅人身份都有兩種可能：一種是作為中國的居民納稅人；另一種是作為中國的非居民納稅人

33、。而兩者最大的差別在于：居民納稅人負有無限納稅義務(wù)，而作為非居民納稅人，只負有有限的納稅義務(wù)。因此，這些差別就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了一定的空間，企業(yè)應(yīng)當盡可能避免作為居民納稅人，而作為非居民納稅人負有限納稅義務(wù)，從而達到節(jié)省稅金支出目的。14.我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，營業(yè)利潤的來源地，是以納稅人在我國境內(nèi)是否設(shè)有生產(chǎn)經(jīng)營的機構(gòu)場所為標準加以認定。即凡是在我國境內(nèi)設(shè)有生產(chǎn)經(jīng)營的機構(gòu)場所的，均為來源于我國境內(nèi)的營業(yè)利潤。參照國際慣例，我國對投資所得來源地的認定，是以資金、財產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)的實際運用地為標準。15.企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃空間很大，除了在企業(yè)所得稅中利用加大成本、費用和準予從收入總額中扣除

34、部分的稅收籌劃方法以外，在稅前費用列支標 準掌握、稅收優(yōu)惠政策的運用、利用虧損彌補以及其他環(huán)節(jié)的政策籌劃等最終都要反映到計稅依據(jù)的籌劃上來。在日常稅收籌劃過程中，我們可以從以下兩個方面來進行：一是推遲計稅依據(jù)實現(xiàn)；二是設(shè)法壓縮計稅依據(jù)。16.對企業(yè)所得稅稅率籌劃可以與稅收優(yōu)惠政策籌劃結(jié)合起來進行，從而顯示出較大的籌劃空間。其一，在低稅率地區(qū)設(shè)立子公司，從而享受低稅率待遇；其二，通過經(jīng)營行業(yè)的選擇，或興辦高新技術(shù)企業(yè)等享受低稅率稅收優(yōu)惠。四、判斷題：1、不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，由合作各方依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅。 （）【解析】對不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，既可

35、以由合作各方依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅，也可以由該企業(yè)申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅。4、要避免成為居民納稅人身份，關(guān)鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份的判定標準。按中國法律注冊成立或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務(wù)。因此，對其進行稅收籌劃的方法是：一方面要盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系。 （） 6、外資企業(yè)支付給職工的工資和福利費，包括企業(yè)在中國境內(nèi)工作職工的境外社會保險費，應(yīng)報送其支付標準和所依據(jù)的文件及資料，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。

36、 （）【解析】外資企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應(yīng)報送其支付標準和所依據(jù)的文件及資料，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。但是，企業(yè)不得列支在中國境內(nèi)工作職工的境外社會保險費。五、不定項選擇題：1.韓國某企業(yè)未在中國設(shè)立機構(gòu)場所，2010年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利權(quán)使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內(nèi)企業(yè)2010年應(yīng)扣繳的所得稅為（b）。 a.20萬元 b.60萬元 c.59.5萬元 d.120萬元 【解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方

37、法計算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此題目中的專利權(quán)使用權(quán)按照每年的收入全額計算所得稅，應(yīng)扣繳的所得稅6001060（萬元）4.下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔的有（bcd）。 a.虧損企業(yè)均應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計價方法； b.盈利企業(yè)應(yīng)盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法； c.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負； d.在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法。 【解析】選項a錯誤是因為選擇能使本期成本最大化的計價方法可以降低盈利企業(yè)的所得稅負擔。一般來說，在稅負高低不同的納稅年度選擇時，收入應(yīng)該

38、盡量在虧損年度或低稅率年度實現(xiàn)，支出或費用盡量在盈利年度或高稅率年度確認；在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。 9.進行納稅人身份的稅收籌劃要避免成為居民納稅人，實際管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務(wù)。因此，對其進行稅收籌劃的方法是（ac）。a. 盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)；b. 盡可能將銷售公司設(shè)在低說區(qū)，而實際管理機構(gòu)設(shè)在高稅區(qū)；c. 盡可能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系；d. 盡可能使某些收入與實際管理機構(gòu)保持聯(lián)系。 10.我國對投資所得來源地的認定，是以資金、財產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)的實際運用地為標準。具體指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)

