2021職業(yè)學(xué)院會計基礎(chǔ)工作暫行規(guī)范.doc

1、2021職業(yè)學(xué)院會計基礎(chǔ)工作暫行規(guī)范第一章總則第一條為加強學(xué)院會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序地進行，提高學(xué)院會計處理及服務(wù)水平，根據(jù)財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定及高等學(xué)校會計制度、民間非營利_會計制度等行業(yè)會計制度的要求，特制定本辦法。第二條財務(wù)資產(chǎn)處是學(xué)院會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的管理責(zé)任單位。第二章會計核算目的及職責(zé)第三條貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，堅持勤儉辦學(xué)的方針，認真執(zhí)行學(xué)院年度預(yù)算，并對執(zhí)行過程進行控制、監(jiān)督和管理。多渠道積極籌措教育經(jīng)費，保證學(xué)院收入顆粒歸倉，盡力節(jié)約辦學(xué)支出，不斷提高教學(xué)、科研費用支出比重，提升資金的使用效益。加強會計分析，如實反

2、映學(xué)院的財務(wù)狀況和成果，為學(xué)院事業(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)，為學(xué)院董事會、上級部門及財務(wù)報表使用單位提供實時有效的財務(wù)信息。第三章會計核算機構(gòu)及會計人員第四條財務(wù)資產(chǎn)處應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)處理需要科學(xué)合理設(shè)置會計工作崗位，制訂崗位職責(zé)。崗位設(shè)置可以一人一崗、一人多崗，但必須遵循相容崗位相分離的原則，會計工作崗位（含出納工作崗位）原則上定期(三年)輪換一次。第五條學(xué)院應(yīng)配備滿足業(yè)務(wù)處理的會計專職人員和兼職人員，二級經(jīng)費管理單位至少配備一名兼職會計人員，并報學(xué)院財務(wù)資產(chǎn)處備案。第六條學(xué)院從事會計業(yè)務(wù)處理的專職人員應(yīng)持有會計證及會計電算化上崗證，未取得證書的會計人員原則上不得從事會計核算工作，擔(dān)任會計核算主管或復(fù)

3、核人員必須具有會計（或經(jīng)濟）中級以上職稱。第七條會計業(yè)務(wù)處理人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和會計制度，根據(jù)會計制度規(guī)定的程序和要求，遵守職業(yè)道德，充分了解學(xué)院教育事業(yè)活動和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和方法，實事求是，客觀公正開展會計業(yè)務(wù)處理工作。學(xué)院安排必要的經(jīng)費，用于會計核算人員按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及其他技能培訓(xùn)。第八條會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。涉及會計檔案交接的，按_城市職業(yè)學(xué)院會計檔案管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由財務(wù)資產(chǎn)處負責(zé)人監(jiān)交，財務(wù)部門負責(zé)人辦理交接手續(xù)，由學(xué)院負

4、責(zé)人委托_監(jiān)察處監(jiān)交。第九條學(xué)院及院內(nèi)各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)支持財務(wù)部門、會計人員依法行使職權(quán)，不得授意、指使、強令財務(wù)部門和財務(wù)人員違法違規(guī)辦理會計事項。對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員給予精神和物資獎勵；會計人員不依法依規(guī)履行會計核算職責(zé)，按會計法有關(guān)規(guī)定進行處理。第十條學(xué)院任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不得擔(dān)任學(xué)院財務(wù)負責(zé)人，財務(wù)負責(zé)人的直系親屬不得在學(xué)院財務(wù)資產(chǎn)處中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系。第十一條財務(wù)負責(zé)人、業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（一）堅持原則，廉潔奉公；（二）原則上具有會計專業(yè)技術(shù)資格

5、；（三）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)知識；（四）有較強的_能力；（五）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第四章賬薄、報表、會計科目的設(shè)置和使用第十二條學(xué)院按照_會計法、國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和學(xué)院會計業(yè)務(wù)的需要建立設(shè)置會計賬冊，開展會計核算，不得設(shè)置賬外賬。會計賬冊包括總賬、明細賬、日記賬和其它輔助性賬薄。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定主要采用三欄式賬薄?，F(xiàn)金、銀行存款及財政撥款額度要設(shè)置日記賬，各類往來款項要設(shè)置財務(wù)輔助賬。第十三條會計報表的種類及內(nèi)容格式嚴(yán)格按財政部規(guī)定設(shè)置，主要有資產(chǎn)負債表、收入支出表。會計報表只能從會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)中實時取數(shù)自動生成，不得報送偽造、變造

