信用社（銀行）五級分類操作指南

1、信用社（銀行）五級分類操作指南第一章 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的前期準(zhǔn)備農(nóng)村信用社信貸人員在進(jìn)行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類操作前，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握好貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義和基本標(biāo)準(zhǔn)，在此前提下，信用社信貸人員應(yīng)做好資料收集整理、閱讀分析、規(guī)范會計(jì)科目、確定分類時(shí)點(diǎn)、確定分類對象類別等各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。第一節(jié) 資料收集的內(nèi)容農(nóng)村信用社信貸人員需要將以下三項(xiàng)內(nèi)容的資料收集齊全。一、借款人和擔(dān)保人的基本情況1、借款人和擔(dān)保人的營業(yè)執(zhí)照、貸款卡、人民銀行信貸登記系統(tǒng)的流水賬單及銀行分戶賬流水賬單、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、基本賬戶開戶許可證、特殊行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營許可證、公司章程、法定代表人身份有效證明等資料，與原件核對后，留存復(fù)

2、印件；2、借款人和擔(dān)保人的內(nèi)部組織、投資人和高級管理人員的情況以及附屬機(jī)構(gòu)的情況；3、借款人和擔(dān)保人的的經(jīng)營歷史、信譽(yù)評級、以及保證人的基本情況。4、非財(cái)務(wù)信息。包括借款人和擔(dān)保人的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)情況、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)情況、管理風(fēng)險(xiǎn)情況、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)情況、自然社會因素情況、借款人還款意愿、借款人對外擔(dān)保情況以及在其他金融機(jī)構(gòu)的融資等情況。 二、借款人和擔(dān)保人近三年的各種報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表；2、損益表；3、現(xiàn)金流量表；4、經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所的年審財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告；三、信用社內(nèi)部資料1、借款人的借款申請書；2、農(nóng)村信用社信貸調(diào)查報(bào)告和審批文件，包括長期貸款的可行性分析報(bào)告、上報(bào)聯(lián)社的立項(xiàng)文件、批準(zhǔn)文件；3、借款合同；4、

3、授信額度或授信書；5、貸款擔(dān)保的法律性文件，包括保證合同、抵押合同、質(zhì)押合同、抵（質(zhì)）押物評估報(bào)告、物權(quán)憑證以及依法辦理的有關(guān)登記文件；6、借款人還款計(jì)劃或還款承諾；7、信貸員走訪考察記錄、備忘錄；8、借款人還款記錄和農(nóng)村信用社催款通知書；9、定期、不定期的信貸分析報(bào)告、內(nèi)審報(bào)告以及貸后檢查報(bào)告等。第二節(jié) 閱讀和分析資料初步分析貸款基本情況，判斷貸款正常與否。分類人員應(yīng)根據(jù)收集、整理的基礎(chǔ)信息，進(jìn)行審查、分析，對貸款正常與否作出初步判斷。應(yīng)從以下幾個(gè)方面重點(diǎn)分析：一、對貸款用途的分析通過分析借款合同中最初約定的用途與貸款實(shí)際用途，判斷貸款是否正常。一旦貸款用途被挪用，還款周期及貸款償還可能性都

4、會受到影響，貸款風(fēng)險(xiǎn)的不確定性也會加大。對挪用的貸款，至少應(yīng)歸為關(guān)注類。二、對還款來源的分析一般情況下，借款人的還款來源主要有現(xiàn)金流量、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換或銷售、抵押物處置、重新籌資及保證人代償?shù)?。各種還款來源的穩(wěn)定性和變現(xiàn)能力不同，成本費(fèi)用不同，風(fēng)險(xiǎn)程度也不同。通過正常經(jīng)營獲得的現(xiàn)金流量是償還債務(wù)最有保障的來源。執(zhí)行保證、抵押或重新籌資，其不確定因素較多，成本較高，風(fēng)險(xiǎn)相對較大。因此，在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類中應(yīng)重點(diǎn)根據(jù)借款人約定的還款來源是否合理，從而判斷貸款風(fēng)險(xiǎn)程度的高低。在一般情況下，首先要分析確定貸款的還款來源，將還款來源劃分為第一還款來源或第二還款來源。判定借款人的還款能力，能不能還，有沒有還款的意念

5、，關(guān)鍵是有沒有還款的來源。使用還款來源渠道判斷法，作為風(fēng)險(xiǎn)分類的參考因素之一。既：判斷借款人使用第一還款來源歸還貸款本息，還是使用第二還款來源歸還貸款本息。1、第一還款來源與第二還款來源的關(guān)系。第一還款來源是借款人的正常經(jīng)營收入，也就是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，第一還款來源充足，償還能力才有保障，貸款才真正安全。第二還款來源包括：依法執(zhí)行保證人經(jīng)營收入、依法變賣抵押物收入、依法變賣保證人財(cái)產(chǎn)收入、依法變賣借款人財(cái)產(chǎn)收入、借款人籌資和投資活動收入、非有限公司性質(zhì)的借款企業(yè)法人代表的多種經(jīng)營收入及其它。第二還款來源是次要還款來源。所以，貸款前僅片面的強(qiáng)調(diào)或僅把注意力放在“有無抵押物、有無擔(dān)保”方面是

6、不正確的信貸工作方法。2、判斷第一還款來源與第二還款來源的應(yīng)用。如果企業(yè)的還款來源是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金，并且經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量比較穩(wěn)定，則可判斷借款人使用第一還款來源歸還全部貸款本息，貸款可能為正常類。如果企業(yè)的還款來源是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金正在減少，則可判斷借款人目前有使用第一還款來源歸還全部貸款本息的能力，但潛伏未來不能使用第一還款來源歸還全部貸款本息的，貸款可能為關(guān)注類。如果企業(yè)的還款來源不是或不全是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，而是投資后進(jìn)行籌資活動，用于歸還貸款本息的來源。如轉(zhuǎn)讓對外投資、出售固定資產(chǎn)、出售流動資產(chǎn)、對外借款等。則可判斷使用第二還款來源歸還的貸款，在初評

7、時(shí)可能劃入不良貸款大類別之中，貸款可能為次級類或次級類貸款以下。如果企業(yè)的還款來源只是投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金，并且明顯不足，則可判斷絕對沒有第一還款來源，即便動用了第二還款來源以后，也不能全部還清貸款本息的，預(yù)測損失較大的，可能最高劃入可疑貸款類別。三、對資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的分析資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是指企業(yè)在正常經(jīng)營情況下，從農(nóng)村信用社取得貸款，經(jīng)過購買、生產(chǎn)、銷售，最終償還貸款所需要的時(shí)間。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的長短是農(nóng)村信用社確定貸款期限的主要依據(jù)。因確定的貸款期限短于資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期而形成的逾期貸款，不能簡單地以逾期情況來判斷是否正常。因?yàn)橘Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期有兩個(gè)方面：一個(gè)是一次性的經(jīng)營性循環(huán)，表現(xiàn)為臨時(shí)貸款的發(fā)

