會計制度設(shè)計形成性考核冊答案!

1、會計制度設(shè)計形成考核作業(yè)冊 作業(yè)一 1. 搜索查詢題：我國 2006 年頒布了哪些會計準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則 , 簡要概括說明其中一項 會計準(zhǔn)則與一項審計準(zhǔn)則 答： 2006 年 2 月 15 日財政部令第 33 號，公布了企業(yè)會計準(zhǔn)則 - 基本準(zhǔn)則； 同 日，財政部財會 20063 號印發(fā)了企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1 號存貨等 38 項具體準(zhǔn)則 （2018 年財會201821 號將財會 20064 號文中 35 項準(zhǔn)則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有效的 13 個）； 也是同日，財會 20064 號印發(fā)了中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則等 22 項準(zhǔn)則和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1142 號- 財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

2、 等 26 項準(zhǔn)則。 2. 企業(yè)會計制度設(shè)計的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會計制度設(shè)計的程序 和方法： 答：會計制度設(shè)計的意義：（ 1）有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)；（ 2）有利于企業(yè)經(jīng) 營管理合法合規(guī)；（ 3）有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果；（ 4）有利于提升企業(yè)核心 競爭力 會計制度設(shè)計范圍的具體要求：（ 1）會計制度設(shè)計的層次性；（ 2）會計制度設(shè)計的 全面性；（ 3）會計制度設(shè)計的針對性；（ 4）會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制導(dǎo)向性 確定企業(yè)會計制度設(shè)計的程序和方法：會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍 的總體要求與具體要求，又須顧及會計制度設(shè)計方式。會計制度設(shè)計通常是由指定的 機(jī)構(gòu)以

3、特有的組織方式來完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的 現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實踐經(jīng)驗、堅實的會計理論知識儲備與實務(wù)操作能力等。 3企業(yè)會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違的現(xiàn)象有哪些?出現(xiàn)這 些相違現(xiàn)象的原因有哪些 ?談?wù)勀銓@些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務(wù)報告設(shè)計的反 思 ?（10 分） 答：對外財務(wù)報告設(shè)計初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實 際發(fā)生的交易和事項，按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財 務(wù)報告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財務(wù)報告的使用者獲得對其決策有用、準(zhǔn)確 的信息，但事實上企業(yè)會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷

4、相違的現(xiàn)象，最 常見的是財務(wù)報表未能真實地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者 變動情況，有的更為嚴(yán)重的所提供的財務(wù)報表虛假、不真實而是經(jīng)過企業(yè)管理當(dāng)局粉 飾后的財務(wù)報告。 產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè) 計流程，編制虛假公司業(yè)績報告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。 對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務(wù)報告設(shè)計的反思包括：強(qiáng)化對內(nèi)部人的道德約 束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計運 行的自我評價，以實現(xiàn)初期的設(shè)計目標(biāo)等。 4在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和 利潤表表上信息均佳的企

5、業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在 現(xiàn)金流量表的設(shè)計應(yīng)包括哪些內(nèi)容 ?現(xiàn)金流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū) 別 ?（10 分） 答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時點上的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)某一時間段 內(nèi)的經(jīng)營成果，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表，會計信息使用者可以了解兩個時點上的財務(wù)狀 況變動結(jié)果，這種變動結(jié)果部分可以通過利潤表解釋，但是利潤表只能衡量企業(yè)獲取 利潤的大小和來源。因為利潤表的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以不能說明企業(yè)從經(jīng)營活動 和投融資活動中獲得的現(xiàn)金數(shù)量，而現(xiàn)金恰恰是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源，幾乎企業(yè)所 有的經(jīng)濟(jì)活動都與現(xiàn)金有關(guān)，企業(yè)可以在一定時期內(nèi)無利潤甚至虧損，但是如果沒

6、有 現(xiàn)金，企業(yè)將不可能持續(xù)下去。因此現(xiàn)金流量信息對投資者的未來決策至關(guān)重要，編 制現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的不足。企業(yè)的現(xiàn)金來源和運用 情況希望企業(yè)能夠編制現(xiàn)金流量表。 現(xiàn)金流量表是以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的列報作為基礎(chǔ)來構(gòu)建了現(xiàn)金流量表內(nèi)工 程的具體排列，即按經(jīng)營活動、投資活動和融資活動分類表述，按收付實現(xiàn)制的會計 確認(rèn)原則，以具體以利潤表工程為基礎(chǔ)從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表工程逐 一進(jìn)行分析。很顯然，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量這一大類的第一個報表工程就應(yīng)該是“銷 售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金”。 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。主要有經(jīng) 營活動產(chǎn)生

