淺談保溫杯生產(chǎn)的利潤(rùn)預(yù)測(cè)—量、本、利分析在生產(chǎn)中的運(yùn)用

1、淺談保溫杯生產(chǎn)的利潤(rùn)預(yù)測(cè)量、本、利分析在生產(chǎn)中的運(yùn)用2001/01總第225期商業(yè)研究文章縭號(hào):1001148x(2001)0i-002703淺談保溫杯生產(chǎn)的利潤(rùn)預(yù)測(cè)一量,本,利分析在生產(chǎn)中的運(yùn)用喬春梅(哈爾濱市平房區(qū)婦幼保健所,黑龍江哈爾濱150060)摘要:企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的就是要最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益.企業(yè)要生產(chǎn)任何一種新產(chǎn)品,首先要預(yù)洲生產(chǎn)前案和能獲得利潤(rùn),企業(yè)采用量,奉,利分析的方法是進(jìn)行現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理的重要手段.首先要考虐保奉,其次才是在達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)的生產(chǎn)量的基礎(chǔ)上,確定能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)柑潤(rùn)的生產(chǎn)量.此外.用計(jì)算單位成本的方法進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè),也是搞好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方法之一.關(guān)鍵詞:利潤(rùn)

2、預(yù)洲:量本利分析:單住成本;盈虧臨界點(diǎn)中圖分類號(hào):f830.49文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:a企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的就是要努力擴(kuò)大生產(chǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益.而企業(yè)要生產(chǎn)任何一種新產(chǎn)品,首先應(yīng)預(yù)測(cè)生產(chǎn)前景,可能獲得的利潤(rùn).這就要求財(cái)會(huì)人員要及時(shí)正確地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的資料.下面以保溫杯生產(chǎn)的利潤(rùn)預(yù)測(cè)為例,從量,本,利分析人手看企業(yè)是如何進(jìn)行現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理的.一,一本利分析收藕日期:20001122量,本,利分析,又稱盈虧平衡分析,保本分析.是企業(yè)在利潤(rùn)決策過程中的常用方法,是重點(diǎn)分析和揭示利潤(rùn),銷售量和成本之間變化關(guān)系的有效方法,也是產(chǎn)品目標(biāo)成本管理的重要工具.企業(yè)的盈利水平.與產(chǎn)品的生產(chǎn)(銷售)數(shù)量?jī)r(jià)格及成本之間存在

3、著一定的依存關(guān)系,因此在組織生產(chǎn)時(shí)首先要考慮為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的產(chǎn)品生產(chǎn)(銷售)量,同時(shí)還必須了解影響利潤(rùn)的各種因素及影響程度,如產(chǎn)品售價(jià),銷售量,事須于每決算期制作下列文件及其附屬明細(xì)書資產(chǎn)負(fù)債表,損益計(jì)算書,營(yíng)業(yè)報(bào)告書,關(guān)于利潤(rùn)分配或虧損處理的議案(第四十三條),董事就第四十三條所列文件應(yīng)記載的重要事件進(jìn)行虛偽記載或者進(jìn)行虛偽登記或公告時(shí),亦同前項(xiàng)(即董事亦應(yīng)對(duì)第三人連帶承擔(dān)損害賠償責(zé)任).德國(guó)有限責(zé)任公司第三十五條規(guī)定.管理董事在法院內(nèi)外均代表公司”,第四十一條規(guī)定管理董事有義務(wù)使公司依照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)工作,在每一營(yíng)業(yè)年度最初三個(gè)月內(nèi),管理董事提出上一營(yíng)業(yè)年度的資產(chǎn)負(fù)債表與損益計(jì)算書.該法第八

4、十二條專門對(duì)公司負(fù)責(zé)人提供虛假報(bào)告所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任作出了規(guī)定.如果公司負(fù)責(zé)人對(duì)外提供虛假報(bào)告或在公開的通告中對(duì)公司資產(chǎn)狀況不真實(shí)的陳述或隱瞞事實(shí)真相者.將被處三年以下徒刑或罰金.英國(guó)公司法第二百三十三條第一款規(guī)定,公司的年度報(bào)表應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)批準(zhǔn)并由公司的一名董事代表董事會(huì)簽署:第五款規(guī)定如果批準(zhǔn)的年度報(bào)表不符臺(tái)本法的規(guī)定,那么每一位參加批準(zhǔn)活動(dòng)的.明知道它們不符合規(guī)定但又沒有糾正的董事就違反了規(guī)定,應(yīng)當(dāng)受到罰款.公司的每一位董事從報(bào)表被批準(zhǔn)之時(shí)起.就被認(rèn)定為批準(zhǔn)行為的當(dāng)事人,除非他能夠證明他已采取了合理的措施阻止批準(zhǔn)行為”.法國(guó)法律規(guī)定.如果公司負(fù)責(zé)人故意毀滅或隱匿會(huì)計(jì)文檔的.將被處三年監(jiān)禁

