上市股份公司財務(wù)報表附注模版

1、上市股份公司財務(wù)報表附注模 版 ABC股份有限公司 財務(wù)報表附注 二 X 年 X 月 X日 公司基本情況 單位：人民幣元 ABC股份有限公司 （ 以下簡稱“本公司”）是由ABC集團有限公司 （以下簡稱“ABC 集團” ） 、DEF集團有限公司以及 GHI集團有限公司于 XXXX年 X月X日共同發(fā)起設(shè) 立的股份有限公司。 注冊地為中華人民共和國 XX省 XX市，ABC集團有限公司為本 公司的控股公司 及最終控制方【如果母公司與最終控制方不一致時，披露： XX 為 本公司的最終控制方 】。本公司設(shè)立時總股本為 XXX元，每股面值 1 元。經(jīng)中國證 監(jiān)會 XX號文件批準(zhǔn)，本公司于 XXXX年 X 月

2、 X 日向境內(nèi)投資者發(fā)行了 XX股人民幣 普通股，于 XXXX年 X月 X日在上海證券交易所掛牌上市交易，發(fā)行后總股本增至 XXX元。 經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)發(fā)行字 200 X XX號文核準(zhǔn)，本公司于 200X年 X月 X日至 200X年 X月 X日公開發(fā)行 XX份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值 100元，發(fā) 行總額 XXX萬元，債券期限為 X年。與上述發(fā)行有關(guān)的信息，詳見附注八 .38 。 根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會國資產(chǎn)權(quán) 2006 XX 號文關(guān)于 ABC股份 有限公司股權(quán)分置改革有關(guān)問題的批復(fù)，本公司于2006年 X月X日進行股權(quán)分 置改革。本公司全體非流通股股東向股權(quán)分置改革方案

3、所約定的股份變更登記日 （2006 年 X月X日）登記在冊的流通 A股股東每 10股支付 X股對價股份，共 XXX股 企業(yè)法人股。自 2006年 X月 X日起，本公司所有企業(yè)法人股即獲得上交所上市流 通權(quán)，但根據(jù)約定的限售條件， 由原非流通股股東所持有的 XXX股企業(yè)法人股目前 暫未實現(xiàn)流通。 本公司及子公司 （ 以下合稱“本公司” ）主要經(jīng)營 XX業(yè)務(wù)【經(jīng)營范圍】 ，生產(chǎn) 并銷售 XX產(chǎn)品 【主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)】 。 本財務(wù)報表由本公司董事會于 2009年 X月 X日批準(zhǔn)報出。 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ) ,根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項， 自2007年1月 1日起， 本公司執(zhí)行

4、財政部于 2006年2月 15日頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和 38 16 項具體會計準(zhǔn)則、 其后頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南、 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋以及其他 相關(guān)規(guī)定 （以下簡稱“企業(yè)會計準(zhǔn)則” ） 進行確認和計量 ,在此基礎(chǔ)上按照附注四所 述的會計政策編制財務(wù)報表。 三、 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 本公司截至 200X年 X月X日止期間合并及母公司財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則 的要求，真實、完整地反映了本公司 200X 年 X月 X日合并及母公司的財務(wù)狀況以 及 200X 年 1- XX月合并及母公司的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。 四、 重要會計政策和會計估計 （一） 會計年度 會計年度為公歷 1 月

5、 1 日起至 12 月 31 日止 （二） 記賬本位幣 記賬本位幣為人民幣 （三）記賬基礎(chǔ)和計價原則 本公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。 除交易性金融資產(chǎn)、 可供出售金融資產(chǎn)等 金融工具【如果投資房地產(chǎn)、 生物資產(chǎn)等按公允價值計量的， 應(yīng)當(dāng)附加投資房地產(chǎn)、 生物資產(chǎn)等項目】 以公允價值計量外， 本財務(wù)報表以歷史成本作為計量基礎(chǔ)。 如果 發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 （ 四） 外幣折算 1、外幣交易 外幣交易按交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為人民幣入賬。 于資產(chǎn)負債表日，外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算為人民 幣，所產(chǎn)生的折算差額除了為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)

6、而借入的外幣專門 借款產(chǎn)生的匯兌差額按資本化的原則處理外， 直接計入當(dāng)期損益。 以歷史成本計量 的外幣非貨幣性項目，于資產(chǎn)負債表日采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。 2、外幣財務(wù)報表的折算 境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目， 采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折 算，股東權(quán)益中除未分配利潤項目外， 其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。 境外 經(jīng)營的利潤表中的收入與費用項目， 采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。 上述折算產(chǎn) 生的外幣報表折算差額，在股東權(quán)益中以單獨項目列示。 17 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折 算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。 ( 五

7、) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 列示于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金及可隨時用于支付的存款， 現(xiàn)金等價 物是指持有的期限短、 流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金及價值變動風(fēng)險很小的 投資。 ( 六) 金融資產(chǎn) 1、金融資產(chǎn)的分類 金融資產(chǎn)于初始確認時分類為： 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融 資產(chǎn)、貸款及應(yīng)收款項、 可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資。 金融資產(chǎn)的分類取 決于本公司對金融資產(chǎn)的持有意圖和持有能力。 (1) 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括持有目的為短期內(nèi)出 售的交易性金融資產(chǎn)及直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的

