丹傳公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

1、 畢 業(yè) 設(shè)計(jì)（論 文）題 目：丹傳公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究院 系：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專 業(yè)：財(cái)務(wù)管理專業(yè)班 級(jí)： 學(xué)生姓名： 學(xué) 號(hào)： 指導(dǎo)教師： 摘 要企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了保證資產(chǎn)的安全和完整，提高經(jīng)濟(jì)效益管理等 而采用的一種推動(dòng)企業(yè)實(shí)施各項(xiàng)政策相互協(xié)調(diào)的措施。在我國(guó)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的 不斷進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的要求也越來越完善與成熟。我國(guó)企業(yè)中會(huì)計(jì)控 制由從原來簡(jiǎn)單地向管理者報(bào)告經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)展階段慢慢的 向企業(yè)的管理者提供企業(yè)決策信息階段轉(zhuǎn)變。因此，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制與治理都有著非常重要的意義。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制在現(xiàn)代企業(yè)中起著非常重要的作用，它即

2、是全面、客觀、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息的 體現(xiàn)，也是提供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員重要信息來源，在減少了會(huì)計(jì)信息的不相對(duì)稱方面，讓企業(yè)的管理可以準(zhǔn)確高效的運(yùn)行。由于現(xiàn)代企業(yè)中會(huì)計(jì)控制制度趨于完善，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制成為企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中重要的制度之一，它可以提高會(huì) 計(jì)和其他業(yè)務(wù)的報(bào)告，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和資料的完整性、真實(shí)性，判斷性并推動(dòng)企業(yè)各方面的管理效率，同時(shí)還可以衡量其實(shí)施的現(xiàn)狀。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包 括資產(chǎn)保護(hù)、確保賬目與財(cái)務(wù)報(bào)告等方面的完整性和真實(shí)性的有關(guān)措施，在程序 和組織規(guī)劃時(shí)是企業(yè)在進(jìn)入現(xiàn)代化管理時(shí)的必然條件和要求。本文結(jié)合丹傳公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系實(shí)際情況，立足于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建，采用邏輯分析法

3、的“提出問題分析問題解決問題”的基本構(gòu)架以及圖表分析法對(duì)丹傳公司的內(nèi)控實(shí)際情況進(jìn)行一個(gè)解讀，找出問題所在并相應(yīng)地制定出改進(jìn)方案，以期能夠更好地促進(jìn)公司體系構(gòu)建，促進(jìn)公司健康快速發(fā)展。關(guān)鍵詞：丹傳公司，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，控制abstractinternal accounting control is a driving enterprises to implement policies coordinated measures adopted by the enterprise in order to ensure the security and integrity of assets, impr

4、ove economic efficiency management. in china, due to the continuous progress of economic development, internal accounting control requirements become more perfect and mature. chinas enterprises accounting control the transition from the original to the stage of development of managers reporting resu

5、lts of operations and recording transactions to the managers of the enterprises business information for decision-making stage. therefore, internal accounting controls and internal control mechanisms and governance of the modern enterprise has very important significance. internal accounting control

6、 plays an important role in the modern enterprise, it is comprehensive, objective, true embodiment of accounting information, but also to provide corporate management personnel, an important source of information in the accounting information relative to said aspects of enterprise management can acc

7、urately and efficiently run. as the accounting control systems in modern enterprises tend to improve the modern enterprise internal control to become one of the important system of corporate governance structure, it can improve the accounting and other business reporting, protection of corporate ass

8、ets and data integrity, authenticity, judgment and to promote all aspects of business management efficiency, but also can measure the status of its implementation. internal accounting controls, including asset protection, to ensure the integrity and authenticity of the accounts and financial reporti

9、ng aspects of the measures, procedures and organizational planning is necessary conditions and requirements of the enterprise into the modern management. in this paper, dan pass the actual situation of the companys internal accounting control system, based on the internal accounting control system,

10、the use of logical analysis - analysis - the basic framework of problem solving and the chart analysis on the the dan transfer company within control the actual situation of an interpretation, identify the problems and to develop improvement programs in order to better promote the company system to

11、build, and promote the company healthy and rapid development.key words：danchuan company，internal accounting control，control目 錄 引 言1第一章 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本理論31.1企業(yè)內(nèi)部控制概述31.1.1企業(yè)內(nèi)部控制的定義和分類31.1.2企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和演進(jìn)41.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述71.2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念71.2.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容和方法81.2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)9第二章 丹傳公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究102.1丹傳公司簡(jiǎn)介102.2企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

12、112.3企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況11第三章 丹傳公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及問題143.1內(nèi)部控制環(huán)境分析143.1.1控制環(huán)境得不到有效保障143.1.2組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理143.1.3員工整體素質(zhì)不高153.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析153.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的分析163.3.1貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析163.3.2應(yīng)收賬款管理制度不完善163.4監(jiān)督及糾正體系不完善17第四章 完善加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議184.1完善內(nèi)部控制環(huán)境184.1.1加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，保障控制環(huán)境184.1.2改善組織結(jié)構(gòu)，建立有效組織體系184.1.3提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)員工培養(yǎng)204.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估204.3完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)21

13、4.3.1加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制214.3.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理214.4完善監(jiān)管機(jī)制22結(jié) 語(yǔ)23致 謝24參考文獻(xiàn)25引 言企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量, 保證會(huì)計(jì)紀(jì)錄與實(shí)物資產(chǎn)相一致，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率,實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法措施和程序的總稱。建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，提高企業(yè)單位？的財(cái)務(wù)管理水平，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)的會(huì)計(jì)職能只是負(fù)責(zé)工資的支出和對(duì)一些日常辦公費(fèi)進(jìn)