6、的虛假會計報表。第十四條學(xué)院會計科目的設(shè)置和使用應(yīng)當(dāng)按民間非營利會計制度規(guī)定的編碼、科目名稱及核算內(nèi)容設(shè)置與執(zhí)行。為加強預(yù)算管理，經(jīng)費分配及財務(wù)管理需要，在不影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，根據(jù)學(xué)院實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。第五章開展會計核算及處理的事項第十五條學(xué)院發(fā)生以下事項，應(yīng)當(dāng)及時取得原始憑證和相關(guān)資料，送交財務(wù)資產(chǎn)處，進行會計核算：（一）現(xiàn)金、銀行存款、財政撥款額度及有價證券的收付；（二）材料、固定資產(chǎn)、對外投資收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)（暫付款、借出款、應(yīng)收款）債務(wù)（暫存款、代管款項、應(yīng)付款、應(yīng)繳財政專戶款）的發(fā)生和結(jié)算；（四）收入、支出、費用的

7、計算；（五）財務(wù)收支結(jié)余、分配的計算和處理；（六）年終結(jié)轉(zhuǎn)、調(diào)賬、經(jīng)費分配、并賬及其他需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算及處理的事項。第六章會計處理總說明第十六條會計年度以自然年度為依據(jù)，自公歷_月_日起到_月_日止。第十七條根據(jù)復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。第十八條學(xué)院會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第十九條會計核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務(wù)以外幣為主的，應(yīng)當(dāng)以該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日國家_發(fā)布的匯率折算為人民幣后核算。第二十條會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出（費用）。第七章會計處理方法及手段第二十一條學(xué)院會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照民間非營利會計制度的規(guī)定的會計處理方法進

8、行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致。第二十二條為提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整、統(tǒng)一的會計信息，會計核算應(yīng)盡力統(tǒng)一賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，除加強業(yè)務(wù)主管統(tǒng)一處理口徑外，財務(wù)部門針對學(xué)院發(fā)生的各經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型，編寫盡量包含所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理示范文檔，供會計人員處理業(yè)務(wù)對照執(zhí)行。第二十三條為提高會計處理效率，滿足財務(wù)查詢及統(tǒng)計需要，會計處理應(yīng)盡可能通過會計電算化系統(tǒng)進行，并不斷提高財務(wù)信息化手段，高效、準(zhǔn)確、快速完成會計信息處理、存儲、加工、傳遞過程。第二十四條不斷簡化、優(yōu)化會計處理流程，發(fā)揮會計服務(wù)職能。第八章會計憑證編制、審核要求和傳遞程序第二十五條會計憑證包括原始憑證和記賬

9、憑證，記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。學(xué)院財務(wù)資產(chǎn)處、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，會計人員發(fā)現(xiàn)原始憑證與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向?qū)W院負責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。第二十六條原始憑證的基本要求：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的_專用章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制

10、原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋單位_專用章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫金額與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有實物清單及驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的_和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（五）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（六）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)

11、文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。第二十七條原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證在錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出票單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。第二十八條會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。第二十九條記賬憑證編制的基本要求（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、所附原始憑證張數(shù)、業(yè)務(wù)摘要、會計科目編號、會計科目名稱、項目編號、項目名稱、金額；憑證編制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名或者蓋章、往來款信息、銀行轉(zhuǎn)賬、匯款信息，有關(guān)收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章，并由收款人和付款

12、人簽字。（二）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。（三）所有記賬憑證必須附有原始憑證。結(jié)賬、調(diào)賬、項目轉(zhuǎn)賬和更正錯誤的記賬憑證也必須附相應(yīng)說明及有關(guān)附件，文檔說明必須經(jīng)復(fù)核會計審核簽字確認，重要的說明文檔必須經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字確認。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要原因的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的編號或者附原始票據(jù)復(fù)印件。（四）填制記賬憑證時，應(yīng)對記賬憑證進行連續(xù)編號。（五）辦理憑證編制等會計事項，要求業(yè)務(wù)摘要清晰,書寫正規(guī)的簡化文字與數(shù)字。為便于查賬檢索，單位與人名不得簡寫，錯寫。涉及往來款項業(yè)務(wù)處理，單

13、位名或經(jīng)辦人必須輸入在摘要最前面。（六）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)記賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤時，可以用紅字或機制憑證的負數(shù)填寫一張內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某年某月某號憑證”字樣。如會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字或負數(shù)。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯誤的，應(yīng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。（七）會計憑證是重要的會計檔案，會計人員要嚴(yán)格按憑證傳遞程序，妥善保管會計憑證。第三十條會計核算程序（一）審核（

14、1）制單人員首先對核算事項履行資產(chǎn)、經(jīng)費簽批制度情況進行審核，若審批手續(xù)不全，退還經(jīng)辦人員；（2）經(jīng)費執(zhí)行情況審核對照學(xué)院預(yù)算或年度財務(wù)收支計劃，審核經(jīng)費支出是否符合預(yù)算或年度財務(wù)收支計劃規(guī)定，項目是否超支。若不符合規(guī)定或項目余額不夠，退回經(jīng)辦人員按相應(yīng)規(guī)定程序處理。（3）原始憑證要素審核審核原始憑證的合理合法性，原始憑證內(nèi)容是否填寫齊全，是否有印章。（二）核算制單人員對審核無誤的原始憑證進行分類匯總，根據(jù)經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)或經(jīng)費定額，計算報銷金額，確定會計科目、部門和項目代碼等核算內(nèi)容。（三）錄入根據(jù)核算系統(tǒng)的操作要求輸入記賬憑證內(nèi)容，注意點清附件頁數(shù)及簡明扼要地編寫摘要。（四）復(fù)核復(fù)核人員對制單