8、金融 資產(chǎn)，該類資產(chǎn)均在交易性金融資產(chǎn)中核算并在資產(chǎn)負債表中以交易性金融資產(chǎn)列 示。 (2) 應(yīng)收款項 應(yīng)收款項是指在活躍市場中沒有報價、 回收金額固定或可確定的非衍生金融資 產(chǎn)，包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等 (有關(guān)會計政策詳見附注四(七 ) )。 (3) 可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)包括初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)及 未被劃分為其他類的金融資產(chǎn)。 (4) 持有至到期投資 持有至到期投資是指到期日固定、 回收金額固定或可確定， 且管理層有明確意 圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 2、金融資產(chǎn)的確認和計量 金融資產(chǎn)于本公司成為金融工具合同的一方時， 按公允價值在資產(chǎn)負債表

9、內(nèi)確 認。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)， 取得時發(fā)生的相關(guān)交易費 用直接計入當(dāng)期損益。 其他金融資產(chǎn)的相關(guān)交易費用計入初始確認金額。 當(dāng)某項金 18 融資產(chǎn)收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已終止或與該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險 和報酬已轉(zhuǎn)移至轉(zhuǎn)入方的，終止確認該金融資產(chǎn)。 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照 公允價值進行后續(xù)計量， 但在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán) 益工具投資，按照成本計量； 應(yīng)收款項以及持有至到期投資采用實際利率法， 以攤 余成本計量。 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允 價值變動損益

10、；在資產(chǎn)持有期間所取得的利息或現(xiàn)金股利以及在處置時產(chǎn)生的處置 損益，計入當(dāng)期損益。 除減值損失及外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌損益外， 可供出售金融資產(chǎn)公允 價值變動計入股東權(quán)益， 待該金融資產(chǎn)終止確認時， 原直接計入權(quán)益的公允價值變 動累計額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?？晒┏鍪蹅鶆?wù)工具投資在持有期間按實際利率法計算利 息，計入投資收益； 可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利， 于被投資單位宣告發(fā)放股 利時計入投資收益。 3、金融資產(chǎn)減值 除以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外， 本公司于資產(chǎn)負債表 日對金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，如果有客觀證據(jù)表明某項金融資產(chǎn)發(fā)生減值 的，計提減值準(zhǔn)備。 以攤余成本計量

11、的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，按預(yù)計未來現(xiàn)金流量 （ 不包括尚未發(fā) 生的未來信用損失 ） 現(xiàn)值低于賬面價值的差額，計提減值準(zhǔn)備。如果有客觀證據(jù)表 明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)， 且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)， 原確認的減 值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。 當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度或非暫時性下降， 原直接計入股 東權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失計入減值損失。 對已確認減值損失的可供 出售債務(wù)工具投資， 在期后公允價值上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項 有關(guān)的， 原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回， 計入當(dāng)期損益。 對已確認減值損失的可供出 售權(quán)益工具投資，在期后公允價值上升且客觀上與確認

12、原減值損失后發(fā)生的事項有 關(guān)的，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回， 直接計入股東權(quán)益。 在活躍市場中沒有報價且 其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失， 如果在以后期間價值得 以恢復(fù)，也不予轉(zhuǎn)回。 （ 七） 應(yīng)收款項 19 應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、 其他應(yīng)收款等。 本公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成 的應(yīng)收賬款， 按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值作為初始確認金額。 應(yīng) 收款項采用實際利率法，以攤余成本減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示。 對于單項金額重大的外部應(yīng)收款項【及 內(nèi)部應(yīng)收款、應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司的應(yīng)收款 項】，單獨進行減值測試， 當(dāng)存在客觀證據(jù)表明本公司將無法按應(yīng)收款項的原有條 款收回所有款項

13、時， 根據(jù)其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額， 計提壞 賬準(zhǔn)備。 對于單項金額非重大的外部應(yīng)收款項， 與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項 【不 包括 內(nèi)部應(yīng)收款、應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司的應(yīng)收款項】 一起按信用風(fēng)險特征劃分為若干組合， 根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、 具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收賬款組合的實際 損失率為基礎(chǔ)， 結(jié)合現(xiàn)時情況確定本期各項組合計提壞賬準(zhǔn)備的比例， 據(jù)此計算本 期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備。本公司按賬齡法風(fēng)險組合及損失率計提壞賬準(zhǔn)備如下： 賬齡 計提壞賬準(zhǔn)備的損失率 1 年以內(nèi) 5% 12年 20% 23年 30% 3 年以上 100% 【以上賬齡分類及計提比例可根據(jù)企業(yè)實際調(diào)整】 【

14、對于單獨測試后未減值的內(nèi)部應(yīng)收款項及應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司款項 （包括單項金額 重大的和非重大的），不計提壞賬準(zhǔn)備?！?本公司向金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款， 按交易款項扣除已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬 款的賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期損益。 （ 八 ） 存貨 1、存貨的分類 存貨包括 【原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、已完工開發(fā)產(chǎn) 品、在建開發(fā)產(chǎn)品、擬開發(fā)產(chǎn)品、消耗性生物資產(chǎn)、勞務(wù)成本、工程施工和周轉(zhuǎn)材 料等】 ，按照實際成本進行初始計量。 【以下為房地產(chǎn)企業(yè)適用： 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品包括已完工開發(fā)產(chǎn)品、 在建開發(fā)產(chǎn)品和擬開發(fā)產(chǎn)品。 已完工開 發(fā)產(chǎn)品是指已建成、 待出售的物業(yè)； 在建開發(fā)產(chǎn)品是指尚

15、未建成、 以出售為開發(fā)目 的的物業(yè)；擬開發(fā)產(chǎn)品是指所購入的、已決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地。 項目整體開發(fā)時， 全部轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品； 項目分期開發(fā)時， 將分期開發(fā)用地部分 20 轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品，后期未開發(fā)土地仍保留在本項目 公共配套設(shè)施按實際成本計入開發(fā)成本， 完工時，攤銷轉(zhuǎn)入住宅等可售物業(yè)的 成本，但如具有經(jīng)營價值且開發(fā)商擁有收益權(quán)的配套設(shè)施， 單獨計入 “投資性房地 產(chǎn)”或“已完工開發(fā)產(chǎn)品”。 】 【以下為農(nóng)業(yè)適用，包括種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)和水產(chǎn)業(yè)等】 消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的動、植物。 本公司的消耗性生物資產(chǎn)包括生長中的【大田作物、蔬菜、用