8、放和到期歸還；一個(gè)是較長期性的資本性循環(huán)，表現(xiàn)為靠多個(gè)經(jīng)營周期才能收回資金，形成貸款在一定時(shí)期內(nèi)長期占用。借款人經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)的變化都有可能影響經(jīng)營性循環(huán)周期的變化，從而引起資金需求量的增減。因此，對每筆貸款要根據(jù)實(shí)際占用的合理性加以分析判斷。四、對還款記錄的分析借款人的還款記錄能夠反映貸款的償還狀況和不良狀況。貸款的還款記錄一般有兩種情況：貸款還款記錄良好，借款人能還本付息；貸款還款記錄不佳，還本付息出現(xiàn)不良。分類時(shí)要根據(jù)還款記錄來判斷借款人的償債能力和信用狀況等。“借新還舊”貸款，原則上可以劃為次級類；如果借款人財(cái)務(wù)狀況良好、有償還能力的“借新還舊”和展期等可按照一般借款人的要求分類。

9、如果是由于借款人的經(jīng)營出現(xiàn)了問題，那么展期反映的是借款人還款能力的變化。本息逾期天數(shù)、以及貸款是否停息掛帳等都是貸款分類的重要依據(jù)，也是貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的方法與期限管理之間的重要銜接點(diǎn)。這是因?yàn)?，一般來說，逾期的時(shí)間越長，還款可能性就越?。粚τ趥€(gè)人消費(fèi)貸款來說，逾期的次數(shù)越多，該戶貸款的質(zhì)量就越差。還款記錄也是判斷借款人還款意愿的重要依據(jù)。分類時(shí)要根據(jù)借款人的品行和信用記錄等因素來綜合判斷借款人的還款意愿。因?yàn)橐粋€(gè)人的還款意愿只能從歷史記錄，從經(jīng)營過程中是否遵紀(jì)守法、誠實(shí)守信程度、有無隱瞞事實(shí)采取不正當(dāng)手段來套取銀行貸款、是否有意拖欠銀行的貸款等等的事實(shí)來推斷和判斷借款人的還款意愿，從而判定貸款的

10、風(fēng)險(xiǎn)程度。第三節(jié) 正確使用會計(jì)科目農(nóng)村信用社要正確設(shè)置和使用有關(guān)貸款科目。在農(nóng)戶貸款、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、農(nóng)村工商業(yè)貸款、其他貸款四個(gè)貸款種類下，分正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款四個(gè)占用形態(tài)，在四個(gè)占用形態(tài)下，區(qū)分信用方式、保證方式、抵押方式、質(zhì)押方式四個(gè)貸款方式。一、對農(nóng)戶貸款和農(nóng)村工商業(yè)貸款科目相交叉問題的處理。個(gè)體工商戶以自然人出名的貸款，應(yīng)納入農(nóng)戶貸款科目；有“字號”的個(gè)體工商戶貸款，應(yīng)納入農(nóng)村工商業(yè)貸款科目。二、對中長期貸款和短期貸款科目相交叉問題的處理。由于原來會計(jì)部門的規(guī)定中，凡中長期貸款，不分貸款方式、不分貸款形態(tài)，一律在中長期貸款科目（科目代號12411244）核算，因

11、此，出現(xiàn)中長期貸款科目中既有保證方式、又有抵押等方式的問題。如：“中長期農(nóng)戶貸款”科目中，某農(nóng)戶為抵押的貸款，應(yīng)按抵押農(nóng)戶的標(biāo)準(zhǔn)批量分類，而其沒有在抵押農(nóng)戶科目核算，這就造成分類的匯總結(jié)果與會計(jì)科目不符。要求中長期貸款科目中，僅核算中長期的信用貸款和保證貸款，中長期貸款的抵押貸款或質(zhì)押貸款應(yīng)分別調(diào)入到抵押貸款科目（科目代號12511254）或質(zhì)押貸款科目（科目代號12551258）。短期貸款（科目代號12311234），僅核算短期的信用貸款和保證貸款。短期貸款中的抵押貸款或質(zhì)押貸款，應(yīng)分別調(diào)入到抵押貸款科目（科目代號12511254），或質(zhì)押貸款科目（科目代號12551258）。第四節(jié) 一次性

12、與續(xù)時(shí)性風(fēng)險(xiǎn)分類因?yàn)橘J款發(fā)放和收回，變動較頻繁，因此，在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的具體操作時(shí)，應(yīng)按兩個(gè)階段進(jìn)行，即先確定一個(gè)截止日期，集中時(shí)間進(jìn)行一次性風(fēng)險(xiǎn)分類；然后再進(jìn)行續(xù)時(shí)性風(fēng)險(xiǎn)分類。一次性分類是指在原“一逾兩呆”分類的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，對截止某個(gè)時(shí)點(diǎn)的所有貸款余額進(jìn)行的集中分類。一般應(yīng)以上月末的貸款數(shù)據(jù)作為風(fēng)險(xiǎn)分類的操作時(shí)點(diǎn)；續(xù)時(shí)性分類是在一次性分類結(jié)束后，對以后發(fā)生的新貸款、原來已經(jīng)分類并發(fā)生變化了的貸款，進(jìn)行連續(xù)不斷的分類。連續(xù)性分類采取貸款業(yè)務(wù)隨發(fā)生隨分類的辦法。第五節(jié) 劃分貸款類別將全部貸款劃分為三個(gè)類別，即企事業(yè)單位貸款、自然人一般農(nóng)戶貸款和自然人其他貸款。一、將農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款

13、、農(nóng)村工商業(yè)貸款、其他貸款科目中的單位出名的貸款全部劃入企事業(yè)單位貸款類別；二、將農(nóng)戶貸款、其他貸款中的自然人名義的貸款劃分為兩部分，單戶貸款30萬元以下的全部劃入自然人一般農(nóng)戶貸款類別；單戶貸款30萬元（含）以上的全部劃入自然人其他貸款類別。此貸款額度只作為參考，各農(nóng)村信用社應(yīng)根據(jù)所管轄貸款額度和數(shù)量，確定適合自身分類的具體額度。三、確定操作表格。依據(jù)上述貸款的類別，分別使用企事業(yè)單位貸款認(rèn)定表、自然人一般農(nóng)戶貸款認(rèn)定表、自然人其他貸款認(rèn)定表進(jìn)行操作。第二章 信貸員風(fēng)險(xiǎn)分類初分工作貸款風(fēng)險(xiǎn)分類前期準(zhǔn)備工作完成后，則開始進(jìn)入信用社管戶（包村）信貸員對自己分管的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類的初步劃分工作

14、。第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義和基本特征農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)分類是按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度的高低，將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失5個(gè)類別，簡稱五級分類。其中，正常和關(guān)注類為非不良貸款；次級、可疑、損失類為不良貸款。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義是對各類別貸款劃分標(biāo)準(zhǔn)的原則性規(guī)定，它集中體現(xiàn)了每個(gè)類別貸款的還款保證程度，從而反映了貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，是進(jìn)行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類最基本、最權(quán)威的依據(jù)。一切分析論證過程，如現(xiàn)金流量分析、財(cái)務(wù)分析、擔(dān)保分析、非財(cái)務(wù)因素分析、銀行內(nèi)部的信貸管理水平分析等都是圍繞這一依據(jù)進(jìn)行的。核心定義的規(guī)定，揭示各類別貸款風(fēng)險(xiǎn)程度和損失程度呈現(xiàn)逐步遞增或惡化的趨勢。貸款的基本特征是指對貸款五個(gè)類

