卷煙營銷部財務(wù)管理

1、統(tǒng)一卷煙營銷部財務(wù)管理，規(guī)范報賬制單位核算黑龍江省煙草專賣局（公司）為適應煙草行業(yè)發(fā)展和改革的需要，我省相繼取消了38個縣（市）級煙草 公司的獨立企業(yè)法人資格，向所屬煙草分公司報賬核算。實踐證明，取消縣（市） 級煙草公司獨立企業(yè)法人地位、實行報賬制核算是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的最有效途 徑之一。但由于實際情況不同，各報賬制單位具體核算形式差異很大， 如在報賬 制單位會計機構(gòu)及會計人員的設(shè)置、費用定額控制的辦法、生產(chǎn)經(jīng)營成果的確認 和計量以及納稅體制等方面，各企業(yè)實行的形式都有很大差異。這些差異的存在, 既削弱了各分公司會計信息質(zhì)量的可比性， 也不便于省局的宏觀統(tǒng)一管理。按照 國家局關(guān)于切實加強卷煙經(jīng)

2、營企業(yè)管理的通知要求，我省局（公司）制定印 發(fā)了全省煙草商業(yè)企業(yè)報賬制營銷部財務(wù)管理規(guī)范，統(tǒng)一了各企業(yè)的報賬制 財務(wù)管理和會計核算形式。我們的具體做法是:、實行報賬制單位必須配備會計人員縣（市）級煙草公司取消獨立企業(yè)法人地位后，不再實行獨立核算、不具備 經(jīng)濟法律主體資格。但從管理的角度出發(fā)，必須把報賬制單位作為一個會計分支體系，記錄和反映報賬制單位的經(jīng)營成果和財務(wù)收支活動，因而必須設(shè)置相應的 會計機構(gòu)和財務(wù)核算人員。我省局規(guī)定如下:（一）各報賬制核算單位必須根據(jù) 會計法和財務(wù)核算要求，結(jié)合自身實際 情況，設(shè)置會計分支機構(gòu)，負責管理報賬制單位的一切財務(wù)收支活動。（二）會計分支機構(gòu)必須配備相應的專

3、職人員。各報賬制單位會計核算機構(gòu)配 備的人員應包括出納員（兼收款員）、核算員，并實行財務(wù)印鑒分管制度。（三）報賬制單位會計分支機構(gòu)（人員）的崗位職責為:1. 負責記錄和管理主管分公司下?lián)艿臉I(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金（備用金）的使用和節(jié)余情 況，定期報銷各項費用，按照財務(wù)預算向分公司申請撥付所需資金。2.根據(jù)主管分公司要求，設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬、費用支出輔助明細賬、 資產(chǎn)保管輔助明細賬及銷售等明細賬，進行輔助核算，編制輔助會計報表。3.負責報賬制單位的會計基礎(chǔ)工作，包括原始票據(jù)的粘貼、裝訂整理、匯總 及保管、傳遞工作。4.按主管分公司要求，及時將銷貨款存入指定賬戶，并按規(guī)定匯劃至分公司 賬戶并提供銷售情況表

4、。5.辦理各項稅金和統(tǒng)籌基金的交納，處理與之相關(guān)的事宜。（四）報賬制單位財務(wù)人員崗位設(shè)置必須符合內(nèi)部會計控制制度建設(shè)要求，保 證不相容職務(wù)互相分離，并建立健全內(nèi)部牽制、內(nèi)部稽核等內(nèi)部控制制度，保證 資金的安全和各項資產(chǎn)的完整。（五）報賬制單位所有財務(wù)人員必須持有會計證，并符合從事會計工作所應具 備的各種條件方可上崗。（六）各報賬制單位應安排財務(wù)人員每年接受會計后續(xù)教育，每年接受后續(xù)教 育培訓的時間不得少于會計法規(guī)定的時間。（七）各報賬制單位的財務(wù)人員的任免必須經(jīng)主管分公司財務(wù)部門考核同意, 業(yè)務(wù)上直接歸主管分公司財務(wù)部門領(lǐng)導。、明確報賬制單位財務(wù)核算的內(nèi)容及有關(guān)要求報賬制核算單位財務(wù)管理和會計