7、的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率 變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價 物余額等工程。 現(xiàn)金流量表的具體列報方式不能與會計賬簿體系相對應(yīng)，因此在每類業(yè)務(wù)活動 內(nèi)部的具體報表工程構(gòu)成上就采用了直接法編制方式，而經(jīng)營活動還同時使用間接 法?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提 供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。 現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動而 產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。其經(jīng)營活動是其最主的部分，它主 要記錄企業(yè)在銷售商品、提供勞

8、務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付職工工資、上繳稅金 等活動中的現(xiàn)金流動狀況。 5在我國財政部 2006 年頒布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則中，所有者權(quán)益變動表被列為 第四大主表，該報表由原來的副表變成一大主表，有人戲稱所有者權(quán)益變動表的地位 提升了。你認(rèn)為原因何在 ?并說明所有者權(quán)益變動表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和 區(qū)別 ?（10 分） 答： 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動 情況的報表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的 重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說所有者權(quán)益變 動表的設(shè)計原則是充分披露所有者權(quán)益增減變動結(jié)果及其

9、根源。 所有者權(quán)益變動表的涵義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜 合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項所引起 的凈資產(chǎn)變動。綜合收益包括凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其 中，前者是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是企業(yè)未實現(xiàn)但根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定已 確認(rèn)的收益。用公式表示如下： 綜合收益二凈利潤+直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 凈利潤二收入一費用+直接計入當(dāng)期損益的利得和損失 在所有者權(quán)益變動表中，凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失均單列工 程反映， 所有者權(quán)益變動表在內(nèi)容上應(yīng)包括所有者權(quán)益具體構(gòu)成工程的變動結(jié)果及增減變動 產(chǎn)生的根源

10、，因此其采用了矩陣的形式列報。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交 易或事項，是按所有者權(quán)益變動的來源對一定時期所有者權(quán)益變動情況進(jìn)行全面反 映；另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權(quán) 益的影響。根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動表，因 此，所有者權(quán)益變動表就各具體構(gòu)成工程分為“本年金額”和“上年金額”分別填 列。 所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情 況。當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者 （ 或股東，下同 ）的 資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當(dāng)分別列示。 第三十條 所有者權(quán)益變動表至

11、少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的工程： （一）凈利潤； （ 二 ） 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失工程及其總額； （ 三） 會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； （ 四） 所有者投入資本和向所有者分配利潤等； （ 五） 按照規(guī)定提取的盈余公積； （六）實收資本 （或股本） 、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額 及其調(diào)節(jié)情況。 6、分析企業(yè)設(shè)計財務(wù)報表附注的原因 ?說明財務(wù)報表附注的設(shè)計內(nèi)容 ?（10 分） 答：附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中所 列示工程的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示工程的說明等，其原 因是有些交易和事項并不能完全符合

12、會計要素的確認(rèn)與計量的特征，相關(guān)信息無法列 入表內(nèi)，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三個 方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實現(xiàn)從質(zhì)和量兩個方面對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項完整 進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的 排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務(wù)報表的可比 性。其三是與財務(wù)報表等報表中列示的工程相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信 息從而從整體上更好地理解財務(wù)報表。 表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財務(wù)會計語 言的一致性與可比性（財務(wù)會計信息真實性的追溯證明）。同時這也表明財務(wù)

13、會計信 息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會計信息披露的內(nèi)容看似越 來越多，但并沒有脫離其本原。 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 30 號財務(wù)報表列報應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng) 按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：企業(yè)的基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循 企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯 更正的說明；報表重要工程的說明；或有事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及 其交易等內(nèi)容。 二、制度設(shè)計題 （40 分 ） 資料： 在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng) 的管理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司 2018 年開始在上

14、海設(shè)有銷售部。 要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢?會 計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些 ?如何選擇 ?會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些 方面的問題呢 ? 企業(yè)會計制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這 些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦 法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會計制度的可設(shè)計性。當(dāng)然在設(shè)計企業(yè)會計制度 時，對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè) 會計制度設(shè)計就是將規(guī)范企業(yè)會計活動的各項內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行 的過程。對該公司的會計制度設(shè)計也包括上

