《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》考試試題

1、一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分）1小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始執(zhí)行的時(shí)間是（b）1月1日。a、2012年b、2013年c、2011年d、2014年；2下列企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有（a）。a、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員30人，年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)b、股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)c、金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)d、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司3.因經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從（b）起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。a、當(dāng)年1月1日b、次年1月1日c、不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月d、不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的次月4下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本

2、的有(d)。a、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅b、一般納稅人企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅c、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)交納的增值稅d、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅5.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算（c）a、只能采用權(quán)益法核算b、采用成本法和簡(jiǎn)易的權(quán)益法核算c、只能采用成本法核算d、采用權(quán)益法和簡(jiǎn)易的成本法核算6企業(yè)取得短期投資支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入（a）。a、應(yīng)收股利b、投資收益c、投資成本d、資本公積7在建工程項(xiàng)目完成竣工決算前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)(c)。a、沖減營(yíng)業(yè)外支出b、計(jì)入營(yíng)

3、業(yè)外收入c、沖減工程成本d、計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入8企業(yè)交納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)通過(guò)(b)賬戶進(jìn)行核算。a、其他應(yīng)收款b、應(yīng)付職工薪酬c、其他應(yīng)交款d、其他應(yīng)付款9.下列有關(guān)小企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，不正確的有（d）。a、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入b、銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理c、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額d、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入10小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還

4、的相關(guān)稅收時(shí)，計(jì)入（c）。a、投資收益b、補(bǔ)貼收入c、營(yíng)業(yè)外收入d、遞延收益11.小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等），應(yīng)在（c）科目核算。a、庫(kù)存商品b、管理費(fèi)用c、銷售費(fèi)用d、原材料12.在物價(jià)變動(dòng)的情況下，期末庫(kù)存存貨成本最接近市價(jià)的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法是（d）。a、個(gè)別計(jì)價(jià)法b、移動(dòng)加權(quán)平均法c、全月一次加權(quán)平均法d、先進(jìn)先出法13.企業(yè)為車間管理人員繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（b）a、管理費(fèi)用b、制造費(fèi)用c、銷售費(fèi)用d、財(cái)務(wù)費(fèi)用14.某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)比賬面余額多100元。經(jīng)反復(fù)

5、核查，長(zhǎng)款原因不明。正確的處理方法是（d）。a、歸出納員個(gè)人所有b、沖減管理費(fèi)用c、確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入d、確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入15.小企業(yè)計(jì)算10月份固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額時(shí)，不需要的數(shù)據(jù)是（c）。a、9月份固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額b、9月份增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額c、10月份增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額d、9月份減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額16.小企業(yè)對(duì)所得稅費(fèi)用（a）進(jìn)行核算。a、只能采用應(yīng)付稅款法b、可以采用納稅影響會(huì)計(jì)法c、只能采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法d、可以采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法17下列業(yè)務(wù)不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（b）。a、出租固定資產(chǎn)的租金收入b、出租包裝物的租金收入c、出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入d、

6、出售材料實(shí)現(xiàn)的收入18.下列支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（d）。a、印花稅b、房產(chǎn)稅c、廣告費(fèi)d、業(yè)務(wù)招待費(fèi)19.小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（c）進(jìn)行折算。a、合同約定匯率b、交易當(dāng)期平均匯率折算c、交易發(fā)生日即期匯率d、收到投資期初匯率20.小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更（b）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。a、不得b、應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法c、應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法d、可以采用未來(lái)適用法或追溯調(diào)整二、多項(xiàng)選擇題（共15題，每題2分）1小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括下列（abc）。a、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出b、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出c、固定資產(chǎn)的大修理支出d、固定資產(chǎn)的日常修理支出；2下列有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷

7、，正確的有（abd）。a、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷b、固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷c、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于5年d、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷3.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用（acd）確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。a、個(gè)別計(jì)價(jià)法b、后進(jìn)先出法c、加權(quán)平均法d、先進(jìn)先出法4.小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用包括（bcd）。a、業(yè)務(wù)招待費(fèi)b、銷售人員的職工薪酬c、商品維修費(fèi)d、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5.政府補(bǔ)助是指（bd）。a、企業(yè)從政府

8、有償取得非貨幣性資產(chǎn)b、小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)c、政府作為小企業(yè)所有者投入的資本d、小企業(yè)從政府無(wú)償取得非貨幣性資產(chǎn)6.小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括（abd）。a、資產(chǎn)負(fù)債表b、利潤(rùn)表c、所有者權(quán)益變動(dòng)表d、附注7.甲企業(yè)2013年購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備并投入使用，價(jià)款30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元。甲企業(yè)以銀行存款支付20萬(wàn)元，余款以商業(yè)承兌匯票承付。對(duì)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（bcd）a、借記“固定資產(chǎn)”科目35.1萬(wàn)元b、借記“固定資產(chǎn)”科目30萬(wàn)元c、貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目15.1萬(wàn)元d、貸記“銀行存款”科目20萬(wàn)元8.下列業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是(ac)。a、取得的政府補(bǔ)助收入

9、b、銀行存款利息收入c、收到的捐贈(zèng)款d、出售原材料取得的收入9.某小企業(yè)2013年5月1日資產(chǎn)總額300萬(wàn)元,負(fù)債總額200萬(wàn)元。2013年5月資產(chǎn)增加50萬(wàn)元,資產(chǎn)減少40萬(wàn)元;所有者權(quán)益增加60萬(wàn)元,所有者權(quán)益減少30萬(wàn)元，關(guān)于2013年5月31日幾個(gè)指標(biāo)的表述,正確的有（abd）。a、資產(chǎn)總額310萬(wàn)b、權(quán)益總額310萬(wàn)元c、負(fù)債總額190萬(wàn)元d、所有者權(quán)益總額130萬(wàn)元10.下列業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（abc）。a、盤虧存貨發(fā)生的損失b、壞賬損失c、捐贈(zèng)支出d、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的損失11.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)

10、標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，但不包括的小企業(yè)有（abc）。a股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)b金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)c企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司d民營(yíng)小企業(yè)12.下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)的有（abcd）。a會(huì)計(jì)主體b持續(xù)經(jīng)營(yíng)c會(huì)計(jì)分期d貨幣計(jì)量13.小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)作為壞賬損失應(yīng)符合的條件有（abcd）。a債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)腷債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)腸債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的d因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的14.下列各項(xiàng)中，屬于

11、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)存貨核算發(fā)生改變的有（abcd）。a不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備b存貨盤盈、盤虧通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算c會(huì)計(jì)科目中增加了按計(jì)劃成本核算的有關(guān)科目d將低值易耗品和包裝物并入“周轉(zhuǎn)材料”科目核算15下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（abcd）。a職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼b職工福利費(fèi)c社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)d辭退福利雪山10:53:08三、判斷題（共10題，每題1分）1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要滿足財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者的需要，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要是考慮投資者的需要。答案：錯(cuò)2小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”應(yīng)至少每月核對(duì)一次。答案：對(duì)3小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定短期投資期末按公允價(jià)值

12、計(jì)量。答案：錯(cuò)4按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，小企業(yè)應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬，發(fā)生損失時(shí)直接轉(zhuǎn)銷計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。答案：對(duì)5商品流通的小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等），計(jì)入購(gòu)入商品的實(shí)際成本。答案：錯(cuò)6存貨發(fā)生毀損，處置收入，可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。答案：對(duì)7小企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算。答案：對(duì)8營(yíng)業(yè)稅金及附加增加了四小稅和兩費(fèi)，分別是城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)。答案