5、核算的主要內(nèi)容和范圍包括賬戶開立及資 金管理、費用核算及管理、商品進銷存核算及管理、資產(chǎn)管理、具體會計賬務(wù)處理及流程等。報賬制單位財務(wù)核算的內(nèi)容和要求是整個報賬制核算的基礎(chǔ)，也是 搞好報賬制核算的關(guān)鍵。對此，我省局規(guī)定如下:（一）報賬制單位賬戶開立和資金管理根據(jù)省局關(guān)于實行預算管理的規(guī)定和取消法人地位后報賬制營銷部經(jīng)濟業(yè) 務(wù)的特點，各報賬制單位只能以分公司所屬營銷部的名義，在當?shù)毓ど蹄y行或中 國銀行（均為省局資金管理中心合作銀行）的分支機構(gòu)開立兩個賬戶，一個為收 入賬戶，一個為支出賬戶。收入賬戶為專用賬戶，只能用于卷煙和煙葉銷貨款的 繳存和劃撥。除按時向分公司匯劃款項外，收入賬戶不能有其他支出

6、行為。各報賬制單位收入賬戶資金，應在每天規(guī)定的時間內(nèi)匯劃至省公司資金管理中心。支 出賬戶為基本賬戶，報賬制單位一切財務(wù)支出均通過該賬戶進行。 其使用的范圍 包括分公司業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的撥付、各項費用支出、各種稅金和統(tǒng)籌基金的繳納、工 資發(fā)放等。在資金管理方面，實行報賬制核算的營銷部，應遵循以下規(guī)定:1.營銷部卷煙采購由分公司直接辦理， 貨款由分公司直接支付。其所需卷煙 由分公司統(tǒng)一配 送。2. 營銷部不準在銀行借貸款項，不準對外擔保，未經(jīng)分公司允許不得對外贊 助和支付各種攤派費用。3.營銷部不得坐支卷煙銷貨款或采取其他方式截留卷煙銷貨款。卷煙銷貨款必須及時足額存入指定銀行賬戶。4.未經(jīng)分公司批準，不

7、得有固定資產(chǎn)的購建和維修（大修）行為。5.營銷部因歷史原因形成的往來款項，由分公司協(xié)調(diào)清理。6.營銷部的日常經(jīng)費支出，按主管分公司預算管理的規(guī)定執(zhí)行。7.各主管分公司要建立報賬制核算營銷部資金管理的內(nèi)部控制制度，建立資金管理人員的責任追究制度，確保資金的安全和完整。（二）報賬制單位的費用控制和管理報賬制單位的費用控制和管理，是報賬制核算中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。各主管分公司要根據(jù)省局目標管理的要求，將報賬制單位的費用管理納入目標管理和預算管理的范疇。費用控制和管理應堅持科學合理、統(tǒng)籌兼顧、靈活運用的原則。具體分 為以下幾個方面:1.各主管分公司要根據(jù)全年目標管理的要求和企業(yè)經(jīng)濟效益增長的需要，制 定各報賬

8、制核算單位全年的目標計劃和費用控制標準。 在此基礎(chǔ)上，編制報賬制 單位年度、月度費用預算計劃。費用預算計劃一旦下達，必須嚴格執(zhí)行。遇特殊 情況確需變更的，必須報主管分公司追加預算，按批準的額度執(zhí)行。2.各主管分公司應根據(jù)各項費用發(fā)生的特點，將費用分為營銷部可控費用、 不可控費用?？煽刭M用指的是經(jīng)過營銷部努力，可以控制其發(fā)生總額大小的費用。這類費用是企業(yè)費用支出的主要部分，如差旅費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、維修費等。不可控費用指的是其發(fā)生額大小依據(jù)定額固定發(fā)生的費用，這類費用為報賬 制單位必須支付或發(fā)生的費用，主要包括折舊費、各項統(tǒng)籌基金、保險費、從應 付工資中提取的福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費及