16、材林、生豬（結(jié)合企 業(yè)實際相應(yīng)修改）】。 【以下為建造承包商企業(yè)適用： 建造合同按實際成本計量， 包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、 與執(zhí) 行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。 在建合同累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛 利（虧損） 與已結(jié)算的價款在資產(chǎn)負債表中以抵銷后的凈額列示。 在建合同累計已發(fā) 生的成本和累計已確認的毛利 （ 虧損） 之和超過已結(jié)算價款的部分作為存貨列示； 在 建合同已結(jié)算的價款超過累計已發(fā)生的成本與累計已確認的毛利 （ 虧損）之和的部 分作為預(yù)收款項列示。 】 2、存貨發(fā)出時的成本按 【月末一次加權(quán)平均法核算計價、移動加權(quán)平均法、 先進先出法、個別計價法、蓄積量比例法、

17、輪伐期年限法、折耗率法】 核算。周轉(zhuǎn) 材料包括低值易耗品和包裝物等，低值易耗品在領(lǐng)用時采用五五攤銷法核算成本， 包裝物在領(lǐng)用時采用一次轉(zhuǎn)銷法核算成本。 3、存貨跌價準(zhǔn)備按存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計提?？勺儸F(xiàn)凈值按日 ?；顒又校?以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、 估計的銷售費用 以及相關(guān)稅費后的金額確定。 4、本公司的存貨盤存制度采用 【永續(xù)盤存制、實地盤存制】 。 （ 九 ） 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資包括本公司對子公司的股權(quán)投資、 本公司對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè) 的股權(quán)投資以及本公司對被投資單位不具有控制、 共同控制或重大影響， 并且在活 躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠

18、計量的長期股權(quán)投資。 1、子公司 子公司是指本公司能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲?即有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策， 并能據(jù) 以從其經(jīng)營活動中獲取利益的被投資單位。在確定能否對被投資單位實施控制時， 被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、 當(dāng)期可執(zhí)行認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素亦同時予 21 以考慮。 對子公司投資， 在本公司個別財務(wù)報表中按照成本法確定的金額列示， 在 編制合并財務(wù)報表時按權(quán)益法調(diào)整后進行合并。 采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計量。 被投資單位宣告分派 的現(xiàn)金股利或利潤， 確認為當(dāng)期投資收益。 確認的投資收益， 僅限于被投資單位接 受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額， 所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超

19、過上述數(shù)額的部 分作為初始投資成本的收回。 購買少數(shù)股東權(quán)益 財政部于 2008年8月 7日發(fā)布了企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第 2號，發(fā)布日之前 向子公司的少數(shù)股東購買其持有的少數(shù)股權(quán)， 在編制合并財務(wù)報表時， 因購買少數(shù) 股權(quán)增加的長期股權(quán)投資成本， 與按照新取得的股權(quán)比例計算確定應(yīng)享有子公司在 交易日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額， 確認為商譽。 與按照新取得的股權(quán) 比例計算確定應(yīng)享有子公司自購買日 （或合并日 ）開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份 額之間的差額，除確認為商譽的部分以外，依次調(diào)整資本公積及留存收益。 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第 2 號發(fā)布日之后向子公司的少數(shù)股東購買其持有的少 數(shù)股權(quán)，在編制合

20、并財務(wù)報表時， 因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新 增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日 （或合并日 ）開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之 間的差額，調(diào)整所有者權(quán)益 （資本公積 ） ，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 2、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè) 合營企業(yè)是指本公司與其他方對其實施共同控制的被投資單位； 聯(lián)營企業(yè)是指 本公司對其財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響的被投資單位。 對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資按照實際成本進行初始計量， 并采用權(quán)益法進行后 續(xù)計量。初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 的，其差額包含在初始投資成本中； 初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可 辨認凈資產(chǎn)公允

21、價值份額的，其差額計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資成本。 采用權(quán)益法核算時，本公司按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位的凈損益份額確認 當(dāng)期投資損益。 確認被投資單位發(fā)生的凈虧損， 以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其 他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限， 但本公司負有承擔(dān)額 外損失義務(wù)且符合或有事項準(zhǔn)則所規(guī)定的預(yù)計負債確認條件的， 繼續(xù)確認投資損失 和預(yù)計負債。 被投資單位除凈損益以外股東權(quán)益的其他變動， 在持股比例不變的情 況下，本公司按照持股比例計算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分直接計入資本公積。 被投資單 位分派的利潤或現(xiàn)金股利于宣告分派時按照本公司應(yīng)分得的部分， 相應(yīng)減少長期股 權(quán)投資的賬

22、面價值 。本公司與被投資單位之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益按照持股比例計 22算歸屬于本公司的部分， 予以抵銷， 在此基礎(chǔ)上確認投資損益。 本公司與被投資單 位發(fā)生的內(nèi)部交易損失， 屬于資產(chǎn)減值損失的， 全額確認該損失， 相應(yīng)的未實現(xiàn)損 益不予抵消。 股權(quán)分置 為取得所持有的上市公司股份在證券交易所掛牌交易的流通權(quán) （ 以下簡稱“流 通權(quán)”），公司將所支付的現(xiàn)金記入相關(guān)的長期股權(quán)投資的賬面價值。 3、其他長期股權(quán)投資 其他本公司對被投資單位不具有控制、 共同控制或重大影響， 并且在活躍市場 中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。 4、長期股權(quán)投資減值 當(dāng)長期股權(quán)投資的可收回金