39、、場所取得的（abcd）。a.從中國境內(nèi)取得的存、貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；b.將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金；c.提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)等而取得的使用費；d.轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而取得的收益。 14.在日常稅收籌劃過程中，我們可以從（ab）方面來進行計稅依據(jù)的稅收籌劃。a.推遲計稅依據(jù)實現(xiàn)； b.設(shè)法壓縮計稅依據(jù)；c.提前實現(xiàn)獲利年度； d.減少企業(yè)籌建期間的費用。 第7章、個人所得稅的稅收籌劃二、填空題：1.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。2.在中

40、國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。4.a國公民甲在我國境內(nèi)無住所，甲于2009年10月10日來華，并在某公司任技術(shù)指導，按月取得報酬。2010年2月2日離開中國，再未返回。甲在華期間所取得的所得交納個人所得稅時應(yīng)按照非居民納稅人身份處理。三、單選題：2.李某在一家晚報上連載某小說半年，前三個月每月月末報社支付稿酬10000元；后三

41、個月每月月末報社支付稿酬5000元。李作家所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（ d ）元。a.3688 b.4500 c.4980 d.5040【解析】同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。李某該項稿酬所得應(yīng)納個人所得稅額=（100003+50003）（1-20%）14% = 5040（元）3.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是：（ d ）a捐贈手段在必要時可以達到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負擔，又擴大納稅人的社會影響的效果。b捐贈必

42、須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公共事業(yè)及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；c捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額外負擔中扣除。d納稅人發(fā)生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應(yīng)稅所得額中全額扣除。5.我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。關(guān)于該規(guī)定的具體執(zhí)行，錯誤的是：（c）a扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 b已在境外繳納的個人所得稅稅款，指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅

43、款。 c依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)，但不區(qū)分應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應(yīng)納稅額； d納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是，可以在以后不超過五個納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣?！窘馕觥恳勒斩惙ㄒ?guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應(yīng)納稅額；同一國家或地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。

44、四、多選題：1.下列關(guān)于個人所得稅法中關(guān)于稿酬所得納稅的規(guī)定說法正確的是：（abcde）a同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。 b同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。 c同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。 d同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。 e同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。3.下列關(guān)于各項所得計算個人所得

45、稅時的費用減除標準說法錯誤的是：（ace） a工資、薪金所得現(xiàn)執(zhí)行的標準是每月收入額減除2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。b個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 c勞務(wù)報酬所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 d財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 e利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額減除各項手續(xù)費后的余額為應(yīng)納稅所得

46、額?！窘馕觥繉ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。五、判斷題：1.在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以免征個人所得稅。（ ）【解析】在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅3.個人擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于工資、薪金所得性質(zhì)，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。（

47、 ）【解析】個人擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。4.我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅所得額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。（ ）【解析】我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。5.個人獨資企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。（ ）6.個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向社會公益

48、事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額20的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（）【解析】個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。7.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。（ ）8.現(xiàn)行個人所得稅法中居民納稅人身份判定相關(guān)規(guī)定中，關(guān)于“中國境內(nèi)”的概念，是指中國大陸地區(qū)，包括香港、澳門地區(qū)，但不包括臺灣地區(qū)。（）【解析】現(xiàn)行個人所得稅法中居民納稅人身份判定相關(guān)規(guī)定中，關(guān)于“中國境內(nèi)”的概念，是指中國大陸地區(qū)，目前還不包括香港、澳門和臺灣地區(qū)。綜合練習題一、單項選擇題:、實現(xiàn)稅負降低的最為簡便的、成本最低的、同時也是風險最小的稅收籌劃方法是（b）。稅收屏蔽；利用稅收優(yōu)惠；逃稅；降低涉零稅風險。、稅收籌劃的最終目標是（a）。實現(xiàn)納稅人整體效益的最大化；少繳稅；