15、別中各個(gè)類別風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的概括和描述。一、正常類貸款核心定義：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。基本特征：一切正常。判斷的標(biāo)準(zhǔn)為借款人能夠用正常經(jīng)營收入償還貸款本息，無論從借款人本身還是從外部環(huán)境看，都不會影響貸款按時(shí)足額償還。正常類貸款基本沒有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)極低。如對于合法合規(guī)的存單質(zhì)押貸款、國債質(zhì)押貸款、銀行承兌匯票貼現(xiàn)等低風(fēng)險(xiǎn)貸款，如果是合法辦理，簽批真實(shí)，質(zhì)押額充足，到期確?？蹌澯斜Ｕ系?，則應(yīng)認(rèn)定為正常；若出現(xiàn)簽字不實(shí)、未能認(rèn)真核保等可能危及到期不能全部償清貸款本息的，應(yīng)視借款人的實(shí)際償還能力進(jìn)行判斷。對于到期收回貸款本息確有絕對把握的，這類貸款可直接劃人正常類

16、貸款。二、關(guān)注類貸款核心定義：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素?；咎卣鳎簼撛谌毕荨Ｍｎ愘J款一樣，借款人能夠用正常經(jīng)營收入償還貸款本息，但是存在潛在的缺陷，可能影響貸款的償還，分類時(shí)要抓住“潛在缺陷”這一基本特征。如果一筆貸款僅僅是貸款信息或信貸檔案存在缺陷，并且這種缺陷對于還款不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響，則此筆貸款不應(yīng)劃入關(guān)注類。同時(shí)，也不能將有特定風(fēng)險(xiǎn)的某一種類貸款，片面地劃為關(guān)注類。三、次級類貸款核心定義：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。基本特征：缺陷明顯，可能損失。次級類貸款

17、從字義上理解，就像工廠生產(chǎn)的次品一樣，相對于原來的既定價(jià)格，可能要折價(jià)處理，最終可能會給廠家?guī)硪欢ǖ膿p失。次級類貸款也如同廠家生產(chǎn)的不合格產(chǎn)品一樣，由于各方面的原因，貸款已經(jīng)變成非正常品，相對貸款原來的價(jià)值來說，可能要縮水，將會形成一定的損失。次級類貸款的劃分，要抓住“缺陷明顯、可能損失”這一基本特征，且正常經(jīng)營收入明顯不足用于還清貸款本息，借款人當(dāng)前資產(chǎn)凈值、還款能力或抵、質(zhì)押物不能充分保證貸款的償還，貸款存在明顯缺陷，如果不糾正，貸款人可能承擔(dān)一定的損失。那么，如何才能判斷好“缺陷明顯”這一特征呢？以借款人的產(chǎn)供銷情況為例，如果多數(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)均較好的借款人，在其它條件相同的情況下，一個(gè)借款

18、人的存貨非正常增加較多或應(yīng)收賬款回收期延長，銷售收入不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)，但這種狀況不是長期的，借款人生產(chǎn)周期未發(fā)生質(zhì)的變動，只是存有潛在缺陷，在此情況下，對借款人的貸款最低要劃入為關(guān)注類；如果借款人存貨繼續(xù)增加，產(chǎn)品有積壓，銷售出現(xiàn)困難，用生產(chǎn)周期理論上已經(jīng)不能解釋，缺陷已經(jīng)明顯，并且還本付息已逾期90天以上，則對借款人的貸款可劃分為次級類。借款人正常經(jīng)營收人不足，若是偶然因素，如應(yīng)收賬款臨時(shí)性未到位，則不能簡單地將貸款劃分為次級類。次級類貸款是不良貸款的分界線，劃分時(shí)要格外謹(jǐn)慎。借款人必須靠正常營業(yè)收入之外的其他來源償還貸款本息，有可能造成一定損失的，至少應(yīng)劃分為次級類。任何一類貸款都有損失的可能

19、性，只是程度不同而已，次級類貸款總體上存在損失的可能，但并不是所有被劃為次級類的貸款，都注定要損失。四、可疑類貸款核心定義：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失?；咎卣鳎嚎隙〒p失。可疑類貸款除了具備次級類貸款表現(xiàn)的全部缺陷，還有更明顯的嚴(yán)重問題。比如，按照借款人目前的經(jīng)營情況和資產(chǎn)凈值，貸款的按約清償是非常值得懷疑或是不可能的，即使落實(shí)第二還款來源，貸款本息仍然無法足額償還，雖然損失的可能性極大，但因?yàn)榇嬖谝恍┛赡軙欣谫J款歸還的不確定因素，要等到情況更確定時(shí)才能把貸款歸為次級類和損失類。這種不確定因素可能是擬定中的收購、兼并、破產(chǎn)清理、資本注入、抵押品留置、再融

20、資、重組等。五、損失類貸款核心定義：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。這類貸款實(shí)際上是近似于“一逾兩呆”貸款中的呆賬貸款。基本特征：損失嚴(yán)重。這類貸款無論采取什么措施或履行什么程序，都注定要全部損失或收回價(jià)值微乎其微，已經(jīng)沒有意義將其作為農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)在賬面上保留。需要注意的是，貸款劃分為損失類，只是賬面處理，是貸款人內(nèi)部對其真實(shí)價(jià)值的確認(rèn)，并不代表放棄債權(quán)，貸款人應(yīng)繼續(xù)催收。需要說明的是，損失類貸款基本分類標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)2002年1月1日金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局令2002第4號）來確定的。因此，在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類過程中，農(nóng)村信

21、用社要實(shí)事求是確認(rèn)損失類貸款（呆賬貸款），及時(shí)核銷損失，要按照國家稅務(wù)總局金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法的規(guī)定認(rèn)定呆賬。呆賬的認(rèn)定權(quán)限、審批核銷程序按照關(guān)于印發(fā)農(nóng)村信用合作社貸款呆賬核銷暫行規(guī)定的通知（國稅發(fā)1996225號）執(zhí)行。第二節(jié) 企事業(yè)單位貸款風(fēng)險(xiǎn)分類一、企事業(yè)單位貸款分類范圍企事業(yè)單位貸款的借款人包括經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)或主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企事業(yè)法人或其分支機(jī)構(gòu)，以及不具備法人資格的其他經(jīng)濟(jì)組織。其他經(jīng)濟(jì)組織指依法登記領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)；經(jīng)民政部門核準(zhǔn)登記的社會團(tuán)體；經(jīng)有權(quán)部門核準(zhǔn)登記領(lǐng)取執(zhí)照的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、村辦企業(yè)。農(nóng)村信用社在“農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組

22、織貸款”、“農(nóng)村工商業(yè)貸款”、“其他貸款”各科目（包括短期、中長期貸款；抵押、質(zhì)押貸款；逾期、呆滯、呆賬貸款，下同）核算的貸款對象是企事業(yè)單位的貸款，要按企事業(yè)單位貸款進(jìn)行分類。二、企事業(yè)單位貸款基本分類標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)村信用社在充分分析借款人主要還款來源的基礎(chǔ)上，參照基本分類標(biāo)準(zhǔn)，確定企事業(yè)單位貸款的分類檔次，并根據(jù)擔(dān)保分析結(jié)果進(jìn)行調(diào)整后，嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類結(jié)果。介于相鄰檔次之間的貸款原則上應(yīng)歸入低一級檔次。除特別規(guī)定外，基本分類標(biāo)準(zhǔn)是貸款風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的重要參考因素，而不是唯一決定因素。事實(shí)上，在實(shí)際工作中，貸款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，嚴(yán)格地講，沒有兩個(gè)借款人的貸款風(fēng)險(xiǎn)形式和程度是一樣的。所以，