23、額低于其賬面價值時， 賬面價值減記至可收回金額 （ 附注四（十九） ） 。 5、長期股權(quán)投資處置 處置長期股權(quán)投資， 其賬面價值與實際取得價款的差額， 計入當(dāng)期損益。 采用 權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資， 因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動計 入所有者權(quán)益的，處置該項投資時將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益。 （ 十 ） 投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 及已出租的建筑物，以實際成本進行初始計量。與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出， 在相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入本公司且其成本能夠可靠的計量時， 計入投資性房地 產(chǎn)成本；否則，在發(fā)生

24、時計入當(dāng)期損益。 本公司采用成本模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量， 按其預(yù)計使用壽命及 凈殘值率對建筑物和土地使用權(quán)計提折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、 凈殘值率及年折舊 （ 攤銷） 率列示如下： 類別 建筑物 土地使用權(quán) 預(yù)計使用壽命 X- X 年 X- X 年 預(yù)計凈殘值率 X%至 X% 年折舊 （ 攤銷）率 X%至 X% X%至 X% 投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r， 自改變之日起， 將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。 自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時， 自改變之 23 日起，將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。 發(fā)生轉(zhuǎn)換時， 以轉(zhuǎn)換前的賬面 價值作為轉(zhuǎn)

25、換后的入賬價值。 對投資性房地產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、 預(yù)計凈殘值和折舊 （攤銷） 方法于每年年度終 了進行復(fù)核并作適當(dāng)調(diào)整。 當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置、 或者永久退出使用且預(yù)計不能從其處置中取得經(jīng)濟利 益時，終止確認該項投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置 收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。 當(dāng)投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時， 賬面價值減記至可收回金額 （ 附注四（十九） ） 。 【采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量 , 會計政策選擇的依據(jù)為： 1、投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場（詳細說明合理證據(jù)）。 2、本公司能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同

26、類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他 相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計 （詳細說明合理證據(jù)） 3、本公司對投資性房地產(chǎn)的公允價值進行估計時采用的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確 定因素為（根據(jù)實際情況詳細說明）： 本公司不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷， 在資產(chǎn)負債表日以投資性房地 產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值， 公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期 損益?！?【注：以上提供了兩種計量模式，但只可選一種，選定后應(yīng)注意刪除另一種】 （ 十一 ） 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、 機器設(shè)備、運輸工具、 計算機及電子設(shè)備以及辦 公設(shè)備等。 購置或新建的固定資產(chǎn)按取得時的實際成本進行初始計

27、量。 【本公司在 進行公司制改建時， 國有股股東投入的固定資產(chǎn)， 按國有資產(chǎn)管理部門確認的評估 值作為入賬價值?！?與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出， 在相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入本公司且其成本能 夠可靠的計量時，計入固定資產(chǎn)成本；對于被替換的部分，終止確認其賬面價值； 所有其他后續(xù)支出于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法并按其入賬價值減去預(yù)計凈殘值后在預(yù)計使用 壽命內(nèi)計提。 對計提了減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)， 則在未來期間按扣除減值準(zhǔn)備后的賬 面價值及依據(jù)尚可使用年限確定折舊額。 24 固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、凈殘值率及年折舊率列示如下： 類別 預(yù)計使用壽命 預(yù)計凈殘值率 年折舊率 房屋及建筑

28、物 X- X 年 X%至 X% X%至 X% 機器設(shè)備 X- X 年 X%至 X% X%至 X% 運輸工具 X- X 年 X%至 X% X%至 X% 計算機及電子設(shè)備 X- X 年 X%至 X% X%至 X% 辦公設(shè)備 X- X 年 X%至 X% X%至 X% 于每年年度終了， 對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、 預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù) 核并作適當(dāng)調(diào)整。 當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，賬面價值減記至可收回金額 （ 附 注四（十九） ） 。 符合持有待售條件的固定資產(chǎn)， 以賬面價值與公允價值減去處置費用孰低的金 額列示。公允價值減去處置費用低于原賬面價值的金額，確認為資產(chǎn)減值損失。 當(dāng)固定

29、資產(chǎn)被處置、 或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時， 終止確認 該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、 轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān) 稅費后的金額計入當(dāng)期損益。 （ 十二 ） 在建工程 在建工程按實際發(fā)生的成本計量。 實際成本包括建筑費用、 其他為使在建工程 達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出以及在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā) 生的符合資本化條件的借款費用。 在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時， 轉(zhuǎn)入固定資 產(chǎn)并自次月起開始計提折舊。 當(dāng)在建工程的可收回金額低于其賬面價值時，賬面價值減記至可收回金額 （ 附 注四（十九） ） 。 （ 十三 ） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 是指為產(chǎn)

30、出農(nóng)產(chǎn)品、 提供勞務(wù)或出租等目的而持有的動、 植 物，本公司的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括 【經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜、役畜等（結(jié)合企業(yè)實 際相應(yīng)修改）】， 分為成熟與未成熟兩大類。按取得時的實際成本進行初始計量。 本期成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法 項目 預(yù)計使用壽命預(yù)計凈殘值率（ %）年折舊率 （%） 25 預(yù)計使用壽命、 預(yù)計凈殘值發(fā)生變化以及發(fā)生減值時， 折舊費用的處理同 “固 定資產(chǎn)”。 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不提折舊，按成本減累計減值準(zhǔn)備進行期末計量。 生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提見資產(chǎn)減值、存貨相關(guān)會計政策。 （ 十四 ） 石油天然氣開采 石油及天然氣開采和勘探開支采用成果法。 1