14、行管理等比較簡(jiǎn)單的事項(xiàng),資金數(shù)額少,業(yè)務(wù)也相對(duì)簡(jiǎn)單, 這就在財(cái)政支出上形成了一種只顧向錢看卻不注重效益的情形，不重視會(huì)計(jì)管理也在各企業(yè)中成為一種普片存在的現(xiàn)象。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中, 各種法律法規(guī)不斷的得到完善，舊的體制也不斷向適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的新體制轉(zhuǎn)換 ,財(cái)經(jīng)法規(guī)的建立更是進(jìn)入一個(gè)逐漸成熟的過程。但是這時(shí)，用語(yǔ)不當(dāng)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展卻要滯后于資金數(shù)量的增長(zhǎng)，資金項(xiàng)目的發(fā)展也對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。這句話也不是很好然而這個(gè)轉(zhuǎn)折與前文好像沒有關(guān)系呀！而且前后文的內(nèi)容好像也關(guān)聯(lián)不大一些人和一些企業(yè)卻從私欲和企業(yè)的私利出發(fā),利用管理上的疏漏大肆進(jìn)行會(huì)計(jì)造假,以各種手段侵占國(guó)有資產(chǎn)，偷漏稅負(fù)等不

15、正當(dāng)或違規(guī)、違法行為時(shí)有發(fā)生。造成這些問題的原因很多但各企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,或者沒有實(shí)行真正意義上的內(nèi)部控制制度是主要的原因之一。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。處于云譎波詭、險(xiǎn)象環(huán)生的商業(yè)化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策、生產(chǎn)管理等運(yùn)作時(shí)如何減少風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量并企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量？且取得較高的效益，保證企業(yè)資產(chǎn)安全進(jìn)而促進(jìn)資產(chǎn)的增長(zhǎng)？個(gè)人認(rèn)為？，面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)，而要有效地解決、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，也要在財(cái)務(wù)上采取措施。企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中站穩(wěn)腳跟，挑戰(zhàn)未知的風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，而這其中的重點(diǎn)就是內(nèi)部會(huì)

16、計(jì)控制制度的建設(shè)。只有如此，才能從根本上提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提升企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制和防范方面的水平，保證企業(yè)效益最大化和后續(xù)健康發(fā)展?；诖它c(diǎn)，為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度化的早日形成，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，也使企業(yè)能夠更好地完成其社會(huì)責(zé)任，國(guó)家制定了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并于 2009 年 7 月 1 日起首先在上市公司內(nèi)施行。這一法規(guī)的頒布給財(cái)務(wù)從業(yè)人員提供了很好的指導(dǎo)，對(duì)其行動(dòng)也加強(qiáng)了規(guī)范，有效的加強(qiáng)了企業(yè)管理和對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的防范?，F(xiàn)代企業(yè)既要應(yīng)對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，更要防范企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。要知道，企業(yè)可能因?yàn)閮?nèi)控的不完善而受到致命的打擊。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

17、規(guī)范的頒布到現(xiàn)在已經(jīng)有五年，但是我們必須認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)還存在很大的不足，還處于探索完善階段。實(shí)際工作中內(nèi)部控制的執(zhí)行也存在一定的問題,尤其在現(xiàn)代企業(yè)管理中，由于內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整,外部、內(nèi)部環(huán)境的變化有許多值得我們深思的內(nèi)部控制問題。只有建立適合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，才能有效應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這已成為我國(guó)企業(yè)面臨的重要課題。引言只看了一半，后面沒看，但是從前面可以發(fā)現(xiàn)你的引言表達(dá)不清，與你的主題相關(guān)太遠(yuǎn)，語(yǔ)句表達(dá)上也有問題。重新修改！第一章 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本理論你這格式對(duì)嗎？在我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也在不斷的得到完善。企業(yè)中刪除的會(huì)計(jì)控制從原來簡(jiǎn)單地記

18、錄會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、為企業(yè)高管匯報(bào)經(jīng)營(yíng)狀況的階段向參與企業(yè)決策，提供決策信息的更高階段轉(zhuǎn)變。因此，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)有著非常重要的意義。然而，目前我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還很不統(tǒng)一。其中，多數(shù)學(xué)者的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部控制制度階段或認(rèn)為內(nèi)部控制即是財(cái)務(wù)監(jiān)督。而實(shí)務(wù)界許多人士以為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度或認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等；甚至有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制還沒有概念。因而，有必要對(duì)內(nèi)部控制的基本理論進(jìn)行研究。1.1 企業(yè)內(nèi)部控制概述這部分內(nèi)容是不是與主題不相符呢？而且也全都是理論，查重也過不了呀！內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控

19、制的發(fā)展為主線的，并全面反映了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思想的演變過程。為此，在研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制之前，我們首先要對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)明晰的理解。1.1.1 企業(yè)內(nèi)部控制的定義和分類內(nèi)部控制，作為一個(gè)專用名詞和完整概念，直到20世紀(jì)30年代才被提出來、認(rèn)識(shí)和接受。內(nèi)部控制這一名詞，最早由美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查中提出。資助組織委員會(huì)（committee of sponsoring organization of the tideway commission，coso）coso 報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制訂的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率、推動(dòng)管理部門所制定

20、的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。”內(nèi)部控制的分類角度不同，則劃分的內(nèi)部控制類型就不同。內(nèi)部控制按實(shí)施控制的主體不同，可分為三個(gè)層次：一是公司治理控制，它的控制主體是董事會(huì)；二是管理控制，控制主體是管理者；三是作業(yè)控制，它的控制主體則為員工。根據(jù)控制內(nèi)容的不同，內(nèi)部控制又可以分成不同的類型。鑒于內(nèi)部控制的內(nèi)容與組織活動(dòng)的內(nèi)容在分類上具有相關(guān)性，而法約爾將組織活動(dòng)分為技術(shù)、商業(yè)、財(cái)務(wù)、安全、會(huì)計(jì)、管理六種活動(dòng)。因此從控制內(nèi)容來劃分，則有銷售和采購(gòu)控制、人事控制、會(huì)計(jì)控制、生產(chǎn)和研發(fā)控制、財(cái)務(wù)控制等。這些控制共同構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)控，為