9、各項記入費用的稅金等。各主管分公司應根據(jù)費用的特點實行不同的管理方法。 對可控費用，應實行 定額控制、目標管理。對不可控費用，則由分公司統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。對可以 量化的費用，必須按定額量化，不能量化的，必須實行總額預算控制。在對報賬 制核算的營銷部實行預算管理和目標管理中， 要制定實施費用管理獎懲辦法，定 期考核公布營銷部各項費用預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正費用管理中存在的問 題。3. 各項費用定額的制定依據(jù)由于各地區(qū)、 各企業(yè)單位的具體情況不同，在確 定各項費用定額時需要考慮的因素也不同，各主管分公司要根據(jù)報賬制單位實際 情況，分別確定不同費用支出的標準和額度，并嚴格執(zhí)行。(1) 營銷部運

10、輸費、裝卸費、養(yǎng)路費、道橋費、車輛管理費、車輛維修費、 油料消耗費和出車人員補助養(yǎng)路費、車輛管理費按實際使用車輛數(shù)量定額繳納;道橋費按照送貨路線和出車記錄嚴格控制;營銷部的商品運輸，原則上由分公司統(tǒng)一配送，需要雇傭車輛運輸?shù)?，其運 費應由分公司業(yè)務(wù)部門同意方可報銷;裝卸費按件計算;油料消耗按噸公里耗油，分別不同車型，實行定額管理;車輛維修實行預算管理，由分公司車輛管理部門嚴格掌握;司機出車補助按實際出車天數(shù)計算， 但應規(guī)定每月最高限額，出車記錄要嚴 格詳細并有相關(guān)人員簽字證明。(2) 差旅費、會議費和培訓費差旅費由營銷部在年度預算范圍內(nèi)靈活掌握， 但會議費、培訓費應有主管分 公司的會議培訓通知

11、并不得超過預算定額。出差人員補助標準應區(qū)別城區(qū)、農(nóng)區(qū)、 省內(nèi)、省外不同情況分別確定。(3) 固定資產(chǎn)維修費固定資產(chǎn)維修中的大修理費用應由報賬制營銷部會同主管分公司相關(guān)部門 提報維修計劃和維修工程預算，經(jīng)主管分公司批準后進行。日常維修費用，要嚴 格履行維修審批手續(xù)，報分公司審核后報銷。(4)業(yè)務(wù)招待費各報賬制營銷部的業(yè)務(wù)招待費，由各主管分公司根據(jù)報賬制單位業(yè)務(wù)量的大 小，采取按卷煙銷量和煙葉收購量的定額計算提取， 特殊情況可申請追加招待費 預算，經(jīng)主管分公司審批后執(zhí)行。(5)辦公費和低值易耗品報賬制營銷部的辦公用品和低值易耗品，可由主管分公司辦公室根據(jù)年度預 算，統(tǒng)一購買，按需發(fā)放。(6) 水電

12、費及取暖費水電費應遵循節(jié)約的原則，分別不同情況，由主管分公司分別核定標準，實 行定額管理。職工個人取暖費按照國家規(guī)定標準，按時發(fā)放。單位取暖費按單位 實際供熱面積和供熱單位收費標準計算的金額繳納。(7)職工社會養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、生育保險費、殘疾人 就業(yè)保障基金按照國家規(guī)定比例繳納。 其中應由個人承擔的部分，應從職工工資 中扣除。(8) 福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費按企業(yè)應付工資總額的14% 2唏口 %提 取。(9) 折舊費按國家會計制度規(guī)定提取。分公司和各營銷部各類固定資產(chǎn)的折舊政策、折 舊年限、折舊率 和殘值率應保持同樣的標準。4. 營銷部費用報銷的審批程序?qū)嵭袌筚~制核算