31、、礦區(qū)權(quán)益 為取得礦區(qū)權(quán)益而發(fā)生的成本于發(fā)生時資本化；取得后發(fā)生的探礦權(quán)使用費、 采礦權(quán)使用費和租金等維持礦區(qū)權(quán)益的支出，計入當(dāng)期損益。 礦區(qū)權(quán)益按取得時的成本進行初始計量。 2、油氣勘探 鉆井勘探支出包括鉆探區(qū)域探井、 勘探型探井、 評價井和資料等活動發(fā)生的支 出。 完井后確定發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟可采儲量的井或井段， 鉆井勘探累計支出結(jié)轉(zhuǎn)為井及 相關(guān)設(shè)施成本； 未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟可采儲量的井或井段， 鉆井勘探累計支出計入當(dāng)期 損益。 完井后未能確定是否發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟可采儲量的， 完井后一年內(nèi)將相關(guān)支出暫時 資本化；如果完井一年時仍未確定是否發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟可儲量， 但滿足了下列資本化 條件，勘探支出仍可繼續(xù)暫

32、時資本化， 否則計人當(dāng)期損益： 該井已發(fā)現(xiàn)足夠數(shù)量的 儲量，但要確定其是否屬于探明經(jīng)濟可采儲量， 還需要實施進一步的勘探活動； 進 一步的勘探活動已經(jīng)在實施中或已經(jīng)有明確的計劃即將實施。 已經(jīng)費用化的探井又發(fā)現(xiàn)了可采儲量的， 不作追溯調(diào)整， 但重新鉆探和完井發(fā) 生的支出予以資本化。 非鉆井勘探支出包括進行地質(zhì)調(diào)查、 地球物理勘探等活動發(fā)生的支出， 于發(fā)生 時計入當(dāng)期損益。 3、油氣開發(fā) 油氣開發(fā)所發(fā)生的支出包括鉆井準(zhǔn)備支出、 井的設(shè)備購置和建造支出、 提高等 采收率系統(tǒng)發(fā)生的支出和購建礦區(qū)內(nèi)集輸設(shè)施、 分離處理實施、 計量設(shè)備、 儲存設(shè) 施、各種海上平臺、海底及陸上電纜發(fā)生的支出。根據(jù)用途分別

33、資本化，作為油氣 26 開發(fā)形成的井及相關(guān)設(shè)施的初始成本。 開采所必須的輔助設(shè)備和實施 （如房屋和機 器等）作為固定資產(chǎn)。 4、折耗 探明礦礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施采用產(chǎn)量法 （或平均年限法） 計提折耗。 礦區(qū) 權(quán)益折耗以探明經(jīng)濟可采儲量為基礎(chǔ)， 井及相關(guān)設(shè)施以探明已開發(fā)經(jīng)濟可采儲量為 基礎(chǔ)。 5、減值 未探明礦區(qū)權(quán)益至少每年進行一次減值測試，其賬面金額低于公允價值的差 額，確認為減值損失并計入當(dāng)期損益。減值損失一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回。 井及相關(guān)設(shè)施減值。 當(dāng)井及相關(guān)設(shè)施的可收回金額低于其賬面價值時， 賬面價 值減記至可收回金額 （ 附注四（十九） ） 。 6、廢棄處置義務(wù) 【礦區(qū)廢棄處置義務(wù)， 符

34、合預(yù)計負債確認條件的， 確認預(yù)計負債， 并相應(yīng)增加 井及相關(guān)設(shè)施的賬面價值?！?（ 十五 ） 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)及非專利技術(shù)等，以實際成本計量。 【公司 制改建時國有股股東投入的無形資產(chǎn)， 按國有資產(chǎn)管理部門確認的評估值作為入賬 價值?！渴褂脡勖淮_定的無形資產(chǎn)不攤銷， 使用壽命有限的資產(chǎn)在使用壽命期內(nèi) 以相關(guān)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式為基礎(chǔ)合理攤銷。 其中： 1、土地使用權(quán) 土地使用權(quán)按使用年限 X 年平均攤銷。外購?fù)恋丶敖ㄖ锏膬r款難以在土地使 用權(quán)與建筑物之間合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)。 2、專利權(quán) 專利權(quán)按法律規(guī)定的有效年限 X 年平均攤銷。 3、無形資產(chǎn)減值 當(dāng)無形資產(chǎn)

35、的可收回金額低于其賬面價值時，賬面價值減記至可收回金額 （ 附 注四（十九） ） 。 4、定期復(fù)核使用壽命和攤銷方法 對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命及攤銷方法于每年年度終了進行 復(fù)核并作適當(dāng)調(diào)整。 27 【每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核， 如有證據(jù) 表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的， 按估計的的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。 復(fù)核后 如仍為不確定的，則進行減值測試?！?（ 十六） 研究與開發(fā) 根據(jù)內(nèi)部研究開發(fā)項目支出的性質(zhì)以及研發(fā)活動最終形成無形資產(chǎn)是否具有 較大不確定性，分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。 研究階段的支出， 于發(fā)生時計入當(dāng)期損益； 開發(fā)階段的支出， 同

36、時滿足下列條 件的，確認為無形資產(chǎn)： 1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。 2、管理層具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 3、能夠證明該無形資產(chǎn)將如何產(chǎn)生經(jīng)濟利益。 4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并 有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。 5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 不滿足上述條件的開發(fā)階段的支出， 于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 前期已計入損益 的開發(fā)支出不在以后期間確認為資產(chǎn)。 已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負債表上 列示為開發(fā)支出，自該項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。 當(dāng)開發(fā)支出的可收回金額低于其賬面價值時，賬

