房屋租賃業(yè)稅收及印花稅管理難點(diǎn)及對策(20210313223401)

1、一、房屋租賃業(yè)稅收（房產(chǎn)稅）（一）存在問題及難點(diǎn)1. 稅收宣傳難， 納稅人納稅意識淡薄。 對個人出租房屋行 為申報納稅的相關(guān)稅法宣傳重視不夠，宣傳不多，加上房屋租 賃的納稅人群體多、情況比較復(fù)雜，有單位房屋出租、私有房 屋出租，還有轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)讓的，因此稅務(wù)部門要想將房屋租賃稅 收政策宣傳到位，讓每一個房屋租賃的納稅人知曉稅收政策， 自覺履行納稅義務(wù)，確實存在一定的困難。2. 稅源監(jiān)控難。 房屋租賃行為既不需要在工商部門辦理營 業(yè)執(zhí)照，又不需要在房管部門或其他職能部門注冊登記，只要 租賃雙方達(dá)成協(xié)議，私下簽訂一張租賃合同就可現(xiàn)金交易，收 入帶有很大隱蔽性，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)底數(shù)不清。 房屋租賃涉及面 廣

2、、稅源分散、周期短、變動性大，給稅源監(jiān)管帶來了很大難 度：一是產(chǎn)權(quán)所有人難以尋找。有的產(chǎn)權(quán)所有人和房產(chǎn)不在同 一個地方，有的是委托親朋好友幫忙看管，代收房租，查找產(chǎn) 權(quán)所有人往往給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來了很大困難，對一些承租又轉(zhuǎn)租 的納稅人，要想找到他們更是難上加難。二是租賃關(guān)系難以確 認(rèn)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅時，租賃雙方相互串通，有的說是借用、 有的說是自用，有的說是合伙經(jīng)營，共同承擔(dān)風(fēng)險，致使租賃 關(guān)系無法確認(rèn)。三是變動頻繁難以監(jiān)控。房屋租賃經(jīng)常出現(xiàn)轉(zhuǎn) 租、停業(yè)、短期租賃等情況，人員變動較為頻繁，給稅源監(jiān)控 帶來了很大難度。3. 部門配合難。房屋租賃管理工作涉及房管、公安、工商、 稅務(wù)、街道辦事處和社區(qū)居

3、委會等部門。在實際工作中，各部 門的管理體制不健全、管理部門職責(zé)不明確、管理行為不規(guī)范、 綜合管理措施不完善，以致相關(guān)職能部門往往各自為政，信息 不溝通，數(shù)據(jù)不共享，沒有共同規(guī)范管理房屋租賃市場，各部 門之間缺乏行之有效的協(xié)作配合機(jī)制，未能形成齊抓共管的合 力，無法從源頭上對房屋租賃業(yè)稅收進(jìn)行監(jiān)控。4. 確定收入難。 按規(guī)定，對個人房屋出租取得的租金收入 征收稅款，應(yīng)嚴(yán)格據(jù)實計征。但現(xiàn)實情況是，因為出租房屋面 積不同，地段不同、房間朝向不同、房型不一，樓層有異，甚 至房東、房客性格不同，都會影響到租金的高低，房屋租金一 房一價，相差懸殊。倘若房東、房客結(jié)成 “攻守同盟”，拒絕 提供租賃協(xié)議，或

4、提供租賃協(xié)議不實或不能如實申報租賃收入 的，稅務(wù)人員根本無從知曉房東所取得的真實租金收入，也不 能在核定房東租金收入時來個“一刀切” 。5. 稅收負(fù)擔(dān)重，執(zhí)行政策難。從當(dāng)前的情況來看，出租房屋稅負(fù)較高，其主要稅種及稅率為：增值稅3%房產(chǎn)稅4%- 12%個人所得稅10%-20%印花稅1%。等，總體稅率超過 30%出 租房屋行業(yè)涉及稅種較多、總體稅率偏高，客觀上給稅收征管 工作加大了難度，房屋租賃的稅收政策和管理很難執(zhí)行到位。 （二）對策及建議1. 廣泛宣傳，加強(qiáng)協(xié)調(diào)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)要針對納稅人納稅意識 淡薄，稅收流失嚴(yán)重的情況，廣泛采用網(wǎng)站、廣播、電視、報 紙、稅務(wù)公開欄以及 “送稅法進(jìn)社區(qū)”活動等