23、要想列舉出各類貸款所有風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式是一件非常困難的事情，我們只能用枚舉法，提示性地羅列影響各類貸款分類結(jié)果的主要特征。分類時(shí)，關(guān)鍵要把握借款人的還款能力和貸款的損失程度，對照核心定義，確定分類結(jié)果。（一）正常類貸款基本分類標(biāo)準(zhǔn)：1、貸款本金及利息未逾期（含展期，下同）或逾期未超過90天（含90天，下同）；2、借款人生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定，經(jīng)營性現(xiàn)金流量充足，能正常還本付息，農(nóng)村信用社對借款人最終償還貸款有充分把握；3、借款人可能存在消極因素，但貸款資料齊全，凈現(xiàn)金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響。（二）關(guān)注類貸款基本分類標(biāo)準(zhǔn)：1、貸款本金或利息逾期不超過90天(含）；2、借款人的償債能力

24、、盈利能力等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；3、)借款人或有負(fù)債過大或與上期相比有較大幅度上升；借款人的固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素；4、借款人未按約定用途使用貸款；5、借款人或擔(dān)保人改制(如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等)對貸款可能產(chǎn)生不利影響；6、借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；7、借款人信用狀況出現(xiàn)可疑征兆，特別是法定代表人的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化，如未能及時(shí)取得適當(dāng)?shù)馁Y料文件、借款人不合作或難以聯(lián)絡(luò)等；8、違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；9、宏觀經(jīng)濟(jì)、市場、行業(yè)、管理政

25、策等外部因素的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力，其主要標(biāo)志是產(chǎn)品銷售減少、營業(yè)收入降低等；10、貸款抵押物、質(zhì)物價(jià)值明顯降低，或農(nóng)村信用社對抵押物、質(zhì)物失去控制；11、貸款保證人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問題。（三）次級類貸款基本分類標(biāo)準(zhǔn)：1、貸款本金或利息逾期91天至360天的貸款；2、借款人凈現(xiàn)金流量為負(fù)值，支付出現(xiàn)困難；3、借款人經(jīng)營虧損，并且難以獲得補(bǔ)充來源；4、借款人已不能正常歸還貸款本息，還款需要執(zhí)行擔(dān)保；5、借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取得的貸款；6、借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，或存在明顯的逃廢債企圖，妨礙債務(wù)的清償；7、借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)；8、為清收貸款本息、保全

26、資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款；9、可還本付息的重組貸款；10、貸款檔案資料不齊全，重要文件缺失，影響農(nóng)村信用社對借款人經(jīng)營狀況及擔(dān)保價(jià)值的正確判斷或可能影響貸款及擔(dān)保的法律效力；11、違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款。（四）可疑類貸款基本分類標(biāo)準(zhǔn)：1、貸款本金或利息逾期361天以上的貸款；2、借款人處于停產(chǎn)或借款人的貸款項(xiàng)目因非正常因素處于停緩建狀態(tài)；3、借款人實(shí)際已嚴(yán)重資不抵債；4、借款人進(jìn)入清算程序；5、借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經(jīng)營活動造成重大影響；6、借款人改制后，難以落實(shí)農(nóng)村信用社債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付息；7、貸款重組后仍不能正常歸還本息；8、農(nóng)

27、村信用社已訴諸法律追收的貸款。（五）損失類貸款基本分類標(biāo)準(zhǔn)：1、借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，農(nóng)村信用社依法對借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；2、借款人雖未依法終止法人資格，但已完全停止經(jīng)營活動且復(fù)工無望，或產(chǎn)品無市場，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；3、借款人死亡，或依照中華人民共和國民法通則規(guī)定宣告失蹤或死亡，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；4、借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款；或保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無力償還的

28、部分貸款，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；5、借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財(cái)產(chǎn)不足歸還貸款，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村信用社依法追償后無法收回的貸款；6、借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村信用社仍無法收回的貸款，或法院判決勝訴但農(nóng)村信用社未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向法院申請執(zhí)行的貸款以及法院終審判決農(nóng)村信用社敗訴的貸款；7、由于上述(一)至(六)項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于

29、貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；8、銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)的凈損失；9、助學(xué)貸款逾期后，農(nóng)村信用社在確定的有效追索期內(nèi)，依法執(zhí)行擔(dān)保后，仍無法收回的貸款。三、企事業(yè)單位貸款分類操作程序企事業(yè)單位貸款分類的一般操作程序?yàn)椋赫硎占瘷n案資料填寫貸款風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表的基礎(chǔ)信息初步分析貸款基本情況評估貸款償還的可能性組織信貸討論確定初分結(jié)果上報(bào)復(fù)審確定分類結(jié)果對貸款經(jīng)營管理中存在問題提出改進(jìn)意見反饋給信貸部門。企事業(yè)單位貸款分類結(jié)果的最終認(rèn)定權(quán)限，各地參照貸款審批權(quán)限確定，但損失類貸款應(yīng)根據(jù)損失貸款數(shù)額的權(quán)限，逐級報(bào)批。（一）依據(jù)核心定義和基本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類農(nóng)村信

30、用社貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的主要依據(jù)是核心定義和基本標(biāo)準(zhǔn)，而核心定義又貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分類始終。首先，農(nóng)村信用社管戶（包村）信貸員對分管的企事業(yè)單位貸款，逐筆依據(jù)核心定義和貸款的基本特征對貸款給予一個(gè)概括，形成一個(gè)初步的劃分類別。其次，對照每一條基本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核對，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行類別的調(diào)整。然后，對調(diào)整的類別再依據(jù)核心定義和基本特征進(jìn)行核對。（二）依據(jù)“四大分析工具”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類“四大分析工具”指財(cái)務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析、非財(cái)務(wù)分析、擔(dān)保分析。運(yùn)用“四大分析工具”評估貸款償還的可能性是企事業(yè)單位貸款分類的一個(gè)主要程序。農(nóng)村信用社在整理信貸檔案資料和初步分析貸款基本情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類管理系統(tǒng)的要

31、求填制借款人檔案和企事業(yè)單位貸款分類認(rèn)定表，重點(diǎn)對借款人財(cái)務(wù)因素、非財(cái)務(wù)因素、現(xiàn)金流量、擔(dān)保情況等幾個(gè)方面對借款人的還款能力進(jìn)行分析。由于借款人還款能力是決定貸款本息是否能及時(shí)收回的主要因素，因此認(rèn)真、全面地分析貸款償還的可能性是準(zhǔn)確實(shí)行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的前提。對財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流量、非財(cái)務(wù)因素和擔(dān)保的分析是企事業(yè)單位貸款分類的重點(diǎn)和難點(diǎn)。后面附件中對財(cái)務(wù)分析、非財(cái)務(wù)分析、現(xiàn)金流量和擔(dān)保分析有詳細(xì)地重點(diǎn)講解，這里只作簡單介紹。1、財(cái)務(wù)分析在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類中，借款人的經(jīng)營狀況是影響其償還能力的根本因素，其財(cái)務(wù)狀況的好壞是評估償債能力的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)分析，指的是對借款人財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行的確認(rèn)、比較、研究