15、述兩個部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章 的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計相關(guān)會計制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信 息資源。 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因為企業(yè)會計工作 的核心就是真實地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會計組織 機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會計組織機(jī)構(gòu) 四類形式。 該公司的會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置 相應(yīng)原會計組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會計組織方式，如 會計外包與財務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對上海銷售部 可利用網(wǎng)絡(luò)會計信息化

16、制度設(shè)計，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的 會計機(jī)構(gòu)與人員 會計工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個會計崗位及相 應(yīng)會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對會計工作崗位設(shè)置提 出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多 人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會計工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要確 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第 28 條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手 工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施， 將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控 制、會計系統(tǒng)控

17、制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。 在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán) 債務(wù)賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會計 人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào) 工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系 親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管 人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 會計法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu) 中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不

18、具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事 會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。 會計基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)；不具備 單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員。 設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員， 應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。 作業(yè)二 1. 自制原始憑證如何設(shè)計？ 答：在設(shè)計具體格式時應(yīng)考慮如下因素：格式大小；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式 2. 你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？ 答：設(shè)計適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（ 1）取得無形資產(chǎn)與 組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；

19、（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代；（4）無形 資產(chǎn)處置 3. 你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？ 答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計要點：（1）取得與驗收；（2）使用；（3）維護(hù)； （4）改造；（5）清查；（6）處置 二、制度設(shè)計題 （一）案例資料 在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會 部門設(shè)置有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多 久的年輕女孩 答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定 ：出納人員不得同時負(fù)責(zé)總分類帳的登記 和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管出納人員 應(yīng)與貨幣資金的稽核人員，會計檔案保管人

20、員相分離.出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查 盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離. （二）案例資料 W公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求。 W公司原材料采購主要是通過招標(biāo)方式進(jìn)行的，采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確 定參加招投標(biāo)會議的供應(yīng)商 答：一般生產(chǎn)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點處置 五個階段，包括取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、 盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下要求：（ 存貨 領(lǐng) 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2） 請夠依據(jù)應(yīng)當(dāng)充

21、分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）存貨采購、驗收、 用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨 保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定 （4）存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則 和會計證制度的規(guī)定。 （三）案例資料 A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制： 答：一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1 該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄 選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開 具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售

22、人員、信用管制人員、營 管人員、財務(wù)人員、儲運人員進(jìn)行了分工。 2 該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的 有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。 3 該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)， 提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時 也提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢?程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利 益的行為。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1 分離制度

23、的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬 一個領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 2 應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準(zhǔn)確與客戶對 賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實、準(zhǔn)確和可收回性。 （四）案例資料 某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過四個車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要材料含 有各種化學(xué)元素. 答案略 作業(yè) 3 分析說明題 1. 說明長期借款制度核算制度的設(shè)計要點： 答：（ 1）長期借款籌資方案的提出與論證 （2）通過可行性論證的長期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級授權(quán)審批的原則進(jìn) 行審批，重大籌資方案應(yīng)

24、當(dāng)提交股東（大）會審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履 行相應(yīng)的報批程序 （3）與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，雙方達(dá)成一致意見后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè) 務(wù)。 （4）嚴(yán)格按照合同約定用款 （5）按照借款合同規(guī)定按時足額歸還貸款本息 （6）提前歸還貸款應(yīng)當(dāng)與貸款人協(xié)商 2. 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計要點包括哪些？ 答：（ 1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因 此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心是確保權(quán)益資本的籌資合法合規(guī) （2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié) 議、合同、業(yè)務(wù)章程、利潤分配決議與分配方案、會計處理程序等方方面面 （3

25、）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實現(xiàn)各類所 有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定 （4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門 和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 （5）需要經(jīng)過董事會或股東大會決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門（單位）審批 的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄 3. 說明收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo) 答（ 1）各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確 認(rèn)收入 （2）各項費用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

26、或計 量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本 （3）利潤應(yīng)該由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的損失籌夠成，杜絕隨意 調(diào)整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤 4. 試說明對企業(yè)期間費用控制進(jìn)行制度設(shè)計應(yīng)該注意的問題 答：（ 1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（ 2）對費用預(yù)算進(jìn)行分解（ 3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制 度（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度作規(guī)定的權(quán)限， 對費用支出申請進(jìn)行審批。（ 5）對于未列人預(yù)算的費用工程，如確定需要支出，應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算（ 6）會計本門或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng) 批準(zhǔn)的費用支出申請，對發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑

27、據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī) 性進(jìn)行嚴(yán)格審核（ 7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用支出內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控費用的支出情 況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門（ 8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用考核制度，對相應(yīng)的費用責(zé) 任主要進(jìn)行考核和獎懲。（ 9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對費用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職 責(zé)權(quán)限，定期和不定期的開展檢查工作。 制度設(shè)計題 資料 某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下： 第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其中，每月第 5 個工作日前根據(jù)人力資源部 門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù). 答： 按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利 費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生

28、育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教 育經(jīng)費，非貨幣性福利等。這些，對企業(yè)來說，都是因職工提供服務(wù)而對職工產(chǎn)生的 義務(wù)。 為了核算企業(yè)支付和應(yīng)付給職工的各項勞動報酬，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬” 會計科目。該科目屬于負(fù)債類會計科目，貸方登記分配計入有關(guān)成本費用工程的職工 薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反 映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。 該科目應(yīng)設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、 “工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 如：“應(yīng)付職工薪酬工資”“應(yīng)付職工薪酬職工福利”“應(yīng)付職工薪酬 社會保險

29、費”等。 ） 資料 某公司于 2006 年 10 月 8 日創(chuàng)立并營業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨立 法人，注冊資本為 100萬元人民幣，其中甲方出資 40 萬元 . 答：1. 依照證券法等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架， 進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，如證券公司、會計師事務(wù)所、律師 事務(wù)所等協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求 2. 董事會應(yīng)當(dāng)依法就股票發(fā)行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的 事項作出決議，并提請股東大會批準(zhǔn) 3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門（比如中國證券監(jiān)督管理委員會）的有關(guān)規(guī)定制作申請 文件，由保薦人保薦

30、并向中國證券監(jiān)督管理委員會申報 4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在股票核準(zhǔn)發(fā)行之日起的一定時期（比如我國為 6 個月）內(nèi)發(fā)行股票 5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書 6. 企業(yè)委托股票承銷機(jī)構(gòu)銷售股票，銷售完畢后將股東繳款單及股東名冊繳企業(yè)證券 部門，企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊并將繳款單送會計本門 7. 會計部門收到證券部門轉(zhuǎn)交的繳款單和銀行收款單后，經(jīng)審核由出納編制收款憑證 登記銀行存款日記賬，收款憑證和有關(guān)單據(jù)交企業(yè)證券部門 8. 企業(yè)證券部門在股東名冊上登記收款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證交會計部門進(jìn) 行賬務(wù)處理 9. 企業(yè)辦理變更登記及時向社會公告 10. 企業(yè)證券部門應(yīng)定

31、期向證券交易機(jī)構(gòu)索取流通股東名單，其他股東有變動的，應(yīng)及 時更新有關(guān)信息并進(jìn)行公告和變更登記 資料 甲公司對從事銷售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：按市場營銷管理制度要求制定相應(yīng)的銷售策 略，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策 等權(quán)限。. 答：1. 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2. 組織銷售 與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對客戶的信用考 察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確 3. 銷售收入的確認(rèn) 條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收裝款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準(zhǔn)備 的計提依據(jù)、還賬核

32、銷的審批程序、銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作 一、 分析說明題 1. 闡述責(zé)任會計制度設(shè)計的意義？分析說明說否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計責(zé)任會 計制度 答：責(zé)任會計制度設(shè)計目標(biāo)：（ 1）設(shè)置責(zé)任主體，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任（ 2）編制責(zé)任預(yù) 算，分解經(jīng)營目標(biāo)（ 3 ）完善責(zé)任預(yù)算，監(jiān)控責(zé)任實施（ 4）編制責(zé)任報告，考核責(zé)任 業(yè)績 責(zé)任會計制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征視為內(nèi)部組織 機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能，在確保職責(zé)完整的同事充分調(diào)動個職責(zé)部門主觀能動性 2. 說明企業(yè)責(zé)任中心如何確立？企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計包括哪些方面？概括說明企 業(yè)責(zé)