5、，發(fā)揮街道和社 區(qū)居委會聯(lián)系群眾面廣的工作優(yōu)勢，采取逐戶走訪、個別宣傳、 文體活動等多種形式宣傳和普及稅法知識，把房屋租賃稅收征 管與社區(qū)評先評優(yōu)相結(jié)合，提升納稅人的納稅意識，在全社會 真正形成誠信納稅的良好氛圍。同時，要廣泛宣傳依法誠信納 稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強(qiáng)化震懾教育作用，提 高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對性和實效性。2. 加大稅源監(jiān)管力度。 一是對轄區(qū)內(nèi)的個人房屋租賃情況 進(jìn)行認(rèn)真的專項清查，主管地稅機(jī)關(guān)設(shè)置稅款征收清冊和賬簿， 建立并完善出租人的納稅資料檔案管理。建立專門的數(shù)據(jù)信息 庫，納入計算機(jī)管理；二是根據(jù)實際情況結(jié)合房屋的地區(qū)分布、 結(jié)構(gòu)類型、市場租金價格等

6、因素，核定應(yīng)納稅額；三是委托房 管、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦事處） 、物業(yè)管理等單位或部門代征相關(guān)稅 費(fèi)。并與代征單位簽訂委托代征稅款協(xié)議書 ，向代征單位 頒發(fā)委托代征稅款證書 ，并按有關(guān)規(guī)定支付代征手續(xù)費(fèi)。3. 加大執(zhí)法查處力度。一是開展房產(chǎn)稅收專項檢查，稽查 局要將收入較大的街道門面出租稅收納入稽查工作的重點(diǎn)，建 立房屋出租稅收的定期巡查制度或不定期地組織開展房屋出租 稅收的專項整頓，將重點(diǎn)稽查與日常管理有機(jī)結(jié)合，整頓和規(guī) 范房產(chǎn)稅收秩序，實現(xiàn)以查促管，以查促收。二是加大處罰力 度，實施小稅重罰，定期向社會公布房屋出租的稅款征收、減 免稅、停歇業(yè)、處罰等情況，曝光涉稅違法犯罪行為，教育納 稅人，震懾不

7、法分子，設(shè)立舉報電話或信箱，接受社會監(jiān)督。4. 成立稅收征管專業(yè)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮稅控聯(lián)管作用。制定 一套嚴(yán)謹(jǐn)有效、操作性強(qiáng)的考核辦法，由地稅系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)立專 門機(jī)構(gòu)或通過由政府組織成立以地稅主管、各部門抽調(diào)人力組 成的專門管理機(jī)構(gòu)，改變以往的突擊性征管為日常性專一征管 的征收模式，充分發(fā)揮稅收協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和納稅評估作用，進(jìn) 一步提高對房屋租賃業(yè)稅源監(jiān)控水平。一是加強(qiáng)與房管部門的 協(xié)作，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出租房屋的位置、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、面 積房產(chǎn)價值及產(chǎn)權(quán)所有人等信息，這樣可杜絕納稅人申報收入 的隨意性；二是加強(qiáng)與工商部門的對口銜接，及時把握納稅人 “進(jìn)” 、“出” 情況，從而摸清房源、稅源；三是加強(qiáng)日

8、常納 稅評估工作。今后納稅評估的對象應(yīng)向小稅種傾斜，用各種各 樣的方法盡可能多地掌握稅源的規(guī)模和分布，對可能漏征、少 繳稅款的單位要運(yùn)用評估方式進(jìn)一步了解相關(guān)情況，以達(dá)到充 分掌握稅源的目的。二、印花稅（一）存在問題及難點(diǎn)1. 印花稅的稅目多，金額小，稅款難以足額征收。印花稅 稅目有 13 個，涉及的應(yīng)稅憑證多達(dá)幾十種，由于憑證多、稅率 多，加上印花稅屬于小稅種，稅收政策宣傳輔導(dǎo)不到位，企業(yè) 單位財務(wù)人員學(xué)習(xí)了解不全面，不及時，企業(yè)單位的應(yīng)稅憑證 分散管理，其財務(wù)部門對應(yīng)稅憑證匯集不及時，因此，企業(yè)單 位很難及時準(zhǔn)確足額計算應(yīng)納印花稅額。2. 納稅意識不強(qiáng)，申報的稅目不齊全，漏稅現(xiàn)象較為普遍。