21、企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供有用的信息。1.1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和演進(jìn)盡管不同國(guó)家的研究人員對(duì)促進(jìn)內(nèi)部控制產(chǎn)生和演進(jìn)的原因存在不同的認(rèn)識(shí)，觀點(diǎn)上也有分歧，但是他們?cè)趦?nèi)部控制發(fā)展階段的劃分上逐漸形成了一致的觀點(diǎn)，即內(nèi)部控制的發(fā)展歷程應(yīng)劃分為以下四個(gè)階段：20世紀(jì)40年代以前的內(nèi)部牽制階段、20世紀(jì)40年代至70年代的內(nèi)部控制制度階段、20世紀(jì)80年代至90年代初的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段和20世紀(jì)90年代至今的內(nèi)部控制整合框架階段。這種分為四個(gè)階段的內(nèi)部控制劃分方法很好的反映了內(nèi)控發(fā)展歷程，得到了國(guó)內(nèi)外大部分學(xué)者的認(rèn)同。 （1） 內(nèi)部牽制階段由于生產(chǎn)力不發(fā)達(dá)，生產(chǎn)技術(shù)落后等原因，內(nèi)部控制的發(fā)展在很長(zhǎng)一段

22、時(shí)間是停滯不前的，始終停留在最初級(jí)的內(nèi)部牽制階段。這一時(shí)期一直從原始組織的誕生延續(xù)到20世紀(jì)40年代。內(nèi)部控制的最初實(shí)踐形式, 可以追溯到公元前3600年前的美索不達(dá)米亞文化期，在那時(shí)就開始出現(xiàn)初級(jí)內(nèi)部牽制的簡(jiǎn)單實(shí)踐。在當(dāng)時(shí)對(duì)極為有限的財(cái)物進(jìn)行簡(jiǎn)單的管理中，負(fù)責(zé)管理錢、物的人對(duì)它的獲得、使用、剩余的數(shù)量進(jìn)行不同形式的記錄，從而在很大程度上保證了財(cái)物的安全，也減少了不法之徒對(duì)公共財(cái)物的侵吞。在法老統(tǒng)治時(shí)期的古埃及，它的中央最高財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)所采取的記賬措施已經(jīng)有了內(nèi)部牽制的影子：接收錢財(cái)和糧食作物等物品時(shí)對(duì)物品的數(shù)量進(jìn)行登記、入庫(kù)數(shù)量的記載以及實(shí)存物品數(shù)量、接收數(shù)量、入庫(kù)數(shù)量三方的核對(duì)，分別由不同的人

23、員完成。同時(shí)，為了確保所作記載正確，賬實(shí)能夠相符，還有倉(cāng)管人員的上司對(duì)倉(cāng)庫(kù)的收發(fā)存記錄進(jìn)行定期檢查。到古羅馬時(shí)代，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)賬簿，而這其中的重要舉措就是“雙人記賬制”，它在很大程度上提高了內(nèi)部牽制的質(zhì)量，豐富了它的技術(shù)措施。而我國(guó)也早在西周時(shí)代就提出了內(nèi)部牽制制度的雛形。在周禮中就有關(guān)于以會(huì)計(jì)文書記載為依據(jù)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的記載。并且為防止掌管財(cái)賦大權(quán)的官吏徇私舞弊以權(quán)謀私，當(dāng)時(shí)的統(tǒng)治者采用了職位分工來達(dá)到牽制目的，進(jìn)行交互考核等辦法。這些措施使得當(dāng)時(shí)的世界沒有任何國(guó)家能夠在內(nèi)部控制、財(cái)物預(yù)算以及審計(jì)等方面同中國(guó)周朝相比肩。到15世紀(jì)末，伴隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展與會(huì)計(jì)體系的不斷成熟，意大利

24、首先出現(xiàn)了復(fù)式記賬，這標(biāo)志著內(nèi)部牽制發(fā)展到了一個(gè)嶄新的階段。20世紀(jì)初期為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力并攫取更多的剩余價(jià)值并防范和揭露錯(cuò)弊，美國(guó)一些企業(yè)逐步摸索出一些組織、調(diào)節(jié)、制約和檢查企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的辦法, 并以此建立了當(dāng)時(shí)的內(nèi)部牽制制度。它基本上是以查錯(cuò)防弊為目的, 規(guī)定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不能由一個(gè)人或一個(gè)部門總攬全過程，以職務(wù)分離和交互核對(duì)為手法, 應(yīng)用于錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)上, 這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中有關(guān)組織控制、職務(wù)分離控制的雛形。這一時(shí)期的內(nèi)部牽制主要通過依據(jù)機(jī)構(gòu)配備人員、根據(jù)職位劃分職責(zé)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程監(jiān)控和建立簿記體系等方式來實(shí)現(xiàn)企業(yè)避免內(nèi)部失誤和徇私舞弊的目標(biāo)，進(jìn)而通過保障組企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安

25、全來保障企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。（2）內(nèi)部控制制度階段隨著社會(huì)生產(chǎn)力的不斷提高，內(nèi)部控制制度也在不斷完善，從20世紀(jì)40年代開始，內(nèi)部控制開始進(jìn)入內(nèi)部控制制度階段，這一階段一直持續(xù)到70年代。這一時(shí)期，工業(yè)革命推動(dòng)了生產(chǎn)關(guān)系實(shí)現(xiàn)了新的重大改變，股份公司也迅速的發(fā)展起來。在這個(gè)情況下，原來的內(nèi)部牽制已難以滿足現(xiàn)在的需求，迫切需要在企業(yè)管理上采用更為完善、更為有效的控制方法以改變傳統(tǒng)的小生產(chǎn)方式及經(jīng)驗(yàn)管理對(duì)企業(yè)的影響；同時(shí)，西方各國(guó)也紛紛以法律的形式要求強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理。在這種情況下，一大批管理者深入研究探索加強(qiáng)企業(yè)管理的方法，開始注重實(shí)施工作標(biāo)準(zhǔn)化、組織分工等科學(xué)方法對(duì)經(jīng)