37、面價值減記至可收回金額 （ 附 注四（十九） ） 。 （ 十七） 商譽 商譽為股權(quán)投資成本超過應(yīng)享有的被投資單位于投資取得日的公允價值份額 的差額，或者為非同一控制下企業(yè)合并成本超過企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認 凈資產(chǎn)于購買日的公允價值份額的差額。 企業(yè)吸收合并形成的商譽在個別報表直接反映， 企業(yè) 控股合并形成的商譽 僅在 合并財務(wù)報表上單獨列示。 購買聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)股權(quán)投資成本超過投資時應(yīng)享 有被投資單位的公允價值份額的差額，包含于長期股權(quán)投資。 企業(yè)合并形成的商譽至少每年進行減值測試。 減值測試時， 商譽的賬面價值根 據(jù)企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)分?jǐn)傊潦芤娴馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。 資產(chǎn)組或資產(chǎn)

38、組組合的 減值見附注四（十九）。期末商譽按成本減去累計減值損失后的凈額列示。 （ 十八） 長期待攤費用 28 長期待攤費用包括經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良及其他已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后 各期負擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用， 按預(yù)計受益期間分期平均攤銷， 并以 實際支出減去累計攤銷后的凈額列示。 （ 十九 ） 資產(chǎn)減值 在財務(wù)報表中單獨列示的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)， 無論是否存在減 值跡象，至少每年進行減值測試。固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、以成本模式計量的投資性 房地產(chǎn)及長期股權(quán)投資等， 于資產(chǎn)負債表日存在減值跡象的， 進行減值測試。 減值 測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的， 按其差額

39、計提減值準(zhǔn)備并計入 減值損失。可收回金額為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn) 金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確認， 如 果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的， 以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的 可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。 上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，如果在以后期間價值得以恢復(fù)，也不予轉(zhuǎn)回。 （ 二十 ） 借款費用 發(fā)生的可直接歸屬于需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建活動才能達到預(yù)定可使用狀 態(tài)之固定資產(chǎn)的購建的借款費用， 在資產(chǎn)支出及借款費用已經(jīng)發(fā)生、 為使資產(chǎn)達到 預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始時，開始資本化并計

40、入該資產(chǎn)的成本。 當(dāng)購建的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化， 其后發(fā)生的借款費用計入當(dāng)期損 益。如果資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借 款費用的資本化，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。 借款費用包括借款利息、 折價或溢價的攤銷、 輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生 的匯兌差額等?？芍苯託w屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費用， 在所構(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài) 前，按借款費用資本化金額的確定原則予以資本化， 計入該項資產(chǎn)成本。 其余借款 費用在發(fā)生當(dāng)期確認為費用。 符合資本化條件的資產(chǎn)指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才

41、能達到 預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。 如果符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、 并且中斷時間 連續(xù)超過 3 個月的，暫停借款費用的資本化，直至資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)活動重新開始。 （ 二十一 ） 借款 借款按公允價值扣除交易成本后的金額進行初始計量， 并采用實際利率法按攤 余成本進行后續(xù)計量。 借款期限短于 12個月（含12個月）的借款為短期借款， 其余 29 借款確認為長期借款，于資產(chǎn)負債表日 12 個月內(nèi)到期的長期借款在報表上列示為 一年內(nèi)到期的非流動負債。 （ 二十二 ） 職工薪酬 職工薪酬主要包括工資、獎金、 津貼和補貼、 職工福利費、 社會

42、保險費及住房 公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 于職工提供服務(wù)的期間確認應(yīng)付的職工薪酬， 并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象 計入相關(guān)資產(chǎn)成本和費用。 本公司在職工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債。 本公司按規(guī)定參加由政府機構(gòu)設(shè)立的職工社會保障體系，包括基本養(yǎng)老保險、 醫(yī)療保險、 住房公積金及其它社會保障制度， 相應(yīng)的支出于發(fā)生時計入相關(guān)資產(chǎn)成 本或當(dāng)期損益。 在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系， 或為鼓勵職工自愿接受裁減 而提出給予補償?shù)慕ㄗh， 如果本公司已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿 裁減建議并即將實施，同時本公司不能單方面撤回

43、解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議 的，確認因解除與職工勞動關(guān)系給予補償產(chǎn)生的預(yù)計負債，并計入當(dāng)期損益。 職工內(nèi)部退休計劃采用上述辭退福利相同的原則處理。 本公司將自職工停止提 供服務(wù)日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等確認 為當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬 （辭退福利 ）。 （ 二十三 ） 股份支付 股份支付是為了獲取職工或其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益 工具為基礎(chǔ)確定的負債的交易。 股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算 的股份支付。 1、以權(quán)益結(jié)算的股份支付 用以換取職工提供的服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付， 以授予職工權(quán)益工具在授予 日的公允價值計量。 該公允價值的金額在

44、完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件 才可行權(quán)的情況下， 在等待期內(nèi)以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)， 按權(quán) 益工具授予日的公允價值， 將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用， 相應(yīng)調(diào)整資本 公積；在授予后立即可行權(quán)時， 在授予日計入相關(guān)成本或費用， 相應(yīng)調(diào)整資本公積。 用以換取其他方服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付， 如果其他方服務(wù)的公允價值能夠 可靠計量， 按照其他方服務(wù)在取得日的公允價值計量， 如果其他方服務(wù)的公允價值 30 不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量的， 按照權(quán)益工具在服務(wù)取得 日的公允價值計量，計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。 2、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 以現(xiàn)金結(jié)