5、和3o萬法郎的罰款:如果偽造或?yàn)E用偽造憑證的,將被處三年監(jiān)禁,個(gè)人并處32萬法郎罰款,同時(shí)公司處150萬法郎罰款并強(qiáng)制宣布其破產(chǎn).稅法中還規(guī)定.如果亂記帳或者編制不實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表的,公司負(fù)責(zé)人將被處5年監(jiān)禁和25萬法郎的罰款.各國(guó)的事實(shí)證明,這樣規(guī)定責(zé)任清楚,對(duì)抑制,減少乃至杜絕會(huì)計(jì)違法行為至關(guān)重要.因此,我國(guó)會(huì)計(jì)法在修訂過程中借鑒了這做法,明確了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體.四,結(jié)論2ooofg7月1日正式執(zhí)行的新會(huì)計(jì)法必將為提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提供有力的保障,從根本上杜絕會(huì)計(jì)舞弊行為,在很大程度上防止再演瓊民源.首先.新會(huì)計(jì)法對(duì)于各種會(huì)計(jì)舞弊行為都作了較完整的規(guī)定,使得公司管理當(dāng)局以及中

6、介機(jī)構(gòu)無法從中弄虛作假,也給廣大會(huì)計(jì)信息使用者提供了判斷虛假,誤導(dǎo)性陳述以及重大隱瞞的標(biāo)準(zhǔn).,其次,新會(huì)計(jì)法在立法條文,處罰及量刑依據(jù)上有所改進(jìn).做到有法可依.最后,新會(huì)計(jì)法在由誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任方面.明確了企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任由企業(yè)經(jīng)理人員承擔(dān).利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)舞弊,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真者,其最終責(zé)任人是作為自然人的企業(yè)經(jīng)理人員.企業(yè)經(jīng)理人員應(yīng)因此受民事,甚至刑事嚴(yán)懲.(at任稿輯:席曉虹)28商業(yè)研究2001/01變動(dòng)成本和固定成本等.量,本,利分析的基本公式利潤(rùn)=數(shù)量(單位售價(jià)一單位變動(dòng)成本)一固定總成本一數(shù)量單位過際貢獻(xiàn)一固定總成本我們利用這個(gè)模式(暫不考慮稅金),從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析.(一)產(chǎn)量

7、分析這里所說的保溫杯既是一種低檔次的產(chǎn)品.又適合北方林,礦區(qū)使用,具有一定的銷售市場(chǎng),幾年內(nèi)可保持良好的銷售勢(shì)頭.它與其它廠家生產(chǎn)的高級(jí)保溫杯具有市場(chǎng)大,競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)因此,這就取決于生產(chǎn)能力的大小.根據(jù)設(shè)備狀況,再考慮人員和技術(shù)力量方面的因素,測(cè)算年產(chǎn)量.(二)成本分析根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行制定的利潤(rùn)計(jì)算程序,加以綜合,歸并和簡(jiǎn)化,把全部生產(chǎn)成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本兩大類.凡屬?gòu)S房和設(shè)備折舊費(fèi),工資等在一定范圍內(nèi)其總額不隨產(chǎn)量的變動(dòng)而升降的費(fèi)用.列為固定成本.按固定成本的計(jì)算方法核算出保溫杯生產(chǎn)固定總成本為64380元.變動(dòng)成本是指發(fā)生額隨產(chǎn)量變更而變化的費(fèi)用.包括:原材料,燃料,動(dòng)力,維修和消