26、營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行控制。至此, 控制制度得以形成。在我國(guó)，新中國(guó)成立后，借鑒前蘇聯(lián)而實(shí)行的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，從企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃到企業(yè)監(jiān)控全部由國(guó)家直接接管，這使得本應(yīng)以企業(yè)為主體進(jìn)行的內(nèi)控全部失去實(shí)際意義。直到十一屆三中全會(huì)確立改革開放的方針后，我國(guó)企業(yè)才開始加大力度發(fā)展蘊(yùn)含著運(yùn)營(yíng)預(yù)警機(jī)制的內(nèi)部控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的區(qū)分在這一階段開始出現(xiàn)。這一時(shí)期的內(nèi)部控制主要是在企業(yè)內(nèi)部形成和推廣內(nèi)控制度，使得企業(yè)能夠建立一套有效的內(nèi)控體系。這一階段的內(nèi)控除了保護(hù)資產(chǎn)安全外，還提出了更高的要求，如對(duì)會(huì)計(jì)信息可靠性的要求更高、提高經(jīng)營(yíng)效率和遵循既定的管理方針。（3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部控制發(fā)展

27、到20世紀(jì)80年代至90年代初進(jìn)入到了內(nèi)部控結(jié)構(gòu)階段。在這一階段，審計(jì)模式的發(fā)展與變革客觀上仍舊是推動(dòng)內(nèi)部控制發(fā)展的決定性力量。1986年最高審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部控制重新定義為“內(nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)。這是管理者根據(jù)總體目標(biāo)而建立的，目的在于幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全；保證會(huì)計(jì)記錄的正確和完整，并提供及時(shí)、可靠地財(cái)務(wù)和管理信息”?？梢妰?nèi)部控制的含義更為清晰和規(guī)范，涵蓋范圍越來越廣泛，已包括了內(nèi)部審計(jì)等重要內(nèi)容。由于審計(jì)理論都是以一系列假設(shè)為前提，這使得它與現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生了審計(jì)“期望差距”。鑒于

28、這種原因，管理環(huán)境開始納入內(nèi)部控制范疇。1988年5月美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（aicpa）發(fā)布第55號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告以“內(nèi)部控制框架”取代“內(nèi)部控制制度”。公告認(rèn)為提出內(nèi)部控制框架應(yīng)包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序的三要素控制因素。三要素內(nèi)部控制框架理論與此前內(nèi)部控制理論的明顯不同是內(nèi)部控制不只是關(guān)注資產(chǎn)及其記錄的安全問題, 而且關(guān)注組織經(jīng)營(yíng)管理問題, 這就大大拓寬了內(nèi)部控制范圍。我國(guó)在這一時(shí)期總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和崗位責(zé)任制的成功經(jīng)驗(yàn)并借鑒國(guó)外內(nèi)部控制研究成果，于1986年由財(cái)政部頒發(fā)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。該規(guī)范規(guī)定了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、分析、歸類、記錄和報(bào)告方法，以明確各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任；

29、控制程序是管理當(dāng)局所確定的方針和程序，以保證達(dá)到一定的目標(biāo)。（4）內(nèi)部控制整體框架階段隨著人們對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的不斷深化，內(nèi)部控制被分為控制機(jī)制與控制方法兩個(gè)層次，而這兩個(gè)層次又是渾然一體的。前者是內(nèi)部控制的前提和條件，后者則是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，由于對(duì)控制機(jī)制的忽視影響了內(nèi)部控制功能的發(fā)揮，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制研究，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制進(jìn)入第四階段。1992年9月美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(aicpa）與美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（aaa）、財(cái)務(wù)執(zhí)行官協(xié)會(huì)（maa） 共同組成的資助組織委員會(huì)發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件coso研究報(bào)告內(nèi)部控制整體框架（internal controlinternal framewo

30、rk），并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。 這份報(bào)告提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。同時(shí)指出三項(xiàng)目標(biāo)是運(yùn)營(yíng)的效率和效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及遵守適用的法律和規(guī)章；此外還指出內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五要素構(gòu)成。由此可見，內(nèi)部控制整體框架為關(guān)注內(nèi)部控制的有關(guān)各方提供了一個(gè)普通認(rèn)可、內(nèi)涵統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念框架和評(píng)價(jià)方法，其涵蓋的范圍比以往任何一個(gè)概念都更為廣泛。我國(guó)全國(guó)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制制度的建立起步于20世紀(jì)90年代。1996年12月，財(cái)政部發(fā)布了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部控制作出了權(quán)威性解釋，即“被審計(jì)單位為了保證業(yè)

31、務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與弊端，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序”并提出了內(nèi)部控制“三要素”（控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序），幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷是否信賴內(nèi)部控制，以確定審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間與范圍。這是我國(guó)現(xiàn)代第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定，它的發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部控制建設(shè)拉開了序幕。1.2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述1.2.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念最早產(chǎn)生于美國(guó)，1958年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的審計(jì)程序委員會(huì)為了劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。其將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制描述為：“包括組織規(guī)劃的所有方法和程

32、序，這些方法和程序與財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)物記錄可靠性有直接的聯(lián)系。這個(gè)控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、從事財(cái)務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)。我國(guó)財(cái)政部2001年6月查一下有沒有新的，這個(gè)時(shí)間可已經(jīng)過了12年了呀！頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一基本規(guī)范(試行)中給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制了明確的定義：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。借助于規(guī)范的解釋性作用，可以說我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)基本上已趨于一致:它既包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，又包括管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，它是一個(gè)由全體員工共同實(shí)施