45、算的股份支付，按照本公司承擔(dān)的以股份或其它權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定 的負債的公允價值計量。如授予后立即可行權(quán)，在授予日計入相關(guān)成本或費用，相 應(yīng)增加負債；如須完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)， 在等待 期的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照本公司承擔(dān)負債 的公允價值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費用，相應(yīng)增加負債。 在相關(guān)負債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日， 對負債的公允價值重新計 量，其變動計入當(dāng)期損益。 （二十四） 【房地產(chǎn)公司特定會計政策披露】 維修基金，本公司物業(yè)管理公司收到業(yè)主委托代為管理的公共維修基金， 計入 “其他非流動負債”，專項用于住宅共同

46、部位共同設(shè)備和物業(yè)管理區(qū)域公共設(shè)施的 維修、更新。 質(zhì)量保證金，施工單位應(yīng)留置的質(zhì)量保證金根據(jù)施工合同規(guī)定之金額，列入 “應(yīng)付賬款” ，待保證期過后根據(jù)實際情況和合同約定支付。 （二十五） 預(yù)計負債 因?qū)ν馓峁?dān)保、訴訟事項、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同等形成的現(xiàn)時義務(wù)，其 履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，在該義務(wù)的金額能夠可靠計量時，確認為預(yù)計負 債。對于未來經(jīng)營虧損，不確認預(yù)計負債。 預(yù)計負債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量， 并綜合 考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響 重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)； 因隨著時間推

47、移所 進行的折現(xiàn)還原而導(dǎo)致的預(yù)計負債賬面價值的增加金額，確認為利息費用。 于資產(chǎn)負債表日，對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核并作適當(dāng)調(diào)整， 以反映當(dāng)前 的最佳估計數(shù)。 （二十六） 負債和權(quán)益的劃分 本公司根據(jù)所發(fā)行金融工具的實質(zhì)， 以及金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具的定 義，在初始確認時將金融工具或其組成部分確認為金融資產(chǎn)、 金融負債和權(quán)益工具。 本公司發(fā)行的非衍生金融工具包含負債和權(quán)益成份的， 在初始確認時將負債和 權(quán)益成份進行分拆，分別進行處理。分拆時，首先確定負債成份的公允價值并以此 31 作為其初始確認金額， 再按照該非衍生金融工具整體的發(fā)行價格扣除負債成份初始 確認金額后的金額確定權(quán)益成份的

48、初始確認金額。 發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交 易費用，在負債和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)偂?1、可轉(zhuǎn)換公司債券 可轉(zhuǎn)換公司債券于發(fā)行時分拆相關(guān)負債和權(quán)益成份， 負債成份按未來現(xiàn)金流量 進行折現(xiàn)確定， 權(quán)益成份按發(fā)行收入扣除負債金額后的金額確認。 可轉(zhuǎn)換公司債券 中的負債金額采用實際利率法，按攤余成本計量。 2、應(yīng)付債券 發(fā)行的債券按實際收到的款項確認為負債。 債券發(fā)行實際收到的款項與債券面 值總額的差額，在債券的存續(xù)期間采用實際利率法，按攤余成本計量。 應(yīng)付債券的利息按期計提。 利息費用按照借款費用資本化原則予以資本化或計 入當(dāng)期財務(wù)費用。 （ 二十七 ） 政府補助 政府補助是

49、指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)， 不包括政府 作為所有者投入的資本。 政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府 補助。政府補助在能夠滿足政府補助所附的條件，且能夠收到時確認。 政府補助為貨幣性資產(chǎn)的， 按照收到或應(yīng)收的金額計量。 政府補助為非貨幣性 資產(chǎn)的，按照公允價值計量；公允價值不能夠可靠取得的，按照名義金額計量。 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助， 確認為遞延收益， 并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分 配計入當(dāng)期損益。 按照名義金額計量的政府補助， 直接計入當(dāng)期損益。 與收益相關(guān) 的政府補助， 用于補償以后期間的相關(guān)費用和損失的， 確認為遞延收益， 并在確認 相關(guān)費用的期間計入

50、當(dāng)期損益； 用于補償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用和損失的， 直接計入 當(dāng)期損益。 已確認的政府補助需要返還時， 存在相關(guān)遞延收益余額的， 沖減相關(guān)遞延收益 賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益；不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當(dāng)期損益。 （二十八 ） 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債根據(jù)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值 的差額（暫時性差異 ）計算確認。對于按照稅法規(guī)定能夠于以后年度抵減應(yīng)納稅所得 額的可抵扣虧損， 視同暫時性差異確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 對于商譽的初始確 認產(chǎn)生的暫時性差異， 不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。 對于既不影響會計利潤也不 影響應(yīng)納稅所得額 （ 或可抵扣虧

51、損 ） 的非企業(yè)合并的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初 32 始確認形成的暫時性差異， 不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。 于資 產(chǎn)負債表日， 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債， 按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負 債期間的適用稅率計量。 遞延所得稅資產(chǎn)的確認以本公司很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異、 可抵 扣虧損和稅款抵減的應(yīng)納稅所得額為限。 對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異同時滿足下列條 件的，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)： （ 1）暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回； （2）未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。 對與子公司、 聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的

52、應(yīng)納稅暫時性差異， 確認相應(yīng)的 遞延所得稅負債，但同時滿足下列條件的除外：（ 1）本公司能夠控制暫時性差異 轉(zhuǎn)回的時間；（ 2）該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。 （ 二十九 ） 收入確認 收入的金額按照本公司在日常經(jīng)營活動中銷售商品和提供勞務(wù)時， 已收或應(yīng)收 合同或協(xié)議價款的公允價值確定。 收入按扣除增值稅、 商業(yè)折扣、 銷售折讓及銷售 退回的凈額列示。 1 、 商品銷售收入 在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方， 既沒有保留通常與所有權(quán) 相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有對已售商品實施有效控制， 收入的金額能夠可靠地計 量，相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)， 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成