13、的營銷部權(quán)限內(nèi)日常費用報銷的基本程序為：各經(jīng)濟業(yè)務(wù)事 項的經(jīng)辦人取得合法票據(jù)后，按要求正確粘貼并簽字，分別送交部門負責人、主 管領(lǐng)導簽字、單位核算員審核和營銷部經(jīng)理簽字， 營銷部核算員每月定期或不定 期攜原始票據(jù)向分公司辦理報賬。經(jīng)分公司財務(wù)部門稽核員審核、財務(wù)負責人和 主管財務(wù)的局長（經(jīng)理）簽字同意后報銷。核算員應對各項費用票據(jù)嚴格審核, 對不合乎要求的票據(jù)一律不予審核通過。 任何票據(jù)，未經(jīng)財務(wù)核算員審核，出納 人員不得付款。（三）商品進銷存管理和核算1. 商品采購與供應各營銷部所需卷煙，根據(jù)計劃，由主管分公司相關(guān)部門統(tǒng)一配送。 卷煙采購 貨款由分公司直接支付。購進過程中的增值稅發(fā)票直接開具

14、給分公司。 在會計核 算上，分公司將配送商品作為內(nèi)部移庫處理。各營銷部要做好該地區(qū)卷煙市場和卷煙品牌的需求調(diào)研工作，提供的卷煙 計劃品種和數(shù)量要符合該地區(qū)市場需求。各主管分公司要加強對計劃執(zhí)行的監(jiān)督 與考核。2. 商品銷售與回款主管分公司按照分公司價格領(lǐng)導小組確定的全區(qū)統(tǒng)一批發(fā)價格，交由信息中 心發(fā)布后統(tǒng)一執(zhí)行。營銷部接收的卷煙如出現(xiàn)滯銷時，由分公司配送中心及時調(diào) 整。卷煙銷售過程中如涉及增值稅銷項稅額的， 一律由分公司開具增值稅專用發(fā) 票給購貨單位。各營銷部財務(wù)或業(yè)務(wù)部門要安排有關(guān)人員將每日銷售情況匯總錄入電子結(jié) 算系統(tǒng)，并按照規(guī)定時間傳送至分公司信息中心， 分公司接收信息后，信息中心 將銷

15、售情況傳送至財務(wù)部門，財務(wù)部門在核對銷售情況匯總表和網(wǎng)上銀行收劃款無誤后，據(jù)此進行銷售賬務(wù)處理。各主管分公司有關(guān)部門要對營銷部銷售信息 傳遞工作進行監(jiān)督和考核，建立責任制，做好備查記錄。營銷部要保證上傳數(shù)據(jù) 的真實、準確和及時，不得隨意沖改。銷售信息傳遞過程中如出現(xiàn)問題，應及時 報告分公司信息中心幫助解決。各營銷部一律不得賒銷卷煙，一旦發(fā)現(xiàn)，按省局有關(guān)責任追究制度規(guī)定進行處罰。3. 商品庫存管理各主管分公司要對營銷部的庫存卷煙數(shù)量和金額進行控制，盡量做到既不影 響銷售，又不造成庫存積壓，加速資金周轉(zhuǎn)。各營銷部要安排單位核算員和其他相關(guān)人員對卷煙庫存于每月結(jié)賬的次日 進行全面盤點，并及時將盤點結(jié)

16、果和庫存分析報告報分公司財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部 門。各主管分公司要組織單位財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門人員定期對營銷部的 卷煙庫存進行盤點或不定期進行抽查。各分公司要建立對營銷部庫存商品控制的責任制度。出現(xiàn)庫存商品毀損的,要查明原因，屬人為的，要追究有關(guān)人員的責任。對提報計劃失誤而造成商品庫 存長期超限額指標的，要追究相關(guān)人員責任。營銷部商品運輸、儲存過程中出現(xiàn) 損失，應由保險公司賠償?shù)?，應及時向保險公司索賠。（四）營銷部資產(chǎn)管理各營銷部管理和使用的資產(chǎn)（除庫存商品外）主要包括固定資產(chǎn)和低值易耗 品。對此，省局規(guī)定如下:1. 固定資產(chǎn)管理營銷部固定資產(chǎn)的購置和大修行為，必須經(jīng)主管分公司批準才能進行。其