33、的、針對(duì)企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)而建立的開放型監(jiān)控體系。因此這就要求在研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)不再是單獨(dú)的研究會(huì)計(jì)控制，而是將其置于整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)的大環(huán)境中進(jìn)行研究。要正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，我們?nèi)亩疾灰霈F(xiàn)這樣的詞語(yǔ)必須對(duì)以下幾點(diǎn)有清醒的認(rèn)識(shí)：（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主客體內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體即指施行會(huì)計(jì)控制的人員，它是包括管理者在內(nèi)的企業(yè)所有成員?？腕w是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用對(duì)象，這一對(duì)象即為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。由于對(duì)財(cái)物的實(shí)際運(yùn)作是由人所操作的，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體也包含了企業(yè)的所有成員，有介于此，我們可以說控制的主體是控制的對(duì)象之一。（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的輻射范圍價(jià)值管理貫穿于公司各個(gè)管理層，作為基

34、于價(jià)值運(yùn)動(dòng)構(gòu)建的監(jiān)控系統(tǒng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制輻射公司治理與管理兩個(gè)層面，它不僅是公司日常管理中的制約措施，也是公司治理中財(cái)務(wù)決策和價(jià)值運(yùn)籌中的制衡機(jī)制。例如，會(huì)計(jì)和出納在工作上的分工以及錢賬上實(shí)行的分管，這被認(rèn)為是明顯的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而有些人可能對(duì)于董事長(zhǎng)和總經(jīng)理資金管理權(quán)限的劃分、重大投資及資金調(diào)撥的集體審批和聯(lián)簽制可能就不是那么清楚了，但它同樣也屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。前者是屬于日常管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，后者是公司治理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。（3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)成要素參照coso報(bào)告和我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五大要素構(gòu)成。其中內(nèi)部控制環(huán)

35、境確定了一個(gè)組織的基調(diào)，影響著整個(gè)組織內(nèi)員工的控制意識(shí)，是其他要素的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是對(duì)企業(yè)面臨的可能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致地分析和評(píng)估；控制活動(dòng)是保證管理指令可以有效實(shí)施的各種政策和程序；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)要得以有效運(yùn)行，則必須借助于有效地信息溝通；而有效的監(jiān)督則確保了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的質(zhì)量。1.2.2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容和方法（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容非常廣泛，它囊括了企業(yè)的物流，資金流和信息流。我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制劃分為貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購(gòu)與付款控制、銷售與收款控制、籌資控制、投資控制、成本費(fèi)用控制，工程項(xiàng)目控制、擔(dān)?？刂频葍?nèi)容。相

36、對(duì)于大部分中小企業(yè)而言，其對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購(gòu)與付款控制、銷售與收款控制、成本費(fèi)用控制制定的規(guī)章制度要多一些，而其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)也放在這一部分。相應(yīng)的，對(duì)于籌資控制、投資控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)?？刂频年P(guān)注就要少得多，許多甚至沒有相關(guān)的制度規(guī)定。（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法是指實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所采取的手段、措施及程序等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法多種多樣，針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和不同的控制內(nèi)容可以采取不同的方法。我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)列示的主要控制方法有：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)安全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制

37、?？刂频姆椒偸嵌喾N多樣的，但是我們應(yīng)當(dāng)清楚刪除，業(yè)務(wù)不同，所采取的方法不同，甚至業(yè)務(wù)相同，單位、所處時(shí)期的不同，采取的控制方法也是不同的，這就需要企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的分析，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，靈活采用會(huì)計(jì)內(nèi)控方法，而不是生搬硬套別的企業(yè)的做法。1.2.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。任何組織的控制目標(biāo)都是同其管理目標(biāo)保持一致，它是管理目標(biāo)的具體化？參考相關(guān)資料，本文認(rèn)為后面是你總結(jié)的嗎？，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是：企業(yè)管理當(dāng)局為了保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)信息的安全性與有效性，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)

38、現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以及保證國(guó)家法律法規(guī)的遵守和內(nèi)部規(guī)章的貫徹執(zhí)行，所制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。具體的有查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確會(huì)計(jì)控制目標(biāo)、財(cái)產(chǎn)物資安全完整會(huì)計(jì)控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效會(huì)計(jì)控制目標(biāo)等。第二章 丹傳公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究2.1 丹傳公司簡(jiǎn)介丹江口丹傳汽車傳動(dòng)軸有限公司（下文簡(jiǎn)稱“丹傳公司”）只有文中有了這樣的注明后，你文中才能用丹傳公司這樣的表述方式是一家專業(yè)化生產(chǎn)汽車零部件產(chǎn)品的股份制企業(yè)。公司始建于1950年，公司1985年開始為東風(fēng)公司配套生產(chǎn)汽車零部件，1986年加入東風(fēng)汽車集團(tuán)，2003年改制為股份制企業(yè)。至此，公司開始走上快速發(fā)展的快車道。限公司下設(shè)五個(gè)獨(dú)資分廠（

39、鑄鋼廠、精密鑄造廠、傳動(dòng)軸總成裝配廠、零件加工廠、丹傳置業(yè)）和一個(gè)中美合資企業(yè)愛科公司。公司專業(yè)從事汽車傳動(dòng)軸總成、整鑄鑄鋼橋、底盤零部件、汽車轉(zhuǎn)向傳動(dòng)裝置總成和鑄鋼件的設(shè)計(jì)開發(fā)、生產(chǎn)、銷售。 公司主導(dǎo)產(chǎn)品傳動(dòng)軸總成覆蓋重型車、斯太爾、工程車、suv等8個(gè)系列1500余個(gè)品種；各類轉(zhuǎn)向傳動(dòng)裝置40余個(gè)品種；整體鑄造的鑄鋼橋殼和重型車平衡懸架總成10余個(gè)品種；軍車、重型車鑄鋼件190多種；精密鑄鋼件80多個(gè)品種。公司現(xiàn)具備年產(chǎn)汽車傳動(dòng)軸80萬(wàn)套、鑄鋼橋30000套、平衡懸架18000套、鑄鋼件10000噸、精密鑄造件5000噸、汽車零件800萬(wàn)件的生產(chǎn)能力。2008年公司征地260畝投資建設(shè)新廠