53、本能夠可靠地計 量時，確認商品銷售收入的實現(xiàn)。 【以下應(yīng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際披露相應(yīng)具體核算方 法，此處僅舉例說明】 （1）銷售商品 本公司生產(chǎn) XX產(chǎn)品并銷售予各地經(jīng)銷商。 本公司將 XX產(chǎn)品按照協(xié)議合同規(guī)定 運至約定交貨地點， 由經(jīng)銷商確認接收后，確認銷售收入。產(chǎn)品交付后， 經(jīng)銷商具 有自行銷售 XX產(chǎn)品的權(quán)利并承擔(dān)毀損的風(fēng)險， 本公司不再對售出的 XX產(chǎn)品實施有 效控制。 （2）房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售 在取得預(yù)售許可證后開始預(yù)售， 預(yù)售商品房所取得價款， 先作為預(yù)收賬款管理， 商品房竣工驗收辦理移交手續(xù)時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。 33 2、提供勞務(wù)收入 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下， 于

54、資產(chǎn)負債表日按照完工百分 比法確認相關(guān)勞務(wù)收入。 勞務(wù)交易的完工程度按己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計勞務(wù)總 成本比例確定。 如果提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計， 則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭?務(wù)成本金額確認提供的勞務(wù)收入， 并將已發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費用。 已經(jīng)發(fā)生 的勞務(wù)成本如預(yù)計不能得到補償?shù)膭t不確認收入。 本公司與其它企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時， 如銷售商品 部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分并單獨計量的， 將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分分別 處理；如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分， 或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量 的，將該合同全部作為銷售商品處理。 3、建造合同收入 在建造合

55、同的結(jié)果能夠可靠估計的情況下， 于資產(chǎn)負債表日按照完工百分比法 確認合同收入和合同費用。 合同完工進度按 【累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計 總成本的比例 / 已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例 / 實際測定的完 工進度】 確定。 如建造合同的結(jié)果不能可靠地估計， 但合同成本能夠收回的， 合同收入根據(jù)能 夠收回的實際合同成本予以確認， 合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為合同費用； 合同 成本不可能收回的， 在發(fā)生時立即確認為合同費用， 不確認合同收入。 使建造合同 的結(jié)果不能可靠估計的不確定因素不復(fù)存在的， 按照完工百分比法確定與建造合同 有關(guān)的收入和費用。 4、讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 利息收入按

56、照時間比例為基礎(chǔ)采用實際利率計算確定。 經(jīng)營租賃收入按照直線法在租賃期內(nèi)確認。 （ 三十） 所得稅費用的會計處理方法 所得稅費用的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。 將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作 為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅： 1、企業(yè)合并； 34 2、在所有者權(quán)益中確認的交易或事項。 （ 三十一 ） 租賃 實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃為融資租賃。 其他的 租賃為經(jīng)營租賃。 1、經(jīng)營租賃 經(jīng)營租賃的租金支出在租賃期內(nèi)按照直線法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 2、 融資租賃 按租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn) 的入賬價

57、值，租入資產(chǎn)的入賬價值與最低租賃付款額之間的差額為未確認融資費 用，在租賃期內(nèi)按實際利率法攤銷。 最低租賃付款額扣除未確認融資費用后的余額 以長期應(yīng)付款列示。 （ 三十二 ） 股利分配 現(xiàn)金股利于股東大會批準(zhǔn)的當(dāng)期，確認為負債。 （ 三十三 ） 企業(yè)合并 1、 同一控制下的企業(yè)合并 合并方支付的合并對價和合并方取得的凈資產(chǎn)均按賬面價值計量。 合并方取得 的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額， 調(diào)整資本公積。 資本公積不 足以沖減的，調(diào)整留存收益。 為進行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 2、 非同一控制下的企業(yè)合并 購買方的合并成本和購買方在合并中取得的可辨認凈資產(chǎn)按

58、購買日的公允價 值計量。合并成本大于合并中取得的被購買方于購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 的差額，確認為商譽； 合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值 份額的差額，計入當(dāng)期損益。 為進行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入企業(yè)合并成本。 （ 三十四 ） 非貨幣性資產(chǎn)交換 非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán) 投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換，該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn) （ 即補 35 如果非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)， 并且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能 夠可靠地計量，以換出資產(chǎn)的公允價值 （ 如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值 更加可靠除外

59、） 和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬 面價值的差額計入當(dāng)期損益。 如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具備上述條件， 則按照換出 資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。 非貨幣性資產(chǎn)交換同時換入多項資產(chǎn)的， 如果該交換具有商業(yè)實質(zhì)， 并且換入 資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的， 按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價 值總額的比例對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配， 確定各項換入資產(chǎn)的成本； 如該交 換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量 的，按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例， 對換入資 產(chǎn)的成本總額進行

60、分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。 （ 三十五 ） 債務(wù)重組 債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下， 債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的 協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。 1、 作為債務(wù)人記錄債務(wù)重組義務(wù) 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，將重組債務(wù)的賬面價值與實際支付金額之間的差額計入當(dāng) 期損益。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時， 將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公 允價值之間的差額， 計入當(dāng)期損益。 轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間 的差額， 計入當(dāng)期損益。 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的， 重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人放棄債 權(quán)而享有股份的公允價值之間的差額， 計入當(dāng)期損益。 修改其它債務(wù)條件的， 將修 改其它債務(wù)條件后