8、耗材料,低值易耗品等費(fèi)用.剔除需方承擔(dān)的原材料費(fèi)(需方帶料加工),各項(xiàng)專用包裝運(yùn)輸費(fèi),部分模具費(fèi)等,核算出其他各項(xiàng)單位變動(dòng)成本計(jì)為0.62元.(三)利潤(rùn)分析根據(jù)承包利潤(rùn)指標(biāo),確定保溫杯生產(chǎn)的目標(biāo)利潤(rùn)為30000;,就可保證車間當(dāng)年總承包利潤(rùn)指標(biāo)的完成.通過試算已知.生產(chǎn)這項(xiàng)產(chǎn)品的固定總成本是64380元:單位變動(dòng)成本是0.62元.與需方簽訂的每個(gè)加工費(fèi)是4.1元,可視為單位售價(jià).有了以上數(shù)據(jù).生產(chǎn)中要想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),首先要考慮保本(收支平衡).即產(chǎn)品的投入要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中消耗的生產(chǎn)資料和工資得至.償,這就必須達(dá)到盈利臨界點(diǎn)的生產(chǎn)(銷售)量(假定銷售量等于生產(chǎn)量),其次才是在達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)的生產(chǎn)

9、量的基礎(chǔ)上,確定能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的生產(chǎn)量.首先求出盈虧臨界點(diǎn)損:若高于18500時(shí)則開始盈利.實(shí)際上預(yù)瀾生產(chǎn)能力可達(dá)24000(高于盈虧臨界點(diǎn)的生產(chǎn)量),可以獲得利潤(rùn),但能否達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)30000元.還需進(jìn)一步預(yù)測(cè).生產(chǎn)24000:t”保溫杯的試算利潤(rùn)為:試算利潤(rùn)=4l24000-06224000-64380=9840ol4880-64380=19140(元)目標(biāo)利潤(rùn)是30000元,與現(xiàn)有產(chǎn)量所能創(chuàng)造的利潤(rùn)19140元,還差10860元.顯然,必須進(jìn)一步尋找增產(chǎn)門路或設(shè)法采取措施,降低生產(chǎn)成本,以便達(dá)到完成目標(biāo)利潤(rùn)的目的.現(xiàn)在,預(yù)測(cè)一下要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需要達(dá)到的生產(chǎn)量,設(shè)為x1:固定總成本+目

10、標(biāo)利潤(rùn)x_蕊面麗_-6438o+3000041一o.62=27121(十)由于預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力為24000個(gè),這是根據(jù)現(xiàn)有設(shè)備和剩余生產(chǎn)能力所決定的,而要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的產(chǎn)銷量應(yīng)為27121個(gè),所以必須面向內(nèi)部挖潛力,從提高生產(chǎn)效率,提高產(chǎn)量或從降低生產(chǎn)成本上找出路.通過革新和改進(jìn)工藝方法,年產(chǎn)量最多只能提高到27000-,顯然仍達(dá)不到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的生產(chǎn)量27121個(gè).于是,再?gòu)慕档统杀旧舷鹿Ψ?變動(dòng)成本可保證壓縮lo%這時(shí)試算利潤(rùn)可達(dá)試算平9潤(rùn)-4.127000-0.62(1-10%)270oo一64380=】o7dd一】5o6664380=31254(元)從以上計(jì)算結(jié)果看,經(jīng)過多方面努力后尋找的

11、生產(chǎn)方案雖然完成了目標(biāo)利潤(rùn),但是,在實(shí)際生產(chǎn)過程中,矛盾在不斷地轉(zhuǎn)化,往往由于個(gè)因素變化,會(huì)導(dǎo)致其他因素隨之變動(dòng).例如進(jìn)行了技術(shù)革新,成本是否增加了都有待實(shí)踐證明.為了保證且標(biāo)利潤(rùn)的切溫杯生產(chǎn)的利潤(rùn)預(yù)29實(shí)完成,于是試圖再尋找可靠方案.從長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益考慮,對(duì)設(shè)備進(jìn)行必要的技術(shù)改造.更加有效地提高設(shè)備的自動(dòng)化和半自動(dòng)化程度,以保證提高生產(chǎn)效率.設(shè)備更新后,保溫杯的年產(chǎn)量可保證增加到32000以上.雖然固定成本隨之有所增加,但單位變動(dòng)成本可降低10%達(dá)到0.56元,此時(shí),獲得的各種數(shù)據(jù)為上表所列數(shù)據(jù)表明.由于生產(chǎn)能力的提高和單位變動(dòng)成本的降低.這時(shí)可獲得的試算利潤(rùn)可達(dá):試算利潤(rùn)-413200oo.5