40、區(qū)，2010年完成后將達(dá)到商用車傳動(dòng)軸100萬(wàn)套，乘用車40萬(wàn)套的傳動(dòng)軸年產(chǎn)銷能力。并且在新廠建設(shè)中采用了目前國(guó)內(nèi)傳動(dòng)軸行業(yè)最先進(jìn)的零件加工和總成裝配的一流設(shè)備和技術(shù)，對(duì)乘用車和商用車傳動(dòng)軸的研發(fā)和生產(chǎn)將會(huì)達(dá)到國(guó)內(nèi)比較領(lǐng)先的水平。 公司先后通過iso9002、qs-9000:1998、iso9001:2000、ts/16949：2002及iso14001：2004質(zhì)量環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)證，并獲得國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局頒發(fā)的“重型汽車多構(gòu)件整鑄鑄鋼驅(qū)動(dòng)橋”專利證書和“十堰雙億工程”、“湖北省高新技術(shù)企業(yè)”、“湖北省百家最佳成長(zhǎng)型企業(yè)”、“中國(guó)傳動(dòng)軸十大知名品牌”、“中國(guó)汽車零部件企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力百?gòu)?qiáng)企業(yè)”、“東

41、風(fēng)有限優(yōu)秀供應(yīng)商”、“東風(fēng)股份aaa級(jí)供應(yīng)商”和“湖北省著名商標(biāo)”、“湖北省優(yōu)秀民營(yíng)企業(yè)”等榮譽(yù)稱號(hào)。公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，現(xiàn)有固定資產(chǎn)3.5億元，員工1200名，產(chǎn)品研發(fā)人員148名。公司擁有各類生產(chǎn)設(shè)備550余臺(tái)套，檢測(cè)設(shè)備40余臺(tái)套，檢驗(yàn)檢測(cè)手段齊全，與湖北省質(zhì)量檢驗(yàn)檢測(cè)中心保持緊密合作關(guān)系。2011年公司實(shí)現(xiàn)銷售收入4億元。借助于企業(yè)介紹以及實(shí)地調(diào)查，本文總結(jié)出該企業(yè)具有以下幾個(gè)特征：這以下的內(nèi)容不需要吧，你在上面的內(nèi)容中有提及就可以了呀（1）它是一家處于成長(zhǎng)期的中型股份制企業(yè)，具有可持續(xù)發(fā)展性。所以企業(yè)在建立自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)時(shí)，必須根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況來設(shè)置控制環(huán)節(jié)，其控制

42、系統(tǒng)既不能如大型公司那般龐大、繁雜，又不能像小型作坊企業(yè)那樣沒有一整套完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。（2）丹傳公司作為工業(yè)制造業(yè)企業(yè)，實(shí)物資產(chǎn)占用量通常較大，具有一定數(shù)量的生產(chǎn)廠房和設(shè)備，員工較多。（3）丹傳公司把保護(hù)資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)管理，維護(hù)經(jīng)營(yíng)安全作為公司成長(zhǎng)期內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)目標(biāo)。2.2 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)如圖2-1圖在哪里？所示，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)為“總經(jīng)理制”組織形態(tài)，企業(yè)最高機(jī)關(guān)為董事長(zhǎng)，總經(jīng)理處理本公司的一切事務(wù)?？偨?jīng)理下設(shè)生產(chǎn)中心、營(yíng)銷中心、技術(shù)中心、財(cái)務(wù)部、人力資源部、質(zhì)檢部、采購(gòu)部、行政部。其中中心、部以下機(jī)構(gòu)據(jù)業(yè)務(wù)需要而設(shè)立，屬直線體系。2.3

43、 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況丹傳公司作為東風(fēng)公司在傳動(dòng)軸供應(yīng)上的合作企業(yè)，其在傳動(dòng)軸制造工藝上具有一定先進(jìn)性，在行業(yè)中屬于佼佼者，在市場(chǎng)上具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，但其財(cái)務(wù)狀況并不容樂觀。通過從公司內(nèi)部借閱刪除的資產(chǎn)負(fù)債表這個(gè)要作為附表，附在論文后面等報(bào)表可以看出，公司賬面現(xiàn)有資金現(xiàn)有資金？不多，而應(yīng)收賬款（表2-2）和應(yīng)付賬款余額卻很大并且有大量的存貨積壓（表2-3），占據(jù)了一大筆資金，這在一定程度上具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橘Y金的大量占用，加之企業(yè)融資渠道狹窄，與銀行借貸關(guān)系比較少，所以，在今后的很長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期，資金周轉(zhuǎn)問題將是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中面臨的一個(gè)緊迫問題。文中所有表格格式不規(guī)范表2-2 2010年應(yīng)收賬款賬齡分析回

44、款期金額（元）金額比例（%）客戶數(shù)量365天以上金額346916.940.4904181-365天金額16492489.8323.28816151-180天金額20776056.3129.33614121-150天金額18828675.4826.5861391-120天金額346916.940.4901561-90天金額139684.550.197231-60天金額164138.670.23231-30天金額571688.350.8074合計(jì)70820761.91由上表分析可看出，大部分客戶（占到了多大比例）的回款期是大于等于120天的，而且還有一部分比率用語(yǔ)不當(dāng)是大于一年的，這讓公司的現(xiàn)金流

45、入情況受到了很大的影響，在很大程度上影響了公司的資金流轉(zhuǎn)狀況。表2-3 2010年寄售倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存商品分析庫(kù)存商品最新出庫(kù)日期金額（元）比例（%）小于30天金額52990.892.97530-59天金額576728.9832.38060-89天金額859432.4948.25290-119天金額56207.473.156120-359天金額183950.6110.328大于359天金額51823.212.909合計(jì)1781133.64由上表可知，絕大部分的庫(kù)存商品不能在兩個(gè)月內(nèi)銷售，甚至有一部商品需要在倉(cāng)庫(kù)中存放上刪除120天以上，這大大降低了倉(cāng)庫(kù)的使用效率，同時(shí)為保證產(chǎn)品的質(zhì)量，還需要花費(fèi)大量的