9、 由于印花稅稅目繁多、征稅面廣、政策復(fù)雜、稅收政策的宣傳 不到位、稅收征管方式的落后，絕大多數(shù)納稅人不知道該如何 計算繳納印花稅。如 “購銷合同”稅目，很多納稅人只申報銷 售產(chǎn)品簽訂合同的印花稅，而對購進(jìn)材料的合同及購入固定資 產(chǎn)的合同不申報，再如“建筑安裝工程承包合同”稅目，很多 納稅人只知道建設(shè)施工方申報繳納印花稅，而對建設(shè)方簽定的 建筑工程承包合同及建筑工程設(shè)計合同不申報，造成了部份稅 款的漏繳。3. 納稅人不提供或少提供應(yīng)稅憑證，印花稅款難以征收到 位。由于印花稅是一種行為稅，印花稅的計稅依據(jù)為書立、領(lǐng) 受的憑證。而憑證的保管、提供完全取決于納稅人，是否納稅 和足額納稅的主動權(quán)屬于納稅

10、人。納稅人為了少繳稅款，往往 只提供金額較小的合同，或不提供合同，評估人員很難自行取 得直接的計稅證據(jù)。4. 稅收征管手段落后，源泉管理不到位。稅收征管手段較 為單一，征稅方式大多以納稅人自行申報和納稅評估、稅務(wù)稽 查為主，綜合治稅的手段運(yùn)用較少，印花稅源泉管理不到位。5. 對行政事業(yè)單位印花稅管理不到位。如行政事業(yè)單位固 定資產(chǎn)采購發(fā)生的購銷合同、車輛保險的財產(chǎn)保險合同、醫(yī)院 醫(yī)療設(shè)備采購發(fā)生的購銷合同等未納入管理范圍，未規(guī)定進(jìn)行 印花稅納稅申報。（二）對策建議1. 加大稅收宣傳力度，提高企業(yè)的納稅意識和業(yè)務(wù)水平。 針對印花稅的稅目繁多且完全掌握比較困難、納稅人對印花稅 政策相對了解較少、納

11、稅意識和業(yè)務(wù)水平都較低下的現(xiàn)狀，稅 收機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)日常政策宣傳輔導(dǎo)，進(jìn)行定期或不定期的稅收 培訓(xùn)，提高納稅人的納稅意識，幫助企業(yè)財務(wù)人員準(zhǔn)確計算印 花稅額，逐步形成自覺、準(zhǔn)確納稅的意識和習(xí)慣。2. 強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高行政事業(yè)單位印花 稅的納稅意識。將行政事業(yè)單位也納入印花稅監(jiān)管范圍內(nèi)，加 強(qiáng)和優(yōu)化事業(yè)單位印花稅的納稅輔導(dǎo)，要求行政事業(yè)單位在履 行個人所得稅扣繳義務(wù)的同時也履行印花稅納稅義務(wù)，按月辦 理印花稅納稅申報，尤其加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療器械的購銷合同印 花稅管理。3. 加強(qiáng)部門協(xié)作，強(qiáng)化代征代扣。印花稅征稅范圍較廣， 征收難度和成本較大。要減少少征漏征以及無法征收的情況發(fā) 生，就要加強(qiáng)部門協(xié)作，充分發(fā)揮部門聯(lián)動作用，對有關(guān)單位 委托其代征稅款，提高綜合治稅水平和全民納稅意識。比如， 讓銀行部門代征借款合同印花稅就可以真正做到合同在簽訂時 雙方貼花；讓保險公司代征車輛保險合同印花稅就可以真正做 到合同在訂時雙方貼花。4. 實行源頭控管，提高服務(wù)質(zhì)量。結(jié)合黨的群眾路線教育 實踐活動，針對印花稅征收范圍廣、稅額小、稅負(fù)輕、稅源散 等特點(diǎn)，加大日常管理