32、和分析，借此掌握借款人的財(cái)務(wù)狀況，分析借款人的償債能力，預(yù)測借款人的未來發(fā)展趨勢，為作出正確的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類提供依據(jù)。在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類中主要研究的是如何對借款人編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評價(jià)。在具體的財(cái)務(wù)分析中必須做到：（1）評估借款人的經(jīng)營活動情況。農(nóng)村信用社在對借款人財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)根據(jù)借款人提供的連續(xù)三年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，考察借款人過去和現(xiàn)在資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成、所有者權(quán)益狀況及其構(gòu)成、償債能力、盈利能力、財(cái)務(wù)趨勢與盈利趨勢等等。（2）通過各種指標(biāo)來分析借款人的償債能力。分析償債能力的實(shí)質(zhì)是分析資產(chǎn)與所有者權(quán)益的相互關(guān)系。借款人償債能力的高低是考核還款可能的主要依據(jù)，一般可分為短期償債能力和長

33、期償債能力兩種。衡量借款人短期償債能力的指標(biāo)主要有流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率等。長期償債能力指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)等。由于借款人的償債能力并不是孤立的，它和借款人的盈利能力、營運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量等因素密切相關(guān)，因此在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類中應(yīng)綜合進(jìn)行判斷。2、現(xiàn)金流量分析貸款風(fēng)險(xiǎn)分類主要考察的是貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)程度，即借款人的償還貸款可能性，而后者又主要取決于借款人的還款能力。還款能力的主要標(biāo)志是借款人的現(xiàn)金流量是否充足。因此，分類過程中，首先要將借款人的即期現(xiàn)金流量與同期要償還的債務(wù)進(jìn)行比較，分析當(dāng)期的現(xiàn)金流量是否足以償還到期的債務(wù)，從而對貸款作出風(fēng)險(xiǎn)分類。農(nóng)村信用社在對

34、借款人提供的現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析時(shí)，首先要看借款人經(jīng)營性的現(xiàn)金流量是否充足，即來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是否足夠償還貸款本息。通過持續(xù)經(jīng)營所獲得的資金是償還債務(wù)最有保障的來源。如果來自經(jīng)營的凈現(xiàn)金流量不充足，那么就要看通過投資或籌資活動可以獲得的現(xiàn)金是否足夠償還貸款本息。在分析現(xiàn)金流量的時(shí)候，對于不同類型的貸款、不同發(fā)展階段的借款人，分析起點(diǎn)和考慮的程度是不同的。例如，對于短期貸款，我們考慮的是正常經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是否足夠及時(shí)償還貸款；對于長期貸款，一般主要考慮的是在未來的經(jīng)營活動中是否能夠產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還貸款本息，但是在貸款初期，應(yīng)該考察的是借款人是否有足夠的籌資能力和投資能力來獲得現(xiàn)金

35、流量以償還貸款利息。對于不同階段的行業(yè)貸款，我們在分析現(xiàn)金流量時(shí)也要有不同的考慮，因?yàn)樾袠I(yè)的開發(fā)期、成長期、成熟期和衰退期均有不同的發(fā)展過程。在開發(fā)期和成長期，借款人沒有銷售收入或只有很少一部分銷售收入，而且還要靠外部的融資來解決資金的需要，因此其正常經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值一般是負(fù)值；在成熟期，隨著產(chǎn)品銷售收入的增加，這時(shí)現(xiàn)金凈流量才能為正值。由此可見，在分析現(xiàn)金流量時(shí)，現(xiàn)金流量的多少、影響的程度以及不同情況下分析都是不同的，不能將現(xiàn)金流量的分析簡單化。3、非財(cái)務(wù)因素分析非財(cái)務(wù)因素分析是與財(cái)務(wù)因素分析相對應(yīng)的一個(gè)概念。在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類中進(jìn)行非財(cái)務(wù)因素分析，是為了更加全面、動態(tài)地分析影響貸款的風(fēng)

36、險(xiǎn)程度。非財(cái)務(wù)因素分析是在財(cái)務(wù)因素分析以外的，包括借款人的區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)分析、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析、管理風(fēng)險(xiǎn)分析、自然及社會因素分析、借款人還款意愿分析和農(nóng)村信用社信貸管理分析等。財(cái)務(wù)因素分析側(cè)重于定量分析，而非財(cái)務(wù)因素分析側(cè)重于定性分析，是貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，為貸款風(fēng)險(xiǎn)分類管理提供依據(jù)。在對借款人的非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行分析時(shí)，貸款風(fēng)險(xiǎn)分類人員要通過閱讀信貸檔案和公共信息網(wǎng)絡(luò)來充分獲取有關(guān)貸款和借款人的各種信息，在對借款人財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，將復(fù)雜多變的因素進(jìn)行綜合分析比較，找出影響貸款償還的關(guān)鍵性因素，從而進(jìn)一步判斷這些因素的持續(xù)影響是否對貸款償還構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的影響，并對貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。

37、由于非財(cái)務(wù)因素具有較多的主觀判斷因素，因此貸款風(fēng)險(xiǎn)分類人員要正確理解貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義、基本標(biāo)準(zhǔn)和特征，并在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，對貸款進(jìn)行綜合分析，并對貸款的風(fēng)險(xiǎn)作出正確判斷。4、擔(dān)保分析通過對借款人的財(cái)務(wù)分析和現(xiàn)金流量分析之后，我們對借款人的第一還款來源和還款能力有了清楚的認(rèn)識。但是當(dāng)借款人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)惡化、借款人不按照貸款合同履行義務(wù)時(shí)，借款人的擔(dān)保為貸款的償還提供了第二還款來源。貸款擔(dān)保是貸款本息償還的第二還款來源，重要性僅次于借款人的還款能力。分類時(shí)應(yīng)注意分析擔(dān)保的有效性、抵（質(zhì)）押的充足性、抵（質(zhì)）押物變現(xiàn)的可能性等。為降低貸款受損的風(fēng)險(xiǎn)程度，就應(yīng)盡可能對其發(fā)放的所有貸款，要求

38、借款人提供保證、抵押或質(zhì)押擔(dān)保。但是辦理了擔(dān)保手續(xù)并不能保證貸款如期償還，信用支持不能取代借款人的信用狀況，抵押、質(zhì)押和保證只是保證償還的一種手段，即使再好的抵押品也不會將一筆有問題的貸款由壞變好，一旦農(nóng)村信用社不得不靠出售抵押品或向保證人行使追索權(quán)時(shí)，其花費(fèi)的成本與精力將使一筆貸款由盈利變?yōu)樘潛p甚至造成更大的損失。因此說，貸款擔(dān)保只能降低風(fēng)險(xiǎn)，而不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。5、綜合分析在確定貸款還款可能性時(shí)，最主要的是對影響還款可能性的各種因素進(jìn)行綜合分析，不能簡單地以單個(gè)因素分析來確定分類結(jié)果，應(yīng)該從上述財(cái)務(wù)因素、非財(cái)務(wù)因素、現(xiàn)金流量、擔(dān)保分析等幾個(gè)方面總體判斷借款人的還款能力和還款的可能性。在貸款