13、：對(duì)9所得稅費(fèi)用是指小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)來(lái)確認(rèn)的、應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。答案：對(duì)10小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以稅法為導(dǎo)向，在收入、費(fèi)用的確認(rèn)上盡量減少和縮小與稅法之間的差異，減少小企業(yè)納稅調(diào)整的項(xiàng)目和內(nèi)容。答案：對(duì)四、分錄題（共10題，每題2分）1甲企業(yè)為一般納稅人，并執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2013年3月22日從乙企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為40000元，增值稅額為6800元。發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫(kù)（單料同到）。甲企業(yè)2013年3月22日的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。借：原

14、材料40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款468002a公司銷售一批產(chǎn)品給b公司，a公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元。收到了公司開(kāi)出并承兌的帶息商業(yè)匯票一張，面值為234000元，期限為4個(gè)月。a公司賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收票據(jù)b公司234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340003某公司銷售一批產(chǎn)品，銷售過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5000元、裝卸費(fèi)2000元，均用銀行存款支付。假設(shè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，該公司賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。借：銷售費(fèi)用7000貸：銀行存款70004某商業(yè)企業(yè)庫(kù)存商品茶葉，因管理不

15、善發(fā)生霉變已無(wú)價(jià)值，損失貨物的實(shí)際成本10000元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支出。茶葉購(gòu)入時(shí)適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)在庫(kù)存商品盤虧時(shí)和批準(zhǔn)后賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11700貸：庫(kù)存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700報(bào)批后借：營(yíng)業(yè)外支出11700貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢117005、永安公司2013年1月6日以銀行存款3000000元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，該土地使用年限60年，永安公司購(gòu)入時(shí)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。借：無(wú)形資產(chǎn)3000000貸：銀行存款30000006、永安公司將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)建造廠房（未完工），該批產(chǎn)

16、品成本為7000元，售價(jià)為10000元，增值稅稅率為17%，則永安公司賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程8700貸：庫(kù)存商品7000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17007、永安公司2013年1月用銀行存款繳納增值稅65000元，永安公司賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）65000貸：銀行存款8、永安公司計(jì)算出2013年度應(yīng)交企業(yè)所得稅25000元，并用銀行存款繳納，永安公司賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款9、2013年2月1日永安公司首次購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款

17、5000元，增值稅稅款850元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。永安公司在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)已將購(gòu)買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用全額抵減了增值稅應(yīng)納稅額，永安公司在購(gòu)置和抵減時(shí)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)置時(shí)：借：固定資產(chǎn)5850貸：銀行存款抵減時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：營(yíng)業(yè)外收入10、2013年6月因大海公司破產(chǎn)，永安公司應(yīng)收大海公司10000元賬款無(wú)法收回。永安公司賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。借：營(yíng)業(yè)外支出壞賬損失10000貸：應(yīng)收賬款大海公司10000五、實(shí)務(wù)題（共5題，每題4分）1某企業(yè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行日常核算，2013年4月29日，該企業(yè)售給本市m公司產(chǎn)品一批，貨款總計(jì)10000

18、0元，適用增值稅稅率為17%。m公司交來(lái)一張出票日為5月1日、面值117000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。該企業(yè)6月1日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)在貼現(xiàn)時(shí)規(guī)定，銀行不附有追索。要求：計(jì)算出該企業(yè)應(yīng)支付的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并做出收到票據(jù)時(shí)和貼現(xiàn)后賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170006月1日到銀行貼現(xiàn)時(shí)，票據(jù)到期日為8月1日，貼現(xiàn)期為2個(gè)月（6月1日至8月1日）：票據(jù)到期值票據(jù)票面金額117000（元）貼現(xiàn)息11700012%2122340（元）貼現(xiàn)額1170002340114660（元

19、）借：銀行存款114660財(cái)務(wù)費(fèi)用2340貸：應(yīng)收票據(jù)1170002甲公司2013年2月將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，每件產(chǎn)品成本為900元，計(jì)稅價(jià)格（不含稅售價(jià)）每件產(chǎn)品為1000元，其中生產(chǎn)工人為100人，管理人員20人。要求：計(jì)算出應(yīng)繳增值稅稅額，并做出賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本11.7（1000.11.17）管理費(fèi)用2.34（200.11.17）貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利14.04借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利14.04貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12（1200.1）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.04借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10.8貸：庫(kù)存商品10.83乙公司201