12、6x3200o一65136=1312001792065136-48144(元)用該方案獲得的利潤(rùn)為48144元,比目標(biāo)利潤(rùn)超額18144元.采取這個(gè)方案,該產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)安全率可根據(jù)下列計(jì)算公式計(jì)算:經(jīng)營(yíng)安奎率=豎器100%32000-18400100%32000-42.5%對(duì)照下表.42.5%>3o%說明該項(xiàng)產(chǎn)品按預(yù)計(jì)方案生產(chǎn),處于好的經(jīng)營(yíng)狀態(tài).可見這個(gè)方案是穩(wěn)妥可行的,按此方案組織承攬了保溫杯的生產(chǎn).實(shí)際生產(chǎn)保溫杯35000個(gè),變動(dòng)成本也降為0.55元,實(shí)際取得利潤(rùn)為:利潤(rùn)-4.135000-0.55x35000-65136=i-4350oi925o一65136=59144(元)實(shí)踐證明

13、,運(yùn)用量,本,利分析的方法對(duì)產(chǎn)品利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè),從而正確指導(dǎo)和組織民用產(chǎn)品的生產(chǎn)是完全正確的.二,用計(jì)算單位成本的方法進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)通常在組織民品生產(chǎn)時(shí),經(jīng)常用計(jì)算單件產(chǎn)品成本的方法來預(yù)測(cè)利潤(rùn),下面再來簡(jiǎn)單討論如何用計(jì)算單位成本的方法來求出盈虧臨界點(diǎn)的產(chǎn)量及進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)冽.產(chǎn)品的利潤(rùn)取決于產(chǎn)品價(jià)格,成本及產(chǎn)銷量.一項(xiàng)產(chǎn)品,價(jià)格不可能隨意提高.在售價(jià)一定的情況下,要想獲得利潤(rùn),主要嵌靠產(chǎn)品單位成本的降低.產(chǎn)品成本的形成,一般包括固定成本和變動(dòng)成本.在計(jì)算單位成本時(shí),應(yīng)注意到固定成本是相對(duì)變動(dòng)的而變動(dòng)成本則是相對(duì)固定的.以保溫杯生產(chǎn)為例,固定成本是64380元,單位變動(dòng)成本則是0.62元.在生產(chǎn)組織建立

14、之后,固定總成本在一定時(shí)期內(nèi)是固定不變的.而在不同的產(chǎn)量下分?jǐn)偟矫考a(chǎn)品上的固定成本就隨產(chǎn)量的不同而發(fā)生了變化.產(chǎn)量越高,單位固定成本就相應(yīng)越少.而單位變動(dòng)成本在不同的產(chǎn)量下都是0.62元?jiǎng)t它就相對(duì)固定了.這樣單位成本就隨產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng).它們之間的關(guān)系可用如下公式表示:單位成本一單位固定成本+單位變動(dòng)成本:|.+單位變動(dòng)成本生產(chǎn)量.根據(jù)上述公式,選擇保溫杯不同產(chǎn)量作為單位成本曲線圖如下:許.,i051015】850202530323540x生產(chǎn)量(千十)單位成本隨產(chǎn)量而變化的單位成本曲線圖(橫坐標(biāo)表示產(chǎn)量,縱坐標(biāo)表示單位成本和利潤(rùn),曲線為單位成本曲線)從圖上可見,單位成本由單位固定成本和單位變動(dòng)成本兩項(xiàng)組成,它隨產(chǎn)量的增加而曲線下降.曲線上每點(diǎn)對(duì)應(yīng)的縱坐標(biāo)即為該點(diǎn)相對(duì)應(yīng)產(chǎn)量下的單位成本.單位成本曲線與單位售價(jià)(水平線)的交點(diǎn)就是盈虧臨界點(diǎn)(圖中對(duì)應(yīng)產(chǎn)量可測(cè)為18500,與前述相等).在臨界點(diǎn)左邊,單位成本大于單位售價(jià),產(chǎn)品虧本;在臨界點(diǎn)右邊單位成本小于單位售價(jià),所以盈利;而在臨界點(diǎn)上,單位成本與單位售價(jià)正好相等,不盈不虧.由圖中還可以看出,不同產(chǎn)量下相對(duì)應(yīng)的單位盈虧值也不同,那么該產(chǎn)量與其相對(duì)應(yīng)的盈