39、風(fēng)險(xiǎn)分類中，應(yīng)始終堅(jiān)持以評估借款人的還款能力為核心，把借款人的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營收入作為貸款的主要還款來源，貸款的擔(dān)保作為次要還款來源。同時(shí)需要注意的是不能用對客戶的信用評級和類別劃分代替對貸款的風(fēng)險(xiǎn)分類，信用評級只能作為貸款分類的參考因素。（三）提出初分意見貸款風(fēng)險(xiǎn)分類操作人員將財(cái)務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析、擔(dān)保分析以及非財(cái)務(wù)因素分析和綜合判斷的結(jié)果，分別填寫在企事業(yè)單位貸款分類認(rèn)定表，列出對貸款償還的有利因素與不利因素，提出初步的分類意見，按要求填列入“初分意見”和“初分理由”欄內(nèi)，以供組織信貸討論，確定風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果時(shí)參考。四、填制企事業(yè)單位貸款分類認(rèn)定表操作表格使用統(tǒng)一制定的認(rèn)定表一（見附表）?！氨?/p>

40、頭年月日”，一次性分類時(shí)指風(fēng)險(xiǎn)分類的時(shí)點(diǎn)日；序時(shí)分類時(shí)指貸款發(fā)生日?！皢挝恍再|(zhì)”項(xiàng)目，指借款人的所有權(quán)性質(zhì)。如國有獨(dú)資、集體所有、有限責(zé)任、股份有限、私營、港澳臺商投資、合作經(jīng)營、合資經(jīng)營、外商投資等。“信用等級”欄目，指縣（市）級以上聯(lián)社對借款人評定的“企業(yè)資信等級”。保證人的“企業(yè)資信等級”填入“擔(dān)保分析”欄目?！氨鞠⒂馄谇闆r”項(xiàng)目，填實(shí)際逾期天數(shù)。逾期720天（含）以下的填實(shí)際逾期天數(shù)；逾期721天以上的，不需具體計(jì)算，只填寫“721天以上”字樣。“欠息金額”項(xiàng)目，填寫截止風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)點(diǎn)日的單筆實(shí)際欠息金額?！澳壳斑€款來源”項(xiàng)目，指信用社人員在分類時(shí)對還款情況的判斷。不能與借款合同簽定的“

41、還款來源”條款相互混淆。“目前還款來源的首先、其次、其他”三個(gè)項(xiàng)目是對還款來源的判斷順序。如：“首先”填借款人經(jīng)營收入；其次填保證人經(jīng)營收入，或變賣抵押物收入；其次填籌資收入、或投資收入、借款合同條款以外的用于還款的資金來源等。該項(xiàng)目來源依據(jù)是“現(xiàn)金流量表”。沒有收集到“現(xiàn)金流量表”，此項(xiàng)目就不能填制，只能是空白表格。因此，就不能判斷是第一還款來源，還是第二還款來源，就不能使用此方法對貸款風(fēng)險(xiǎn)分類?！敖曦?cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)”欄目，要有可比性，既均填三年中相同的計(jì)算期間所發(fā)生的數(shù)據(jù)。填表的順序是第一個(gè)欄目（以左為上）填本年的數(shù)據(jù)，第二個(gè)欄目填去年的數(shù)據(jù)，第三個(gè)欄目填前年數(shù)據(jù)。如：第一個(gè)欄目填2004

42、年一季末數(shù)據(jù)，第二個(gè)欄目填2003年一季末數(shù)據(jù)，第三個(gè)欄目填2002年一季末數(shù)據(jù)?！暗帧①|(zhì)押物現(xiàn)值或評估價(jià)值”欄目，分別將貸款發(fā)放時(shí)及風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)的信用社自行估價(jià)，或委托評估部門的估價(jià)填入兩個(gè)項(xiàng)目?！敖杩钊斯潭ㄙY產(chǎn)狀況”欄目的“評估價(jià)值”項(xiàng)目指風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)的信用社自行估價(jià)，或委托評估部門的估價(jià)。對村辦企業(yè)、鄉(xiāng)辦企業(yè)、縣辦企業(yè)的舊貸款，對村委會、大隊(duì)、鄉(xiāng)政府、鄉(xiāng)經(jīng)管委、鄉(xiāng)企管辦等貸款，對已關(guān)停企業(yè)的貸款，在風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)可直接使用核心定義和基本標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，不再使用“四大分析工具”。此表填一份，信用社對一個(gè)借款人多筆貸款認(rèn)定為同一類別的，在同一張表上逐筆填表，一張表格不夠的分別填表，聯(lián)社分表審批。聯(lián)社審批后

43、退回信用社存檔。信用社對一個(gè)借款人多筆貸款認(rèn)定為不同類別的，有幾個(gè)類別即填幾份認(rèn)定表。如正常類填一份表，關(guān)注類填一份表，依次類推。第一次風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)束后，需要分類的貸款，至少每半年進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)分類工作，并填制此表。對貸款風(fēng)險(xiǎn)較大、借款人經(jīng)營或管理變化較大的，信用社必須隨時(shí)監(jiān)控，并按季、按月或隨時(shí)調(diào)整類別。使用認(rèn)定表一操作的貸款，需填制“對應(yīng)關(guān)系明細(xì)表”。企事業(yè)單位貸款要在運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析、非財(cái)務(wù)分析、擔(dān)保分析、綜合評估借款人償還能力的基礎(chǔ)上進(jìn)行分類。擔(dān)保分析工具，注意兩個(gè)操作程序。一是按照文件標(biāo)準(zhǔn)將每筆貸款的擔(dān)保情況劃分為較好、一般、較差三個(gè)檔次。二是根據(jù)上述三個(gè)檔次對已初步核定的貸款

44、五級類別進(jìn)行上下調(diào)整。使用擔(dān)保分析工具，作為風(fēng)險(xiǎn)分類的參考因素之一。如：使用貸款本息損失程度判斷法，可作為風(fēng)險(xiǎn)分類的參考因素之一，但使用參考因素，不能脫離核心定義和基本標(biāo)準(zhǔn)。1、判斷貸款本金和利息均確保100%的按期收回的，劃入正常類別。2、按目前情況判斷，借款人有能力100%的歸還貸款本息，但存在影響借款人未來償債能力的潛在不利因素的，最高劃入關(guān)注類別。3、判斷貸款本金可能收回100%，利息可能收回50%及以上的，最高劃入次級類別。4、判斷利息可能100%的損失，貸款本金可能受到影響或極少部分本金受到損失的，最高劃入可疑類別。（5）符合呆賬貸款條件的，或判斷利息100%的損失，只能收回極少部

45、分本金或100%的造成損失的，劃入損失類別。五、管戶（包村）信貸員簽署初分意見。初分意見可參考以下幾種類型：（一）正常貸款分類理由及認(rèn)定意見：該借款企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常，信譽(yù)狀況、財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量充足，沒有足夠的理由懷疑借款企業(yè)到期不能還本付息，故認(rèn)定為正常貸款。（二）關(guān)注貸款分類理由及認(rèn)定意見：1、直接認(rèn)定類別的貸款。例如：綜合各方面因素，借款人目前雖有能力償還貸款，但存在影響企業(yè)未來償債能力的潛在不利因素，故認(rèn)定為關(guān)注貸款。2、先按第一還款來源認(rèn)定貸款類別，然后再按擔(dān)保分析結(jié)果調(diào)整類別。例如：雖然該貸款目前尚未逾期，但企業(yè)還款能力已出現(xiàn)明顯問題，僅靠其正常的經(jīng)營收入無法足額償還貸