46、人力物力對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行護(hù)理，提高了企業(yè)的費(fèi)用支出。圖21 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖a:傳動(dòng)軸總成 b:整鑄鑄鋼橋 c:底盤零部件 d:汽車轉(zhuǎn)向傳動(dòng)裝置總成 e:鑄鋼件董事長(zhǎng)（總經(jīng)理）采購(gòu)部質(zhì)檢部財(cái)務(wù)部人力資源部行政部技術(shù)中心營(yíng)銷中心生產(chǎn)中心鑄鋼廠精密鑄造廠a銷售部b銷售部c銷售部d銷售部e銷售部研發(fā)部配套部設(shè)計(jì)部倉(cāng)儲(chǔ)部后勤部傳動(dòng)軸總成零件加工廠監(jiān)事會(huì)這個(gè)圖的位置對(duì)嗎？第三章 丹傳公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及問題伴隨著我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)的大興？，丹傳公司也進(jìn)入了快速發(fā)展時(shí)期，企業(yè)無(wú)論是在資產(chǎn)總量、人員狀況還是外部環(huán)境等方面都發(fā)生了巨大的變化。這一時(shí)期，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不再是以糾錯(cuò)防弊、堵賽漏洞作為控制目標(biāo)，而是把保護(hù)資

47、產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，維護(hù)經(jīng)營(yíng)安全作為成長(zhǎng)期內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)目標(biāo)。本章從這一中心出發(fā)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的先進(jìn)理念以及規(guī)范要求，從基本要素、業(yè)務(wù)流程等方面闡述丹傳公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及問題。3.1 內(nèi)部控制環(huán)境分析這個(gè)標(biāo)題中刪掉“分析”這兩個(gè)字。另外這部分內(nèi)容可以說是冠冕堂皇的話，與目標(biāo)企業(yè)的結(jié)合實(shí)在太少3.1.1 控制環(huán)境得不到有效保障會(huì)計(jì)控制環(huán)境是指影響和制約會(huì)計(jì)控制的各種因素。這些因素可以分為企業(yè)外部因素和企業(yè)內(nèi)部因素。外部因素對(duì)會(huì)計(jì)控制的影響是剛性的，是企業(yè)內(nèi)部無(wú)法控制的；而內(nèi)部因素的影響是更加直接，并且企業(yè)內(nèi)部可以控制的。在丹傳公司

48、中，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)雖已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要性，并建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但由于企業(yè)自身以及領(lǐng)導(dǎo)層水平限制，制度還不是很健全，尚未建立如全面預(yù)算管理制度、客戶信用管理制度等一系列有效的控制制度。同時(shí)，在公司中一定程度上也存在著任人唯親的情況，并且有領(lǐng)導(dǎo)者憑借手中的權(quán)力搞特殊化，不按規(guī)章制度辦事。3.1.2 組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理你下面的表述是對(duì)應(yīng)于丹傳公司的嗎？在企業(yè)制定的公司哪個(gè)公司？章程中，對(duì)企業(yè)所營(yíng)事業(yè)項(xiàng)目、分公司的設(shè)你所選的公司有分公司嗎？立、資本總額、設(shè)置經(jīng)理人等事項(xiàng)均有所規(guī)范。但企業(yè)哪個(gè)企業(yè)？目前的組織機(jī)構(gòu)并沒有完全體現(xiàn)公司章程的規(guī)定要求。在企業(yè)中，存在著明顯的交叉任

49、職現(xiàn)象，總經(jīng)理和董事長(zhǎng)為同一人，同時(shí)總經(jīng)理被董事會(huì)委托處理所有事物，這在很大程度上削弱了董事會(huì)的職能。此外，在公司還建立了監(jiān)事會(huì)，但監(jiān)事會(huì)的人員主要由企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)人員（主要是各部門經(jīng)理）擔(dān)任，這些人應(yīng)為擔(dān)負(fù)有具體的工作，這使得他們忙于部門事務(wù)而疏忽監(jiān)察一職，因此雖設(shè)有監(jiān)事會(huì)，但其實(shí)際發(fā)揮的作用確是有限的。另外，在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，這就導(dǎo)致同級(jí)部門缺乏必要的交流，且還存在著有些部門職能重復(fù)，而有的部門卻沒在組織機(jī)構(gòu)中體現(xiàn)。3.1.3 員工整體素質(zhì)不高應(yīng)為企業(yè)自身限制，以及人情關(guān)系等，存在著員工素質(zhì)不高的情況，以會(huì)計(jì)人員為例，如表3-1。

50、表3-1 丹傳公司財(cái)會(huì)科人員學(xué)歷情況表員工學(xué)歷大學(xué)高中或中專初中合計(jì)員工數(shù)量35210所占百分比（%）305020是否擁有從業(yè)職格證人數(shù)3418由上表我們可以清晰的看出，在會(huì)計(jì)崗位上，工作人員的學(xué)歷普片？是偏低的，并且在會(huì)計(jì)科的10人中還有2人是沒有會(huì)計(jì)資格證的，按照我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，這種情況是不能上崗的，但由于種種原因，現(xiàn)在仍然留在會(huì)計(jì)崗位上?？v觀會(huì)計(jì)科用語(yǔ)不當(dāng)，真正經(jīng)過系統(tǒng)會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)的科班人員不是很多，而公司對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)教育、培訓(xùn)也不是很到位，并且還有一些只是走過場(chǎng)，流于形式，沒有多大的實(shí)際意義。3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析先去掉這兩個(gè)字。后面各同級(jí)標(biāo)題的處理與些相同。另外這部分內(nèi)容似

51、乎太少了吧為了更好地促進(jìn)公司發(fā)展，丹傳公司每年度都會(huì)對(duì)產(chǎn)量、銷售量收入、利潤(rùn)等企業(yè)最為關(guān)心的指標(biāo)設(shè)立一定的完成目標(biāo)，但是整體而言，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提高到一定程度，整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系還是比較薄弱，沒有建立起一整套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和手段，還僅僅停留在依靠財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)基礎(chǔ)之上。這一點(diǎn)主要表現(xiàn)為：其一，沒有系統(tǒng)的識(shí)別和客觀評(píng)價(jià)公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)；其二，由于公司的快速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在不斷的增加，但是沒有一個(gè)有效的環(huán)節(jié)來對(duì)公司可能開展的業(yè)務(wù)進(jìn)行可行性研究，同時(shí)，很多業(yè)務(wù)沒有進(jìn)行集體討論決策，而是由總經(jīng)理一人判斷決定，這相應(yīng)的提高了項(xiàng)目失敗的可能性，降低了公司抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。3.