20、4年有關(guān)損益類科目的年末余額如下：科目名稱結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入70000元（貸）投資收益60000元（貸）營(yíng)業(yè)外收入5000元（貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000元（借）其他業(yè)務(wù)成本40000元（借）營(yíng)業(yè)稅金及附加8000元（借）銷售費(fèi)用50000元（借）管理費(fèi)用77000元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用20000元（借）營(yíng)業(yè)外支出25000元（借）要求：做出將以上余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算出應(yīng)納稅所得額（假設(shè)無(wú)調(diào)整項(xiàng)目）和應(yīng)納所得稅額（稅率25%），并將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。（1）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：1結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6

21、00000其他業(yè)務(wù)收入70000投資收益60000營(yíng)業(yè)外收入5000貸：本年利潤(rùn)735000結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤(rùn)620000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000其他業(yè)務(wù)成本40000營(yíng)業(yè)稅金及附加8000銷售費(fèi)用50000管理費(fèi)用77000財(cái)務(wù)費(fèi)用20000營(yíng)業(yè)外支出25000（2）經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)735000元減去借方發(fā)生額合計(jì)620000元，即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)115000元。則應(yīng)交所得稅額11500025%28750（元）確認(rèn)所得稅費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄略。將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：借：本年利潤(rùn)28750貸：所得稅費(fèi)用287504甲公司210年度按企

22、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為19800000元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資為2000000元，職工福利費(fèi)300000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)50000元，職工教育經(jīng)費(fèi)100000元；經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有120000元為稅款滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。要求：計(jì)算出應(yīng)納稅所得額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除的金額。按稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除工資、薪金支出2000000元，職工福利費(fèi)支出280000（200000014%）元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出50000（20000002.5%）元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出40000（20000002%）元。甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下：

23、納稅調(diào)整數(shù)（300000280000）（5000040000）（10000050000）120000200000（元）應(yīng)納稅所得額1980000020000020000000（元）當(dāng)期應(yīng)交所得稅額2000000025%5000000（元）5某企業(yè)為促銷，對(duì)購(gòu)買筆記本電腦者再贈(zèng)送精美背包一只，背包成本300元，筆記本電腦成本5000元，企業(yè)按10000元確認(rèn)筆記本銷售收入，假設(shè)筆記本電腦公允價(jià)值9500，背包公允價(jià)值500。要求：計(jì)算出應(yīng)納稅所得額（不考慮費(fèi)用），并做出賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)當(dāng)作如下帳務(wù)處理：借：銀行存款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-筆記本9500（10000950010000

24、）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-背包500（1000050010000）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額1700（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-筆記本5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-背包300貸：庫(kù)存商品5300成長(zhǎng)老哥11:10:28一、1、b.2、a.3、b.4、d.5、c.6、a.7、c.8、b.9、d.10、c.11、c.12、d.13、b.14、d.15、c.16、a.17、b.18、d.19、c.20、b.二1、abc.2、abd.3、acd.4、bcd.5、bd.6、abd.7、bcd.8、ac.9、abd.10、abc.11、abc.12、abcd.13、abcd.14、abcd.15、abcd.三1錯(cuò).

25、2對(duì).3錯(cuò).4對(duì).5錯(cuò).6對(duì).7對(duì).8對(duì).9對(duì).10對(duì).四.1.借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款468002.借：應(yīng)收票據(jù)b公司234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000003.借：銷售費(fèi)用7000貸：銀行存款70004.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11700貸：庫(kù)存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700報(bào)批后借：營(yíng)業(yè)外支出11700貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢117005.借：無(wú)形資產(chǎn)3000000貸：銀行存款30000006.借：在建工程8700貸：庫(kù)存商品7000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17007.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）65000貸：銀行存款8.計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