46、款本息，初步認(rèn)定為次級貸款。但考慮到抵押物價(jià)值充足，如果執(zhí)行擔(dān)保，則無貸款損失，故分類結(jié)果上調(diào)一級，最終認(rèn)定為關(guān)注貸款。（三）次級貸款分類理由及認(rèn)定意見：雖然該筆貸款目前尚未逾期，但該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營已出現(xiàn)問題，并處于半停產(chǎn)狀態(tài)，且開始拖欠利息，僅靠借款人的經(jīng)營活動收入已不能足額地歸還貸款本息，必須執(zhí)行保證，即使通過該企業(yè)法人代表的其他經(jīng)營收入及擔(dān)保單位的經(jīng)營收入代為償還，可能還會造成一定的損失，故認(rèn)定為次級貸款。（四）可疑貸款分類理由及認(rèn)定意見：1、沒有第一還款來源，第二還款來源的擔(dān)保單位能力較強(qiáng)，但執(zhí)行期尚未終結(jié)。例如：該借款企業(yè)雖然已倒閉多年，無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，但保證人生產(chǎn)經(jīng)營正常，資產(chǎn)規(guī)模較大

47、，有一定的代償能力，且經(jīng)過依法起訴，保證人已與信用社達(dá)成分期代償協(xié)議，由于執(zhí)行期尚未終結(jié)，難以預(yù)計(jì)貸款損失，故認(rèn)定為可疑貸款。2、沒有第一還款來源，第二還款來源的抵押物變現(xiàn)能力不強(qiáng)。例如：該借款人生產(chǎn)經(jīng)營已處于半停產(chǎn)狀態(tài)，且抵押物價(jià)值不高、難于變現(xiàn)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也要造成較大損失，故認(rèn)定為可疑貸款。（五）損失貸款分類理由及認(rèn)定意見：損失貸款分類理由及認(rèn)定意見：該借款企業(yè)已處于停產(chǎn)狀態(tài)，經(jīng)依法對借款人和擔(dān)保人訴訟后仍無法收回貸款本息，故認(rèn)定為損失貸款。以上幾種分類理由及認(rèn)定意見，各信用社可作為參考，不能死搬硬套，不能搞文字搬家。要具體情況具體分析，具體闡述。第三節(jié) 自然人一般農(nóng)戶貸款風(fēng)險(xiǎn)分類一、

48、自然人一般農(nóng)戶貸款分類范圍自然人一般農(nóng)戶貸款是指在“農(nóng)戶貸款”、“農(nóng)戶小額信用貸款”、“農(nóng)戶聯(lián)保貸款”、“助學(xué)貸款”各科目核算的農(nóng)戶貸款。二、自然人一般農(nóng)戶貸款分類標(biāo)準(zhǔn)自然人一般農(nóng)戶貸款風(fēng)險(xiǎn)分類基本標(biāo)準(zhǔn)如下（見圖示）：自然人一般農(nóng)戶貸款凡具備企事業(yè)單位損失類貸款標(biāo)準(zhǔn)（三）至（九）款規(guī)定之一的，確定為損失類貸款。三、自然人一般農(nóng)戶貸款分類操作方法“自然人一般農(nóng)戶貸款”采用矩陣分類的辦法。矩陣分類是成建制的、整體的一種分類方式。矩陣分類和批量分類不是一個(gè)概念。矩陣分類是一種分類的方式，而不是分類的標(biāo)準(zhǔn)，也不是分類的方法。只有依據(jù)分類的核心定義，參照分類的基本標(biāo)準(zhǔn)，采取矩陣分類的方式進(jìn)行操作的方法才

49、是批量分類。自然人一般農(nóng)戶的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作在嚴(yán)格按照核心定義和基本標(biāo)準(zhǔn)等操作的同時(shí)，還要根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用社的實(shí)際情況和問題，實(shí)事求是的進(jìn)行分類。自然人一般農(nóng)戶貸款因金額小、筆數(shù)多、無財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)因素較單一，可以簡化手續(xù)，根據(jù)其信用等級、貸款逾期情況、擔(dān)保條件等，采用矩陣法進(jìn)行批量分類。先將已確定的時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)有全部自然人一般農(nóng)戶貸款進(jìn)行一次性的分類，再對以后新發(fā)生的貸款業(yè)務(wù)分類。自然人一般農(nóng)戶貸款分類的操作程序：收集并填寫自然人一般農(nóng)戶貸款分類認(rèn)定表基礎(chǔ)信息一參照矩陣分類方法提出初分意見一根據(jù)核心定義調(diào)整確定分類結(jié)果。（一）收集并填寫貸款分類的基礎(chǔ)信息。分類人員應(yīng)根據(jù)河北省農(nóng)村信用社農(nóng)戶小額信

50、用貸款操作規(guī)程的有關(guān)要求收集、補(bǔ)充農(nóng)戶經(jīng)濟(jì)檔案內(nèi)容。在認(rèn)真查閱信貸檔案的同時(shí)，逐筆將借款人的名稱、貸款方式、貸款余額、借款日、到期日、本金逾期天數(shù)、擔(dān)保狀況和信用狀況等基礎(chǔ)信息填列在自然人一般農(nóng)戶貸款分類認(rèn)定表的相關(guān)欄目。（二）參照矩陣分類方式和標(biāo)準(zhǔn)，提出初分意見。分類人員應(yīng)根據(jù)一般農(nóng)戶不同的貸款方式，分別參照各自的分類矩陣和基本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行批量分類，并提出初步分類的意見及理由，按要求填寫自然人一般農(nóng)戶貸款分類認(rèn)定表。（三）根據(jù)核心定義調(diào)整、確定分類結(jié)果。對分類結(jié)果爭議較大的貸款，可由信用社集中組織信貸討論，按照核心定義做適當(dāng)調(diào)整，并確定分類結(jié)果。除損失類外自然人一般農(nóng)戶貸款分類的最終認(rèn)定權(quán)限原則

51、上在信用社。四、農(nóng)戶小額信用貸款分類（一）劃分資信等級。將現(xiàn)有的全部農(nóng)戶小額信用貸款以農(nóng)戶為單位分為三個(gè)類別，即“優(yōu)秀、良好、一般”信用等級。三個(gè)等級的確定按日常貸款業(yè)務(wù)中，對農(nóng)戶評定信用戶的標(biāo)準(zhǔn)對應(yīng)劃分。即“優(yōu)秀信用等級”為信用戶的aaa優(yōu)秀級；“較好信用等級”為信用戶的aa級；“一般信用等級”為信用戶的a級。（二）操作方法。主要是參考和使用逾期天數(shù)作為重要的指標(biāo)，采取矩陣的方式分類。如aa級的信用戶的未到期貸款和逾期30天（含）以內(nèi)的貸款，直接劃入正常貸款類別。逾期31天至90天（含）的，直接劃入關(guān)注貸款類別。逾期91天至360天（含）的，直接劃入次級貸款類別。逾期361天以上的，直接劃入

52、可疑貸款類別。（三）逾期天數(shù)指標(biāo)的參考和使用。逾期天數(shù)分為“帳面逾期天數(shù)”和“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期逾期天數(shù)”兩個(gè)項(xiàng)目?！皫っ嬗馄谔鞌?shù)”指按借款合同已實(shí)際逾期的天數(shù)，“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期逾期天數(shù)”指風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)，按照借款人的貸款用途，測算的“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期”或所需貸款天數(shù)計(jì)算的貸款逾期天數(shù)。如養(yǎng)奶牛貸款，農(nóng)戶買一頭小牛需一年半的時(shí)間才能養(yǎng)大，產(chǎn)奶期一年后才可還清貸款，所需期限為2.5年。但受小額農(nóng)貸文件規(guī)定的限制，期限不能超過12個(gè)月。這樣，則造成了假性逾期的問題。按照銀監(jiān)會教材第114頁第四條“各機(jī)構(gòu)應(yīng)將逾期天數(shù)作為貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的重要參考指標(biāo)。逾期天數(shù)的計(jì)算應(yīng)建立在借款合同期限與貸款實(shí)際所需的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期相一致

