審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn))課件

1、審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),東北財經(jīng)大學(xué)出版社,第1章 什么是審計,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),學(xué)習(xí)目標(biāo),通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠達(dá)到: 知識目標(biāo)：了解審計活動產(chǎn)生的社會經(jīng)濟(jì)背景；了解目前存在的不同類型的審計活動及其特點(diǎn)；了解會計與審計活動的聯(lián)系和區(qū)別。 能力目標(biāo)：結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會現(xiàn)狀，對不同類型審計活動如何發(fā)揮各自作用有初步的認(rèn)識。,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),引例：審計能幫我們解決這個難題嗎？,小張、小王和小李是三個老朋友，他們經(jīng)常在一起暢談對生活的感受和對未來的設(shè)想。一天，他們看到報紙上一則歡迎加盟經(jīng)營某一品牌西餐店的廣告后，認(rèn)真分析了當(dāng)?shù)鼐用竦纳钣^念和消費(fèi)水平，認(rèn)為在當(dāng)?shù)亻_設(shè)這樣一家西餐店是有

2、賺頭的。因此，他們開始著手創(chuàng)業(yè)計劃。他們進(jìn)一步對市場和客戶群體進(jìn)行了分析，選定恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營地址，申請加入了該品牌特許經(jīng)營行列，并辦理了相關(guān)開業(yè)手續(xù)，開業(yè)的資金由三個人平均繳付。小張和小王因?qū)δ壳暗囊延泄ぷ鲘徫槐容^滿意，他們決定不離開各自的工作單位，而小李的就業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益不佳，正在進(jìn)行人員分流，因此，小李決定辭職，具體負(fù)責(zé)西餐店的經(jīng)營。他們商定，小李每月的工資為1 000元，稅后利潤的10%作為小李經(jīng)營該店面的業(yè)績獎勵，其余部分三人平均分配。開業(yè)第1個月，小張和小王經(jīng)常到西餐店中幫忙，后來，小張到外地進(jìn)修學(xué)習(xí)，而小王作為就職單位的業(yè)務(wù)骨干，因工作繁忙也幾乎無法顧及餐廳的經(jīng)營。年底，小李拿出會計報

3、表告訴小張和小王，西餐廳的經(jīng)營效果不如當(dāng)初的設(shè)想，只能勉強(qiáng)維持收支平衡，因此，沒有什么利潤可供分配。但不久，小張的另一位朋友告訴他，他們合伙經(jīng)營的西餐店生意十分火爆，應(yīng)該大有賺頭。小張感到很納悶，該西餐店的經(jīng)營狀況究竟如何呢？他與小王商議了此事。小王說：“我就職的公司每年年末都要請注冊會計師查核公司的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，然后才確定如何進(jìn)行利益分配。為什么我們不請注冊會計師來幫我們審計西餐店究竟有沒有利潤可供分配呢？”小張很疑惑，審計能幫我們解決這個難題嗎？注冊會計師又是干什么的呢？,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.1為什么需要審計,在兩權(quán)相對分離的條件下，財產(chǎn)所有者（國王）受環(huán)境、能力或其他因素的

4、制約，將財產(chǎn)的經(jīng)營、管理權(quán)委托給其管理者（各級官吏），他們之間形成了一種責(zé)任關(guān)系，這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任就是受托責(zé)任。,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.1為什么需要審計,當(dāng)所有者無法親自來查核時，必然需要有一個具有獨(dú)立性（主要指獨(dú)立于受托者）的第三方來實(shí)施審核，以證實(shí)受托方所提供的財務(wù)報表的可信程度。這個活動過程就是審計。,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.1為什么需要審計,圖11 審計相關(guān)方之間的關(guān)系,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.2 審計的不同類型,1）按照主要審計目的分類 （1）財務(wù)報表審計 財務(wù)報表審計就是指審計人員檢查一個企業(yè)或其他組織的財務(wù)報表。本書主要介紹這種類型的審計。 （2）遵循性審計 遵循性審計

5、是檢查被審計對象的活動是否按照權(quán)威或權(quán)力機(jī)構(gòu)所要求的程序或規(guī)則進(jìn)行，審計目的是檢查實(shí)際運(yùn)行情況和法規(guī)之間的符合程度，或者說遵循程度。 （3）經(jīng)營審計 經(jīng)營審計是檢查和評價被審計對象的經(jīng)營活動，目的是促進(jìn)被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的效率和效果。,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),按照主要審計目的分,財務(wù)報表審計,遵循性審計,經(jīng)營審計,審計,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.2 審計的不同類型,2）按照主要審計主體分類 （1）政府審計 在政府審計中，審計部門隸屬于國家政權(quán)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對政府機(jī)構(gòu)的財政、財務(wù)收支、重點(diǎn)項(xiàng)目的資金及專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行審計，也對國有企業(yè)或國有控股企業(yè)進(jìn)行審計。 立法模式 司法模式 行政模式

6、獨(dú)立模式,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.2 審計的不同類型,2）按照主要審計主體分類 （2）注冊會計師審計 注冊會計師審計，也稱為民間審計、獨(dú)立審計或者社會審計。在該類型審計中，受企業(yè)或組織的委托，由獨(dú)立核算的會計師事務(wù)所或?qū)徲嫀熓聞?wù)所擔(dān)負(fù)審計工作，從業(yè)人員是通過一定的考核或考試程序，從而獲得注冊會計師稱號的審計人員及助理人員。,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.2 審計的不同類型,2）按照主要審計主體分類 （3）內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是由集團(tuán)、部門、企業(yè)內(nèi)部相對獨(dú)立的人員在集團(tuán)、部門、企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的審計。出現(xiàn)內(nèi)部審計的原因是隨著企業(yè)或組織的規(guī)模擴(kuò)大，上級將部分財產(chǎn)的管理、經(jīng)營權(quán)授權(quán)給下級，從而出現(xiàn)了上級

7、對下級的監(jiān)督需要。,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),按照主要審計主體分類,政府審計,注冊會計師審計,內(nèi)部審計,審計,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.2 審計的不同類型,2）按照主要審計主體分類,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.2 審計的不同類型,3）按照法律義務(wù)分類 （1）法定審計 法定審計是由法律或法規(guī)規(guī)定，需要強(qiáng)制進(jìn)行的審計類型，即被審計對象沒有選擇是否進(jìn)行審計的權(quán)利。 （2）自愿審計 自愿審計是企業(yè)或組織的自愿活動，沒有法律或法規(guī)等的強(qiáng)制要求，該類型審計的目的是為了增進(jìn)被審計企業(yè)或個人的信譽(yù)或維護(hù)委托者的自身利益。,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),按照法律義務(wù)分類,法定審計,自愿審計,審計,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.3 審計與會計的聯(lián)系與區(qū)別,1）會計和審計的聯(lián)系 （1）合格的審計人員必然首先是合格的會計人員 （2）審計報告的重要作用是增加財務(wù)報表的可信性,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.3 審計與會計的聯(lián)系與區(qū)別,2）會計和審計的區(qū)別 （1）二者的工作過程不同 （2）二者的工作成果不同 （3）二者的最終責(zé)任不同,審計學(xué)第1章(王光遠(yuǎn)),1.4 經(jīng)濟(jì)社會需要企業(yè)財務(wù)報表審計,注冊會計師審計是因企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的委托受托