33、任中心的制度實施要點？ 答：責(zé)任中心設(shè)計原則：（ 1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（ 2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹 配原則（ 3）責(zé)任績效的可確指與可計量原則（ 4）責(zé)任中心層次性原則 內(nèi)容：（ 1）成本費用中心設(shè)計（ 2）收入中心設(shè)計（ 3）利潤中心設(shè)計（ 4）投資中心 設(shè)計 責(zé)任中心設(shè)計師責(zé)任會計制度的起點與核心。責(zé)任中心是責(zé)任會計的具體核算主體， 相對獨立并有著各自明確的責(zé)權(quán)利范圍，企業(yè)要為它們在授權(quán)范圍內(nèi)獨立自主地履行 職責(zé)提供必要的條件 3. 你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計是否必要，并說明理由 答：內(nèi)部結(jié)算方式是指內(nèi)部結(jié)算應(yīng)采取的手段，內(nèi)部結(jié)算方式設(shè)計既要滿足往來結(jié)算 的要求又要簡化手續(xù)?？紤]到企業(yè)與

34、外部單位間的市場化結(jié)算方式絕大部分是依托銀 行完成的，只有少量是錢貨兩清，因此，內(nèi)部結(jié)算方式可以建立在內(nèi)部模擬銀行結(jié)算 方式設(shè)計，這不僅有利于強(qiáng)化銀行結(jié)算管理觀念與適應(yīng)市場交易結(jié)算實踐，也降低了 全新核算方式設(shè)計帶來的學(xué)習(xí)成本與可能的技術(shù)風(fēng)險 4. 簡述責(zé)任會計核算與報告設(shè)計的內(nèi)涵？說明責(zé)任會計核算與報告會計與一般財務(wù)會 計核算與報告設(shè)計的聯(lián)系與區(qū)別 答：責(zé)任會計是在重新設(shè)定會計核算對象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會計信息加 工，與財務(wù)會計制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會計核算模式設(shè)計有兩種基本思路供選 擇：一是借助于財務(wù)會計核算體系；另一個是獨立于財務(wù)會計核算體系而建立自身核 算方式。 責(zé)任中心在

35、將其發(fā)生的成本、收入以及責(zé)任中心間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各 自責(zé)任會計賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會計報告，從而對責(zé)任中西實際績效與責(zé)任 預(yù)算進(jìn)行評價與考核。責(zé)任會計報告視為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任 預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績報告或績效報告 5. 會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式 相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計信息化的要求，因此需要重新設(shè) 計傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目，會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說法 嗎？試分析并說明理由 答： (1) 系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異。手工會計的初始化工作包括建立會計科目

36、，開設(shè) 總賬，登錄余額等；會計電算化的初始化設(shè)置工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度， 其內(nèi)容主要有會計系統(tǒng)的安裝，賬套的設(shè)置，網(wǎng)絡(luò)用戶的權(quán)限設(shè)置，操作員及權(quán)限的 設(shè)置，軟件運行環(huán)境的設(shè)置，科目級別與位長的設(shè)置，會計科目及其代碼的建立，最 明細(xì)科目初始余額的輸入，憑證類型設(shè)置，自動轉(zhuǎn)賬分錄定義，會計報表名稱、格 式、數(shù)據(jù)來源公式的定義等 (2) 科目的設(shè)置和使用上存在差異。在手工會計中，由于手工核算的限制，將賬戶 分設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級賬戶，此外，再開設(shè)輔助賬戶以滿足管 理核算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。而在會計電算化中，計算 機(jī)可以處理各種復(fù)雜的工作，科目的級

37、數(shù)和位長設(shè)置因不同的軟件而異，有的財務(wù)軟 件將科目的級崐數(shù)可設(shè)置到 6 級以上，完全滿足了會計明細(xì)核算方面的需要；科目的 設(shè)置上除設(shè)置中文科目外，仍應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對應(yīng)的科目代碼，使用科目時， 計算機(jī)只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時， 一般都將中文科目和與之對應(yīng)的科目代崐碼同時顯示 (3) 賬務(wù)處理程序上存在差異。手工會計根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和管理形 式的不同，采用不同的會計核算形式，常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證核算形式、科 目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了 分散收集、分散處理、重復(fù)登記的操作方法，通過多人員、多環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和相 互核對，目的是為了簡化會計核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯。而在會計電算化中， 一般要根據(jù)文件的設(shè)置來確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式， 在一個計算機(jī)會計系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng) 一 處 理、 數(shù) 據(jù) 共 享 的 操 作 方 法。 （4）賬簿格式存在差異。在手工會計中，賬簿的格式分為訂本式、活頁式和卡片式 三種,并且對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本