53、的基礎(chǔ)上”的規(guī)定，應(yīng)使用“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期逾期天數(shù)”按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定貸款的類別。 五、農(nóng)戶小額保證貸款分類首先，按農(nóng)戶小額信用貸款的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行初分，確定初步的類別。如aa級的信用戶貸款，逾期在31天至90天（含）的，先按照農(nóng)戶小額信用貸款的標(biāo)準(zhǔn)直接劃入關(guān)注貸款類別。其次，進(jìn)行擔(dān)保分析。經(jīng)分析，將擔(dān)保人劃分為較好、一般、較差。擔(dān)保較好的，允許將初分的檔次上調(diào)一級；擔(dān)保一般的，初分的檔次不變；擔(dān)保較差的，將初分的檔次下調(diào)一級。由于農(nóng)戶小額保證貸款有另一個(gè)信用戶作擔(dān)保，在還款的保證方面有兩個(gè)信用戶的實(shí)力，所以，上調(diào)一個(gè)類別，最終確定為正常貸款類別。六、非信用等級農(nóng)戶信用貸款分類首先，非信用戶的農(nóng)戶貸款

54、分類標(biāo)準(zhǔn)，先按a級信用戶的標(biāo)準(zhǔn)初分。如逾期在31天至90天（含）的，先按照農(nóng)戶小額信用貸款的標(biāo)準(zhǔn)直接劃入關(guān)注貸款類別。其次，屬于信用方式的下調(diào)一個(gè)級次后為終分，定為次級類別；屬于保證方式的先下調(diào)一個(gè)級次，定為次級，然后再按擔(dān)保情況調(diào)整類別。七、助學(xué)貸款分類首先，區(qū)分信用和保證兩種貸款方式，分別參照小額信用貸款或小額保證貸款的標(biāo)準(zhǔn)分類。其次，一般應(yīng)至少下調(diào)一級，即最高為關(guān)注類。因?yàn)橹鷮W(xué)貸款本身就潛伏著風(fēng)險(xiǎn)，且較小額信用和小額保證貸款風(fēng)險(xiǎn)大，所以，至少要下調(diào)一級。八、抵押農(nóng)戶貸款分類首先，抵押農(nóng)戶貸款方式要分別按銀監(jiān)會教材抵押農(nóng)戶認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)分類。抵押物較正常，符合貸款規(guī)定的，一般情況要參考和使用aa

55、級信用戶貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)，但不能硬性按非信用戶的標(biāo)準(zhǔn)下調(diào)一個(gè)級次。其次，屬于“借新還舊”的貸款，不論貸款是否逾期，一般最高按“借新還舊”的專項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)劃分為關(guān)注類別。九、居民住房貸款分類由于居民住房貸款屬于按揭貸款，但信用社又沒有開辦該業(yè)務(wù)，也沒有給定會計(jì)科目，所以，只能參照抵押農(nóng)戶貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)劃分類別。按揭貸款在發(fā)放之前，就已按照標(biāo)準(zhǔn)和程序把了關(guān)。即：一是轄區(qū)內(nèi)有固定收入的職工，需由企事業(yè)單位提供職工收入的證明；二是轄區(qū)內(nèi)有營業(yè)執(zhí)照的、有一定收入的個(gè)體工商戶。不是所有居民都具備按揭貸款的條件。所以，按aa級信用戶的標(biāo)準(zhǔn)操作是合理的。十、質(zhì)押農(nóng)戶貸款分類質(zhì)押農(nóng)戶貸款一般情況為質(zhì)押銀行存單等有價(jià)證券

56、的貸款業(yè)務(wù)分類。在一般情況下均劃入正常貸款類別。但貸款逾期30天（不含）以上的，質(zhì)物歸屬權(quán)在貸款發(fā)放以后出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)爭議的，分類時(shí)發(fā)現(xiàn)貸款手續(xù)存有問題的，一般直接劃入次級類別。十一、填制自然人一般農(nóng)戶貸款分類認(rèn)定表操作表格使用認(rèn)定表三（見附表）。 “表頭年月日”指風(fēng)險(xiǎn)分類的時(shí)點(diǎn)日。填寫認(rèn)定表要注意先后順序問題。第一順序是先按上述會計(jì)科目逐一的填表，填完第一個(gè)科目后再填第二個(gè)科目，自1231科目（短期農(nóng)戶貸款）開始，到1284科目（呆賬其他貸款）為止。第二順序是一種原貸款形態(tài)填一個(gè)認(rèn)定表，填完第一種形態(tài)后再填第二種形態(tài)，即：正常、逾期、呆滯、呆賬。第三順序是一種貸款方式填一個(gè)認(rèn)定表，填完第一種貸款方

57、式后再填第二種貸款方式，即：信用、保證、抵押、質(zhì)押。如：農(nóng)戶小額信用貸款填一個(gè)認(rèn)定表，農(nóng)戶小額保證貸款填另一個(gè)認(rèn)定表，依次類推?！靶蛱枴表?xiàng)目，按會計(jì)科目分別編號。如自第一個(gè)會計(jì)科目1246代號開始分類，該代號屬“農(nóng)戶小額信用貸款”科目，序號自阿拉伯“1”開始，至本科目貸款分類結(jié)束后匯總。第二個(gè)會計(jì)科目1247代號，該代號屬“農(nóng)戶小額保證貸款”科目，序號另從“1”開始，依次類推?！坝馄谔鞌?shù)”欄目，一是對優(yōu)秀級、良好級信用戶的逾期貸款，凡逾期720天（含）以內(nèi)的，計(jì)算出賬面逾期天數(shù)，即實(shí)際逾期天數(shù)，并填入該欄目。對逾期721天（含）以上的，不需要計(jì)算出具體的逾期天數(shù)，直接填“721天以上”字樣。二是對a級信用戶、非信用戶、農(nóng)戶抵押貸款三種方式的逾期貸款，逾期天數(shù)在360天（含）以內(nèi)的，計(jì)算出賬面逾期天數(shù)，即實(shí)際逾期天數(shù)，并填入該欄目。對逾期361天（含）以上的，不需要計(jì)算出具體的逾期天數(shù)，直接填“逾期361天以上”字樣。原呆賬貸款形態(tài)此欄目空格。“擔(dān)保狀況”欄目填優(yōu)秀、良好、一般三個(gè)檔次。通過對保證人目前情況（不是發(fā)放貸款時(shí)的保證人狀況）的分析判斷，先分為三個(gè)檔次，再填表。屬小額信用貸款方式、非信用戶的信用貸款方式的，此欄目空格。原呆賬貸款形態(tài)此欄目空格?！靶庞脿顩r”欄目指借款人目前（不是發(fā)放貸款時(shí)的借款人狀況）的信用狀況，通過對借款人目前情況的分析判斷，先分為四個(gè)檔次，再填表。