15、人員編制記賬憑證（含原始憑證）進行復(fù)查,復(fù)查內(nèi)容與制單人審核內(nèi)容完全相同，復(fù)核人員不得憑空或批量復(fù)核。（五）稽核會計業(yè)務(wù)處理應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，稽核人員按照學(xué)院稽核制度嚴(yán)格執(zhí)行。（六）出納現(xiàn)金出納人員或負責(zé)銀行轉(zhuǎn)賬人員只能根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證辦理收付款項業(yè)務(wù)。（七）記賬復(fù)核人員在當(dāng)日賬務(wù)處理結(jié)束后，在核算系統(tǒng)中作記賬操作，輸出當(dāng)日科目匯總表。（八）裝訂及保管憑證管理員根據(jù)系統(tǒng)記載與記賬憑證一一核對，整理當(dāng)日憑證，裝訂成冊。其保管、借閱嚴(yán)格按會計檔案管理辦法規(guī)定執(zhí)行。（九）月結(jié)復(fù)核人員對每月發(fā)生的業(yè)務(wù)進行月末結(jié)賬。第九章對賬、會計賬表打印及保管第三十一條為做到賬款相符，嚴(yán)格遵循會計憑證傳遞程序

16、，且做到現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬結(jié)算先記付后記收?，F(xiàn)金、銀行存款、撥款額度做到日清月結(jié)，發(fā)現(xiàn)不符，及時對賬，查找原因并按相關(guān)規(guī)定處理。第三十二條為實現(xiàn)財務(wù)賬證、賬賬、賬表相符，應(yīng)當(dāng)對會計賬務(wù)處理的全過程實行監(jiān)督，任何賬務(wù)處理必須至少兩人臨柜,嚴(yán)格按會計人員業(yè)務(wù)分工、崗位職責(zé)、操作處理權(quán)限及會計電算化操作規(guī)定，辦理會計核算事項，避免人為和技術(shù)因素，出現(xiàn)賬務(wù)不符。第三十三條每月末月結(jié)后，通過人工或技術(shù)方法，核對總賬、明細賬、日記賬、輔助賬之間是否相符，若不相符，及時查找原因，按會計制度進行調(diào)賬處理。第三十四條每月末，經(jīng)賬務(wù)核對后，于次月十日前，由復(fù)核人員負責(zé)打印全院所有總賬

17、、明細賬、日記賬、輔助賬，加蓋經(jīng)辦人、復(fù)核人、財務(wù)負責(zé)人印章后，交證賬管理員按會計檔案管理辦法規(guī)定歸檔、借閱。第十章會計報表的種類和要求第三十五條學(xué)院會計報表是反映學(xué)院財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是董事會財政部門、上級單位了解學(xué)院情況、掌握政策、指導(dǎo)高等學(xué)院預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)院財務(wù)收計劃的基礎(chǔ)，必須認真做好會計報表的編審工作。第三十六條學(xué)院會計報表的種類。（一）按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容包括：（1）反映某一特定時點財務(wù)狀況的資產(chǎn)負債表；（2）反映一定時期內(nèi)收、支余情況的收入支出表；（3）反映支出構(gòu)成情況的支出明細表。（二）按會計報表報送的對象分類，可分為對內(nèi)對外會計報表兩大類。

18、（三）按會計報表反映的時點分為：年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財務(wù)報表稱為中長期財務(wù)報表。年度財務(wù)報表是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。按會計報表指標(biāo)所體現(xiàn)的狀態(tài)分類，學(xué)院的報表分為：（1）反映某一特定日期（或時間）財務(wù)狀況的靜態(tài)會計報表；（2）反映某一特定時期內(nèi)（或兩個特定時點之間）財務(wù)狀況變化情況的動態(tài)（范本）會計報表。第三十七條會計報表編制要求（一）為確保年度財務(wù)報表質(zhì)量，真實反映學(xué)院財務(wù)狀況，在年度財務(wù)決算前，要_全院資產(chǎn)清查，做到賬物相符、賬賬相符；全面清理往來款項，及時進行相應(yīng)賬務(wù)核銷處理；按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，進行財務(wù)收支處理及入賬工作；加強賬務(wù)核對及對賬工作，做好轉(zhuǎn)賬及調(diào)賬工作。（二）編制會計報表，要以客觀真實的會計記錄為依據(jù)，確保會計報表真實可靠；編制會計報表時，應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)地反映學(xué)院的財務(wù)收支狀況及其結(jié)果，并做到清晰明了，便于董事會、財政、教育主管部門和各有關(guān)方面理解和運用；編制會計報表時，會計處理方法和報表填報方法應(yīng)前后期一致，以便會計信息具有可比性；編制會計報表時，應(yīng)