17、中 需要省局批準的，必須經(jīng)省局批準同意才能進行。固定資產(chǎn)日常零星修理支出, 在預算范圍內(nèi)列支。固定資產(chǎn)購置和維修所需資金，由分公司財務(wù)部門撥付。營銷部固定資產(chǎn)的處置和變賣報損， 一律由營銷部報告分公司，由分公司經(jīng) 理辦公會研究同意后，組織有關(guān)部門進行。處置和變賣過程中涉及的國有資產(chǎn)產(chǎn) 權(quán)變更、損失核銷和稅金繳納、所得稅扣除，由分公司財務(wù)部門會同相關(guān)科室辦 理。未經(jīng)允許，營銷部不得處置和變賣固定資產(chǎn)。分公司應組織有關(guān)部門，對營銷部管理和使用的固定資產(chǎn)，每年進行一次全 面清查盤點，編制盤點報告表。盤點中出現(xiàn)盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)， 由分公司按 規(guī)定進行賬務(wù)處理。營銷部應設(shè)置固定資產(chǎn)備查賬，定期與分公

18、司固定資產(chǎn)卡片和財務(wù)部門固定 資產(chǎn)明細賬進行核對，做到賬卡相符、賬賬相符、賬實相符。2. 低值易耗品的管理各營銷部低值易耗品的購置，一般應由分公司辦理。在年度預算范圍內(nèi)已經(jīng) 列示了低值易耗品支出的，也可以由營銷部在預算范圍內(nèi)自行購置。 但超預算的 低值易耗品支出，應向分公司請示同意后方可辦理。各主管分公司可根據(jù)需要，定期或不定期對營銷部的低值易耗品進行盤點。營銷部應對低值易耗品設(shè)置備查賬， 定期與分公司財務(wù)部門進行核對，使分 公司低值易耗品攤銷做到準確無誤。各分公司要建立資產(chǎn)管理的責任追究制度，加強對營銷部資產(chǎn)管理和使用的 監(jiān)督，防止和糾正資產(chǎn)管理中的不正當行為。（五）具體核算的形式目前，我省

19、各主管分公司對已取消獨立企業(yè)法人地位的38個縣（市）級煙 草公司的采取的報賬制核算形式大致分為四種類型。這四種類型分別是:1.完全統(tǒng)一型這種核算類型的特點是：分公司財務(wù)核算中，會計科目不設(shè)置營銷部二級明 細核算科目，也不設(shè)置部門核算，營銷部的一切收入、成本和費用與分公司自身 完全作為一個整體核算。考核營銷部的生產(chǎn)經(jīng)營成果則通過對財務(wù)信息的再加工 進行。2.整體平移型這種核算類型的特點是：分公司將營銷部原有賬務(wù)全部納入分公司核算, 賬務(wù)不進行合并，只合并財務(wù)報表。3. 明細科目核算型對營這種核算模式的特點是分公司在會計科目中設(shè)置營銷部二級明細科目, 銷部的收入、成本、費用、利潤和利潤分配單獨核算

20、。4. 部門核算型實行這種模式核算的分公司將營銷部核算納入分公司核算作為一個整體, 不設(shè)二級明細科目，而是將營銷部視同為分公司的一個部門， 設(shè)置部門核算來對 營銷部的收入、成本、費用和利潤進行歸集。上述四種模式各有優(yōu)缺點，但相比較而言，“部門核算型”模式簡潔明了, 方便實用，有利于進行會計信息提取和對報賬制單位進行考核。省局建議財務(wù)電算化水平較高的主管分公司采用“部門核算型”模式，但不搞“一刀切”，各主 管分公司可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點， 在上述四種模式中選擇，不得另行采取其 他核算方式。三、理順納稅管理體制取消縣（市）級煙草公司企業(yè)法人地位后的營銷部， 其納稅管理體制包括各 項稅種繳納地的劃分、各項稅金的繳交比例、繳納時間和匯算清交的方式。目前 我省的主要做法是:營銷部的納稅資格可以為一般納稅人（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準也可以為小規(guī)模納稅 人）。但作為一般納稅人，營銷部不能購買和使用增值稅專用發(fā)票，不單獨計算 銷項稅額和進項稅額。其增值稅應交數(shù)按商品銷售收入總額乘以當