52、3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的分析3.3.1 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析貨幣資金被譽(yù)為企業(yè)發(fā)展的“血液”，無(wú)論任何類型的企業(yè)都對(duì)它重視有加，對(duì)其監(jiān)管控制投入了大量的精力。然而由于它的強(qiáng)流動(dòng)性和強(qiáng)變現(xiàn)能力，使得它具有較高的損失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)丹傳公司而言，由于它的高庫(kù)存、高應(yīng)收賬款賬齡以及籌資來源少等因素導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)困難的局面，就更應(yīng)該加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。針對(duì)貨幣資金，丹傳公司采取了職務(wù)分離控制、批準(zhǔn)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制以及貨幣資金限制接近控制等一些列措施，這有效的加強(qiáng)了對(duì)貨幣資金的管理。但是，我們也必須正視，公司在貨幣資金控制上任然有其不足之處。這些問題主要表現(xiàn)在：（1）公司在每日由出納盤點(diǎn)清查庫(kù)存

53、現(xiàn)金時(shí)，沒有主管人員監(jiān)盤，沒有形成由專人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期抽查的制度；（2）現(xiàn)金并未做到收支兩條線的規(guī)定要求，存在“坐支”行為，并且有超出限額的資金并沒有存入銀行的現(xiàn)象；（3）在公司內(nèi)部，不管是對(duì)預(yù)算內(nèi)資金的審批，還是對(duì)超預(yù)算資金的審批，絕大部分都是由總經(jīng)理一人審批。資金的審批權(quán)主要集中在總經(jīng)理手中，集體審批制度幾乎不被采用。3.3.2 應(yīng)收賬款管理制度不完善企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏完善的規(guī)章制度。在與客戶簽訂合同時(shí)沒有專業(yè)的法律顧問合同內(nèi)容不夠規(guī)范，全是各相關(guān)部門依據(jù)以前合同范本制定的。信用銷售缺乏客戶信用監(jiān)管機(jī)制，沒有及時(shí)修正客戶的信用資料，沒能根據(jù)企業(yè)的盈利能力、償債能力選擇不同

54、的結(jié)算方式。而在應(yīng)收賬款到付款期時(shí)缺乏后續(xù)的催收管理制度，銷售人員與客戶缺少積極的溝通，致使回款期已到卻不付款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如表3-2，顯示了07-11年這五年期間的應(yīng)收賬款占銷售額的比例。表3-2 06-10年應(yīng)收賬款和銷售收入對(duì)比表（單位：元）年份20062007200820092010應(yīng)收賬款26,962,69729,244,66342,437,18452,647,62670,186,961銷售收入82,885,635101,755,960210，606，372285，662，648399，879，815所占比例32.53%28.74%20.15%18.43%17.55%由上表我們可以

55、看出，雖然應(yīng)收賬款占銷售收入的比例在逐年降低，但是就金額而言，應(yīng)收賬款任然有很大的資金額度。在這其中，雖有一部分是正常欠款，但也有很大一部分是由于沒有考慮客戶信用、銷售人員催收不積極和簽訂合同不合理而造成的不必要的應(yīng)收賬款，這使得很大一筆資金不能及時(shí)收回，影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。3.4 監(jiān)督及糾正體系不完善為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，丹傳公司設(shè)置了監(jiān)事會(huì)，但是由于監(jiān)事會(huì)成員忙于本部門事務(wù)，而造成企業(yè)監(jiān)察職能的缺失，所以可以說，企業(yè)的監(jiān)管部門形同虛設(shè)。同時(shí)，從企業(yè)調(diào)查也可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)并沒有設(shè)立對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在近幾年中，由于監(jiān)督體系的不完

56、善而出現(xiàn)的違法違規(guī)情況時(shí)有發(fā)生，其狀況如表3-3 表3-3 2001-2010年經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)企業(yè)自查及案發(fā)情況統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目總金額數(shù)量處理方式企業(yè)資金以個(gè)人名義存入銀行582,0006責(zé)令改正并追究負(fù)責(zé)人責(zé)任私自拆借資金75,0004追回資金，賠償損失虛報(bào)利潤(rùn)178,5003糾正錯(cuò)誤并責(zé)任人免職私自將企業(yè)資產(chǎn)免費(fèi)出借155,86712及時(shí)追回出借費(fèi)用，并處以一定金額罰款挪用資金435,6003向法院提起訴訟并賠償損失通過上表可以看出，在過去的十年期間，由于企業(yè)監(jiān)督措施的不到位，企業(yè)各種違法違規(guī)情況不斷發(fā)生，并且有一些情形是多次發(fā)生，給企業(yè)的正常發(fā)展造成了很大的干擾和損失。第四章 完善加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議4.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境4.1.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，保障控制環(huán)境企業(yè)應(yīng)該從現(xiàn)代企業(yè)管理觀點(diǎn)出發(fā)，全面提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，將其提高到關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性高度。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，積極推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施，消除制度的盲區(qū)，逐步在企業(yè)中形成一個(gè)有章可循，有章必依，違章追責(zé)的局面，進(jìn)而帶動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)走向運(yùn)行的正?；?。此外，要加強(qiáng)